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中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇一
企业内部控制制度无疑是企业的一道防火墙，对防范风险至关重要。自从国家颁布企业内部控制制度规范以来，内部控制制度已经越来越受到企业的重视。而内部会计控制作为企业内部控制的核心，其重要性不言而喻。一个企业可以没有其他内部控制制度，但绝不能没有会计控制。但是，中小企业因为财力、人力的限制，往往只有内部会计控制或者以其为核心建立的较为简单的内部控制。因此，对中小企业而言，内部会计控制也存在不完善之处，本文对中小企业内部会计控制存在的问题及对策进行了阐述。
中小企业 会计控制 问题 对策
随着我国经济的迅速发展，内部会计控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，内部会计控制失效往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。目前，大多数企业都进行了内部会计控制制度建设，并且随着我国企业内部会计控制制度、规范、法律法规的健全也逐步完善。但目前仍有很多企业，特别是中小企业存在一些不足，有名无实、有制度无执行，有构建无效果等现象仍然存在。
(一)企业内部会计控制的意识淡薄，制度不健全
中小企业往往对创业者依赖程度较高，创业初期企业规模相对较小，内控相对简单，也容易执行。在企业发展的过程中，内控建设往往跟不上企业的发展步伐，除非发生了因为内控缺失或不健全而导致企业损失，企业才会重视。即中小企业由于受人力、财力所限制，对内部会计控制建设缺乏主动性，制度不健全，或者即使有制度，执行也流于形式。
(二)会计信息质量不高
我国自进入会计“两则时代”以来，会计信息质量有了很大改善，尤其是上市公司的会计信息质量有了质的飞跃。但是，中小企业由于不像上市公司那样受到严格的监管，虽然执行了会计准则，但是会计信息质量依然不算高，粉饰利润、虚报资产或者偷逃税款，隐藏收入的现象较多，企业往往根据需要出具具有不同目的的财务报表。
(三)企业内部审计不能发挥应有的作用
内部审计是国家明文规定的三种审计监督手段之一，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。中、小企业因为受成本的限制或者领导观念的影响，往往不设立内部审计部门，即使设立也往往是留于形式，审计人员仅仅设置一个光杆司令，独立性也较差，起不到监督的作用。
(一)内部会计控制制度不够健全
内部会计控制制度是企业财务管理的重要环节，是公司维持生产经营、实现预期效益的有力保障。现阶段，企业已建立了相关的内部会计控制制度，但在实施内部控制过程中，仍存在很多不合理之处。
(二)缺乏有效的监控机制，信息与沟通系统控制薄弱
目前，很多中小企业内部会计控制的监督体系不够健全，监督作用没有得到充分发挥，内部审计形同虚设。公司外部监督的不足，由于各部门之间的监督功能出现重复，缺乏统一标准，以及分散管理，导致横向信息沟通不畅，因此没有形成有效的监督合力。
(三)会计人员的综合素质不高
很多企业目前的会计人员，虽对会计账务处理得心应手，但在应对目前市场风险变化判断和企业财务管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企业长期以来实行计划分配和社会招聘相结合的员工引进制度。正式员工大都是公司老员工的子女、亲戚，其知识、学历和业务水平不能适合企业的全方面的发展，而社会招聘进来的只局限于一线员工，这不公平的招聘制度也使得正式员工和非正式员工之间的矛盾加大，不利于企业的发展，使人为因素在内控制度上的失误加大。
(一)建立完善的内部会计控制制度
1、加强产品生产经营的内部控制
在产品生产经营过程中，要严格按照职责分工的原则，在科学、精简、高效的要求下，明确各个部门、岗位的所负责的业务及事项的权限范围、工作程序和相应的任务等内容。
2、 加强货币资金的内部控制
在企业的日常经营中，货币资金应严格实行岗位分工制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督。其次，严格控制任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实相符。最后，要加强企业备用金的监管，要有一套严密的备用金申请、审核、审批和领用制度。
3、 加强实物资产的内部控制
实物资产包括存货和固定资产，要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。无论是存货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使用与维护控制，处置控制。
(二)明确职责，建立相互制约机制，建立有效的信息沟通
任何内部控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。要按照内控制度的要求，各部门、各岗位按照职责分工，各负其责。我们要把事、权进行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的'权力。同时，要加强监督考核，奖罚到位，以此来提高内部控制的执行力度，保证制度的有效性。此外，要坚决执行不相容职务控制，各职能部门要具有相对独立性等。企业可能因组织内部信息不对称而发生各种矛盾和争端，相关信息包括从外部获取的公司、经济和监管信息以及内部产生的信息。因此在内部信息沟通上，企业应该提高重视程度，建立其更多更方便的沟通管道，加强上下级、部门和员工之间的信息共享。
(三)加强会计队伍建设，全面提升人员素质
企业要严格加强对人力资源的管理与控制，严把用人关，尽量克服任人唯亲，要采取一定的措施和方法进行人员的选择、使用和培训。对于重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，要全面考查其思想品德和职业道德，要具备较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而且还包括接受职业继续教育和培训。还要对人员的职务进行定期轮换，一方面增加其对整体业务流程的了解，提高自身的业务技能，一方面增加对某项职务的全面复核，从而达到控制的目的。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇二
现今，伴随着市场经济的快速发展，市场上企业与企业之间的竞争越来越激励。我国国有施工企业面临这样的挑战，必须要从企业自身做起，强化企业内部会计管理与控制，建立健全国有施工企业内部会计控制体系。
国有企业 企业 内部会计控制
本文通过对现今国有企业内部控制体系的分析，以及针对企业内部管理中出现的一些问题进行总结归纳，并提出了解决的措施。
现今，我国国有施工企业正处在市场经济快速发展阶段，并伴随着市场同行业竞争激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高产出、高质量的新型产业形式大量涌现。但在这种紧张的局势下。我国国有施工企业的成本内部管理现状不容乐观。国有施工企业立足于市场的关键在于企业自身的成本内部会计控制上。如果把施工企业的成本很好的控制起来，一定能让施工企业获得更大的利润。我国国有施工企业要走向市场面对市场经济严酷的竞争和选择，必须要强化施工企业自身内部会计控制。建立完善的会计监管制度，在施工企业形成一个覆盖面积广，管理职能强的“大网”，从点到线，线到面完成一个能自我协调、自我控制、自我检查的机构。
以目前我国国有施工企业成本内部会计控制制度的情况来看，多多少少都存在着这样或者那样的问题，但总体来说体现在以下几个方面：
(一)我国国有施工企业管理人员，以及企业成本内部会计人员的成本意识淡漠，对成本控制管理方式落后很多企业从上至下，对企业成本关注度极低，没有从根本上认识到成本对企业经济发展、企业整体形象、企业精神面貌等方面的重要程度，认为会计只要做好对账目的记录与保存就足够了，会计不用参与企业管理方面的内容。用以往落后的成本控制管理措施来管理新型社会下的企业，认为成本控制只要降低施工企业的成本就能做到，这样的管理显然会使企业在市场竞争中输在“起跑线”上。
(二)国有施工企业项目核算的成本与预算费用不协调我国大多数国有施工企业，在施工项目预算中，往往都是根据工程项目施工图图纸、施工方案、工程所在地预算定额、工程所在地的调差文件及取费标准计算。工程从工程招投标报价到工程造价再到项目预算、结算都是计算的施工项目还没有发生的成本支出。而施工项目成本控制是把工程项目中的直接费用作为项目成本控制的考克对象，把直接费用记做“项目直接费”，把与项目直接费用相关的经营费用，计入相关经营费用，管理费及其附加作为施工项目在项目施工期间的费用，计入当期损益。这样的记录，使得成本控制对象与决策对象的相互矛盾，在很大程度上阻碍了会计对企业成本控制的准确度，以及企业上级领导对企业成本控制的真实情况的了解程度。
(三)会计人员的素质和手段难以适应社会对施工企业责任成本控制的要求施工企业责任成本预算是以各个职能部门收集编制的成本预算开支为基础，由于编制企业责任成本预算的关键在于各个部门编制的预算成本基础，又因为基础数据的繁琐程度较高，数据量较大，所以要求各个职能部门的会计人员素质和核算水平较高，很多施工企业的会计人员在这样的情形下难以完成核算成本的任务。
(一)跟上现代企业成本管理的步伐在新型经济体系快速发展的情况下，我国施工企业也要抓紧时代信息，跟上时代脚步，运用最先进最科学的施工企业成本会计内部控制来解决施工企业遇到的问题，大力开发培养施工企业会计对会计电算化的理解与使用，提高会计在施工企业成本内部控制中的综合实力。施工企业要优化企业资源配置，从施工企业成本角度出发，加强施工企业成本内部会计控制团队的建设，加大施工企业成本控制在施工周期的体现，用最好的精神面貌和施工态满足业主方提出的要求。
(二)强化施工企业会计对成本的意识国有施工企业要强化企业会计对成本的管理意识，让企业会计从思想，上切实认识到成本对企业的重要意义。让企业会计在成本控制上做到，节约施工企业不必要的消耗，较低在使用过程中的浪费，控制一切可控制的资源，使其充分利用。树立企业会计良好的节约成本意识，时时掌握市场动态及产品信息，培养企业会计对成本的管理意识，是企业在变化多端的市场上占有一席之地。
(三)施工企业会计责任成本管理意的建立国有施工企业除了要增强企业自身内部会计管理控制以外，还应该针对施工企业的责任，健全建立施工企业会计责任成本管理体系，针对施工项目的不同，建立不同的会计责任成本管理体系。首先，会计应该对施工项目建立专属的施工成本费用预算制度。根据施工项目的施工组织设计、施工现场实情及施工当地市场材料价格变动，制定成本费用分析报表，落实责任的主体及承担者，会计应该定时定期对项目的经济情况进行核实与小幅度调整，做到切实符合施工现状。其次，建立会计专家组审核制度，用多方面的施工成本控制信息综合评审施工项目，针对施工现场发生的问题，提出多方面解决措施，保证施工项目顺利的完成合同的相关要求。
经济快速发展的现在，建筑企业的竞争日益激烈，越来越多的企业在这样的竞争中被淘汰。现今，企业想在社会当中占有一席之地，必须加强企业自身的管理，强化企业成本会计内部控制措施，明确责企业人员陈本责任制，推行会计信息化建设，时刻把握市场经济动向，始终让企业站在市场潮流的前沿。笔者相信，我国国有施工企业成本会计内部管理控制在现今经济体系下，一定会克服一切困难，走向向国际，创造更美好的明天。
[1]赖秀荣.浅谈施工企业的责任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇三
近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2.1家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式，民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3.1树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的；企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
[1]茶红云。我国民营企业内部控制存在的问题及对策[j]。当代经济，2015(2)。
[2]陈新屋。浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[j]。中国外资，2011(9)。
[3]杨雄胜。内部控制范畴定义探索[j]。会计研究，2011(8)。
[4]李芸达。企业内部控制规范体系落实途径与措施[j]。科学经济社会，2010(12)。
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中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇四
首先，营造良好的控制环境。对于高校而言，控制环境是基础，良好的控制环境能够提高高校内部控制的贯彻和实施。这就需要高校不断完善，并且科学地治理结构、组织结构和运行机制。同时，高校要建立校长主导下总会计师负责制的财务管理制度，积极提高管理层的水平和管理理念，使高校能够利用有限的资金保证正常的发展。另外，财务人员素质的提高对良好的内部会计控制环境有积极作用。所以，高校需要充分发挥财务人员的能动性，提高财务人员的素质水平，增强职业自觉性和自我约束力。
其次，严密预算控制体系。一是要加强预算编制的控制，虽然高校资金的来源大多数以国家财政拨款为主，其他的资金来源比较少，高校依然要量入为出，自求收支平衡。二是要加强预算的执行管理，只预算不执行那是纸上谈兵，没有实际的意义。所以，各高校要严格实行国家有关部门的财务规定，不得随意变更资金的用途和支出规模。
最后，健全高校内部会计控制系统，一是体现在内部会计控制的内容方面，高校要严格授权批准制度，规范工程项目决策程序，完善会计控制程序。二是各高校要因地制宜，根据自身的特点建立相应的激励约束机制，更好地促进和领导财会人员履行职责。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇五
财务管理内部控制问题对于现代企业的发展而言十分关键，是财务管理中不可或缺的一项重要内容，财务内部控制主要在于事前的预防阶段，建立健全内部控制管理体系，从而保障企业各项经济活动都能够在合理的制度引导下展开，保障企业各项财务信息的完整性以及真实性。海事港航系统的发展也毫不例外，内部会计控制成为影响其发展的关键因素，实施有效的内部控制管理，能够保障海事港航系统内部资金运作的合理性，因此发展获得广泛的关注。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇六
摘要:现今，伴随着市场经济的快速发展，市场上企业与企业之间的竞争越来越激励。我国国有施工企业面临这样的挑战，必须要从企业自身做起，强化企业内部会计管理与控制，建立健全国有施工企业内部会计控制体系。
概述：本文通过对现今国有企业内部控制体系的分析，以及针对企业内部管理中出现的一些问题进行归纳，并提出了解决的措施。
现今，我国国有施工企业正处在市场经济快速发展阶段，并伴随着市场同行业竞争激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高产出、高质量的新型产业形式大量涌现。但在这种紧张的局势下。我国国有施工企业的成本内部管理现状不容乐观。国有施工企业立足于市场的关键在于企业自身的成本内部会计控制上。如果把施工企业的成本很好的控制起来，一定能让施工企业获得更大的利润。我国国有施工企业要走向市场面对市场经济严酷的竞争和选择，必须要强化施工企业自身内部会计控制。建立完善的会计监管制度，在施工企业形成一个覆盖面积广，管理职能强的“大网”，从点到线，线到面完成一个能自我协调、自我控制、自我检查的机构。
以目前我国国有施工企业成本内部会计控制制度的情况来看，多多少少都存在着这样或者那样的问题，但总体来说体现在以下几个方面：
(一)我国国有施工企业管理人员，以及企业成本内部会计人员的成本意识淡漠，对成本控制管理方式落后很多企业从上至下，对企业成本关注度极低，没有从根本上认识到成本对企业经济发展、企业整体形象、企业精神面貌等方面的重要程度，认为会计只要做好对账目的记录与保存就足够了，会计不用参与企业管理方面的内容。用以往落后的.成本控制管理措施来管理新型社会下的企业，认为成本控制只要降低施工企业的成本就能做到，这样的管理显然会使企业在市场竞争中输在“起跑线”上。
(二)国有施工企业项目核算的成本与预算费用不协调我国大多数国有施工企业，在施工项目预算中，往往都是根据工程项目施工图图纸、施工方案、工程所在地预算定额、工程所在地的调差文件及取费标准计算。工程从工程招投标报价到工程造价再到项目预算、结算都是计算的施工项目还没有发生的成本支出。而施工项目成本控制是把工程项目中的直接费用作为项目成本控制的考克对象，把直接费用记做“项目直接费”，把与项目直接费用相关的经营费用，计入相关经营费用，管理费及其附加作为施工项目在项目施工期间的费用，计入当期损益。这样的记录，使得成本控制对象与决策对象的相互矛盾，在很大程度上阻碍了会计对企业成本控制的准确度，以及企业上级领导对企业成本控制的真实情况的了解程度。
(三)会计人员的素质和手段难以适应社会对施工企业责任成本控制的要求施工企业责任成本预算是以各个职能部门收集编制的成本预算开支为基础，由于编制企业责任成本预算的关键在于各个部门编制的预算成本基础，又因为基础数据的繁琐程度较高，数据量较大，所以要求各个职能部门的会计人员素质和核算水平较高，很多施工企业的会计人员在这样的情形下难以完成核算成本的任务。
(一)跟上现代企业成本管理的步伐在新型经济体系快速发展的情况下，我国施工企业也要抓紧时代信息，跟上时代脚步，运用最先进最科学的施工企业成本会计内部控制来解决施工企业遇到的问题，大力开发培养施工企业会计对会计电算化的理解与使用，提高会计在施工企业成本内部控制中的综合实力。施工企业要优化企业资源配置，从施工企业成本角度出发，加强施工企业成本内部会计控制团队的建设，加大施工企业成本控制在施工周期的体现，用最好的精神面貌和施工态满足业主方提出的要求。
(二)强化施工企业会计对成本的意识国有施工企业要强化企业会计对成本的管理意识，让企业会计从思想，上切实认识到成本对企业的重要意义。让企业会计在成本控制上做到，节约施工企业不必要的消耗，较低在使用过程中的浪费，控制一切可控制的资源，使其充分利用。树立企业会计良好的节约成本意识，时时掌握市场动态及产品信息，培养企业会计对成本的管理意识，是企业在变化多端的市场上占有一席之地。
(三)施工企业会计责任成本管理意的建立国有施工企业除了要增强企业自身内部会计管理控制以外，还应该针对施工企业的责任，健全建立施工企业会计责任成本管理体系，针对施工项目的不同，建立不同的会计责任成本管理体系。首先，会计应该对施工项目建立专属的施工成本费用预算制度。根据施工项目的施工组织设计、施工现场实情及施工当地市场材料价格变动，制定成本费用分析报表，落实责任的主体及承担者，会计应该定时定期对项目的经济情况进行核实与小幅度调整，做到切实符合施工现状。其次，建立会计专家组审核制度，用多方面的施工成本控制信息综合评审施工项目，针对施工现场发生的问题，提出多方面解决措施，保证施工项目顺利的完成合同的相关要求。
经济快速发展的现在，建筑企业的竞争日益激烈，越来越多的企业在这样的竞争中被淘汰。现今，企业想在社会当中占有一席之地，必须加强企业自身的管理，强化企业成本会计内部控制措施，明确责企业人员陈本责任制，推行会计信息化建设，时刻把握市场经济动向，始终让企业站在市场潮流的前沿。笔者相信，我国国有施工企业成本会计内部管理控制在现今经济体系下，一定会克服一切困难，走向向国际，创造更美好的明天。
参考文献：
[1]赖秀荣.浅谈施工企业的责任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。
[2]李莉.完善质量成本会计核算体系实现财务管理目标.现代商业，第23卷。
[3]郑利娜.国有施工企业怎样有效控制工程造价成本.中国科技博览，20第35卷。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇七
我国中小企业财会管理一般都是靠传统经验，这对于现在经济飞速发展的今天，已经完全落伍了。对于发展中的中小企业采取有效的财会管理制度，按规章办事，是企业长期发展的必备l件之一。内部会计控制，其实就是企业内部制定的规程、守则、标准、方法、程序、分工、组织以有效管理企业的会计工作，作用就是为了保护企业的财产安全、会计资料准确、可靠、完整，给企业长远健康生产语音保驾护航。
二、中小企业概念界定。
中小企业的分类可以从广义和狭义两个角度去界定。一般这种分类方法并不科学，传统意义上的中型企业、小型企业都可以认定为中小型企业；而微型企业并不会在这个分类范畴中。为了明确区分两者，国家有关部分曾为此出过相关文件，比如《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，在这个通知文件中，对企业营业收入、资产额、员工人数都给了明确的界定。
1.技术传统。
中小型企业会计管理工作基本都是靠经验化管理，管理模式比较传统，还有的只是简单参考同行业的管理模式，并不是从自己的管理实际情况出发，去制定适合本企业的会计控制管理制度。例如，很常见的原材料记账中很多都是简单记录用料情况，而实际经营中，废旧原材料也是存在的，结果在账目会显示有原材料存货，而实际上仓库中原材料已经空仓，以至于产品生产原材料供应不上而中断。同样，在成本的控制方面，预算控制是很必要的，紧是靠记流水账而管理财务是不可行的。
2.机构设置不合理。
在企业管理人员潜意识中，财务工作就是算账的，是一个独立的工作岗位，这种老旧的想法已经无法适应现在的企业管理模式。现在的会计工作不是简单的记账那么简单，它的工作贯穿于整个公司运营当中，并协调企业内部各个部分的沟通。会计控制部门的活动很复杂，它和公司的各个部门都有联系，资源共享、传递资源。例如管理库存人员在对库存核算后要负责向公司采购部门、生产部门等报告原材料、产品等库存情况。采购部分根据库存情况来决定采购哪些东西和数量。公司生产部门根据库存情况，来决定产品生产种类、数量和速度。可见会计管理工作对企业的决策起着很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高。
会计管理信息化是企业管理的重要一环。企业信息化不畅通，滞后都会给企业带来负面影响。例如企业生产资料由于被多人多部门多次领取，账目混乱，很难对原材料的真实库存有清楚的数据，当实际生产中因为某种原材料的缺货而无法生产时候，在会计账目中可能还显示有很多库存的现象。这种会计信息的滞后，造成会计核算失误、失真、信息化错误，给企业带来无法估量的损失。当这个时候发现库存不够，再去通知采购部门去购买时候，会出现因为购买时间紧张，市场缺货等一些因素，产生原材料无法及时购买，或者存在原材料质量问题等风险。
1.管理层的决策失误。
任何企业，有一个优秀的管理层，会对企业的运营起到很大的作用。俗话说千兵易得，一将难求，员工招聘的再多，没有一个好的管理层，照样是运营不好的。一般员工的失误，造成的影响只是某个产品的浪费，而管理层决策的失误，会导致整个企业的'破产。因为企业管理层对内部会计控制认识不足，导致管理不完善，出现问题，屡见不鲜。
也有不少企业不是没有内部会计控制制度，只是这些制度制定的不完善，没有人专门研究制定适合自己的内部会计控制制度。因为控制制度不完善，就会造成企业会计管理及监督不够及时、正规、有效。
3.人员素质不高。
再好的政策和制度都需要靠人去完成和执行。执行人员的素质高低，也就直接决定了政策和制度被执行的效率。会计控制管理人员现在还普遍存在专业知识水平较低，素质参差不齐，知识结构不合理现象。这些人员的上岗会给企业会计控制制度的运营带来很多问题，增加内部会计控制错误率，不利于企业的健康发展。
企业内部会计控制需要加大企业内部宣传，对企业所有员工和领导都建立起企业内部会计控制的理念。从企业的全局发展，深入研究企业内部会计控制制度，各抒己见，制定出适合本企业的高效、科学的会计控制制度。因为企业内部会计控制牵扯到企业的各个部门，所以增加企业员工培训制度，增强员工对企业会计控制制度相关知识的了解，培养一批即懂运营又懂现代信息会计控制的人才。
六、结语。
通过分析我国中小企业会计内部控制问题，我们认识到应该认识到中小企业内部控制的重要性，制定的出一个完善的内部控制制度，对于企业的运营非常重要。
参考文献：
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中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇八
近年来，随着我国经济的迅速发展，我国中小企业也获得了较快的发展，然而发展中的中小企业也面临着各种各样的问题，如内部会计控制缺失或失效、风险管理意识较差等。这些问题直接影响了中小企业的经济效益。本文在分析我国中小企业内部会计控制中存在的问题的基础上，提出了几点对策。
中小企业 内部会计控制 对策
改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至2012年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。
内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。
内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。
目前我国中小企业在内部会计控制方面存在很多问题，具体表现为以下几方面：
内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支;有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。
鉴于我国中小企业在内部会计控制方面遇到的这些问题，笔者在进行相关深入思考的基础上给出几点改进对策。
加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。
不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。
加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
[1] 郭晓艳.论我国中小企业的内部会计控制[j].现代商贸工业, 2011,(23).
[2]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[j].会计之友,2009,(7).
[3]陈雪峰.我国中小企业内部会计控制问题分析和策略[j].内蒙古科技与经济,2012,(255).
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇九
在全球经济步伐加快的背景下，我国的经济在发展中不断提高，这给中小企业的发展带来新的高度，带来新的空气，但是竞争也随之越来越大，挑战也越来越强。中小企业内部控制已经成为确保当前中小企业生存和发展的重要保障。然而，目前在很多中小企业中，内部控制并不完善，这在很大程度上，也制约了公司和企业的进一步发展。企业内部会计控制是企业内部控制中很重要的一部分，在企业中内部控制对工作效率的提升具有重要的推动作用。
企业中混乱的账目、不确实的财产，加之会计信息方面的失真和利用自身职能部门捞钱等现象，这些在企业中普遍存在问题的出现是在告诉我们内部会计控制已经失效了，造成这一现象就是因为企业内部控制力度的缺失或不足。然而，目前我国中小型企业都没有什么健全的构建，造成内部会计的控制体系也不完善，也因此，企业的发展被约束了。本文对所存在的问题就其原因来研究讨论，对于目前我国现今中小型企业内部的会计控制提出相应的解决对策，以此来完善、健全中小型企业更好的规章制度，并且在企业内部会计控制方面变得更完备，在发展上更加快速稳健，继而实现管理方面的目标。
在我国，根据我国相关法律法规的制定和要求，根据我国中小型企业的实际规模和发展条件，确定了我国中小型企业的所有制和我国中小型企业的构成形式。我国中小型企业内部会计的控制是中小企业控制管理的关键部分，对于企业的内部控制来说，主要指的是企业中资产方面的保证，在财务上记录方面的妥当完善，在会计信息上为了提高可靠性，从而制定的这些控制方面的方法、措施以及控制程序。现在中小企业内部会计控制主要的控制手段是批准、还有系统授权等。所以，中小型企业中内部会计的控制所指的是，为了中小企业资产获得一定的保障，提高会计信息的质量，规避风险，规避会计信息的失真，所做的这些对应的控制方法和措施与程序。
（一）内控意识薄弱。
当前有很多中小企业都是家族式的管理方式，都以追求利益为根本目标，主要的精力也都放在市场营销和产品开发这些方面，对于企业内部的管理并不重视，也很少有所作为，造成企业的内部控制和管理能力较弱，基础较差，导致中小企业内部控制管理水平低下，很少制定内部控制制度，有的企业即便是制定了内部控制制度，也过于简单和敷衍，让制度的建设流于形式。比如有一些公司在进行销售业务处理的过程中就存在很多误区，出现过业务销售人员与经销商窜通，图谋从企业中获取非法利益的情况，出现这样事情的原因不外乎是企业的管理者对内部控制的不重视。除此之外，还有很多中小企业经常打着“多元化发展”或“灵活性发展”的旗号而不按照规章制度办事，内部控制的刚性要求被漠视，很多企业管理者或法人为了达到自身利益最大化，眼光短浅，不以企业的长期建设和持续发展为目标，只顾自身利益的获取，杀鸡取卵，急功近利，只能给企业的发展带来制约和阻碍。因此，提高企业所有人员的内控意识成为了做好企业内部控制的重中之重。
（二）内部会计控制体系不健全。
企业中良好的经营模式都是要进行相互配合沟通的，必须要有合理完善全面的管理体制。如今，在信息化環境下，在国有企业中，内部会计的发展也是在快速提高，尽管如此，还是不断的有问题出现，这是因为在内部会计控制体制上，缺乏更加健全的体制，这对于我国中小企业的发展很不利。
在经济发展上，经济发展使得中小企业在内部会计控制的意识逐渐上升，有一部分中小企业开始构建内部会计控制体系。不过总的来说。内部会计控制体系体系还存在很大的滞后性。就好比中小企业中把焦点大多聚于事后方面的控制，对事前方面的预防很少想过，内部控制作用并不明显。中小企业对防范和约束机制并没有做出设置，也不清楚若在会计违反规定后该如何处理。会计部门与别的部门之间的联系很松散，这使得其他部门的错误行为，好比偷工减料这些行为，要由会计部门来收底。有些中小企业把现金，以及设备这些实质的资产当作内部会计控制的体系重点与关注对象，对财务人员却选择忽视的态度，对其他部门其他成员，以及企业其他信息等，对那些无形资产的控制，都不去过问和联系，最终让内部会计控制的问题越来越多。
（三）管理人对内部会计控制制度认识不足。
在中小企业中，因为中小企业结构过于简单，导致经营权、所有权都统一一致。因为中小企业属于私营的个体，领导者集权行为又过于严重，在财务管理方面实际的研究十分缺乏，导致出现越权行为，行事职责不明，弄的财务管理乱糟糟，财务监控不严谨，因此内部审计的独立性无法保证：一是在内部会计控制方面上，很难用有限的资金想要建立完善的岗位；二是管理者理解有误，把会计控制误以为内部成本的控制；三是内部资产安全的控制不足，导致企业会计控制不全。
（四）有效的内部审计机构缺乏。
在内部会计控制上，中小企业监管工作方面的展开最是主要，对中小企业在监督上存有外部和内部这两方面的监督。我国外部方面的控制监督已形成，且包含政府方面的监督，还有社会方面的监督组成外部监督体系，不过这些监督方面的体系对应的监督效果并不怎么好。中小型企业中内部监督想的更多的是眼下的成本费，所以在内部审计方面的部门很少建立。
（五）缺乏风险意识和控制措施。
目前来看，在对内部会计控制方面的制度问题上中小企业中认识不足，而且企业也不重视内部控制。很多企业并没有设立内部控制的会计部门，也没有制定科学规范的内部会计制度，导致内部会计的制度不怎么健全也不怎么完善，无法形成内部控制的规范系统。很多在开展经济决策时候，仍然使用传统的决策方式和决策流程，严重缺乏对于内部控制风险的认识和企业内部控制风险的评估，自然也就缺乏内部控制的手段与方法，很难做的正确的预测风险，也缺乏对于风险的辨别和认识，仅仅凭借着第六感觉瞎碰，管理者自行作出不确定性的决策，自发的来扩张加大企业的规模，就算进行担保也是无所谓，这些很大的错误漏洞都会让内部控制崩溃失控的，严重的造成无法估量的损失。
当前，我国企业内部控制会计人员专业水平低，综合素质差还不思进取，不愿意学习。所以，要想在企业内部会计控制上合理运用制度很不容易。企业的会计人员在平常新业务方面的知识，加上还有新发布的法令，这些跟会计方面有联系的东西不注重也不学习，也没有掌握科学的企业管理知识和技能，造成在实务账务方面的处理上，会有违反规定的现象发生。还有的会计人员和会计机构都严重的缺乏本身该有的独立性，无意识的盲从，听之任之的做事，领导说做什么就干什么，完全没有自主独立性。若是真的懂还好说，但大部分的企业的领导和管理者，对于会计知识和内部控制理论缺乏认知，必然会造成企业内部控制系统的混乱，给企业带来很大的危害，让企业蒙受巨大损失。
（一）提高全员内部控制意识。
首先，要着眼于当前，从领导层开始，自上而下提升企业的整体管理意识和管理水平，并转变传统的管控思想，使企业所有人员充分认识到内部控制对于企业的重要意义，使所有人明白，个人的利益完全是建立在企业整体利益基础之上的，这样才能从人员的角度最大化的降低风险，为企业的经济效益增设了一个新的保障。通过加强学习与培训等方式来强化全员的内控意识，帮助员工形成良好的职业素养，提升内在的认知，实现内控意识的强化。
（二）建立完善的内控制度。
第一，建立健全内部控制制度的目的就是促进企业内部控制，加强企业内部控制力度，促进企业正确运营和顺利发展。因此，企业必须要大力加强对内部控制制度的建设，满足企业经济发展的需要，符合信息时代的要求，使用科学规范的手段，不全更新和完善内部控制制度，有效的规避内部控制不利带来的各种风险和隐患，确保企业的利益不会受到损失。
第二，要真抓实干，不能让内部控制制度的建设沦为一种形式，要加强企业的执行力，严格贯彻和落实，要把内部控制制度的落实与企业的发展连接起来，做到责权明确，责任分配具体，与个人的绩效考核挂钩，与薪酬体系和晋升制度挂钩，与企业的经济发展和制度完善挂钩，开展全面的实施和执行，确保能够发挥内部控制制度的职能和作用。
第三，要制定针对企业员工的激励机制，刺激员工的积极性，让他们通过企业的财务管理制度学习和落实企业的财务管理制度，从中获得最真实的体会，将制度灌输到工作之中，作为工作的指导和规范，提高企业的经济效益，也提高自己的收入和待遇，从福利上切实体会制度带来的好处和优点。能够有信心和有需要的主动去按照制度的要求去做，激励自己奋发图强，实现自己的梦想和企业的目标。
第四，在做好内部控制制度建设的同时，全面提升各阶层的风险控制意识，唯有全员参与内部控制建设，才能保证内部控制的有效执行。
（三）树立内部会计控制的管理观念。
中小企业目前的局限性很大，中小企业经营管理对内部会计控制并不看重，内部会计控制意识也很差。现今，中小企业中想要发挥其内部会计控制的作用，必须在内部会计控制方面进行加强与发展，并使各项经济方面的业务得到有效的运行促进。在中小企业当中最主要的管理人，在中小企业中的行为方式没有分离，在所有权还有经营权方面，相比于其他企业，在内部会计控制有效率都要得到提高和运作。所以更要加强认识，在内部会计控制的建立上，让企业所有者对这些制度和规范加强认识。在监督上要自觉，中小企业只有真真正正的提高了管理水平、思想认识自觉性，才能很好的引导所有职员的集体主义思想，创造更多的经济效益，提高中小企业的综合管理水平。
（四）提高会计人员整体的素质。
目前，中小企业正在实施的制度向国有企业靠拢，在内部控制上要求落实，这些都需要有能力有素质会计人员才行。所以，企业管理者和会计从业的人员都要加强学习和交流，进行会计专业知识的培训，职业道德素养的教育，法律法规和国家政策规定的学习，风险意识和内控意识的建立。因此，企业必须要采取有效的措施，建立激励机制和奖惩制度，来约束和激励员工的行为，更要深入这些对会计人员的职责进行督促和教育。要让企业的会计人员建立内部控制的意识，让会计人员明白了解并承担会计的责任。
还有要重视人才，发挥人才的特长，吸纳更好的人才来促进企业的发展，真正的落实到中小企业的全方面扩张。中小企业一定要采取科学的方法来管理并避免启用那些家族成员，因不懂而捣乱，插手工作，导致内部会计出现控制风险。同时，要在人才缺口大的情况下大力吸纳人才，选出会计方面的人才实施轮岗制度来提高效率，提高素质和提高能力，以此来增强中小企业会计人才队伍的综合素质和专业水平。
中小企业中在内部会计控制监督的建立，首先，要增强企业法人上对内部控制方面的监督，并在企业中要建立集体审批制度，制定重大的决策；其次，在企业部门管理方面上对控制方面的监督还需加强且落到实处，在部门之间还要建立出有效的制度进行相互制约；最后，要建立和实现岗位稽查制度。
（六）建立风险评价和预警机制。
企业在对内部会计控制制度上进行评价的目的是规避风险，我们对风险所作出的评估，就是正确的识别并分析，在企业的经营过程中，和财务方面的报告显示中它们存在的某些风险，并且以这些方面来决定要怎样做，在风险管理上面做到来降低风险所指定的办法，企业内部会计控制上能够从制度上面来看出企业的管理水平如何，然而在企业中内部控制制度中在各方面的不足环节的暴露出的问题才是风险的决定因素。风险评估程序上的工作主要是：企业整体还有各阶段目标的确定，对于那些将可能发生的内部或者是外部方面的风险的识别，有依据的来分析在风险上面发生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企业内部控制上预警机制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是对在企业中那些已经来临或可能会来临一系列的风险所作出的预告，以此来作出对应的且相关的防范措施。一般都会对企业的现金、財务和制度进行预警。
随着社会主义经济制度建立和健全，中小企业内部会计控制的制度的要求更高，对于企业的经营发展和企业的财务管理都有更多更严的要求，内部会计控制制度体系的建立和健全，己是非常重要的任务。因此，要结合实际情况，建立中小企业内部会计控制制度，创新和完善各层人员的管理水平，加强人员的综合素质，明确内部或是外部审计与监督的目标，真正建立最合适并符合内部会计控制要求的制度体系，让整体的水平得到全面的上升，落实到实处，来保证中小企业健康有序的发展。
[4]汪迪。基于内部控制的t公司财务管理改进策略研究[d]。陕西师范大学，2016.
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十
中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。
企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。
内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：
（一）组织架构不合理。
中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。
（二）管理层内部控制观念淡薄。
现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。
（三）内部控制体系不健全。
目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系；另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。
（四）缺乏有效的审计监督机制。
内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。
（一）建立合理的组织架构。
中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。
（二）管理层提高内控认识，更新管理理念。
内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。
（三）设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系。
中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。
一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。
二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。
（四）发挥审计监督作用。
随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持年度审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。
（五）建立、健全企业全面预算管理机制。
全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。
全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。
通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。
总的来说，中小企业行业分布广，各有特点，存在的问题也复杂多样，因此，在建立完善内控体系时，不能生搬硬套，应当结合各企业的行业、规模、内外环境等情况，采用灵活机动的方式，设计出适合企业自身的、行之有效的内部控制体系，并持续创新、完善。优秀的内部控制体系有利于改善公司治理结构，能够解决企业存在的问题，提高企业生产经营中的运行效率和抗风险力，增加企业效益，从而促使企业在激烈的市场竞争中持续经营、稳定发展、脱颖而出。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十一
1、管理人员认为没有必要建立内部会计控制。中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部会计制度的建立。2、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全：相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。
1在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。2、在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。3、在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。
(三)组织机构设置和内部管理职责不合理。
中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。
(四)缺乏有效的监督机制。
对于外部监督，虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，由于中小企业的特殊性，往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力。种.种监管形同虚设。
下面将针对中小企业内部会计控制存在的普遍问题，从企业生命周期即创业期、成长期、成熟期三个阶段的目标出发，结合coso报告和内部会计控制规范，分析解决这些问题的策略。
企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，必须增强企业所有者对内部会计控制的认识。绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，这对于建立一个高效运作的内部会计控制来说，是一个比较大的障碍。因此，有必要在企业创业期，提高企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，这样才会促使他们切实地建立和完善内部会计控制，达到会计控制和企业发展的目的。
2风险评估方面。
中小企业在创业期的管理机制比较灵活，并且管理层次较少，决策层能够较快地获取第一手资料，因此企业所有者应该主要从业务、资产两个角度对风险进行结果判定、统计、分析，评估方法侧重于定性分析方法。定性分析方法通过对企业的控制内容进行分类，并对选定的控制内容展开进一步的细分，运用评估专家(如内部审计师)的理解和判断来确定控制风险的性质，并有针对性地处理相应风险。
3控制活动方面。
建立资产定期盘点制度。同时应进行记录保护，对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损。
4监控活动方面。
中小企业在创业期，由于资本有限、规模较小、组织结构简单等特点，企业没有建立专门的监督机构，因此。企业要加强企业所有者的直接监控力度，重点加强对会计部门的监督。同时，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手。
中小企业处于成长期时，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。
2建立良好的公司治理结构。
中小企业处于成长期时，应该科学地设立股东会、董事会、监事会以及经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制，并在公司章程中明确各层级的工作职责。企业首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次要实行独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部员工形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益。同时，企业要加强监事会的监督控制作用。监事会在实施财务监督的同时，要对企业遵守法律规定的情况以及董事会、管理层履行职责的情况进行监督。
3严格实施和完善会计系统控制。
在实行会计系统控制过程中，企业要从两方面入手：一方面进行岗位和人员控制。企业应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位。进行会计记录控制；另一方面，随着信息时代的到来，企业要重视建立和完善会计电算化系统内部控制。企业采用电算化时，一要运用计算机对各项会计业务进行检查；二要建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析；三是在应用软件开发中设计会计业务处理程序时，要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中。使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统。处理会计业务。
4建立相对独立的监控层次。
中小企业成长期要建立三个相对独立的控制层次。一是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核；重要业务禁止一个人全过程独立处理。二是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查，建立以“堵”为主的监控防线。三是建立以内部稽核部门对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部稽核部门独立于其他部门和业务活动，并对内部会计控制制度的执行情况实行严格的检查、反馈，发挥内部审计的作用。
1重新设计合理的组织结构，完善公司治理结构。
中小企业处于成熟期时，随着企业规模的扩大，首先，组织结构的设计直接影响到企业的内部控制的效果，因此，需要重新设计企业的组织结构，即企业应根据自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析。在职责分明的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。其次，在重新设计合理的组织结构的同时，要进一步完善公司治理结构，即要做到家族成员不能担任关键管理岗位；董事长和总经理分设；决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离等。总之，要为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。
2建立完备的风险评估机构。
处于成熟期的中小企业应该将风险管理视为企业管理的重要部分，在企业的日常运营之中贯穿、应用。具体来说，企业应当设置财务部或审计部等专门的风险管理部门或配备相应的风险管理人员来制定并实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。履行风险管理职能的专门部门应当对企业每项业务、每个部门、每个部分的风险进行分析和评价，逐步建立起企业风险数据库。在必要时。还可以通过借助外部咨询机构对企业风险进行全面的评估和清理。同时，企业全体员工应积极参与，将风险意识植入企业文化之中。
3进一步加强内部审计监控。
处于成熟期的中小企业一方面要在日常工作中监督、评审企业内部控制的总体效果和主要风险；另一方面还应加强内部审计监督。比较有效的办法是单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时，也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务于企业管理已成为可能。
总之，中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。
主要参考文献。
[1]李凤鸣，内部控制学[m]，北京大学出版社，
[2]张宜霞，舒惠好内部控制国际比较研究[m]，中国财政经济出版社，
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十二
海事港航系统想要获得显著的发展，不断提升内部会计控制，因此需要对会计部门的设立以及会计工作人员的职责进行充分的明确，使得会计控制各项工作能够在海事港航系统内部顺利进行，并与其他部门建立起一定的联系。提升会计管理的监督工作，完善内部控制制度，主要包括以下内容：（1）岗位责任制度；（2）财务管理程序；（3）内部监督制度；（4）资产处理制度，引导会计工作人员严格遵守会计准则的相关具体性要求，明确自身的职责范围，利用会计控制体系保障会计监督各项工作的顺利进行。除此之外，海事港航系统相关负责人的管理能力也是影响内部会计控制发展的重要因素，提升管理者的思想意识以及综合素质，并对具体的道德水平进行有力规范，从内部会计控制发展的切入点入手，建立相关的法律法规等各项制度，使海事港航系统的一切活动都能够在法律的规范下进行，严格遵守财务管理的各项制度，保障内部会计系统各项信息的真实性以及准确性，使内部会计控制能沟对海事港航系统的发展产生积极意义。另外，对于海事港航系统中的财务管理人员而言，需要做好财务核算的相关工作，包括海事港航的各项财务支出，做好收支的各项工作，尤其是非税务性收入，有效做到开源节流，加大海事港航系统资金的管理力度，使有限的资源能够发挥出无限的价值。
4.2在管理中完善核算制度。
海事港航系统进行内部会计控制，各项活动的开展需要在会计相关法律条文的规范下进行，加强财务管理的监督力度，保障系统内部的各项资金收支平衡。会计各项工作的开展需要在制度的规范下进行，预留单据凭证才可以进行报销，对挪用现金的行为应当加以杜绝，同时禁止任何会计工作人员进行贷款工作的担保。内部会计控制需要结合海事港航系统的实际发展状况进行资产流动的监察，对系统内部的固定资产进行清查，并对增减手续的相关工作内容进行完善，保障账目的清晰有效。会计信息质量需要进行自我完善，从而不断适应海事港航系统发展的具体性要求，针对系统内部管理中存在的问题，及时寻求解决措施进行整改，保障内部会计控制工作的顺利进行。
4.3提升内部审计工作力度。
内部会计控制工作中的一项重要内容即为审计，内部审计关乎着海事港航系统的发展，是衡量内部会计控制工作合理性的关键所在。为此，可以对内部控制管理制度进行评价，避免内部管理工作人员对职权的滥用，从而影响内部控制管理体系的发展以及完善。对海事港航系统内部管理各个部门之间，需要建立起互相监督的关系，彼此控制、共同进步。转变内部审计工作理念，重点进行监督方式的创新发展。树立主动参与审计的意识，转变传统的内部控制方式，发挥出事前审计的优势，降低监督的实质性作用，将服务意识贯穿于内部审计的始终，增强审计人员的内部协调性，使内部审计工作能够发挥出实效性。
4.4加强会计工作人员队伍建设。
海事港航系统想要将内部会计控制工作落实于实际当中，离不开会计工作人员的工作能力以及工作水平，会计工作人员队伍的整体素养是影响内部会计控制工作发展关键性因素，因此不可小觑。会计工作人员需要不断学习会计管理的相关知识，并严格遵守会计准则制度的相关要求，善于运用专业知识进行会计控制各项工作的进行，学习财务管理的最新内容，利用先进的技术手段进行会计计算，确保会计信息的真实性以及准确度，提升会计信息质量。在有效提升自身专业素养的同时，保障会计工作人员队伍的专业能力得到质的飞跃，使内部会计控制工作的开展能够给海事港航系统发展带来积极影响。
5结语。
内部会计控制对于海事港航系统的发展而言具有一定的现实意义，良好的内部会计控制制度能够弥补海事港航系统发展中的不足之处，根据海事港航系统发展的实际需要展开内部会计控制，提升管理水平，建立健全管理制度，保障会计工作人员各项工作内容的开展符合海事港航系统发展的实际需求。
参考文献。
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作者:朱竹英单位:江西省路港工程局。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十三
近年来，随着我国经济的迅速发展，我国中小企业也获得了较快的发展，然而发展中的中小企业也面临着各种各样的问题，如内部会计控制缺失或失效、风险管理意识较差等。这些问题直接影响了中小企业的经济效益。本文在分析我国中小企业内部会计控制中存在的问题的基础上，提出了几点对策。
改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至2012年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。
内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。
内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。
内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。
加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。
不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。
加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
[1]郭晓艳。论我国中小企业的内部会计控制[j].现代商贸工业，2011,(23).
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十四
众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制的问题已势在必行。
根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特点。
（1）中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。
（2）以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结构相对简单，其内部会计控制主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。
（3）以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在职责划分和相互牵制的内部控制要求下，常用的手法是交叉审核。
目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：
1．管理者对内部会计控制认识薄弱。
首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。
2．内部会计控制体系不完善。
目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。还可能给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。
3．组织机构设置不合理，内部管理职责不清。
中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。
4．用人观念非常落后．。
中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家族成员担任，希望以此规避舞弊风险。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计．这些人员有在税务部门工作的，有在大型企业财务部门工作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账。
很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大多数企业都非常缺少人才，尤其是私营企业，很多私营企业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，而没有从思想上真正重视和尊重人才。
5．员工素质低。
就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质低，思想素质差，业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
6．企业文化建设没有引起足够重视。
企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的，并且为组织成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总称。所以企业内部会计控制的贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨，但员工对企业文化内容的作用知之甚少，很多企业负责人也仅仅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的监督机制。
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。
从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控，主要原因在于：
1．缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式。
目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，最后形同虚设。同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全，控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。
2．管理者风险意识差。
随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。而中小企业家们对形势和市场却认识不足，有些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张，其风险意识并未提高到一定程度。所以当风险来临时，没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样中小企业经常会毫无防备的遇到很多风险，却不能有效解决。
3．缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核。
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。
企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。另外要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成了良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。
2．设置合理的会计机构。
中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。
3．淡化家族制管理，经营权适度分离。
我国中小企业要发展、扩大，必须引进外部人才，采用先进的管理方法。家族经营有利于创业，不利于发展。当企业急速扩大，家族经营的这种模式势必给企业对企业管理不利，易造成混乱。企业管理者很大程度上凭经验、感情办事，在进行企业重大经营战略决策时很容易导致决策失误，从而影响企业发展，所以企业所有者必须淡化家族制管理，持任人唯贤的态度，把部分经营管理权委托具有一定专业知识的管理人员。企业可以通过对外招聘、内部竞聘上岗及加强培训等方式来引进关键人才。
4．规范企业文化。
规范企业文化，有利于创造决策实施的内部控制环境。企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅能够解释企业内部的经营情况，更重要的是它还向企业内部员工指出企业最先需要解决的事项。所以我国中小企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，确立现代企业价值理念，改变原家族式文化。企业在培养自身的文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，而应保持一种健康的文化氛围，使其与中小企业的长远目标趋于一致。
5．不相容职务分离控制。
随着中小企业规模的扩大，企业就需要进行职责分离。不相容职务分离包括业务执行和授权审批职务分离，业务执行和会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。
另外还应建立严格的授权批准制度和会计人员岗位轮换制度，加强会计系统控制。
6．加强内部审计监督。
我国中小企业应该单独设置内部审计机构。审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时要不断提高审计人员的素质。当然也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务企业管理已成为可能。
总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，保证企业能够持续、稳定、健康发展。
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十五
将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
1、制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2、制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。
3、制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。
4、会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。
5、会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。
1、加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。
2、严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。
3、提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。
4、增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。
5、实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。
总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。
[1]王晓哲。我国企业财务内部控制制度探析[j]。地方财政研究，2011，（11）。
[2]杨朝晖。企业财务内部控制若干问题探讨[j]。企业研究，2012，（8）。
[4]甘秀文。高危行业安全生产费会计与税务处理新规解读[j]。财会通讯，2010，（3）。
[5]施先旺。财务会计基础概念：基于产权价值运动视角的分析[j]。会计研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。财务会计基础理论[m]。大连：东北财经大学出版社，2009.
[7]财政部。关于印发企业会计准则解释第3号的通知（财会[2009]8号）[z]。2009.
中小企业内部会计控制研究论文（精选16篇）篇十六
海事港航系统内部会计控制工作虽然取得一定的进步，但是在发展中也暴露出了不小的问题，主要包括以下方面。
3.1凭证内容欠缺。
海事港航系统财务管理部门在进行各项凭证的填写中，各项费用记录的内容不够全面，凭证信息还有待于进一步的完善。通常表现为,发票单据的填写应当包含以下各项要素：（1）品种；（2）数量；（3）单价；（4）住宿餐饮费用；（5）时间日期，发票填写的信息不全，因此导致凭证信息的欠缺，内部会计控制未能体现出有效性。
3.2账目管理缺少针对性。
海事港航系统在内部的管理中，账目管理存在较大的问题，账目管理一片混乱，缺少针对性，这也是制约海事港航系统发展的一项重要影响因素。海事港航事业单位往往将缺少一定的长远性眼光，只考虑眼前的利益，来往账目的记录不够及时，针对账目中存在的潜在盈亏风险，都未能发现，导致海事港航系统不能够对自身的`实际发展状况有充分的了解，难以促进系统内部各项生产活动的发展。
3.3会计人员自身素养有待提升。
海事港航系统的内部会计控制想要获得显著的发展，与会计人员自身的专业素养以及工作能力有着密不可分的联系。但是就目前海事港航系统的发展现状来看，会计工作人员缺失严重，现存的会计人员不仅自身专业素养较低，由于人手不够工作量大，因此工作质量往往不尽人意。账目的记录往往表现得较为随意，会计行为准则如同白纸，对于会计工作人员的约束力度极低，会计工作人员对于内部会计控制的各项工作流程熟悉度较低，海事港航系统真实的财务水平未能充分体现，影响会计各项工作的实际进展。此外，海事港航系统的内部监督作用被逐渐弱化，内部审计部门未能发挥出积极作用，内部监管权力的丧失，内部设计部门的存在越发虚拟化，监管工作落实不到位，严重影响着海事港航系统内部会计控制的发展。