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中小企业内部控制论文范文（18篇）篇一
中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。
企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。
内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：
（一）组织架构不合理。
中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。
（二）管理层内部控制观念淡薄。
现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。
（三）内部控制体系不健全。
目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系；另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。
（四）缺乏有效的审计监督机制。
内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。
（一）建立合理的组织架构。
中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。
（二）管理层提高内控认识，更新管理理念。
内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。
（三）设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系。
中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。
一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。
二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。
（四）发挥审计监督作用。
随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持年度审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。
（五）建立、健全企业全面预算管理机制。
全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。
全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。
通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。
总的来说，中小企业行业分布广，各有特点，存在的问题也复杂多样，因此，在建立完善内控体系时，不能生搬硬套，应当结合各企业的行业、规模、内外环境等情况，采用灵活机动的方式，设计出适合企业自身的、行之有效的内部控制体系，并持续创新、完善。优秀的内部控制体系有利于改善公司治理结构，能够解决企业存在的问题，提高企业生产经营中的运行效率和抗风险力，增加企业效益，从而促使企业在激烈的市场竞争中持续经营、稳定发展、脱颖而出。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇二
近年来，随着我国经济的迅速发展，我国中小企业也获得了较快的发展，然而发展中的中小企业也面临着各种各样的问题，如内部会计控制缺失或失效、风险管理意识较差等。这些问题直接影响了中小企业的经济效益。本文在分析我国中小企业内部会计控制中存在的问题的基础上，提出了几点对策。
改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至2012年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。
内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。
内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。
内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。
加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。
不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。
加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
[1]郭晓艳。论我国中小企业的内部会计控制[j].现代商贸工业，2011,(23).
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇三
摘要：本文主要对我国中小家族企业内部控制现状进行了分析，简要总结了当前家族企业内部控制在各方面的缺失或不足，归纳了造成这些情况的几点原因，并阐述这些方面的缺失和不足对我国中小家族企业的发展可能带来的后果。
中图分类号：f276.5；f275文献标识码：a。
1现状。
在我国，多数中小家族企业虽然跟随大企业，按照市场的需求，设立了一些内部控制制度，但是这其中的绝大多数又都存在一些问题。
第一，内部控制文件不具体，不系统。没有针对公司整体建立内部控制制度，或者已有制度的建立比较随意，往往是出现不良影响后才进行补救。“亡羊补牢”往往是中小家族企业面临内部控制制度建立的基本态度，极少数有“未雨绸缪”的意识。
第二，即使发现了问题，提出了解决的措施，并作出规定，也是管理层临时口头提出，没有专门的人员对口头规定集中成册，因此这些零散提出的“要求”在一段时间之后就被职员模糊化、边缘化，甚至遗忘。
1.1控制环境方面。
家族企业与公司治理企业在内部控制方面最大的不同就是控制环境的差异。中小家族企业控制环境的现状主要表现在所有权和控制权高度集中，管理经营理念较为落后，组织结构设置简单，机构岗位设置不合理。“扁平化”的结构安排使管理跨度比较大，“家族文化”凌驾于企业文化之上，甚至没有企业文化。
第一，管理经营理念的落后及企业文化的缺失是表现最为突出的方面。管理当局在建立良好控制环境时起着关键的作用，家族企业的管理风格与其产权特征密切相关，而家族企业的产权特征就是产权封闭和所有权与经营权的合一。中小家族企业在没有发展为公司治理企业之前，所有者通常是初创人员，他们的成功通常依靠“天时地利人和”，而却不具备维持成功经营的管理理论和经验。在这样领导者的企业内部，人情化高于制度化。
第二，对外来人员进入家族企业的成员通常会有一种无形的排外惯性，从公司的重要管理人员的任职情况就可以看出这一点。对于外来员工而言，他们很难接触到高位，永远是打工者，这就很难使员工形成主人翁意识，也大大削弱了员工的积极性。同时，由于没有外部的专业和精英人士的进入，企业要有追求更高层次的发展就会遇到障碍，发展没有突破点，企业的生命周期也会大大缩短。企业文化不仅涉及“用人”的宗旨和技巧，同时还包含了企业经营的价值观。而中小家族企业的管理者，往往会因为较狭隘的个人价值观和浅短的战略目标等劣势，使得企业的经营之路也被迫收紧缩短。
1.2风险评估方面。
缺乏全面的风险评估体系和预防风险的机制，对风险的预防意识不够，对风险的识别、分析能力不强。
第一，在创业阶段的中小家族企业规模小、机制灵活，其风险评估主要受管理层素质影响，高层管理者凭借高度责任心和快捷的经验决策能力，能及时识别风险。但随着企业发展，管理者因为管理经营理念的缺乏，大多的逐利行为都追求的是短期盈利高的项目，而长期规划的缺乏使得企业较易错过长远发展的良机，对企业来讲，不仅这样的错失是一项风险，更重要的是，大多数的经营者并没有意识到他们的这种逐短利的态度本身就是一项更具有不确定性的风险。
第二，由于管理者本身素质的限制，使得风险的预防更是中小家族企业内部控制风险评估方面的一大缺失。
第三，即便处于风险旋涡之中，面临企业发展的瓶颈和障碍时，大多企业主由于没有重视风险评估方面组织的构建，遇到需要亟待解决的问题，往往没有可以直接咨询的专业人员，也因此可能会错过处理危机和风险的最佳时期。
1.3控制活动方面。
控制活动是为了保障管理层下达的指令能够顺利实施的政策和程序，贯穿企业的各个阶层，从而使企业能够高效地运行。控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。由于家族企业的控制程序和政策设置大多没有书面化、正规化，主要依照口头实施，因而在控制活动中没有依照的标准，比如业绩评价，大多数都没有制定可量化的业绩目标，而对于工作成果的评价全依赖于管理层自身判断或者是企业主的情感判定；管理阶层职能分工不合理也是中小家族企业控制活动中存在较大问题的部分，特别是监管活动主要只集中在家族高管身上，并且依靠极少数的人实行内外监督，特别突出的现象在于对员工的控制度也仅建立在关系深浅度上，即跟企业主关系更近的管理更松散，而“外部人员”则管理更紧。
这些现象主要还是因为中小家族企业的特点导致的，由于存在太多依靠亲缘建立起来的关系，企业内部的各种政策和程序设置从最初就较宽松，并且随着亲缘关系程度的加深，实施被忽略的可能性就更大。同时由于所有权和控制权的统一，企业主不愿放权进行高级管理阶层的职能分工，出现了家族高管一手管多个部门的现象。
1.4信息与沟通方面。
信息系统处理企业内部生成的经营和财务等数据资料，也收集影响企业竞争活动等的外部数据，从而生成对企业经营控制有帮助的各种报告。中小家族企业的信息系统更重视与外部的沟通和外部信息的收集而忽视内部信息的收集和加工；忽视内部信息的沟通和反馈机制的建立；对信息的加工和使用的方式较为原始，缺乏电子信息系统控制等更为科学的信息沟通方式。多数的管理者普遍重视自己指令的下达是否能够被有效执行，因而重视内部信息从上而下的沟通，但是逆向沟通，包括从下而上对各种程序和政策执行效果的反馈各层员工对企业内部信息的收集等却被忽视，导致各个方面，尤其是会计信息方面的失真现象越来越严重。
1.5内部监督方面。
忽视内部审计的作用，导致现有规章的执行流于形式。内部控制制度自身的评价和优化缺位，这一点对于中小家族企业内部控制制度没有得到进一步发展有着关键的作用，同时也能侧面反映出中小家族企業对于内部控制的轻视。内部监督人员多为家族成员，使得监控体系失效。监控分为持续性监控和间歇性评估两种。持续性监控是指在经营过程中进行的，对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，家族性的特点导致持续性监控困难的现象较为普遍。
多数中小家族企业由于业务单一，规模较小，年度外部审计也比较简单，因此对内部审计的忽视成为必然。即使小部分的家族企业在引入公司制和外部管理人员。成立了内部审计部门，也因为家族企业内部人员关系的特殊性，使得内部审计人员的工作无法顺利开展，为内部监督而设立的机构也流于形式。同时，因为对多数企业的管理层对内部控制的不清楚、不重视，内部审计对于内部控制制度缺陷发现的作用，优化内部控制制度的作用也完全没有体现。
2原因。
家族企业内部控制薄弱，最根本的原因是由于其企业性质决定的。
2.1以“家文化”为基础的家族化管理模式。
我国的“家文化”以血缘和泛亲情为关系纽带，“父权”为关系中心的整套家族规范从古至今渗透到了各个阶级、各种层面和组织当中。这种文化根深蒂固，使得企业，特别是那些从一开始以家族团体构建的`家族企业，受到这种文化的影响是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業管理中所表现的主要特征。
在家族企业成立的早期，“家文化”产生的凝聚力确实有利于企业的发展。家族成员可以为了家族集体利益、整个家族的发展奔走，在这个过程中家族精神化作敬业精神，所有家族成员都会为了企业的壮大而精诚合作。但是经过一定时间的经营后，企业面临的各种环境更为复杂，挑战更多，遇到的困难更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大权于一身，他们在创业过程中的成功往往会使得他们过分相信自己的直觉和能力，而忽视了科学、民主化的决策。这样的管理模式对内部控制的各方面都有一定影响，尤其对内部控制建立的基础——控制环境更能产生较大的阻力。
2.2治理结构不合理。
治理结构的不合理主要是由于家族企业的股权结构过于单一而造成的。这是因为家族企业在成立之初就是依靠家族资金筹集建立的，即使发展起来以后，企业主由于不想所有权和控制权被分离，除了仍然使用原来的筹资方式进行新一轮的资金筹集，最多的就是使用债务融资方式。融资方式的狭窄导致了股权结构的单一性和封闭性，这也直接导致了股东会、董事会、经理层的三者合一；决策、执行、监督的三权合一，使得内部控制制度难以建立。
2.3家族管理者个人素质的局限。
家族企业需求更大的发展必然要从家族所有制走向公众化，公众化意味着“法治”对“人治”的替代，内部控制制度就是“法治”的基础，但这对家族所有权人而言意味着所有权和经营权的完全分离，要走向这一步意味着他们的控制能力逐渐被剥夺，很大部分的家族企业管理者都会受到思想的局限性和对控制权的贪婪而放弃“法治”，这就使得内部控制制度的建立受到阻碍。
此外，内部控制制度的合理建立，适当维护，根据市场环境的控制优化等都需要专业人员的参与。家族企业对于人力资源管理的忽视，“任人唯亲”的思想局限导致的家族企业内部优秀人力资源的拓展受阻，也是内部控制制度难以建立的一大重要因素。
3后果。
庞大的家族企业作为构成我国国民经济的主力军，在为解决更多的就业和提高人们生活水平方面发挥着重要的作用。如果家族企业的管理控制还是只停留在较为原始的阶段，没有跟上大企业的步伐，对内部控制的问题引起关注，那么家族企业，特别是其中建立基础较为弱的中小家族企业在一段时间后必定会走向失败的道路，这对于国民经济的发展和我国鼓励的创新创业的格局发展也有一定的不利影响。
具体来说，家族企业内部控制的缺失和不足可能通过以下几个方面对家族企业的发展带来不好的影响：
3.1决策失误。
高集权模式和管理者经营理念的落后，同时缺乏内部控制制度化的约束，使得家族企业在各个重大的方面的决策都是“一人言”，这样一种依靠个人情感和个人能力的决策过程，在家族企业当中不仅缺乏企业内部和外部对它的监督和制约，也丧失了集众家所长的思想碰撞，导致企业在重大方面的决策失误的风险也大大地增加。
3.2人力资源受限导致企业发展动力不足。
社会发展让我们意识到，人力资源才是企业发展的第一资源，但是长期的家族管理模式和以亲血缘建立的内部员工构成，使得家族管理者对于内部人员的信任高于外部人员，缺乏对外部人才的引进。重视亲情关系而轻视人才技术，使企业的发展动力严重不足。同时在企业内部，由于各种员工基本都是依靠于企业主和管理者以及各种人事关系进入的，各自都仗势自己所拥有的关系，员工之间的相处变得比较复杂，可能私下建立起阶层的等级性而不是根据组织机构的设置听从安排，这容易引起内部的纷争，不利于企业员工的团结，打击了受到不平等对待的员工的工作积极性，分散了“向心力”。
3.3企业经营、财务等风险的加剧。
没有风险评估机制，没有对风险的识别和分析能力，以及对外部信息科学的整理和收集，家族企业的企业主依靠个人喜好来选择企业的发展，而不考虑设定适合企业的中期和长期的战略战术规划，只追求短期的逐利项目，企业就像是在市场海洋里艰难行进的小船，任何的一次较大的风浪都可能将这艘没有航行目标的小船打翻。
在企业内部，由于企业主的一人独大，对企业内部信息的掌握只在少数人手中，这导致企业信息失真而引起的信用风险，对企业与其他合作人之间建立的信任关系也是一种冲击。特别在家族企业当中，对于内部会计系统设立要追求其健全性和有效性，如果没有建立这样有效的控制系统，中小家族企业内部的会计人员就有利用漏洞进行财务造假。
内部控制制度的制定并不是只建立在口头上，如果没有文字性明确规定的制度，只有口头制定的规章，企业对员工的监管也会存在一定的困难。而监控政策和程序的简单，实施时的宽松都有可能导致在不同环节中出现不同程度的舞弊情况。
参考文献：
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇四
有效的内部控制对集团企业的发展具有重要推动作用，是提高企业竞争实力及经济效益的前提保障。本文首先指出了当前时期下集团企业内部控制中存在的问题，其次提出了强化集团企业内部控制的对策。
高效完善的内部控制能够实现企业运营管理的规范化，减少经营风险的发生率，促进企业健康有序发展。所以，深入分析内部控制中存在的问题，提出相对应的对策，是现代集团企业必须关注的焦点。
（一）管理人员素质低下，缺乏规范性操作。
对于以家族式为核心发展起来的集团企业，其在经营管理中依旧存在封建统治者的思想，只对家族的人表示信任，无论家族的人能力是否足够，都为其安排高管的职位。这样一来，其他合作伙伴也出于对自己家族利益的考虑，让家族人担任核心岗位，最终导致拉帮结派的现象。正是由于统治者的思想存在，极大地削弱了企业员工的工作热情，主人翁意识淡薄，参与积极性、创新主动性减退，最终阻碍了员工内在潜能的发挥。同时，集团企业现行的管理制度有待健全，而在处理一些违规行为时，往往存在“人治”情况，经营管理过程中常常会发生管理者和被管理者彼此间谁都瞧不起谁，甚至斗殴的现象。再加上企业没有清楚明了的管理层次和职责权限，给管理者的管理工作带来了难度，造成人员管理混乱。集团企业是社会经济发展中的组成部分，内部员工个体目标利益与企业目标利益之间存在一定的差异，所以为了优化调整彼此间的利益关系，应严格遵循公平合理的标准，通过系统完善的规章制度对企业全员的个体行为加以约束，以此促进科学高效的管理机制形成。
（二）缺乏较高的风险意识。
当前，随着社会经济的快速发展，集团企业面临了巨大的环境变化和生存发展风险。正确有效的风险评估有助于集团企业及时发现经营风险问题，进而采取相应措施加以解决。然而目前，仍有部分集团企业不具备完善的风险评估机制，使得各管理层间缺乏相互监督和制约机制，并且董事会也未构建相应的风险评估委员会，造成决策的随意性。比如，有的集团企业为了避免管理层利用股权分散滥用“代理人”职权，避免中小股东的利益遭到损害，实施了独立董事制度，但企业独立董事却如同摆设，未充分发挥自身的职责权限，受到了相关投资者的谴责。
（三）缺乏完善的内部控制制度。
现阶段，多数集团企业的高层在担任最高决策者的同时还负责最高监督者的职责，绝不准员工侵犯到自身权利，认为只有自己牢牢掌握重要权利，企业才会发展的更好。同时，有不少职业经理人缺乏较高的技术素质和道德素质，在一个信用度低下的环境中，很少有创业者愿意将自己辛苦创造的财富交于别人打理，正是因为这些原因，企业高层认为实施完善的内部控制制度对企业并没有多大帮助。首先，其认为自己就是最高决策者、监督者、控制者，若将核心权利交给其他主管，自己的领导地位就有可能不保。其次，企业当前运行的内部控制制度内缺乏详细的操作细则，对员工的行为起不到规范作用，员工实际执行时也无章可循，十分随意。尽管有的集团企业构建并实施了内部控制制度，但制度建设过程存在明显的主观性，不仅受到了利益的驱使，而且也未构建完善的自我防范、自我约束机制。除此之外，集团企业未建立规范的适应于内部控制的组织网络，企业将重心全部放在了业务发展上，忽视了构建完善内部控制制度的重要性，最终削弱了内部控制制度的效力。
（一）提高管理人员素质，营造良好的控制环境。
良好的内部环境是企业内部控制的重要要素，对其他要素的形成具有保障作用，直接决定了企业全员执行控制的积极主动性，也关乎着其他控制要素作用能否得到全面发挥。良好的内部环境涵盖了管理层及全员的价值观和道德观，员工对当前岗位的胜任能力，管理人员遵循的原则和经营理念，等。现阶段，仍有部分集团企业管理人员的素质水平不高，所处的内部控制环境急需优化，这些情况的存在极大地削弱了内部控制的控制效率。所以集团企业必须结合自身实际情况，加强优化内部控制环境，构建与自身相配套的内部控制制度，提高内部控制的运行效率，对企业各类风险进行有效控制，促进企业管理水平的提升。一个良好的内部控制环境，能够推动集团企业的快速发展，同时还有助于加快公司治理结构及信息披露制度的进一步完善。
（二）强化风险管理。
集团企业管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导企业全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握企业当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高企业全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和企业效益的良好氛围。此外，集团企业应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求集团企业结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保企业在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动集团企业快速发展。
（三）加快构建完善的内部控制制度。
一套健全的例会制度是集团企业不可少的，对企业内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。集团企业还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。
（四）充分发挥内部审计的监督作用。
首先，集团企业应不断提高内部审计人员的素质；不仅要做好审计机构管理工作，培养一批复合型的审计人员，而且还应清晰划分内部审计人员的职责权限；不仅要强化内部审计人员的培训力度，而且还应丰富内部审计人员相关的经营管理知识，增强自身管理水平，及时完成集团下达的任务要求。其次，集团企业应进一步扩展内部审计范围；在现代社会的快速发展下，内部审计不再只局限于财务会计范畴，应涉及公司治理到经营管理各个环节。最后，集团企业领导层应充分认识内部审计工作的重要性，发挥内部审计对集团企业经营业绩的评价作用。企业领导层要想推动企业健康快速发展，就必须充分运用有效的治理手段，避免企业经营管理中重大经济问题的发生，在做到自觉组织、准确定位的同时，还应贯彻落实内部审计工作，力争为集团企业的持续发展提供有利条件。
（五）构建完善统一的内部控制信息管理系统，确保信息的通畅。
只有构建完善统一的内部控制信息管理系统，才能综合全面的记录整理各相关信息，并将企业运行中产生的有效信息传递给管理层，促进信息的畅通，因此集团企业应结合自身实际情况，构建一个统一的内部控制信息管理系统，促使企业充分及时获取企业经营管理信息，确保有关部门及时掌握所需信息，并和其他部门加强信息间的交流，以全面发挥风险评估、风险监督等各项机制的作用。
综上所述可知，随着市场经济的快速发展，内部控制是所有集团企业发展中的核心环节，对提高集团企业的竞争实力和经济效益最大化目标的实现具有重要推动作用。虽然当前时期下，集团企业内部控制中还有一些薄弱之处，但只要企业针对问题采取有效的措施就能够强化内部控制，促进企业有效治理，提高企业核心竞争实力，处于市场不败之地。
[5]高华琪。集团企业如何强化内部控制[j]。科技信息，2010(1)。
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中小企业内部控制论文范文（18篇）篇五
在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。
一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。
长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。
（三）组织机构设置不合理。
组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。
（四）会计人员素质不高。
从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。
综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：
（一）保证会计记录真实可靠。
一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。
（二）建立优秀的企业文化。
优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。
在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。
华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。
华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。
由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。
（三）控制和管理财务管理系统。
知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。
（四）提高会计人员素质。
如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。
另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。
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中小企业内部控制论文范文（18篇）篇六
将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
1、制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2、制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。
3、制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。
4、会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。
5、会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。
1、加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。
2、严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。
3、提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。
4、增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。
5、实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。
总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。
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中小企业内部控制论文范文（18篇）篇七
在全球经济步伐加快的背景下，我国的经济在发展中不断提高，这给中小企业的发展带来新的高度，带来新的空气，但是竞争也随之越来越大，挑战也越来越强。中小企业内部控制已经成为确保当前中小企业生存和发展的重要保障。然而，目前在很多中小企业中，内部控制并不完善，这在很大程度上，也制约了公司和企业的进一步发展。企业内部会计控制是企业内部控制中很重要的一部分，在企业中内部控制对工作效率的提升具有重要的推动作用。
企业中混乱的账目、不确实的财产，加之会计信息方面的失真和利用自身职能部门捞钱等现象，这些在企业中普遍存在问题的出现是在告诉我们内部会计控制已经失效了，造成这一现象就是因为企业内部控制力度的缺失或不足。然而，目前我国中小型企业都没有什么健全的构建，造成内部会计的控制体系也不完善，也因此，企业的发展被约束了。本文对所存在的问题就其原因来研究讨论，对于目前我国现今中小型企业内部的会计控制提出相应的解决对策，以此来完善、健全中小型企业更好的规章制度，并且在企业内部会计控制方面变得更完备，在发展上更加快速稳健，继而实现管理方面的目标。
在我国，根据我国相关法律法规的制定和要求，根据我国中小型企业的实际规模和发展条件，确定了我国中小型企业的所有制和我国中小型企业的构成形式。我国中小型企业内部会计的控制是中小企业控制管理的关键部分，对于企业的内部控制来说，主要指的是企业中资产方面的保证，在财务上记录方面的妥当完善，在会计信息上为了提高可靠性，从而制定的这些控制方面的方法、措施以及控制程序。现在中小企业内部会计控制主要的控制手段是批准、还有系统授权等。所以，中小型企业中内部会计的控制所指的是，为了中小企业资产获得一定的保障，提高会计信息的质量，规避风险，规避会计信息的失真，所做的这些对应的控制方法和措施与程序。
（一）内控意识薄弱。
当前有很多中小企业都是家族式的管理方式，都以追求利益为根本目标，主要的精力也都放在市场营销和产品开发这些方面，对于企业内部的管理并不重视，也很少有所作为，造成企业的内部控制和管理能力较弱，基础较差，导致中小企业内部控制管理水平低下，很少制定内部控制制度，有的企业即便是制定了内部控制制度，也过于简单和敷衍，让制度的建设流于形式。比如有一些公司在进行销售业务处理的过程中就存在很多误区，出现过业务销售人员与经销商窜通，图谋从企业中获取非法利益的情况，出现这样事情的原因不外乎是企业的管理者对内部控制的不重视。除此之外，还有很多中小企业经常打着“多元化发展”或“灵活性发展”的旗号而不按照规章制度办事，内部控制的刚性要求被漠视，很多企业管理者或法人为了达到自身利益最大化，眼光短浅，不以企业的长期建设和持续发展为目标，只顾自身利益的获取，杀鸡取卵，急功近利，只能给企业的发展带来制约和阻碍。因此，提高企业所有人员的内控意识成为了做好企业内部控制的重中之重。
（二）内部会计控制体系不健全。
企业中良好的经营模式都是要进行相互配合沟通的，必须要有合理完善全面的管理体制。如今，在信息化環境下，在国有企业中，内部会计的发展也是在快速提高，尽管如此，还是不断的有问题出现，这是因为在内部会计控制体制上，缺乏更加健全的体制，这对于我国中小企业的发展很不利。
在经济发展上，经济发展使得中小企业在内部会计控制的意识逐渐上升，有一部分中小企业开始构建内部会计控制体系。不过总的来说。内部会计控制体系体系还存在很大的滞后性。就好比中小企业中把焦点大多聚于事后方面的控制，对事前方面的预防很少想过，内部控制作用并不明显。中小企业对防范和约束机制并没有做出设置，也不清楚若在会计违反规定后该如何处理。会计部门与别的部门之间的联系很松散，这使得其他部门的错误行为，好比偷工减料这些行为，要由会计部门来收底。有些中小企业把现金，以及设备这些实质的资产当作内部会计控制的体系重点与关注对象，对财务人员却选择忽视的态度，对其他部门其他成员，以及企业其他信息等，对那些无形资产的控制，都不去过问和联系，最终让内部会计控制的问题越来越多。
（三）管理人对内部会计控制制度认识不足。
在中小企业中，因为中小企业结构过于简单，导致经营权、所有权都统一一致。因为中小企业属于私营的个体，领导者集权行为又过于严重，在财务管理方面实际的研究十分缺乏，导致出现越权行为，行事职责不明，弄的财务管理乱糟糟，财务监控不严谨，因此内部审计的独立性无法保证：一是在内部会计控制方面上，很难用有限的资金想要建立完善的岗位；二是管理者理解有误，把会计控制误以为内部成本的控制；三是内部资产安全的控制不足，导致企业会计控制不全。
（四）有效的内部审计机构缺乏。
在内部会计控制上，中小企业监管工作方面的展开最是主要，对中小企业在监督上存有外部和内部这两方面的监督。我国外部方面的控制监督已形成，且包含政府方面的监督，还有社会方面的监督组成外部监督体系，不过这些监督方面的体系对应的监督效果并不怎么好。中小型企业中内部监督想的更多的是眼下的成本费，所以在内部审计方面的部门很少建立。
（五）缺乏风险意识和控制措施。
目前来看，在对内部会计控制方面的制度问题上中小企业中认识不足，而且企业也不重视内部控制。很多企业并没有设立内部控制的会计部门，也没有制定科学规范的内部会计制度，导致内部会计的制度不怎么健全也不怎么完善，无法形成内部控制的规范系统。很多在开展经济决策时候，仍然使用传统的决策方式和决策流程，严重缺乏对于内部控制风险的认识和企业内部控制风险的评估，自然也就缺乏内部控制的手段与方法，很难做的正确的预测风险，也缺乏对于风险的辨别和认识，仅仅凭借着第六感觉瞎碰，管理者自行作出不确定性的决策，自发的来扩张加大企业的规模，就算进行担保也是无所谓，这些很大的错误漏洞都会让内部控制崩溃失控的，严重的造成无法估量的损失。
当前，我国企业内部控制会计人员专业水平低，综合素质差还不思进取，不愿意学习。所以，要想在企业内部会计控制上合理运用制度很不容易。企业的会计人员在平常新业务方面的知识，加上还有新发布的法令，这些跟会计方面有联系的东西不注重也不学习，也没有掌握科学的企业管理知识和技能，造成在实务账务方面的处理上，会有违反规定的现象发生。还有的会计人员和会计机构都严重的缺乏本身该有的独立性，无意识的盲从，听之任之的做事，领导说做什么就干什么，完全没有自主独立性。若是真的懂还好说，但大部分的企业的领导和管理者，对于会计知识和内部控制理论缺乏认知，必然会造成企业内部控制系统的混乱，给企业带来很大的危害，让企业蒙受巨大损失。
（一）提高全员内部控制意识。
首先，要着眼于当前，从领导层开始，自上而下提升企业的整体管理意识和管理水平，并转变传统的管控思想，使企业所有人员充分认识到内部控制对于企业的重要意义，使所有人明白，个人的利益完全是建立在企业整体利益基础之上的，这样才能从人员的角度最大化的降低风险，为企业的经济效益增设了一个新的保障。通过加强学习与培训等方式来强化全员的内控意识，帮助员工形成良好的职业素养，提升内在的认知，实现内控意识的强化。
（二）建立完善的内控制度。
第一，建立健全内部控制制度的目的就是促进企业内部控制，加强企业内部控制力度，促进企业正确运营和顺利发展。因此，企业必须要大力加强对内部控制制度的建设，满足企业经济发展的需要，符合信息时代的要求，使用科学规范的手段，不全更新和完善内部控制制度，有效的规避内部控制不利带来的各种风险和隐患，确保企业的利益不会受到损失。
第二，要真抓实干，不能让内部控制制度的建设沦为一种形式，要加强企业的执行力，严格贯彻和落实，要把内部控制制度的落实与企业的发展连接起来，做到责权明确，责任分配具体，与个人的绩效考核挂钩，与薪酬体系和晋升制度挂钩，与企业的经济发展和制度完善挂钩，开展全面的实施和执行，确保能够发挥内部控制制度的职能和作用。
第三，要制定针对企业员工的激励机制，刺激员工的积极性，让他们通过企业的财务管理制度学习和落实企业的财务管理制度，从中获得最真实的体会，将制度灌输到工作之中，作为工作的指导和规范，提高企业的经济效益，也提高自己的收入和待遇，从福利上切实体会制度带来的好处和优点。能够有信心和有需要的主动去按照制度的要求去做，激励自己奋发图强，实现自己的梦想和企业的目标。
第四，在做好内部控制制度建设的同时，全面提升各阶层的风险控制意识，唯有全员参与内部控制建设，才能保证内部控制的有效执行。
（三）树立内部会计控制的管理观念。
中小企业目前的局限性很大，中小企业经营管理对内部会计控制并不看重，内部会计控制意识也很差。现今，中小企业中想要发挥其内部会计控制的作用，必须在内部会计控制方面进行加强与发展，并使各项经济方面的业务得到有效的运行促进。在中小企业当中最主要的管理人，在中小企业中的行为方式没有分离，在所有权还有经营权方面，相比于其他企业，在内部会计控制有效率都要得到提高和运作。所以更要加强认识，在内部会计控制的建立上，让企业所有者对这些制度和规范加强认识。在监督上要自觉，中小企业只有真真正正的提高了管理水平、思想认识自觉性，才能很好的引导所有职员的集体主义思想，创造更多的经济效益，提高中小企业的综合管理水平。
（四）提高会计人员整体的素质。
目前，中小企业正在实施的制度向国有企业靠拢，在内部控制上要求落实，这些都需要有能力有素质会计人员才行。所以，企业管理者和会计从业的人员都要加强学习和交流，进行会计专业知识的培训，职业道德素养的教育，法律法规和国家政策规定的学习，风险意识和内控意识的建立。因此，企业必须要采取有效的措施，建立激励机制和奖惩制度，来约束和激励员工的行为，更要深入这些对会计人员的职责进行督促和教育。要让企业的会计人员建立内部控制的意识，让会计人员明白了解并承担会计的责任。
还有要重视人才，发挥人才的特长，吸纳更好的人才来促进企业的发展，真正的落实到中小企业的全方面扩张。中小企业一定要采取科学的方法来管理并避免启用那些家族成员，因不懂而捣乱，插手工作，导致内部会计出现控制风险。同时，要在人才缺口大的情况下大力吸纳人才，选出会计方面的人才实施轮岗制度来提高效率，提高素质和提高能力，以此来增强中小企业会计人才队伍的综合素质和专业水平。
中小企业中在内部会计控制监督的建立，首先，要增强企业法人上对内部控制方面的监督，并在企业中要建立集体审批制度，制定重大的决策；其次，在企业部门管理方面上对控制方面的监督还需加强且落到实处，在部门之间还要建立出有效的制度进行相互制约；最后，要建立和实现岗位稽查制度。
（六）建立风险评价和预警机制。
企业在对内部会计控制制度上进行评价的目的是规避风险，我们对风险所作出的评估，就是正确的识别并分析，在企业的经营过程中，和财务方面的报告显示中它们存在的某些风险，并且以这些方面来决定要怎样做，在风险管理上面做到来降低风险所指定的办法，企业内部会计控制上能够从制度上面来看出企业的管理水平如何，然而在企业中内部控制制度中在各方面的不足环节的暴露出的问题才是风险的决定因素。风险评估程序上的工作主要是：企业整体还有各阶段目标的确定，对于那些将可能发生的内部或者是外部方面的风险的识别，有依据的来分析在风险上面发生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企业内部控制上预警机制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是对在企业中那些已经来临或可能会来临一系列的风险所作出的预告，以此来作出对应的且相关的防范措施。一般都会对企业的现金、財务和制度进行预警。
随着社会主义经济制度建立和健全，中小企业内部会计控制的制度的要求更高，对于企业的经营发展和企业的财务管理都有更多更严的要求，内部会计控制制度体系的建立和健全，己是非常重要的任务。因此，要结合实际情况，建立中小企业内部会计控制制度，创新和完善各层人员的管理水平，加强人员的综合素质，明确内部或是外部审计与监督的目标，真正建立最合适并符合内部会计控制要求的制度体系，让整体的水平得到全面的上升，落实到实处，来保证中小企业健康有序的发展。
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中小企业内部控制论文范文（18篇）篇八
众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制的问题已势在必行。
根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特点。
（1）中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。
（2）以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结构相对简单，其内部会计控制主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。
（3）以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在职责划分和相互牵制的内部控制要求下，常用的手法是交叉审核。
目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：
1．管理者对内部会计控制认识薄弱。
首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。
2．内部会计控制体系不完善。
目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。还可能给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。
3．组织机构设置不合理，内部管理职责不清。
中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。
4．用人观念非常落后．。
中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家族成员担任，希望以此规避舞弊风险。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计．这些人员有在税务部门工作的，有在大型企业财务部门工作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账。
很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大多数企业都非常缺少人才，尤其是私营企业，很多私营企业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，而没有从思想上真正重视和尊重人才。
5．员工素质低。
就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质低，思想素质差，业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
6．企业文化建设没有引起足够重视。
企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的，并且为组织成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总称。所以企业内部会计控制的贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨，但员工对企业文化内容的作用知之甚少，很多企业负责人也仅仅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的监督机制。
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。
从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控，主要原因在于：
1．缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式。
目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，最后形同虚设。同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全，控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。
2．管理者风险意识差。
随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。而中小企业家们对形势和市场却认识不足，有些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张，其风险意识并未提高到一定程度。所以当风险来临时，没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样中小企业经常会毫无防备的遇到很多风险，却不能有效解决。
3．缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核。
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。
企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。另外要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成了良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。
2．设置合理的会计机构。
中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。
3．淡化家族制管理，经营权适度分离。
我国中小企业要发展、扩大，必须引进外部人才，采用先进的管理方法。家族经营有利于创业，不利于发展。当企业急速扩大，家族经营的这种模式势必给企业对企业管理不利，易造成混乱。企业管理者很大程度上凭经验、感情办事，在进行企业重大经营战略决策时很容易导致决策失误，从而影响企业发展，所以企业所有者必须淡化家族制管理，持任人唯贤的态度，把部分经营管理权委托具有一定专业知识的管理人员。企业可以通过对外招聘、内部竞聘上岗及加强培训等方式来引进关键人才。
4．规范企业文化。
规范企业文化，有利于创造决策实施的内部控制环境。企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅能够解释企业内部的经营情况，更重要的是它还向企业内部员工指出企业最先需要解决的事项。所以我国中小企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，确立现代企业价值理念，改变原家族式文化。企业在培养自身的文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，而应保持一种健康的文化氛围，使其与中小企业的长远目标趋于一致。
5．不相容职务分离控制。
随着中小企业规模的扩大，企业就需要进行职责分离。不相容职务分离包括业务执行和授权审批职务分离，业务执行和会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。
另外还应建立严格的授权批准制度和会计人员岗位轮换制度，加强会计系统控制。
6．加强内部审计监督。
我国中小企业应该单独设置内部审计机构。审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时要不断提高审计人员的素质。当然也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务企业管理已成为可能。
总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，保证企业能够持续、稳定、健康发展。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇九
新形势下，强化内部控制对铁路部门的长期发展、经济活动的正常开展与运行等方面均具有十分重要的意义与价值。当前，我国很多铁路部门内部控制存在着诸多问题，这些问题对铁路部门的规范化管理极为不利。本文在深入剖析新形势下我国铁路部门内控存在问题的基础上提出了具体的解决措施，旨在为铁路部门的健康发展提供切实可行的依据。
铁路部门；内部控制；健康发展。
有效的内部控制对铁路部门的发展具有重要推动作用，是提高铁路部门竞争实力及经济效益的前提保障。对于铁路部门而言，加强财务内控对铁路部门的长期、稳定、可持续发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，经济新常态下很多铁路部门财务内控体系构建过程中却存在着诸多突出问题。本研究首先对铁路部门财务内控存在的问题进行深入剖析，然后提出了具体的解决措施，旨在为当前时期下铁路部门财务内控体系的规范化构建提供切实可行的依据。
（一）铁路部门管理者风险意识匮乏。
当前时期下，社会经济取得了较快的发展与进步，铁路部门在发展中面临着巨大的机遇与挑战，在实际发展过程中往往也会存在诸多较为突出的风险。若对这些风险不加以高度重视，很有可能会导致铁路部门的整体溃败或者业绩的下滑，如何正确地认识到这些风险问题，已经成为摆在当今铁路部门管理者面前的一个共性问题。然而，就目前的发展现状来看，仍然存在一定比例的铁路部门管理层不能很好地正视风险，风险意识十分淡薄，并未构建科学规范、约束性强的风险评估及解决机制，使得铁路部门内部的各个管理层缺乏互相约束及监督的机制，而且铁路部门董事会也会构建一整套完善的风险评估委员会，从而使得决策带有极强的随意性。
（二）铁路部门缺乏完善的内部控制制度。
铁路部门缺乏完善的内控制度主要表现在如下几个方面的内容：
（2）虽然目前很多铁路部门意识到内控制度的重要性，但是很多铁路部门的内控制度存在随意性和主观性，大部分制度的制定均是少数几个“掌权者”制定的，而未征求铁路部门内部各个部门相关负责人的意见，受到了利益的驱使。
（三）内部控制制度的执行力较低。
目前，虽然很多铁路部门构建了完备的内控制度，但是其执行力水平尚低，某些铁路部门的内控制度仅仅是流于形式，在很大程度上使内控制度的严肃性以及缜密性被严重削弱。除此之外，铁路部门对内控执行过程中的考核力度较为低下，使得执行效果偏低。无论制度制定的多么完美和天花乱坠，如果缺乏对制度的执行情况进行考核，那么该项制度则很难充分发挥其基本作用和职能。因此，对于目前的铁路部门而言，应该构建系统化的内控监督制度，并确保其正常地发挥效用。在实际操作过程中，若发现其中存在缺陷，那么应该采取及时措施对其进行整改。
（四）控制手段落后。
铁路部门为了更好地规范运营成本，实施了全面预算管理。全面预算管理是建立于现代铁路部门制度、实行科学化管理以及强化铁路部门内部管控等方面的有效路径。然而，在实际操作过程中，大多数铁路部门的管理人员对全面预算管理概念的理解不够透彻，一般只是对财务预算的管理加以强调，而完全忽略了业务预算方面的管理，使得铁路部门财务预算与业务预算之间完全脱钩，从而导致相关部门只管要钱及花钱，财务部门只管卡钱以及管钱等方面的结果，使得铁路部门的工作人员均纷纷认为成本控制是财务部门的业务范畴，最终导致铁路部门成本控制不能完全贯穿于铁路部门生产经营的全过程之中，无法对运行过程中的每个环节加以有效控制，那么也就无法实施成本的全面开展，于是铁路部门的全面预算管理仅仅流于形式，成了一句大白话。
（五）内控制度的关键点控制缺乏操作性。
对于个别站段的内控制度未完全按照部门的实际情况加以完善以及细化，某些管理人员不熟悉管理过程，而且对关键的控制点的认识不够充分。某些管理人员的基本素质以及综合素养水平均较低，不知如何构建内控制度，站段制定的细化管理办法仅仅是将铁路局的制度直接进行复制，而与本站段的实际情况不相符，因此，使得大多数铁路部门内控制度的可操作性非常差，不能真正地发挥重要作用。
（一）增强相关工作人员的业务素养，积极营造良好的内控氛围。
若要很好地提高铁路部门内控制度的执行力，就需要营造一个良好的内控氛围，保障其他要素的形成，会对铁路部门全体员工执行内控制度的积极性加以决定，同时，良好的内控氛围，也会对其他方面的控制要素高效发挥作用具有积极的促进意义。一个良好的内控氛围包含的内容十分广泛，不仅涉及到铁路部门高层管理者以及全体员工的价值观，而且也涉及到了他们的道德意识、员工对当前岗位的胜任能力以及铁路部门管理岗位工作人员的经营管理能力等。
（二）强化风险管理。
铁路部门管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导铁路部门全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握铁路部门当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高铁路部门全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和铁路部门效益的良好氛围。此外，铁路部门应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求铁路部门结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保铁路部门在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动铁路部门快速发展。
（三）加快构建完善的内部控制制度。
一套健全的例会制度是铁路部门不可少的，对铁路部门内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时，设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。铁路部门还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。
（四）建立铁路部门制度。
产权制度改革是铁路部门法人治理结构的核心缓解，就当前铁路部门的发展现状而言，法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，而铁路部门产权主体缺位以及权责不明确等，使得铁路部门的内控受益主体变得更加模糊。铁路部门若要从根本上制定内控制度，务必要对产权关系加以明确，构建产权明晰、权责明确、管理科学等现代内控制度，而且务必要对内控的主体及目标加以明确。
综上所述，新形势下铁路部门内部控制存在着诸多突出性的棘手问题，这些问题对铁路部门的稳定发展极为不利，难以在提高铁路部门经济效益方面发挥重要作用。对此，应该根据铁路部门实际情况，制定科学、规范的内控机制，更好地为铁路部门服务。
[1]孙永尧。内部控制案例分析[m].北京：中国时代经济出版社，2007.
[2]李明。铁路部门内部控制与风险管理[m].北京：经济科学出版社，2007.
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制。
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位。
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅。
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
(一)优化内部环境。
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制。
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的隐患：建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险；建立风险应急机制消除或降低风险：建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施。
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职：在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离：在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通。
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用fry系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐。
(五)加强内部监督。
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十一
内部控制制度，作为单位信息质量真实可靠的保证，切实保护了单位经营管理资产的安全，同时在法律法规的要求下，对单位的管理人员及工作人员进行监督，内部控制作为一种经营管理手段，直接影响着行政事业单位内部经营效率[1]。虽然单位的内部控制对单位来说是至关重要的，但是对于现在的行政事业单位来说，许多的内部控制制度仍然存在很大的漏洞，这些漏洞的存在严重的影响了单位财务的真实性及国家财产的安全性，所以行政事业单位内部控制存在的问题亟待解决。
随着我国社会主义社会的快速发展，我国的经济模式逐渐实现世界化，随着国家对新《会计法》的颁布，这意味着国家对会计的专业技能及专业素养要求越来越高，但是有些行政事业单位内部的会计个人基本技能比较差，对于财务知识的了解极少甚至不了解，专业素质低下，对于在工作过程中违法乱纪的行为缺乏最基本的辨别能力，这些问题都极大的影响了行政事业单位的内部控制[2]。
内部控制环境是实施内部控制的基础，通过内部控制环境反映出组织内部人员或者说管理人员对内部控制的态度，对事业单位来说，良好的内部控制意识保证了单位内部环境控制的顺利实施，就目前而言，我国的许多事业单位管理人员对于内部控制的并不重视，甚至有的认为只要按照编制的预算进行资金的取得与使用即可，对于资金的安排主要来自于财政预算，这些现象给事业单位内部的财政经费管理带来很大的危机，极有可能发生资金管理失控的现象[3]。
有这么一句话叫做“无规矩不以成方圆”，要想保证顺利发展，建立符合发展需求的内部控制制度非常重要，但就事业单位当前的发展情况来看，对于内部控制制度的建立还存在随意性，而且旧制度更新较慢，很难满足事业单位发展需求，机制落后，使得事业单位运营缺乏制度依据，由此也就难以加强内部控制，难以提升内部控制水平。
事业单位的发展运营，需要建立专门的监督部门，以保证内部控制水平的提升，但由于各种因素的影响，大多数监督部门都难以很好的发挥自身效能，对于事业单位的内部控制情况基本上是得过且过，从而导致很多内部控制问题囤积，一旦爆发，会对事业单位运营产生严重制约。
内部人员作为整个事业单位的重要组成部分，其专业素质直接影响着单位的内部控制，所以提高内部人员的专业素质对单位来说是及其重要的，事业单位可以定期开展提高内部人员的专业素质的相关课程，并对所学课程进行考核，使得内部人员不断学习不断进步才能更好地承担起内部控制的责任。个人专业素质是推动事业单位发展的关键，因此，要想保证内部控制水平的提升，首先应当加强专业素质培训，除了理论课程外，还要加强人员的技能实践培训，可以通过举办技能大赛的方式来激发职工的学习积极性，不断提升自身的专业素质，也更加符合事业单位内部控制的要求。
内部控制意识是内部控制成功实施的关键，只有单位管理人员真正意识到内部控制的重要性才能更好地实施单位的内部控制，单位可以通过举行讲座或者进行相关的培训，让工作人员对内部控制的重要性有一个全新的认识，只有提高对内部控制的认识，才能更好地在单位实施内部控制[4]。此外，事业单位还可以定期开展内部控制认知考核，确保每一位人员都能够熟悉并掌握内部控制的重点，在工作过程中严格遵守内部控制制度，避免违规行为的发生。
通过建立健全内部控制制度，能够对事业单位人员形成一种约束，从而保证内部控制水平的提升，对于内部控制制度的建立，应当保证其符合事业单位现状及未来发展需求，并在发展过程中不断根据实际情况进行修订和补充，以确保内部控制制度的适应性，从而始终保持对内部人员的约束力，提升内部控制水平，减少违规现象的发生。对于出现违规的情况，要给予工作人员适当的惩罚，对其起到警戒作用，以免再次发生违规。
除了控制制度之外，单位也应该建立一个必要的监督及审计职位，对财政部门的财务处理等工作进行监督检查，及时发现并改正资金支出中出现的问题，改善内部控制环境、加强员工意识、完善事业单位内部控制中存在的问题。对于监督部门的建立，应当保持独立性，不能出现部门混合的情况，以实现监督的公平性和公正性，通过建立监督制度，实现工作人员的互相监督，以强化内部控制效果，满足发展需求。
要想行政事业单位的内部控制得以切实实施，相关的工作人员应该重视起来，制定一套完整的控制制度并努力实施，才能真正改善单位内部控制中存在的问题，才能促进行政事业单位更好更快的发展，使其更加符合国家社会主义经济社会的发展。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十二
公司要想发展，除了进行外部的市场扩展之外，公司内部也要进行控制，也就是要抓紧完善公司内部控制审计体系，从而对公司内部的各个流程各个环节进行监督控制，让公司实力增强，从而提高公司整体实力和竞争力，但是目前我国的公司内部控制审计体系还不够完善，很多公司甚至还没有公司内部控制审计体系，这就给公司的发展带来了比较大的影响，所以公司要想发展，就必须加强公司内部控制审计体系制度，因此，在这种背景下，研究公司的公司内部控制审计体系制度是非常必要的，本文从公司出发，对公司内部控制审计体系的定义以及建立的程序和方法作了说明，并且指出了目前我国存在的在审计方面的一些问题以及需要改进的方面，并且提出了一些具体的建议和意见，供公司在进行公司内部控制审计体系建立的过程进行一些借鉴。
内部控制；内部审计
现在市场竞争越来越激烈，公司要想在激烈的市场竞争中有一席之地，就需要加强公司自身的能力，其中加强公司的公司内部控制审计体系是很有必要的，公司内部控制审计体系指的是公司日常经营管理活动中，对公司的大的战略决策，经营管理方面，公司业绩的实现等目标，整体的公司内部控制审计体系是由从公司决策者，到管理者具体到每个工作人员都要进行的一种公司自我风险管理系统。公司的内部控制审计部门一般是独立于公司其他部门之外的，是一个独立的系统，是由公司的总负责人直接进行管理，这个公司内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构，审计人员在遵守法律法规的基础下，按照法定的审计程序，对财务的每项开支以及公司的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计，并且形成一个独立的报告，这一整个过程就是公司内部控制审计体系，公司内部控制审计体系指的是公司自己内部的审计程序，是公司对自身各项情况进行控制的有效手段，也是对各个部门进行内部监督的有效方式。通过公司内部控制对各个部门的监督、审计，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，但是目前来说，我国大部分公司的公司内部控制审计体系都是比较差的，所以本文对公司的公司内部控制审计体系进行了深入研究。
1.内部控制审计的作用
公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，公司的决策对公司的发展影响很大，因此只有正确的决策才能够让公司有长足的发展，但是为了避免因为失误而造成的公司战略决策失误，公司内部控制审计体系就起到了作用，通过对公司目前的资产情况进行充分的了解，对于投资战略的全方位分析，从而可以判断出公司是否能够进行合理的战略规划，因此，从对公司的各个环节的监督，就可以对公司的潜在战略风险进行接触。并且准确的公司内部信息审计，可以为公司的战略决策提供很多有用的信息，从而为公司的发展和进一步的管理提供了有用的建议，使公司能够长足的发展下去。参与公司风险管理控制，能够让公司避免更多的风险，公司在经营中时刻面临着很多风险，只有进行从经营到管理的整个过程的控制，才可以发现运营中存在的一些问题，从而在公司内部控制审计体系对公司进行风险评估时，让公司能够规避风险，公司内部控制审计体系在参与公司的风险管理时是通过实施内部控制评审的方式进行的。公司的经营活动是一个持续发展的过程，只有进行内部的风险评估，才可以对公司提出合理的意见，降低公司风险损失。公司在进行公司内部控制审计体系实施时，通过对公司内部的人员的内部经济责任审计，可以对公司内部的人员进行整体的了解，作出比较客观的评价，有利于公司筛选人才，并且进行合理的经营管理者的选择，能够为公司的发展提供大批优秀人才。实施公司内部控制审计体系，能够让公司更快实现公司的经营目标。公司内部控制审计体系主要是通过审计活动对公司的经营活动进行有效的评估，比财务部门更加重视资产和交易的流向，因此对公司的增值减值有更多地判断因素。实施公司内部控制审计体系不管是在事前对于项目的监控工作，还是在事中对于项目的了解和发现问题，还是对项目结束后进行的总结以及分析，都能提出比较准确的改进意见和建议。从而实施公司内部控制审计部门能够做到规范公司的经营流程，提高公司的经营效率，节约公司资源。
2.内部控制审计的程序
（1）审计准备阶段公司进行内部审计时，审计的准备阶段是比较重要的，关系到整个审计过程的合理进行，因此在进行审计之前，要对公司进行全面的了解。实施公司内部控制审计体系，首先，在进行公司内部控制时，要先对公司的所有项目进行充分的了解，针对每个项目不同的特点，制定不同的计划，所以需要内部审计机构对将要审计的项目制定一个审计计划，并且进行报备，设计好将要审计的项目调查表，并进行有针对性的审计，在合理的审计方案下对项目进行审计，审计的准备工作应该齐备，才能在审计中尽可能的对项目做充分了解。
（2）审计实施阶段在具体的审计实施阶段，审计人员要对即将审计的项目进行全面的审计计划，按照审计计划按步骤进行，有利于审计计划的有效实施，也有利于对于整个项目的合理审计，这就需要实施人员制定具体的审计时间表，并且各个人员都要合理分配，确定需要审计的重点，如果审计方案不适合当下的项目，及时进行修改，其余的要按照事先确定的程序进行，审计完成之后，要检查有没有遗漏的地方，确定审计的准确性，并且审计要符合一定的法律法规。
（3）审计报告阶段在进行了充分的审计之后，就是形成审计报告的阶段，审计报告是根据之前的审计调查表，对审计的项目进行全面的分析，并且出具严格的审计报告书，交由项目负责人签字，并且对审计结果负责。
3.内部控制审计的方法公司内部控制审计体系实施最重要的就是审计方法要使用得当，目前对公司进行审计时，采用的比较常用的方法主要有几种方法：调查问卷法、实地观察法、现场访谈法、资料检查法、穿行测试法。这几种方法通常都不是单独使用的，而是将这几种方法相结合，并且根据不同的审计项目使用不同的组合方法。
1.内部审计规章制度不健全
我国目前的实施公司内部控制审计存在很大的问题，主要原因是我国最近几年才启动公司内部控制审计体系，进行内部审计，所以很多公司没有建立公司内部控制审计体系，就算建立了的公司，也相当于没有，没有起到公司内部控制审计体系对公司应有的作用，而且公司也不知该如何进行公司内部控制审计体系，很多公司的审计人员只是按照一些经验进行操作，非常容易造成舞弊的现象发生，而且也不容易发现公司存在的经营管理方面的问题，出现审计上面的问题，因此可能会导致公司的经营策略方面的误判。
2.公司没有建立合理的公司内部控制审计制度
日前因公司内部的控制审计制度存在着很多的漏洞和疏忽。因为公司内部的公司内部控制审计部门建立的非常仓促，所以还不能完全具有独立性，因此对公司的很多内部问题无法进行审计，也就无法发现公司存在的问题，而且其他部门对于公司的内部审计机构并不支持，领导也对公司内部控制审计部门认为可有可无，没有一些比较专业的审计人员，因此公司内部控制审计部门并没有起到应有的对公司的监控作用。
3.公司没有转变思想，内部审计更加重视事后
内部审计的部门往往只是起到对公司的内部财务的监控作用，而没有起到参与管理或者是对公司的其他部门进行监督的作用，并且往往是公司进行了一些决策之后，通过公司内部控制审计部门对已经进行的决策进行事后监督，是没有任何意义的，就算事后发现一些违规的行为，也不可能进行及时的制止，所以总体上对于公司来说没有任何的作用。但是在市场竞争如此激烈的大环境下，公司要想增加竞争力就必须对公司内部的决策和部门进行监控，保证公司进行合理的决策和管理活动，从而能够进行管理经营活动。从马克思主义的角度来看，世界虽是物质的世界，物质决定意识，但是也应当注重到意识对物质的反作用，从而制定更为科学的方法解决问题。在公司内部审计管理的过程中，应当注重强化经营管理意识对维护公司审计良好氛围、推动公司内部审计科学准确的积极作用。就目前状态而言，公司内部审计中存在的消极态度并不利于其长期发展。
4.公司内部审计权威性的缺乏
现在公司中内部审计之所以会出现权威性缺乏是有两个方面的原因导致的:第一是在大部分的公司里领导并不太重视内部控制审计部门，有的公司内部控制审计部门的位置和其他部门的位置是平等的，有的甚至出现了内部控制审计部门的位置隶属于别的部门；而有些小规模公司更是压根就没有内部控制审计这个部门。从公司对于内部控制审计部门的重视程度就可以看出，在大多数的公司里内部控制审计工作受到了管理体制以及人际关系和各种利益因素的影响，根本无法真实、客观、独立和公正的展开工作，这必然会导致内部审计权威性的缺乏；第二则是因为内部控制审计管理制度并不完善，内部控制审计的工作人员在实际操作中，更多的是依靠自身的经验和知识来进行判断，而且这样的行为缺乏法律作为依据，从而导致了审计结果的准确性和权威性的降低。
5.公司内部进行审计人员的财务知识和素质不高
现在的公司内部控制审计部门已经不仅仅是对公司的财务进行检查了，更多的是要参与到公司的管理工作中，并且对公司的一些经营策略提出建议和意见，但是现在的很多审计人员并没有任何的公司内部控制审计知识，只是凭借一些经验，甚至有的审计人员内部审计人员业务素质不高，知识不专业，也没有系统的审计知识，所以不能很好地进行审计智能的工作。也就无法对公司的管理决策提出合理的建议，无法对公司的项目进行合格的审计工作，而且现在在计算机领域，也没有出现相应的审计方面的软件，这就使得所有的审计工作都只能靠手动输入，也就增加了审计的困难，人员素质缺乏，但是目前没有任何机构可以进行人员的培养，所以公司的公司内部控制审计就成为公司内部一个比较缺乏的部门。成为公司发展的最大阻碍。
针对以上提出的一些审计方面的问题，要向公司能够增强实力，加强内部审计部门的作用，就需要进行一些决策。针对对策的制定应当遵循客观高效的原则。具体表现在首先应当针对公司自身内部的控制审计情况作出整体的把握，明确在内部审计过程中的问题，针对相关问题选择专业性人员进行分析，作出科学的考量和准确的判断。其次在问题分析的过程中，应当注重实际，以实际条件和情况作为分析处理问题的基础。要不断建立健全相关制度，提高从业人员整体素质，建立合理有效的内部机制，从而确保内部审计的规范性。要注重从业人员在审计过程中扮演的工作角色及其发挥的重要作用。要加强对审计人员的专业素质的培养，提高其职业素养。不断深化内部人事制度的改革，促进公司内部审计的良好氛围的形成。要努力发挥公司管理对公司内部审计的重要作用。另一方面，可以通过采用现代信息技术，努力实现向智能审计方向的发展。智能审计的应用将能够有效的提高公司内部审计中数据的准确性。
1.建立健全公司内部审计规章制度
公司内部应当建立健全公司内部控制审计体系，领导人要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用，从而增强公司内部控制审计部门在公司内部的权威性，并赋予公司内部控制审计部门一定的权利，可以对公司的所有项目进行审计，并且可以进行参与决策，这样就防止公司内部控制审计部门只是一个空壳，而没有任何实际的作用。公司内部控制审计体系也要承担起应有的职责，建立健全公司内部控制审计制度，将所有的'审计项目都进行详细的说明，列出计划表，按照计划进行，并且严格按照国家对于审计的法律规定。制定符合公司进行审计的法律规范，明确审计部门每个人员的职责，并且按照每个人的具体职责进行工作，严格的按照审计程序，对所有的审计项目负责，继续公正的审计，并且及时的对公司的运营提出合理的审计意见，保障公司的正常运营。
2.领导要引起对公司内部控制审计部门的重视
公司内部控制审计部门要想顺利工作，公司领导的态度很重要，只有领导真正的重视公司内部控制审计部门，将公司内部控制审计部门放在比较重要的位置，才能够真正的让公司内部控制审计部门发挥应有的作用，提高公司内部控制审计部门的权威性和独立性。合理设置内部审计机构，建立董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构，要坚决的进行独立，并且强调公司内部控制审计部门在整个公司中的作用，对审计人员要进行工作奖励制度，促使审计人员在进行审计时，能够严格按照公司的制度来进行审计。定期的对公司所有项目进行审计，并且提出合理化建议，对公司的制度缺陷进行及时的指正。
3.转变内部审计观念，强化内部审计职能
现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计，也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计，而更多地是进行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司内部控制审计体系，但是因为忽略了公司内部控制的外部环境，所以都造成了公司内部控制审计体系失效。所以，公司内部控制审计体系应当涵盖公司生产经营的各个方面，不仅是事后发现问题，而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计，对项目进行全面的了解，从而能够对决策起到合理化的建议，为增加公司价值和实现经营目标出谋献策，真正成为管理层的得力助手。
4.检查内部控制的有效性，改善内部控制审计的治理效能
内部控制审计可以解决风险和控制信息之间的不对称关系，改善治理的有利方法，内部控制审计可以推动公司的治理结构向着更为有效的方向发展，而且治理层对于内部审计师的期望值也能够得到改善，它可以改变内部审计的将来。在实际操作中，内部控制审计可以采用传递风险和控制信息的方法来协调董事会、外部审计师、内部审计部门以及管理层之间的有效沟通，最终达到改善治理效果的目的。现在国际上越来越多的上市公司采用的都是内部控制审计的首席执行官的职能工作向董事会报告，而行政工作是由高级的管理层监管负责，这种模式能够最大限度的保证公司内部的审计工作的独立性和权威性。这种组织模式中内部审计机构的领导层比较少，地位和一般的部门相比较为特殊，这样比较利于加强公司内部审计的独立性。自从2008年的全球金融危机爆发以来，更多的公司意识到内部审计在内部控制和风险防范方面有着重要的作用。上市公司对于内部审计机构极为的重视，为了加强其独立性不管是从部门的设置、人员的配置以及报告权限等等方面都有所调整，最大限度的保障内部控制审计能够有效的运行。公司需要在实际操作中，根据相关的法律和配套的方法来完善内部控制制度的体系，制定出一套行之有效的公司内部控制制度，并且严格的执行。同时应该以书面或者电子存档等方式来保存好公司的内部控制从建立到实施的整个过程的相关资料和相关记录，这样才能最大程度的保证内部控制在整个审计过程中是具有权威性和可验证性的。公司通过制定切实可行的内部控制审计法律体系，不仅完善了公司内部控制制度，而且在此基础上整固了公司的内部控制审计，给公司内部控制审计工作提供了理论依据。
5.提高内部审计人员的执业素质
公司要想建立公司内部控制审计部门，就需要引入专门的审计人才，建立一支具有高度审计素质的审计队伍，才是公司内部控制审计部门成立的关键，因此要对现有的审计人员进行业务培训，加强公司审计知识的学习，让审计人员充分认识到公司内部控制审计部门的重要性，从而加强审计人员的职业道德观念，并且加强学习，提高审计的理论和实践知识，提高职业判断能力，在不断的实践中积累充足的审计知识，从而对公司的审计工作能够胜任。此外，公司内部控制审计部门还应该引进高素质人才，也就是一些具有高素质的全面型人才，这些人才既懂得会计的法律知识，又懂得经营管理，具有过硬的业务能力，能够对公司的审计工作提出合理化的建议。公司应该逐步建立起公司内部的控制审计部门，培养出属于公司的公司内部控制审计人员，以适应现代的公司对于公司内部控制审计的需要。再就是要及时的引进一些先进的计算机技术，对一些审计方面的软件都要及时的安装，加强公司的信息网络安全，从而提高整体的工作效率。同时应当考虑到网络的利弊性，应当定时对在审计工作中使用的软件进行杀毒，确定数据的安全性，保护好公司内部资产信息。充分利用好计算机技术，以推动公司内部控制审计工作的顺利开展。
总之，公司内部控制审计作为内部控制的关键环节，公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，因此要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用。
参考文献:
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[2]谢晓燕.公司内部控制审计研究[d].内蒙古农业大学,2010
[4]张海霞.公司内部控制审计研究[d].山西财经大学,2012
[5]刘军.公司内部控制审计研究[d].北京交通大学,2008
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十三
摘要：内部审计是我国审计监督的重要组成部分，随着我国市场经济的发展和现代企业制度的建立，内部审计的框架要重新构建，内部审计的业务范围也需要进一步扩展，对内部审计的研究又重新成为热点。加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要。企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能。
关键词：内部审计；问题；对策。
一、开展企业内部审计工作的重要性。
1、开展内部审计有利于建立完整的审计体系，开展全面的审计监督。我国的审计工作单靠国家审计机关远远不够，必须把各部门，各大、中型企事业单位的内部审计机构建立起来，将内部审计下达到企事业单位自身运行机制中去。
2、开展内部审计有利于提高企业的经济效益，提高企业的管理水平。企业的目标是使利润最大化，即不断提高企业的经济效益，而经济效益的提高应以企业管理水平的提高为基础，开展内部审计工作正是填补了这一空白。企业的审计人员可以经常地、及时地向企业管理者反映情况，提出建议，使企业管理者随时施行管理措施，以减少和避免可能发生的损失，改善经营管理，提高经济效益。
3、开展内部审计有利于经济体制改革的健康发展。在市场经济条件下，企业只有在接受国家宏观管理和加强自我束缚的前提下，自主经营才能符合国家宏观调控的要求和适应市场经济发展的需要。实践证明，内部审计在企业自我约束方面的成绩是非常显著的，从而对经济体制改革的健康发展所起的作用是不可替代的。
4、开展内容审计有利于转换企业的经营机制。第一，加强内部审计师健全企业自我束缚机制的重要内容。自我约束是市场经济体制对企业经营机制的必然要求，离开应有的自我约束，企业便不能正常行使经营自主权和履行对国有资产保值、增值的责任。第二，加强内部审计是完善企业激励机制的配套措施。为了追求最大效益目标，企业必须围绕建立激励机制，形成科学的内部经济责任制，而内部审计是内部经济责任制的必要配套制度。第三，加强内部审计是企业走向市场，维护企业合法权益的重要手段。
5、开展内部审计有利于开展事前控制。这主要是同审计本身的工作内容紧密相关的。其对企业账项的审查，非正常情况的分析验证及应收帐款的审计都在一定程度上有利于事前控制，而不仅仅在于“查错纠弊”的作用。
二、企业内部审计工作存在的问题。
我国现代内部审计产生于80年代初，多年来我国审计在对经济的发展发挥了重要作用。但内部审计的发展相对缓慢，存在很多问题，严重不利于企业内部经济的监督和管理。
1、内部审计设立方式存在问题。我国企业内部审计机构是在国家审计的直接推动或干预下设立的。因此，要求内部审计代表国家利益，对本企业（包括企业负责人）进行审计监督。但在运行中却未被所在企业真正接纳，许多企业的内部审计机构没有被看作是企业机体的组成部分。这表明，一方面经济活动客观上要加强审计工作；另一方面这种需要并没有被企业所认识。
2、内部审计法律依据不充分。在许多国家，内部审计与注册会计师审计一样，有配套的法律、法规以引导、规范、保护这一职业的发展。我国从总体上讲仍然缺乏对内部审计工作的应有支持，难以适应市场经济条件下内部审计发展的要求。
3、内部审计职能错位。内部审计的基本职能是监督，但在实际工作中却往往强调服务，甚至回避监督。这是因为当内部审计工作从本企业的利益出发，为本企业的管理解决了实际问题，就会受到企业的肯定，工作阻力就比较小；反之，如果内部审计侧重于对企业的经济活动进行监督，工作阻力就会增加。
4、内部审计仍以“查错纠弊”为主。在审计观念上，内部审计体现政府计划管理的职能偏多，体现企业法人所有权的职能偏少。我国经济体制改革时期，企业审计的重点放在“查错纠弊”上，发挥了较大作用。但是，随着现代企业制度的建立和完善，企业财产所有权与经营管理权完全分离，需要第三者即审计机关对企业经营者履行经济责任的情况，进行独立和全面的审查，并做出客观公正的评价。如果企业审计只注重“查错纠弊”，而忽视了对企业经营者经济责任的全面评价，则是一种舍本求未的作法。
5、内部审计内容侧重检查合法性。审计是对被审计企业的财务收支及其相关经济活动的`真实性、合法性和效益性进行审查，以评价经济责任，提高企业经济效益的一种行为。因此，审计的内容只侧重检查合法性，而缺乏对其真实性和效益性的审查。
6、内部审计方式侧重“点”的审计。由于内部审计对象繁多，且分属不同行业，如果不加以区分，只侧重“点”的审计而忽视“面”的审计，就会造成盲目审计。只有注重行业审计，在“面”上做文章，才能从全行业、全社会的角度来观察和处理问题，才能提出宏观性的意见和建议。
7、内部审计人员素质整体偏低。现代企业内部审计对审计人员素质要求很高。在综合素质上，内部审计人员应该有很强的敏感性，有广泛的技能和较强的客观判断能力，有很好的文字表达能力。在知识面上，内部审计人员不仅要有扎实的会计、审计基础理论，掌握现代审计方法技术，还要懂得和熟悉企业管理和项目评估等方面的知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯知识与技能，并且应十分熟悉企业各部门的工作。显示，我国内部审计人员的总体水平远远没有达到这些要求。
三、企业内部审计工作应采取的对策。
1、加强行业协会管理。借鉴国外发展内部审计的经验，我们的监督指导工作也要转变方式、方法，建立内部审计行业协会。内审行业协会的主要工作：一是建立内部审计师注册制度，明确内部审计师职责。二是组织对内部审计师的培训，提高政治业务素质和执业水平。三是加强管理国内和国际内部审计业务信息交流，推动内部审计发展。四是实行内部审计达标晋级办法。
2、加强法制建设，建立内部审计法规制度。国家根据《审计法》的精神，制定《内部审计暂行条例》，以指导内部审计工作。行业协会应根据条例制定内部审计业务规章和审计标准，制定内部审计师准则和审计业务规则，完善内部审计作业规范，使内部审计逐步走上法制化、规范化的轨道。
3、调整和理顺企业内部审计机构的隶属关系。实行公司制的企业，需要内审机构置于监事会的直接领导下，实施内部审计监督。独立行使内部审计监督职权，直接对监事会负责并报告工作。这样的内部审计机构处于相对独立的地位，不管钱，不管物，不掌权，不决策，地位比较超脱，可以协助企业最高管理者作出及时、全面、正确的决策，有效地发挥内部审计对企业的监督和促进作用。
4、从实际出发，积极开展适宜企业内部管理的审计业务。一是努力探索股份制企业和企业集团审计。二是在当前建立现代企业制度过程中，还要继续开展内部经济责任审计。三是重点抓好经济效益审计。四是资产、负责、损益等方面开展监督。
5、充分发挥内部审计的经常性经济监督作用。内部审计监督是对经济活动进行监督的第一道“关口”，通过日常的内部审计监督，可以直接地、系统地、全面地监督和控制企业的每一项经济活动，可以有效地杜绝损失浪费，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行内部控制评审工作制度。现代审计的一个重要特征是对内控制度进行评审，并在评审的基础上进行抽样审计。通过对企业控制度的调查、测试和评价，可以查出管理上存在的问题，找出问题的症结，进一步确定审计的重点，从而促进企业健全和完善内控制度。
7、提高内部审计人员素质。好的内审制度要靠具有一定素质的人员来执行和完成。审计机构中人员素质的高低直接影响现代企业内部审计工作的发展，因此，只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足知识经济时代审计工作的需要。
四、结语。
内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。
总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找出一适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十四
需要明确的是，批准以及授权是非常普遍的内部控制，对于手工会计系统而言，不管是何种经济业务，其所有环节均需要通过某个具备对应权限的人员签字或者盖章。不过在电算化会计信息系统中，安全工作必须是会计电算化实施的前提条件，作为业务人员对会计相关信息系统实施有效的口令传输以及发送可以有效的改变会计中的某些问题。实际上在此过程中就容易出现失控的局面，最终给单位带来损失。另外，传统的手工会计其制度就可以有效的对程序实施控制。在某种程度上说，会计点算的内部程序化会直接使得内部控制存在不定期的依赖性，这样就直接增加了财产风险。
（2）内部控制制度的内容改变，控制的范围扩大。
不可否认的是传统的手工会计也尤其有点，相对会计电算化而言，传统的手工会计能够直接或者间接的对其实施相关的财务处理，传统手工会计相对于电算化会计而言更加灵活，而电算化会计在执行财务命令时往往需要严格的凭证，也就是在系统中如果要执行某个命令，就必须要有一定的权限。不过需要特别注意的是，在电算化会计系统中所谓的权限也会随着会计行业的推进而逐步消失，而此时凭所诱发的控制功能就可以直接或者间接性的降低，某些交易通过会计电算化系统的处理可以做到基本不留“痕迹”，这样增加了部分会计控制的难度。另外，以往会计的内部控制实际上就是一个交易处理，但是随着电算化系统的发展与成熟，其系统构建与运行会有一定的程序，此时内部控制的范围也会随着其增加而不断增加，这样就可以有效的涵盖了以往手工系统所没有的控制[2]。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十五
摘要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题，提出了相应的解决办法。
广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自20xx年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。
实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的`主要问题包括：
1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强。
虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证。
广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。
针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。
1、提高监督能力，重视内部审计。
监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。
2、构建评价体系，理论转化为实践。
广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。
3、坚持以人为本，提高内控认识。
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。
内部控制局限性的表现是多方面的，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。
内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。
参考文献：
[2]刘德恒，构建国有企业内部控制框架，中国总会计师，20xx（03）。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十六
摘要：随着我国经济快速发展，企业为了有效地提高经济管理的稳定性，需要对内部财务进行有效的审计管理，分析企业内部审计存在的不足问题，分析强化企业内部制度管控的措施，制定完善的企业内部审计独立方式，提升企业的内部财务管控效能，实现对企业内部财务的综合管控。本文针对企业内部审计的基本概况进行分析，研究企业内部审计控制与独立的基本内容，分析增强企业内部制度控制的有效方案，从而提高企业内部的综合强化管理。
关键词：内部审计；独立性；控制。
企业内部审计应当是独立的，按照独立的组织控制形式，对各个业务部门进行审查和评价分析，遵循公认的程序标准，确定是否符合经济价值标准，是否符合经济适用资源的归属情况，给予有效的评价与建议分析，明确审计的权责划分。内部审计中被审计的各个单位不可以与审计结构有利益关系，需要建立独立的经济业务，明确工作流程，保证企业内部审计的准确性。
企业内部的独立审计是以独立的结构，有专人负责，审计的工作内容具有独立性。内部审计部门应当隶属于企业的高层管理部，不隶属于企业的各个职能部门，是对企业内各项部门的准确评估，其结果可直接汇报董事局委员会。内部审计的独立性越强，审计质量越可靠。内部审计的财务独立，与财务部门没有利益权属关系，内部审计可以从各个专业角度，分析原始业务的信息，分析审计机构的权利往来。这就需要保证内部审计数据资料的可靠，防止影响内部审计的准确性。
内部审计需要由专人负责，保证审计工作不受各方利益的影响，由专人负责，而非兼职。企业的内部审计中，财务人员需要避险，为了保证内部审计的独立准确性，需要在工作上有所取舍，保证内部审计的独立性。内部审计需要合理的处理企业内部之间的人际关系，准确的分析内部审计的权责，确定公正的职责标准。内部审计是需要跨部门工作，需要以有效的协调为基础，分析审计信息的原始资料，合理的调配审计工作人员，保证工作效率。
按照内部控制法律规定，准确的分析企业内部遵循的审计过程，分析企业内部的经营水平，对企业进行经营目标的分析，保证资产的完整性，保证资源的有效性，明确会计信息的合理性，确保经济政策执行的确定性，合理地控制实际规划形式、约束标准、控制方法。加强对企业经济活动的有效管理分析，建立完善的内部控制体制形式，提升企业综合能力的提升。
企业的内部控制是贯彻整体经营发展活动全程的，是以有效的内部管控办法，重点分析实际经济水平，对企业的管理进行考量，分析企业内部控制的财务活动水平，信息标准，沟通效果等，重点分析企业内部审计工作的控制流程，加强综合内部治理，提高活动的控制分析，完善企业的有效经营状况的评估。企业内部控制并非简单的会计控制，是需要对货币、实物、成本费用、应收账务、报批控制、风险、财产资金等的全方位控制。例如，需要准确地分析货币资金控制中的收支业务，由专人负责完成记账处理。出纳需要按照有效的授权批准情况，采用实物资产登记方式进行处理，确定会计记账的权责标准，保证会计体系控制财产的合理性。
3.3财务信息的控制与沟通。
财务信息数据需要明确实际的控制标准，确定企业财务报告的编制过程，重点分析经营成果、存在的问题，分析真实财务报告，分析经济活动中的问题，为企业提供有效的内部控制管控标准，建立完善的报告控制方案。在财务报告编制过程中，需要明确实际符合的规定，准确地分析审批制度流程，配置科学的机构配置准则，分析调账、查错的更正过程，不可以随意地调整或变更，保证会计数据的真实、准确，提高企业管理的内部有效管控效果，做好定期测试检查，严格的编制财务报告内容，建立完整的计算管理标准准则。
内部的审计控制中需要明确内部控制的组成标准，分析审计企业的各项经营活动内容，明确经济有效价值，分析管理政策形式，确定财务活动的基本合法性。内部审计的控制过程中，首先需要建立独立性审计标注原则，明确审计技能、审计业务标准，分析审计工作的信息资料，确保资产的真实、安全、完整，明确资源使用的经济效果，提升企业的整体经营水平和经营效率，内部审计并非单独是对财务的监督管理，需要从企业的原材料出发，准确地分析各个部门的物资管理水平，确定生产经营的计划、预算，对目标活动进行有效的调整分析。
财务部门是经济活动的执行部门，往往面临巨大的工作量任务，财务人员的专业素质水平不足，往往会造成各类工作问题。内部审计需要对企业实际的独立审计情况进行分析，重视内部审计的日常工作，缺乏专业知识的`情况，开展合理的财务、税务职责分析，明确财务法律法规标准职责的更新情况，不断提高专业素质水平，建立完善的财务管控标准，对每一个财务人员的职业技术水平，工作态度、工作效率进行分析。内部审计可以完善其监督管理职能，充分提高财务活动的整体工作效率水平。
4.2强化独立审计，提升企业的财务管理效能。
企业需要制定完善的财务管理标准，重点分析企业内部的制度流程，分析制度客观监督管控评价效果，建立长效法律管理依据，对严重影响企业健康发展的内部审计问题进行分析，确保财务管理制度的客观性和有效性。每年需要实施有效的经营法规管理标准，对内部审计进行有效的经营分析，设置独立的监督职能规范评判管理标准，不断推行有效的财务行政规范，加强财务管理行为执行水平的分析。
综上所述，企业内部审计的独立性有效地提高企业财务的准确管理，这是符合企业监督管理分析建设标准的，可以有效地拓展财务管理的考评规范制度标准，加强综合评分报告的统计分析，制定完善的监督管理条例，以数字形式，准确的企业财务管理行为方法，确定企业监督财务管理的真实性和目标价值，确保会计报表数据的准确真实性。
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中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十七
业务流程控制与信息系统控制是控制活动的重要内容。控制活动过程中会需要大量的信息传递活动，这些活动经过不同的信息传递路径，形成各种信息指令和反馈，从而有效控制企业的业务作业流程。因此控制活动必须根据企业业务流程的情况和具体的控制点进行设置。而信息技术应用使传统人工控制形式演变为人机系统控制，控制重心将集中在作业流程的人机控制与信息系统控制。一些传统的内部控制规则和程序在新的技术环境下失去存在的意义，新的控制规则和程序建立在充分利用信息技术、用最少的资源达到更佳控制目标的基础上。信息技术的引入增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。
在企业中信息的传递方式与速度可以改变内部控制的基础环境，它是企业内部控制制度的基础，并且决定着内部控制的实施方式。企业由于追求效率而摒弃了过时陈旧的信息传递和沟通方式，因此而突破了旧有的模式。企业如果不进行新的内控制度的构建，很容易被旧有的内控条款牵累或束缚，无法正常发挥其功能。
信息化环境对内部控制的信息和沟通这一要素产生了有利的影响。由于大量的企业环境信息、政策信息、经营信息、财务会计信息、作业信息集中存储在企业数据库系统内，并不断被实时更新，在这个信息平台上，员工可以十分便捷地从计算机数据库中查阅有关的政策和法规，获取与其职责相关的控制信息，明确各自的权利与责任，了解自己的活动如何与他人的工作相关以及例外情况如何报告或处理的途径。在完善的企业信息系统的支持下，企业员工能够更好地取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使员工顺利履行其职责，提高效率。
授权控制是内部控制手段中最常用和最基础的一种，在财务信息化条件下，授权控制主要是通过口令授权的方式表现。口令主要是存放在计算机信息系统中的，其不像传统的印章由专人保管，一旦计算机信息系统被侵入导致口令被盗用，便会给企业带来巨大的隐患，很可能导致企业利益的损失。如果企业内部的业务人员利用口令对企业的财务报表或者其他信息进行盗取并透露给企业竞争对手，将给企业带来巨大的损失。
随着财务信息系统的广泛应用，提高了企业内部控制的难度。会计核算以及财务管理等工作由以往的手工完成向财务信息系统自动化转变，这使得企业内部控制的重点以往对会计账簿的审核以及财务人员的控制转向了对财务会计数据的审查、对财务信息的输出控制以及对信息系统和程序的控制等。企业的内部控制由对人的控制转向了对计算机系统的控制，由于计算机信息系统的复杂性以及网络平台的开放性和可共享性，使得企业内部控制的难度大大增加了，企业面临着信息系统故障、信息安全漏洞等控制难题。
财务信息化条件下，企业内部控制的环境更加复杂多变，给企业内部控制带来了极大的挑战。首先，为了满足财务信息系统的需要，企业在财务部门中需要新增会计信息系统维护人员、数据管理人员以及数据分析人员等，企业的财务岗位也由原有的会计核算、财务管理岗位向信息数据录入、凭证复合记账等岗位转变，在这种背景下，企业财会部门的职能由原有的核算型向管理型转变;其次由于网络环境的开放性，给企业的内部控制带来了很大的难度。企业的很多信息数据能够被各个部门人员共享，甚至外部人员也可以通过网络平台获取企业的信息数据，从而加大了会计信息数据泄露的风险。
财务信息化条件下的内部控制对人员素质提出了更高的要求。由于传统的内控工作比较简单，导致很多人员不思上进、故步自封，对信息化内部控制的发展和变化毫不知情，难以胜任财务信息化条件下的内部控制工作。财务信息系统的应用，使得内部控制人员不仅仅要精通财会方面的知识，还要对件技术以及网络技术进行熟练应用，才能够完成信息化内部控制工作。例如，很多企业应用的财务信息系统不仅仅代替了传统的手工核算，还将资金管理、成本控制、财务责任考核等全面纳入进信息系统，从而将财务工作提升到战略管理的层次上，这对财务人员的综合素质提出了非常高的要求。
内部控制环境是内部控制系统重要的组成部分，财务信息化条件下企业内部控制环境发生了很大的变化，企业需要结合实际对内部控制环境进行完善。首先，企业要对内部的组织架构进行重新设置调整，要通过部门的重新设置、人员的细致分工、权限的严格划分等形式来完善内部控制，从而达到相互制约、相互监督，防止舞弊现象发生的目的。其次，要培养企业管理人员信息观念和内控观念。财务信息化条件下，应该不断加强内部管理人员对信息化的认识和了解，及时地更新观念，更好地适应信息化条件下的企业内部控制，提高企业的管理效率。
中小企业内部控制论文范文（18篇）篇十八
现阶段，受市场经济的影响，国有企业内部控制问题已经逐渐成为人们关注的热点话题。在我国现阶段的市场经济体制基础上，国有企业始终占据市场经济中的主导地位，国有企业的发展也是推动我国经济发展的重要推动力。所以受经济体系改革的影响，全面发挥国有企业对市场经济的主导作用，首先要对国有企业中的内部控制进行全面改革。从而进一步推动国有企业、以及我国经济的全面发展，使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。
近几年我国市场经济在不断的发展，经济全球化进程也在逐渐加快，强化国有企业内部控制是全面发展国有企业的必然要求。国有企业中实行高效的内部控制管理是提高国有企业财务信息真实性的有效策略，同时也是强化国有企业生产经营活动进行自我约束的重要方法，国有企业能否高效实施内部控制是促进企业发展的重要环节。为此，文中主要针对国有企业内部控制的现状及问题，对其解决对策进行全面分析。
(一)国有企业中缺乏有效的控制监督。
国有企业内部控制监督工作主要包含企业内部的监督与外部监督两种，其中内部监督即国有企业中对内部不控制建立和实践进度，在国有企业中控制监督工作还是存在一些控制监督方面的不足，其中最主要的原因是在国有企业中财务部门工作人员素质偏低，对于会计工作的监督、审查力度不足，所以在国有企业内部监督工作中还存在很大的不足。另一方面，我国现阶段在多数国有企业中建立监督机制的情况比较少，在国有企业内部各部门之间还缺乏一定的独立性，很难建立有效的监督机制，并且在国有企业中的审计人员缺乏一定的工作经验，对于财务审计工作还需强化基础，国有企业中相关工作人员对于建立控制监督机制还不够重视。
近年来，随着我国计划经济对国有企业发展的深入影响，在国有企业中多数控制行为大多数并不能真正发挥其自身的作用，由于现阶段在我国国有企业中一般的控制行为存在问题仍然比较显著，国有企业内部对于控制行为的认识水平还存在很大差距，因此在国有企业中多数控制行为也只是表面形式，并没有真正发挥作用。
(三)国有企业中缺乏控制风险观念。
国有企业中的控制风险观念是内部控制主要环节，是进行风险管理的核心，同时也是不断提升国有企业内部控制效率的关键所在。现阶段国有企业中的风险管理主要体现为缺乏控制风险的观念，对于国有企业中的风险管理也只是局限于几个部门，且水平较低，并不能将风险管理全方位的渗透进国有企业管理中。除此之外，在国有企业中对于风险管理的分布十分不均，在一般的国有企业中很少设置专门的风险控制、管理部门。为此，在国有企业中缺乏控制风险观念是影响国有企业发展的一大因素。
国有企业的内部监督机制还具有一定的局限性，其主要是根据国有企业内部中的控制行为授权批准控制以及组织结构控制来说。现如今在改革之后，国有企业尽管已经设置了相关的法人治理机构，但是因为产权模糊的原因，国有企业内部的权利制衡体系还处于薄弱阶段，因此导致国有企业内部责任权限模糊，严重影响了国有企业的运营效率。另外，在国有企业中还存在责任互相推卸的问题，当出现问题时，缺乏一定的承担者，导致国有企业权利缺乏监督，严重制约国有企业的发展。
国有企业的企业文化是企业的主要环境氛围，其中蕴含了企业的核心价值、经营理念等。在国有企业的发展过程中，企业文化对于员工的凝聚力占据十分重要的作用。为此营造良好的企业文化是促进企业发展的重要基础。然而在现阶段的国有企业中往往不注重培养企业文化，对国有企业的发展造成了一定的影响。
国有企业的内部控制是需要企业不同阶层的员工共同进行的，上至国有企业管理人员，下至不同部门的负责人。但是现阶段国有企业中内部对于员工内部控制认识的培养程度还有待提高，从而造成国有企业内部人才缺乏的现象。与此同时在国有企业中由于人才选拔制度还处于发展阶段，在人才的选拔与管理上仍然选用传统模式，员工的罢免由人事部门负责，由此打击了员工的工作积极性。
(一)成立企业内部管理审计部门，全面实行内部监督。
在国有企业中设立运营管理部门是促进企业发展的重要环节，在国有企业中开展审计工作是推动内部控制进行监督的主要环节，对于国有企业中内部控制工作具有很大程度的积极影响。国有企业外部的审计部门对于国企运营情况的了解比较差，所以在进行监督国有企业内部控制时存在一定缺陷，为此，国有企业在进行内部审计制度时还需要与社会相关机构合作，成立国有企业内部的管理审计部门，全面实行内部监督。
在国有企业中企业文化是对整个企业的工作氛围、工作人员的素质以及国有企业的核心精神进行体现的主要内容，因此国有企业在发展内部控制的同时必须十分重视企业文化的影响。受我国市场经济发展的影响，我国国有企业在社会主义市场经济中占据十分重要的主导地位，为此对于企业文化的形成也要以社会主义为基础，建立社会主义核心价值观，为社会提供全面的服务，以此全面提高国有企业中工作人员的工作信念，加强员工的工作责任感。
良好的国有企业发展与管理人员具有很大的联系，所以国有企业在进行管理人员选择时要从其工作素养以及能力方面进行全面考虑，不仅要对其自身所具备的文化程度进行考察，也要考察工作人员的管理水平、工作经验等，另外国有企业在培养职工时也要设置相关的培训组织，对管理人员的素质进行全方位的培养。企业在进行内控时需要工作人员的积极配合，让员工对国有企业中的内部控制进行一定的了解，认识到内部控制其实是国有企业在运营同时的各个控制过程，且其过程比较繁琐，因此需要国有企业中的各个员工进行配合。
(四)成立风险防范体系。
在现阶段的市场经济条件下，国有企业在运营的过程中难免会遭遇各种运营风险，所以企业防范风险则成为进行发展的主要内容，企业为了有效防范风险，需要成立有效的风险防范体系。根据我国国务院颁布的相关管理条例，在国有企业中为了能够防范企业风险，有效完善企业的内部控制，因此国有企业需要成立有效的风险防范体系。
受我国经济市场变化的影响，在国有企业中需要不断对企业内部的控制体系进行调整，以此推动国有企业的发展。为此在国有企业发展的进程中，需要对国有企业内部的部门机构、管理制度、人才选拔、内部监督等方面进行全面提高，从而促进国有企业内部控制管理水平的提高，推动国有企业、以及我国经济的不断发展，使国有企业在市场经济中占据有利地位。
作者:朱江琼单位:新疆甘电投辰旭能源有限公司。