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企业内部会计控制的含义篇一
一、电力企业内部会计控制的现状
(一)企业内部会计控制缺乏有效性。首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉；其次，会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用，有些企业只是为了应对相关部门的检查监督,而并不注重内部会计控制制度的执行情况,使内部会计控制制度流于形式。有的集团母公司与分公司或与子公司之间不具有明确的核算与财务关系，造成母公司对其分公司或子公司的监督与控制非常不力。
(二)企业会计信息失真严重。其主要表现于:第一，有些电力企业账目不清晰，企业账账、账实之间核对不上；会计信息并不能反映企业真实的财务状况和经营成果;第二,企业财务管理基础混乱、会计基础信息失真。有的企业为了小集团的利益，利用账外账转移资金,截留或隐瞒各种收入，导致有些资金体外循环。第三,会计操作缺乏规范性，导致会计信息缺乏可靠性。
(三）费用支出控制不力，导致亏损某些电力企业不严格控制费用支出，造成较大的损失和浪费。第一，有些电力企业为了扩大营销力度，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制，最终导致部门经理挥霍浪费，造成费用开支过大，企业成本费用率大幅偏高，扩大营销带来的利润有限，使本来微利的企业出现亏损状况；第二，内部管理控制未规范执行，造成资产出现较大损失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，职责分离不够明确，对存货采购、验收、等职责由同一人或同一组人担任，未按规定手续办理存货的采购与发出，也未及时与会计记录相核对，使账实不符，长期就会形成较大金额的潜在亏损,甚至引起现金流量的问题。
二、电力企业内部会计控制薄弱的原因分析
(一）企业领导层风险意识不够，管理层的理念是内部控制的重要因素之一。从我国电力企业来看,企业领导层并未真正重视内部控制的应用，甚至风险意识较差，没有提到应有的高度,也就缺乏有效的风险管理机制。还有些企业领导重视经营,把企业利润放在核心地位,而轻视了管理与风险控制,对内部会计控制管理理念认识更不到位,缺乏对企业内部会计控制建设的指导，忽视内部控制制度的建立和实施，这是电力企业内部会计控制得不到建设和执行的重要原因。
(二)监督体系未有效执行,监管乏力。目前，我国电力企业已经形成较为健全的监督体系，架构主要由内部监督、政府监督和社会监督，政府监督和社会监督同称为外部监督；内部监督主要通过财务、审计、纪委等部门实行监督，社会监督主要通过审计、税务、物价等部门实行监督。但是从现实情况来看,较为健全的监督体系却未得到全面有效的执行，监督体系实施效果较差。经分析，其主要原因在于:首先是健全完善的监督体系中，内部外部监督的职能交叉在一起，缺乏统一可行的.标准，管理与指导的力度不够，缺乏足够的信息沟通，监督缺乏重点与针对性;其次是监督体系虽然设定了具体的目标，但在执行过程中，却偏离了目标，有的企业甚至会出现监督过程以平衡预算和创收为目的，监督的真正职能未能得到发挥；再次是监督体系中的考核奖惩机制不够健全或未得到有效落实。考核与奖惩是落实计划与实现目标的重要措施，但电力企业的监督过程中往往忽视了这一环节,将考核与奖惩流于形式。
(三)会计人员素质有待提高。电力企业会计人员素质不高的主要表现在于:会计人员有的不具有相应的执业、从业资格。电力企业中有些财务人员并不具备专业的会计知识，甚至不具有相应的资格;有些会计人员对相关法律法规不够了解，在领导的指挥下制造虚假会计信息’造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。电力企业会计人员素质低下的原因主要在于：一方面是新会计准则颁布与实施后,更多专业性的应用对会计人员提出了更高的要求，亟须对会计人员加强培训；另一方面，目前电力企业会计人员的职业道德、业务培训素质较低,起不到提高会计人员素质的作用。
三、加强电力企业内部会计控制的主要对策
(一)建立健全执行有效的内部会计控制体系。健全完善的内部会计控制体系应包括三个层次：首先是要在企业经营全过程中融入相互_制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次；其次是要设立会计核算过程中的监督机制。企业应当在会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范;再次是要完善会计核算后的检查验证机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选人员组成工作小组定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。
(二)建立内部会计控制检查考核和评价机制。为确保内部会计控制制度的有效执行,并不断健全完善，企业需要强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制,促使会计控制工作真正落到实处，同时需要确立一个权威部门来监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。由此可见,检查、考核评价与激励机制是内部会计控制制度建设的重要组成部分。而对企业的内部会计控制进行检查和评价是内部审计机构的职能之一，因此应由企业内部审计机构具体负责内部会计控制的检查、考核与评价。检查、考核与评价只是手段，其真正意义在于督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。
(三)加大电力企业会计人员培训力度。电力企业应从以下几个方面着手提高会计队伍素质：首先要对在岗会计人员重新进行业务能力考核,具体内容可以根据岗位需要设置包括会计制度、会计基础，计算机操作能力等方面的知识。其次应为企业准备培养复合型的财会人才，以适应企业的发展。企业可以挑选出综合素质较好的人员进行计算机、英语、会计的专业学习，培养出既懂会计专业，又掌握现代化技术的复合型人才。再次要加紧对财会人员的后续教育，加强现代化的企业管理理论、新会计准则的培训，不断提高财会队伍素质。
企业内部会计控制的含义篇二
基本信息编辑
公司治理结构中的内部控制，一般包括内部管理控制和内部会计控制两个方面。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。
完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。
美国注册会计师协会审计准则委员会在《审计准则公告第55号》中，将内部控制结构分为三个方面，即控制环境、会计制度和控制程序。控制环境的影响因素包括经营计划、利润计划、内部审计及责任会计等，会计制度包括企业经济业务处理的各种会计程序;控制程序则是指企业相关交易处理，资产和纪录的实物控制等。现代公司治理结构中的内部会计控制，既是内部管理控制的基础，也是企业财务会计制度的重要组成部分。完善内部控制制度应考虑以下几个方面。
控制制度编辑
首先，内部会计控制与社会审计相结合。内部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。
其次，内部会计控制与内部审计相结合，提高公司内部审计的自觉性。一般情况下，企业内部审计带有很强的强制性，虽然机构齐全，但常常制度不完整，业务不规范。近年来在我国证券市场中因提供虚假会计信息而出现的大案要案中，多是在公司负责人的授意和强令下作出的，内部审计形同虚设。所以只有将内部审计与内部会计控制制度有机地结合在一起，才能避免内部审计失控。建立完备的内部控制制度有利于企业提高内部审计的自觉性。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，纠正偏差，修订并完善制度。
第三，内部会计控制与经济责任制相结合，提高企业经济效益。随着改革的进一步深入，搞活内部机制逐步成了一些企业的中心环节。而要搞活内部机制，一方面应理顺企业制度与国家经济制度的关系，另一方面应建立完善的内部控制机制。内部会计控制与经济责任制的有效结合，实际上是把衡量、考核、评价企业工作业绩与企业生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，以此作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善管理工作，提高管理水平和企业经济效益的目的。
第四，内部会计控制与物流相结合，提高对物流的控制能力。内部会计控制不仅是对会计机构、会计人员及相关记录报告的控制，而且是对物流的'控制，即对物品的购、销、存全过程的控制。如产品的购销控制，物流成本、费用控制，收入与货币资金的控制，以使相应的会计记录与会计报表控制等等。内部会计制度与物流管理有机结合，针对企业资产流转设计会计控制制度，能有效地控制物流，提高对资产的管理水平及控制能力。
第五，内部会计控制与会计原则相结合，增强会计制度体系的完整性和严密性。一般认为内部会计控制属于责任会计范畴，方法和原则上与公认会计原则相差甚远。其实不然，内部会计控制体系的建立应与公认会计原则相一致。一方面减少内部会计控制与公认准则的方法、程序、原则上的偏差，从而达到制度上的一致性;另一方面内部会计控制重点在于财务数据可靠性和资产记录的安全性，如果控制不严密，财务报告就可能出现偏离公认会计原则现象，影响财务会计报告资料的真实性和完整性。通过对内部会计控制与公认会计原则的结合，可以提高内部会计控制的完整性和严密性。
随着改革的进一步深化，对企业管理结构和产业的调整要求更加迫切，如何有效地利用内部会计控制体系来保证会计资料的完整性、会计数据的真实性以及会计工作的及时性，都依赖制度的创新。而内部会计控制的创新对新形势下财务报告资料的真实性与完整性就显得更为重要。
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通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。
3.2提升财管人员素质
在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。
3.3完善财务管理制度
在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。
3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制
对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。
4结语
在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。
参考文献:
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企业内部会计控制的含义篇四
(一)控制环境方面
1、企业的组织机构设置很不合理。
二是单位内部不够重视注重横向间的协调反而比较注重纵向间的权利与义务的关系，使同级各部门间缺乏重要沟通，最终导致沟通不畅，指令的执行不通畅。
2、企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低且企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。
企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视就是由于企业领导不够上心，从而减弱了企业内部会计控制作用;另外还有管理者普遍未受过高等教育，这样低素质的管理即使全身心地投入到工作中，也会因为他们能力不够而无法真正地管理好企业。
(二)预算管理方面
预算管理涉及到了企业经营活动的整个过程，能让内部会计控制制度更加健全。
企业的预算过程主要存在两方面问题:一是预算考核的执行会遇到一些阻碍。
以预算标准考核责任人与企业，考核方常常将个人感情加入，使预算管理控制被严重减弱，被考核方故意躲开主观因素，过多强调客观原因对绩效的不利影响。
二是预算缺乏客观性，与实际相脱节。
有的企业在进行预算时，基本上是根据编制人员没有对市场进行调研，且参杂着主观经验去编制，缺乏权威的依据，难以成为企业管理与控制的有效标准，不被市场认可。
(三)审计监控方面
1、内部审计监督不到位。
我国内部审计发展迅速，但是过多的是依靠行政干预建立起来的，因此很难受到企业的重视，有的企业的内部审计人员没有全面扎实的审计知识，而且大部分审计人员还是从其他部门借调过来的，也没有经过专门的培训，因此内部审计很难实施其应该有的作用。
2、外部审计监督过多的强调了形式，走了过程。
外部监督主要是社会监督和政府监督。
当前社会监督主要是市场上一些组织机构的审计监督，但是这些组织对企业内部会计控制的监督评价十分有限。
政府监督各个部门之间不能联合起来进行监督，监督功能交叉，缺少交流，不能有效地进行监督。
二、完善我国企业内部会计控制的对策
(一)加强控制环境建设，构造良好的控制环境
1、构建合理组织机构。
在设计内部会计控制制度的时候，要设置科学合理的组织结构，让各个部门都清楚自己的责任。
组织机构的设计不仅受企业性质和经营范围等限制，还与企业领导层的作风行为、执政观念和思想认识有关。
切实用法规去抓内部控制制度的实施，用可行的制度来管理员工。
2、增强企业领导对会计法规的认识，提高对内部会计控制制度的重视，多开展一些法规培训，让他发自内心遵守法律法规，领导也要起带头作用，建立起管理内部会计控制的责任问察，将企业领导的工作结果与内部会计控制的好坏进行挂钩，各尽其职，让内部会计控制的工作确实落实到位。
(二)完善预算管理制度，增强预算的约束力
首先要建立健全由董事会、经理层和预算管理委员会组成的预算管理组织，各自要尽到各自的责任，如董事会就应该制定好整体的预算方案，总经理就要针对董事会提出的方案制定相应的程序去实施，而预算管理委员会就要在具体实施过程中起到控制监督的作用。
其次，要编制预算，就应该提前有所规划，对市场进行分析考察调研，制定企业的中长期发展目标，这样的好处就是避免了盲目的预算编制工作，让预算指标更趋于客观公正，与企业实际相符合，更能经得起市场的考验。
另外，得到实际预算结果后要与之前预测的结果进行对比，如果有问题就要找到它并分析其中原因，为以后工作铺好路，使预算真正能够约束到企业。
企业只有在严格按照预算方案计划的前提下，才能使预算真正约束到企业，从而达到预算管理控制的最终目标。
(三)加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
1、把内部审计的有限性作用尽可能的运用起来，充分发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制方面，企业内部审计人员是更加了解本企业的情况的，如果企业内部的会计控制制度存在问题，可以随时向有关部门提出整改建议，从而进一步去采取积极有用的措施方法。
所以，在保证独立原则方法下，要使得内部审计机构设置是有效合理的，促进内部审计部门的工作发挥作用，促进会计控制工作真正落实到位。
2、建立起良好外部监督氛围。
政府部门要明确职责，合理划分，落实责任到位，并注意加强彼此间的信息沟通，合力形成高效的监督;让舆论监督发挥其作用，大力鼓励电视、广播、报刊杂志等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，让广大老百姓了解;有关部门要加大执法力度，提高注册会计师审查质量，让注册会计师的监督责任真正的落到实处，促进企业完善内部会计控制。
企业内部会计控制的含义篇五
构建企业内部会计控制制度是《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。在公司制企业的基本制度中，内部会计控制系统起着重要的基础性作用，其控制目标与公司治理具有内在的不可分割的辩证关系。内部会计控制是一种动态的系统工程,有效的内部会计控制有助于在合理程度上提高企业运营的效果和效率，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵守。本文将对企业内部会计控制的框架、存在的问题以及如何完善内部控制制度等有关问题进行初步分析。
一、企业内部会计控制的框架
1、企业内部会计控制环境
控制环境是推动控制工作的发动机,它奠定组织的风纪和结构，塑造企业文化和正确的价值观,并影响企业员工的控制意识和工作能力，是所有其他内部控制组成要素的基础。内部控制环境主要是企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境。控制环境状况取决于公司治理结构，即公司权力层如何架构，具体则指股东会、董事会、监事会及经理之间的权责分配关系。公司治理结构的优劣取决于董事会的作用，构建内部控制首先要把董事会构架好,这是公司内部控制的重要源头。
2、企业内部会计控制的风险评价
构建内部控制同样不能忽视企业内、外部的各种风险因素,包括经营风险、财务风险等。风险评价即对影响目标实现的风险进行判断与分析并采取应对措施的过程。风险评价是一个需要重点考虑的因素,每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评价,以找出有效的应对方法。评价风险的先决条件是制定目标,以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。由于经济、法律及管理的环境等内外部因素不断变化,企业主动地发现和处理由于情况变化所带来的风险是很有必要的。
3、企业内部控制评价
为了使内部会计控制的评价具有客观性,董事会应对公司内部会计控制的建立、完善和有效运行负责。建立内部会计控制框架主要是为了通过“不丧失控制授权”来保证公司有效运行、完成公司的经营目标；内部会计控制应成为董事会抑制管理当局短期行为、保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段；内部会计控制是董事会解决信息不对称、保证会计信息真实可靠的重要手段。因此,为有效实施内部会计控制，应规范公司治理结构，确立董事会的核心地位，并明确管理当局对公司内部会计控制应承担的责任,使其真正意识到内部会计控制的重要性。
4、企业内部会计控制信息
内部会计控制的全过程需要高质量的信息以及顺畅的沟通。信息与交流,就是向企业内各级主管部门（人员、其他相关人员以及企业外的有关部门（人员及时提供信息,通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。企业还应关注与企业外部的沟通问题,外部沟通(如客户、供应商、审计师等）有助于管理层建立企业目标，向外传递企业理念和工作标准，并从外部了解内部控制的运行状况。
二、企业内部会计控制存在的问题
1、内部会计控制的风险评估薄弱
coso报告认为，公司必须设立可辩认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的各种风险,并适时加以处理。公司应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁,考虑自己的生存机遇。目前存在的问题是：公司片面追求财务杠杆的运用，忽视经营风险，市场分析不充分,风险控制失效，以致影响了公司经营战略的及时调整。
2、内部会计控制信息和沟通缺乏
信息系统是指记录、处理、归纳、报告等单位经济业务、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况,了解市场的发展变化，而且还应该借助财务报告等形式向社会提供必要的信息。目前存在的问题是:信息与沟通系统不够完善,缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。实际上,信息和沟通系统不仅能够协调各方利益,使各级管理者确保对自己责任范围的控制，及时掌握营运的状况和组织中发生的事情,而且能够利用反馈信息对失误采取尽可能的补救措施。
3、内部会计控制的监控不力
监控是一种随着时间的推移及内外部因素的变动而不断地对企业内部控制框架进行评价的过程。常用的监控形式是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督公司的内部会计控制是否被执行,还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造。但是目前公司中关于内部审计机构的设置情况不有些上市公司同时设立审计委员会和审计部,大部分公司只设立审计部。对审计部的定位也各种各样,有的由监事会领导，有的由董事会领导,还有的由总会计师领导等等，这种情况容易造成责任不明。对于规模大、经济业务复杂的企业，可同时设置审计委员会和审计部，审计部应由董事会领导（董事长与总经理分勘,并在业务上接受监事会的指导,这样的安排可以加强董事会对总经理的监控,缓解内部人员控制的现象。
三、完善企业内部会计控制的对策和建议
1、强化内部会计控制环境
许多企业把内部会计控制仍然视为规章制度的制定和执行问题,却忽视了控制环境基础的建设工作。突出表现在没有树立统一的、正确的企业文化和道德标准，导致许多违法经营或不公正处理与利益相关者关系的行为。例如侵害消费者利益、篡改财务数据、不公正的对待雇员等。许多管理层人士非但不能以身作则，反而推波助澜甚至授意指使,严重损害公司的控制环境。典型的一个表现就是,我国上市公司已经披露的财务报告舞弊案例，绝大多数在于公司管理层的授意、指示下进行违法、违规操作。没有良好的控制环境,公司的其他控制要素就注定无法有效的发挥作用。强化控制环境需要全面考虑控制环境各子元素的要求，而我国企业在这一领域的当务之急是解决以下几个问题。
(1)建立公司统一的价值观和道德标准,并制定员工行为准则。价值观的建立必须脱离赢利高于一切的思想,应认真考虑道德问题，考虑企业的社会责任，即合法、公平、公正地处理企业与利益相关各方的关系。正确价值观建立后,企业高层管理者还应从企业特定环境出发,对员工在工作中如何应用这些价值观提供进一步的指导,而这是员工行为准则应当解决的问题。
(2避免将业绩评估和激励机制建立在对能否实现短期财务指标的单一关注上。很多公司的业绩评估和激励机制仅仅关注短期财务指标。例如年度销售额的增长比例和净利润数额，而管理层的薪酬与这些指标的实现程度高度相关,加上这些指标很可能制定的并不现实，这就给了管理层很强的'舞弊动因。认识到这一点后,企业应当考虑改善管理层的业绩评估和激励机制,将长、短期目标结合。例如运用平衡计分卡的思路,从而分散管理层对短期财务指标的过度关注,降低舞弊的诱惑力。
(3)加强岗位分析,落实控制责任。企业应对内部关键的岗位设置及岗位的职责和权限进行系统的分析和梳理。在此基础上,对特定岗位的员工学识、经验、能力和道德素质等方面的要求予以书面规定,形成岗位说明书。企业应依据岗位说明书来指导员工招聘、考核、薪酬和职位变动等人力资源管理行为，从而确保关键岗位员工能够认同公司价值观并有能力履行内部会计控制责任,降低关键岗位优秀员工的流失率。
2、建立健全风险管理控制
风险控制要求企业树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统。如果企业对面临的风险因素及其重大程度没有准确掌握，内部会计控制设计便可能存在冗余或者不足的情况,造成企业资源的浪费或者导致不利事件的发生。企业应当考虑其经营环境的特点和可利用资源情况,建立适合自己的风险管理机制。企业可以考虑建立专门的风险管理职能。例如风险管理部门，使用公认的风险管理框架，牵头管理企业的风险因素监控、风险评估和风险应对等工作，并向企业高层管理者汇报。企业也可以有效地利用内部审计部门的工作完成重大风险的管理职能。除了集中的风险管理职能外,企业也应当强化全体员工的风险管理意识,确保各级员工能够在日常工作中有效地发现新的风险因素或者原有风险因素的变化情况，并及时向风险管理责任部门和人员汇报，最终提请相关管理层设计并实施应对措施。此外,企业还必须关注企业内部的重大情况变化。例如关键岗位员工的变动、使用新的信息系统、公司经营规模迅速增长、公司经营模式发生变化等。对于这些内部变化所导致的风险因素，必须能够准确的掌握和详细的评估，在此基础上有预见性地制定高风险防范措施并考虑对现行内部会计控制措施进行更新，方能确保内部会计控制设计始终符合企业的具体目标和风险承受能力。
3、对内部会计控制的设计和执行进行有效监督、检查
内部控制的设计的充分性需要定期检查,而控制是否按照设定的程序运行也需要进行监督。如果没有有效的监督机制，企业管理层根本无从准确获知。而监督机制的建立要注重自我监督与独立评估并重。各级管理层首先应在日常的经营管理过程中注重对内部会计控制有效性的监督，如果发现错误、舞弊等异常情况,不仅要就事论事的加以处理，还必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号，亡羊补牢，惩前毖后。同时，单位或者流程的负责人应考虑使用专业化的工具，或在有关咨询机构的协助下,依据其自身对风险情况的掌握，定期对所辖单位或流程的内部会计控制有效性进行自我评价,并将自我评价的结果上报上级单位。这样做，一方面能够提高普通员工对内部会计控制工作重要性的认识，提升控制环境的水平；另一方面管理者主导的内部会计控制自我评估工作如果真抓实干，往往能够比外部独立的评估做得更加细致，对成本和收益的把握更加准确,对于发现的漏洞所设计的改善措施也更加容易推行。
总之,企业内部会计控制应该针对不同的控制对象制定相应的控制制度，实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施内部会计控制，严禁设置账外账,严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息，以确保会计信息的真实、完整和合法。
企业内部会计控制的含义篇六
会计控制是控制主体意志的体现，即控制主体通过各种措施将自己的目标、要求、期望传达给被控制者，以规范和指导其行为。广义的会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化目标；“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制，它是对控制者所进行的一种再控制。对于所有者来说，最关心的是投入资本的安全性和效益性，即实现资本保值、增值目标，这一目标的实现需要有效的会计控制作保证。而现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部控制目标的基本理论，在确定企业内部会计控制基本目标的基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。
实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。正确合理地构造企业内部会计控制目标，特别是按照公司治理结构中权责关系及内部会计控制目标的内容进行分层设计，则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。
一、企业内部会计控制目标的构造
现代企业制度其实质是指以企业所有权和经营管理权相分离、经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利互相制约、相互依存的一种企业管理制度安排。在这个多元利益主体结构中，企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”，从财政部《内部会计控制基本规范》第五条“单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，实施会计控制的目的也就不同，因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方之利益的共同所在，因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。
在现代企业利害关系群体中，起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。按照这一原理企业内部会计控制目标可以分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。因此，企业所有者内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计住处是所有者了解，查证委托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责的基本依据，所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对企业信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理，全面履行其受托经营责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想象的，因此，企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是：建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制，执行机构和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理；确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、“消除隐患，防止并及时发现纠正各种欺诈，舞弊行为”，保护企业财产的安全完整；及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其它会计信息，以解脱其受托责任。
二、企业内部会计控制目标按公司治理结构层次划分及其设计
按照企业治理结构原理，上述企业所有者和经营管理者内部会计控制目标，还应具体划分为股东、股东会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计等若干层次具体的实施内部会计控制的目标。股东作为企业资本的出资者和股份的持有人享有所有权和股东权，在内部会计控制上拥有审查财务账簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利，股东大会是公司的最高法定权利机关，享有决议权、听取报告权和查核权，股东大会可以查核董事会所造具的财务会计报告，查核监事对这些财务会计报告及账册审核后所提出的报告。可见，股东及股东会实施内部会计控制的主要目的是要求企业管理当局提供真实、完整、有用的会计报告及其它会计信息，监督管理当局的经营管理行为，做出正确的投资及管理决策。董事会对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动的法定必备的业务执行机关，对业务执行起决策作用，它接受股东的委托，负责公司的战略和资产经营，监督和制约经营主要决策，董事及董事会实施内部会计控制的目标主要是保证计划、投资方案、财务决策方案、利润分配方案等的科学公平合理、公司内部管理机构设置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企业经理人员由董事会委托，是企业的代理人，具体负责企业经营管理的日常工作，主要包括协助董事会制定企业战略并负责具体实施，如制定企业长短期计划；制定、建议并实施企业财务总战略；制定并实施有关企业预算和管理控制程序，确保企业管理者能够掌握正确信息，以明确目标、做出决策、监督绩效；具体管理企业的劳动人事、生产经营、市场营销以及财务事项。从此不难看出，企业经理的内部会计控制目标主要是建立和完善符合现代经营管理要求的内部经营管理组织机构；建立经营风险控制系统；堵塞漏洞、消除隐患、保护企业财产安全完整；保证会计资料真实完整；及时提供会计信息；确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行内部规章制度的贯彻执行；提高企业经济效益等。监事由公司创立会或股东大会选任并对股东大会负责，它是对董事和经理班子行使监督职能的机关或个人；监事会是对董事会、董事和经理人员等管理人员行使监督职能的机关，其主要职权是对公司普通业务的监察和财务会计监察，因此，监事及监事会实施企业内部会计控制的主要目的是对企业经营管理决策、日常经营管理活动及行为、财务会计工作及会计资料实施监督，保证会计信息真实完整，确保股东及股东大会目标的实现。因此类推，企业会计人员及会计机构实施内部会计控制的主要目标是认真实施会计监督、履行自身职责（在正常的、不违规的前提下）对财务负责人负责。
内部审计是企业内部会计控制的基本内容和方式，在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责，对企业总经理或董事会负责，内部审计的
主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实的执行情况，了解执行中存在的问题，及时反馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。在我国内部审计的机制上，目前存在的突出问题是内部审计身份及目标的定位问题，即为谁服务为谁负责？世界多数国家公司的监督控机制，主要有单轨制和双轨制两种。而我国是采用双轨制的国家，其股份有限公司机构设置主要有股东会、董事会和监察人（即监事会）三者，其内部审计设置是隶属于股东会的，这样能够形成互相制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其它管理者实施内控。
此外还需要指出的是，会计监督寓于会计核算之中，因此，明确企业内部会计机构及会计人员的内部控制具体目标也是十分重要的，按照分权制约原则，企业内部会计机构及会计人员应对企业会计负责人负责，对企业所发生的日常经济业务和会计事项实施内部会计控制。按照社会审计的基本职责来看，聘请、委托注册会计师的权利及有关事项应由企业监事会负责，以保证和社会审计发挥维持社会经济秩序和促进强化企业内部会计控制职能的作用。
按照约束与激励原理，在确定企业内部会计控制约束目标的同时，明确激励目标也是内部会计控制的必要内容。确立企业内部会计控制激励目标的基本原则应是约束与激励相一致，即谁约束谁激励。例如：在美国股份公司治理结构中，设置提名委员会和报酬委员会，分别负责提出企业各级管理人员任免和报酬方案，报请董事会研究确定。我觉得这种做法，便是很好地做到了约束与激励机制的协调、一致。更大地提高了员工的积极性，使生产效率出现快速增长。
三、企业内部会计控制目标按其内容层次划分及其设计
企业内部会计控制目标按其内容层次来划分大致如下会计资料真实完整、会计信息及时有用、内控制制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、职业道德完善升华等。这些内部控制目标呈相互联系、相互储存了的递进层次关系，通常表现为前者是后者的基础和条件。
1．会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的.手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。从大的方面讲，会计工作与业务经办活动是两项不相容职务的工作，会计是对业务活动进行控制的基本方式和手段，这是会计存在并取得发展的最基本的动因。美国会计史学家迈克尔•查特菲尔德在其《会计思想史》著作中指出：私人财富的积累导致了委托责任会计的产生。这种会计不仅应保护物质财产的安全，而且应证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的职责。调查受托者的诚实性和可靠性的需要，使内部控制成为所有古代簿记制度的主要特征。这充分说明了会计及会计资料与内部控制之间的内在联系，揭示了会计及会计资料的内部控制本质。
2．会计信息及时有用是在会计资料真实完整及前述各个目标实现的基础上，企业内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。所谓“信息”是指有用的消息及相关资料，会计信息是指对企业利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，从内部控制的层次内部来看，会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息这主要是股东、股东会、监事会的内控职责，也就是说会计资料是否有用，要根据使用者的目的和标准来判断，所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之一，并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的。从上我们不难看出：加强会计控制，拓宽对会计控制的认识，是治理会计信息失真的思路之一。加强会计控制，首先需要优化会计控制的环境。具体地讲，就是要完善法人治理结构，设计出一套使经营者在获利的条件下又受到相应的约束，以保障所有者权益的机制。激励与约束的有效结合，将使经营者行为与所有者目标得以最大程度的实现，加强对经营者的约束，所有者可以利用业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的权限范围，还可以派出监事会直接监督其代理权，以维护所有者权益；对经营者的激励可以尝试推选年薪制与股票期权计划，使经营者与股东利益相结合，达到利润最大化。另外，为了充分发挥会计控制的作用，应改变现行会计管理体制，由所有者委派财务总监，领导会计机构对所有者负责，会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责，财务总监与经营者相互配合相互监督，从而使所有者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计管理体制下，会计控制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对，还应包括业务流程的标准化设计与控制；业务处理过程不相容职务的控制；事后复核与分析控制；财产清查核对控制等，从而维护所有者权益，使会计提供的信息具有相关性和可靠性。
3．建立健全企业内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要的基本内控目标，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内部都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。
4．查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。
5．保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是企业出资者及管理当局的内部会计控制目标。因为，从会计基本原理来看，企业资产的安全完整包含着资本的安全完整，资产是资本赖以存在的自然状态，资产还是对企业未来经济效益有用的经济资源，实现资本保值增值也有赖于资产的安全完整，它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。可见，财产安全完整既是自然物质和权力形态的安全完整，更是财产价值形态的安全完整，因此，财产安全完整是企业各部门的共同内控目标的职责。
积极性高等的运行状态，可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了具体的控制目标。
7．风险控制系统有效目标的主要内容应包括企业可能面临的风险种类内容、风险程序、风险发生及其防范部门、风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险能够令行禁止，防范风险的奖惩制度严明等等。
8．管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善、实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。
9．管理效率真实高效这一目标一方面要求内部会计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况，另一方面要求内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计控制制度。
10．保证国家法规制度贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标之一，而且还是国家以所有者和国家宏观管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求。当然，这里也包括通过内部会计控制监督国家法规制度在企业内部的贯彻执行。
11．会计职业道德完善升华是指在实施企业内部会计控制的过程中，通过“它控”和“自控”，促使职业会计人员进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感，进而达到会计职业道德不断完善与升华的一种状态。从某种意义上讲，内部控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。因而，就职业会计人员而言，能够促使其会计职业道德的不断完善与升华，是实施企业内部会计控制的最高尚之目的和精神境界。