税务法规是指国家对税收征管进行规范的法律和法规文件，对纳税人和税务机关有约束力。以下是税务部门发布的最新税收政策，供大家参考和了解。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇一
编者按：本论文主要从纳税筹划存在的原因;企业纳税筹划应注意的问题等方面对企业纳税筹划过程案例研究。纳税筹划存在的原因包括税收政策的差异、税法在不断发展和完善中、税收优惠政策、边际税率的运用。企业纳税筹划应注意的问题包括具有合法性、具有可行性、综合衡量与周密部署、形式要件要合、规规避税收风险、建立良好的税企关系等方面内容。
对“税收筹划”概念的定义,目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释,但我们可以从专家学者们的论述中加以概括为:纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内,通过对企业生产经营等活动的统筹策划,达到降低税负目的的经济行为。
一、纳税筹划存在的原因。
1.税收政策的差异。
如:个人独资或合伙企业与有限责任公司、股份有限公司的所得税政策不同;增值税小规模纳税人与增值税一般纳税人增值税税收政策不同。
如:现行政策规定,小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6%和4%的征收率;一般纳税人税率为17%,另规定一档低税率为13%。自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革。财政部和国家xxx负责人11日表示,增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3%。
2.税法在不断发展和完善中。
1994年税制改革之后,我国的税种由37个缩减到目前的22个其中,固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征,关税和船舶吨税由海关征收。目前税务部门征收的税种只有18个。2008年将是改革至关重要的一年。xxx总理在政府工作报告中明确将全面实施新的企业所得税法、改革资源税费制度、研究制定增值税转型改革在全国范围内实施的方案等重大税制改革列入2008年改革日程。
随着改革触角进一步向增值税和企业所得税——我国最大的两个税种延伸,我国新一轮税制改革正在步入实质操作阶段。在这一轮改革浪潮中,资源税、个人所得税、消费税、物业税等税种改革也将在2008年进一步推进。
现行税法主要有法律、行政规章、规范性文件及其他地方性规范文件构成,正在不断的发展和完善过程中,目前我国还没有一部税收基本法。
3.税收优惠政策。
税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法草案规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
如:2008年1月1日实施的新《xxx企业所得税法》将旧税法以区域优惠和外资优惠为主的格局,转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新优惠格局,对原税收优惠政策进行整合,实施过渡性优惠政策等,统一内外资企业所得税为25%,企业设立时则可以考虑税收优惠政策差异,合理设立。
4.边际税率的运用。
某些税种按不同档次的税率征收,如:个人所得税中的工资薪金所得减除一定的费用标准后,按九级超额累进税率征收个人所得税。
由于以上原因的存在为纳税人合理纳税筹划提供了政策空间,纳税人可以通过合理、合法的筹划达到不纳税、少纳税、延迟纳税获得资金时间价值的节税目的。
二、案例分析。
我们通过一个非常有启发性的失败的税务筹划案例,来分析对税收筹划的认识和运用。
1.案例背景。
某物资企业主要负责为某铸造厂采购生铁并负责运输。策划的筹划方案:将为铸造厂的生铁采购改为代购生铁。由物资公司每月为铸造厂负责联系4000吨的生铁采购业务,向其收取每吨10元的中介手续费用,并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂,每吨收取运费40元。通过该方案节省了因近亿元销售额产生的税收及附加,对于手续费和运输费只缴纳营业税而不是增值税。
财税[1994]26号《财政部国家xxx关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税,只对手续费和运输费缴纳营业税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。《增值税暂行条例实施细则》第5条第1款规定:一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。
3.案例分析。
该企业的账务处理不能清晰地反映其与铸铁厂、钢厂三方之间的资金往来关系,使得税务人员有理由认为上述业务违背了“受托方不垫付资金”的规定,从而不被认可是代购货物业务,其收取的手续费、运输费应作为价外费用征收增值税。
4.案例启示。
(1)会计核算要规范。误区:会计处理模糊是应付税务检查的好办法。其实这是非常错误的。本案例就是由于该公司对代购业务没有规范的会计记录,没有可靠的资金往来记录以证明物资公司没有垫付资金,税务检查人员不认可代购业务,从而使得一个很好的筹划方案失败。
(2)科目设置要符合实际需要。在本案例中,该物资公司可以自行设置“代购商品款”核算代购业务的经济业务,方便税收检查人员检查。
(3)形式要件要合规。本案例的败因在于“受托方不垫付资金”这个形式要件不符合规定。不垫付资金并不代表不做业务,在本案例中,只要在会计记录中做到在未收到铸造厂资金的前提下不支付钢铁厂货款就符合了“受托方不垫付资金”这个形式要件,同时还要和铸造厂签订代购合同以证明代购业务的存在,在设计税收筹划方案时要十分注意形式要件的合法性。
三、企业纳税筹划应注意的问题。
通过以上案例分析总结企业纳税筹划应注意的问题:。
1.具有合法性。税收筹划是对税款的合法节省;是否符合法律规定的;是区别纳税筹划与偷逃税款行为的本质和关键所在。
2.考虑成本效益。着眼于企业整体税负的降低;重视分析对纳税人有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、比较经济利益和广告经济利益等非税利益;充分考虑到对未来的税负的长远影响。
3.具有可行性。是事先的科学规划与安排。税收筹划的实施必须在纳税义务发生之前进行,它是税收筹划的具体要求和体现。
4.综合衡量与周密部署。税收筹划不仅是会计人员做账的事情,也与经营有关,是通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排,进行纳税方案的优化选择,从而最大限度地节约税收成本,取得最大的税后效益。切忌简单地模仿,必须注意地区差异、行业差异、企业规模差异与性质差异、经营环节差异收入来源与征收方式差异等。
5.形式要件要合规。相关会计记录的形式要件必须符合相关税收法律法规规定。
6.规避税收风险。税收筹划是建立在合法基础上的对税收法规的利用,税法在不断发展完善之中,不断的堵塞漏洞和处于反避税的当中。一不小心落入税收筹划误区,将会产生重大的税收损失。
7.建立良好的税企关系。一个设计良好的筹划方案必须得到税务的认可才能够可行,才能达到筹划的目的,与税务的沟通和建立良好的税企关系是纳税筹划的前提条件之一。良好的税企关系可以避免企业因不懂法而违法的损失。
企业纳税筹划是具有前瞻性的、动态的、有计划的统筹行为,是事先的筹划,是企业财务管理的重要组成。很多大型外资企业和跨国公司由于涉税业务复杂同时也为了规避涉税风险而成立自己的税务部门专门从事涉税事项的管理。作为纳税主体的企业应当正确地掌握和运用现有的税收法规,关注税收政策的发展动向,与时俱进地调整和更新正在使用的筹划方案,合法地节税。
参考文献:。
[1]中注协纳税筹划讲座.北京国家会计学院.2006.
[2]增值税暂行条例实施细则.1993.
[3]企业会计准则.2006.
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇二
自然人代开的优势就是每人每年可开，而且也不需要成立公司，不需要到现场，最大的优势不用我说也知道了——方便！
增值税也是享受地方园区的优惠政策，在园区成立有限公司、或者成立分公司进行独立核算，最后我们把业务分包给分公司。
分公司、新公司在园区缴纳纳税费后会有一个增值税、企业所得税的奖励，奖励地方留存比例的，根据企业的纳税额来!
增值税奖励：增值税**奖励比例。
企业所得税奖励：企业所得税**奖励比例。
贸易型企业节税的关键。
1、合理合法。企业想要实现税收减负，合法是最基本的要素，在纳税前进行合理筹划，而不是事后解决。
2、熟悉税法。掌握最新税法和节税技巧，结合企业实际情况，制定出最合适的节税方案。
3、提前筹划。我们无法改变既定的税务，但可以对未发生的税务进行提前筹划。
不管是贸易业还是其他行业，都必须通过合理的方案来节税，降低企业成本费用。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇三
物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。
一、转变经营方式巧筹划。
增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照13%或者17%的税率缴税;而营业税应税劳务中的“服务业—代理”税目的税率仅为5%。如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。
案例一：吉祥厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为520元/吨(不含增值税)，如意公司为一家物流公司，由于该公司每年可以为吉祥厂销售30万吨产品，所以享受500元/吨的优惠价格。现在有一家广厦房产企业需要购买5000吨吉祥厂的水泥。
《增值税暂行条例》规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17%或者13%。*、国家^v^《关于增值税营业税若干规定的通知》(财税[1994]26号)规定，代理销售行为不征收增值税，只征收营业税，但是代理行为须满足下列条件：(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交增值税变为交营业税则可以实现较大的税收利益。
方案一：广厦集团直接从市场购买，则需资金5000×520=260(万元)，吉祥厂需交纳增值税为260×17%=(万元)，该增值税实际上由广厦集团承担，所以广厦集团应支付万元。
方案二：通过如意物流公司转购。如意公司以500元/吨从吉祥厂进货，以510元/吨的价格卖给广厦集团。广厦集团应支付购买价格为510×5000=255(万元)，支付增值税为255×17%=(万元)，共计万元。如意物流公司从中赚取差价为10×5000=5(万元)，需交纳增值税为5×17%=(万元)，如意物流的纯利润为(万元)(忽略城建税及教育费附加)。
方案三：如意物流进行代理销售业务。广厦集团按照510元/吨的价格直接到吉祥厂购买，如意物流收取吉祥厂5万元代理费，则广厦集团仍然只需支付万元，而如意物流所得的5万元可以作为代理收入，只需按照5%缴纳营业税万元，如意物流的纯利润为(万元)(忽略城建税及教育费附加)。
对比以上三种方案，对于如意物流而言，第三种方案的收益大于第二种方案。对于广厦集团而言，第二种方案和第三种方案成本相同，均小于第一种方案。因此综合来看，第三种方案对于双方都是有利的。
二、转变合同形式妙节税。
由于季节性工作量的差异，物流企业往往将部分闲置的机器设备出租。按照税法规定，财产租赁应按“服务业—租赁”5%的税率缴纳营业税，如能按照装卸作业则只需按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。
案例二：好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金：10×6=60(万元)。客户甲除需支付60万元的租赁费，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。
方案一：按照租赁合同执行，则好运物流应缴纳的营业税为60×5%=3(万元)，应纳城市维护建设税及教育费附加为3×(7%+3%)=(万元)。合计应纳税为万元。该公司纯收入为(万元)。
方案二：如果好运物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=(万元)，缴纳城市维护建设税及教育费附加为×(7%+3%)=(万元)。该公司的纯收入为：(万元)，与未筹划前相比增收(万元)。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。
三、分别核算好处多。
案例三：顺风物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007年该公司的总收入为4000万元，其中提供运输收入为1400万元，提供仓储和其他业务的收入为2600万元。
根据国家*等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家^v^《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发[2005]208号)的规定，对国家*和国家^v^联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税;如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。
如果该企业没有分开核算各项业务，则应缴纳的营业税为4000×5%=200(万元)，应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200×(7%+3%)=20(万元)。如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1400×3%+2600×5%=172(万元)，应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172×(7%+3%)=(万元)。比较可知，分开业务核算可以节省税款200+(万元)。此外，对于代开票纳税的物流企业来说，根据《国家^v^关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88号)，代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用，因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开，由联运企业单独开具发票，而不要合并开具发票。
四、内部承租有技巧。
税法对特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否领取了营业执照为标准，纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。
案例四：东方物流是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司，企业在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务，2006年企业决定将30间闲置厂房全部改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。
根据国家^v^《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》(国税函[2001]78号)：企业以承租承包形式，将资产提供给内部职工或其他经营人员，在企业不提*品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果承租者或者承包者领取了营业执照，企业属于出租不动产或其他资产，企业向承包者或者承租者收取的全部价款，不论其名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应按照“服务业—租赁”交纳营业税，如果该项资产是不动产(厂房、店面等)，还要以租金收入作为计税依据，交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。因此从节税的角度考虑，企业对内部职工出租不动产时，应尽可能要求其不要办理营业执照。
方案一：承租人即内部职工领取营业执照。在这种情况下，东方物流应该缴纳的营业税为20000×30×5%=30000(元)，应纳城市维护建设税及教育费附加为30000×(7%+3%)=3000(元)，应缴纳房产税为600000×12%=72000(元)，每年合计所承受的税收负担为30000+3000+72000=105000(元)。
方案二：出租时要求内部职工不办理营业执照，并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105000元的税收，6年就可以节省税款105000×6=630000(元)。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇四
合法性，即金融企业所制定的筹划方案不能背离税法精神，一定要在现行税法的许可范围内，且税务机关会认可；成本收益性，即在整个税收筹划过程中要对成本效益进行分析；整体性，即与企业效益最大化的目标相符；长远性，即企业所制定的方案需与组织长远利益相符，同时还要时刻关注税收政策是否出现变化，以便及时调整。
企业在营运过程中会支出成本，目的在于收获利润。大部分企业会采取措施以减少成本，以追求利润的增加。税收也算是企业支出成本之一，但是属于纯成本，且具有强制性。若金融企业不予支付，则属于偷税，需受到相应处罚。若企业可在法律许可情况下减少这种纯成本，例如一个单位，那企业便会收获一个单位的净利润增加，并非营业收入获得一单位增加。
对于金融企业而言，其开展财务与经营管理主要包含三大要素：资金、成本以及利润。企业开展经营管理就是探讨如何促使资金使用率最大化，并对成本进行摊销，以实现经营目标。而税收筹划即促使上述三大要素产生最优效果，故而金融企业在开展税收筹划时与财务息息相关。若在处理会计的过程中其方法不同于税法要求或者可自主选择财务政策与方法，金融企业可以通过税收筹划活动调整纳税，使财务报告的编制更具科学性，提升财务管理水平。
纳税主体要开展税收筹划必须十分熟悉国家税法，因此，金融企业开展税收筹划可促使纳税主体在对合法利益进行谋取的过程中，去主动自觉地研究税收法规，从而提升自身纳税意识。
税法中含有税率与税基，两者差别较大，纳税人可基于税法相关鼓励或优惠政策，开展筹资、投资或者企业重组以及调整产品结构等活动。从主观上而言企业自身税负有所减轻，但是从客观角度而言，企业是通过税收经济杠杆逐渐迈进对产业结构、生产力进行优化配置的道路。
我国税收体制主体为流转税，这意味着企业缴税主要是依据其征税额，并不将企业盈利与否纳入考虑范围。这样一来对于某些资金难以周转或者处于亏损状态的企业而言，税收筹划是一条生死线，可决定其存亡。
主要包括筹资、用资以及经营这三个环节的具体操作，具体如下：
金融企业的经营对象较特殊，主要为货币，而企业运营主要是基于筹资，故而筹资具有重要地位。筹资方式的不同会对金融企业后期所获取的纯利润或者需缴纳的税额产生重要影响，因此在选择融资方式时一定要考虑其是否能够降低税赋。例如若金融企业开展债权融资，其成本可在纳税前便予以扣除，此时可对股权、债权这两种融资方式的比例进行调整，使其最优化。特别是金融企业若已经上市或者准备上市，则更需要采用类型不一的筹资结构模型开展综合分析，以确保所选筹资方案的最优化。
金融企业若要拓展经营领域，则要做好投资业务，例如贷款、证券、中间业务、外汇以及期货等。在开展具体投资时要基于国家所颁布的各项税收优惠政策，对投资品种以及投资企业采取的组织形式进行合理选择，因为类型不一的金融产品在处理其利息税赋时方式也不一样。在某些情况下可对税收优惠政策进行直接使用，而后投资环保项目或者高新技术便可降低税赋。
金融企业开展经营活动的全过程中都在实现利益，故而其全过程中都与税收有所关联。故而在经营环节开展税收筹划也具有较大作用。可在经营过程中选择交易方式，以对收入与支出会在何时发生进行明确，避免成本与利润会在某一个纳税时间段集中。同时，还可充分利用关联方交易形式，由于不同国家有不同的税法，可对此差异进行利用，在内部进行价格转移，将赋税较高企业的利润转移到赋税较低的企业中，从而降低企业整体税负。但是一定要保证转移的合理性。此外，还可对成本费用的提取、计算、分配以及财务成果计算等方式进行合理选择，达到养活税负的目的。还有对外进行合法捐赠或者对固定资产进行合法折旧等方式。
开展税收筹划是为了实现金融企业的利润最大化目标。对税收筹划的合理性与科学性进行判断时并非考虑其缴纳税款额是否降低，而应该考虑价值能否实现最大化。税收筹划不同于逃税，只有制定合法的筹划形式与内容，将税收意图明确反映，才会受到税收法律的保护。因此，在开展税收筹划过程中，企业需对税法的相关规定进行细致了解，避免由于粗心或者疏忽导致税收筹划本质转变为逃税。
金融企业在制定税收筹划方案时需将各种风险因素考虑进来，例如税制改革、税收政策出现变动或者税种有所调整等。还有一些政治或者经济因素，都会成为风险。结合风险因素对筹划可能产生的收益进行预估从而选取最合理的方案是金融企业开展税收筹划的关键点。因此，企业在制订方案时眼光一定要长远，同时预测与估计各种风险因素，制定补救方案，避免风险出现时措手不及。
金融企业开展经营活动主要在合理进行税务管理的前提下。企业需将税务管理各项基础工作落到实处，采取授权审批与岗位责任制，这样可防止在税收筹划过程中产生违法行为，降低企业损失。可通过外聘税务管理专家的方式，提供定期咨询服务，在其科学指导下提升税务管理水平，确保税收筹划工作的合法性。
总而言之，对于任何企业而言开展科学合理合法的税收筹划工作其意义重大，金融企业也不例外。因此，可在筹资、用资以及经营环节开展税收筹划工作，同时还需正确认识税收筹划、对其风险进行控制以及提升税务管理水平，以确保企业能够降低税负，实现利润最大化的经营目标。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇五
随着市场经济的不断发展，税务筹划对企业来说变得越来越重要。税务筹划是指通过合法的手段，最大限度地减少企业应交纳的税款，提高税收效率，增强企业竞争力。在创建公司过程中，我积累了一些税务筹划的心得体会，希望与大家分享。
首先，建立合理的财务结构是税务筹划的基础。企业税收的计算是基于企业的利润额进行的，而利润的计算又与企业的财务结构密切相关。因此，在创建公司之初就要注重建立合理的财务结构，合理分配企业内外贷款的占比，降低企业的财务费用，从而减少企业应交纳的税款。
其次，了解税务政策是税务筹划的关键。税法是一个复杂而庞大的法律体系，随着时代的发展，税法也在不断变化。因此，了解最新的税务法规，掌握税务政策的动向至关重要。在创建公司的过程中，我通过翻阅相关法律法规和与税务机关进行咨询，及时了解和掌握最新的税务政策，不仅为公司避税提供可行的方案，也为公司发展规划提供了有力的支持。
另外，合理运用税务优惠政策是税务筹划的核心。税法中存在许多针对企业的税务优惠政策，企业可以依靠这些政策来减少税负。在创建公司时，我特别关注并合理运用这些税务优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、地方税费减免等。通过依法合规地享受这些优惠政策，公司在税务上得到了实质性的减免，节省了成本，提升了利润。
此外，规避税收风险是税务筹划的重要一环。税收风险是创建公司过程中必然面临的问题，而规避税收风险则是税务筹划的核心任务。在创建公司的过程中，我注重做好税务合规，合法把握税收政策的底线，关注并防范可能存在的税收风险，避免企业陷入不必要的税务纠纷和罚款。
最后，税务筹划需要专业的团队支持和持续的学习能力。税法是一个复杂而庞大的体系，对于个体而言并不容易掌握。而税务筹划又需要从众多法律条款中寻找最优解，因此，需要专业的团队支持。在创建公司的过程中，我从一开始就聘请了专业的税务顾问，与会计师事务所保持密切合作，帮助我们制定合理的税收筹划方案。同时，我也不断学习税务知识，提高自己的税务素质，以便更好地参与公司的税务决策和筹划工作。
综上所述，税务筹划对企业来说至关重要。在创建公司的过程中，我们需要注重建立合理的财务结构，了解税务政策，合理运用税务优惠政策，规避税收风险，并拥有专业的团队支持和不断学习的能力。只有这样，我们才能在税务筹划中取得不错的效果，为公司的发展提供有力的支持。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇六
第一段：引言（150字）。
税务筹划作为企业经营活动的重要组成部分，对于公司的发展和运营具有关键性的影响。在创建公司的过程中，税务筹划的正确与否将决定企业的利润和竞争力。本文从税务筹划的重要性和必要性出发，分享个人在创建公司过程中的心得体会。
第二段：税务筹划的重要性和必要性（250字）。
税务筹划是指通过合法手段，最大限度地优化企业的税务负担，提高经营效益的一项战略性经营活动。在公司创建初期，合理的税务筹划能够帮助企业降低税负压力，提高资金利用效率，释放更多的经营资金。此外，税务筹划还能够提升企业的竞争力，缔造良好的营商环境，为公司的长期发展奠定基础。因此，税务筹划在公司创建过程中不可或缺。
第三段：税务筹划的几个核心要点（300字）。
在实施税务筹划过程中，我们需要关注几个核心要点。首先，需要充分了解税法和相关政策，以及掌握正确的纳税申报方式。其次，需要合理选择税务主体身份，比如选择合适的公司注册地和税种，来最大程度地减少税务风险。此外，在进行企业经营决策时，需要考虑税务因素，如合理安排资金流动，合理制定薪酬政策等。最后，税务筹划还需要合理运用税务优惠政策，如利用各项补贴和抵扣，来降低税务负担。综上所述，这些核心要点将帮助企业优化税务结构，提高经营效益。
在我们创建公司的过程中，税务筹划起到了至关重要的作用。首先，我们通过与税务专家合作，了解各项税收政策和相关法律法规，避免了不必要的税务风险。其次，我们合理选择了公司注册地，以享受当地的税收优惠政策，减少了企业的税务负担。此外，我们也充分利用了税务筹划的方式，合理安排了公司的资金流动，使得资金利用更加高效。最后，我们通过参加培训和学习，不断提升税务筹划的专业知识，以更好地适应税务政策的更新和变化。这些实践经验和心得体会使得我们成功地进行了税务筹划，为公司的发展创造了有利条件。
第五段：结论（200字）。
税务筹划在公司创建过程中的重要性是不可否认的。通过合理的税务筹划方案，企业可以降低税务风险和负担，提高经营效益，为公司的长期健康发展打下坚实基础。但是，税务筹划不仅仅是一项专业活动，更需要持续的学习和实践。在创建公司的过程中，我们应积极寻求专业税务顾问的指导，加强与税务部门的沟通与合作，以提升税务筹划的水平和质量，推动企业的可持续发展。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇七
根据现行税法规定，居民企业在*境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，对于一些存在亏损子公司的文化集团，可以通过工商变更，撤消下属子公司的法人资格，将其变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，达到少缴所得税的目的。
「案例1」某出版公司2012年总部利润为100万元，下属a公司盈利20万元，b公司盈利30万元，c公司亏损40万元。如果上述公司都是独立法人，不考虑其他调整事项。则应纳所得税总额为万元[(100+20+30)×25%]，如果我们将下属的a，b，c公司撤消法人资格，变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，则应纳所得税总额为万元[(100+20+30-40)×25%]，减少税负10万元。
根据《实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。且超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，文化单位的部分宣传可以自行策划实施，有效降低成本。
「案例2」某演艺公司2012年销售收入1000万元，8月为宣传某音乐剧，拟进行一系列前期推广活动。方案一是演艺公司自己策划实施，大致费用140万元。方案二是全权委托某广告公司策划设计，需要费用200万元。由于广告费和业务宣传费扣除限额为150万元。方案一的费用支出140万元可在税前全部扣除，可抵税35万元。方案二的费用支出只有150万元可税前扣除，抵税万元。从抵税效果看，方案二可以多抵税万元，但从现金流出量看，方案一可以减少现金流出60万元。所以，在不影响宣传效果的前提下，方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。
根据《实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。而只要能提供合法凭证证明真实性、与经营活动有关合理的差旅费、会务费、董事费，都不受比例的限制可在税前全额扣除。因此，在核算业务招待费时，应将会务费、差旅费等项目与业务招待费严格区分。
「案例3」某图书发行公司2012年度的销售收入为1000万元，发生会务费、差旅费、董事费共计100万元(其中20万元会务费的相关凭证保存不全)，业务招待费10万元。根据税法规定，凭证不全的20万元会务费只能作为业务招待费，无法全额扣除，而该企业可扣除的业务招待费限额为5万元(1000×5‰)。超过的25万元不得扣除，也不能转到以后年度扣除，此项超支费用需缴纳企业所得税万元(25×25%)。如果企业保存20万元会务费完整合法的凭证，详细的会议签到表和会议文件，同时在符合有关规定的情况下将其中4万元类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，则当年业务招待费为6万元，不得扣除部分为万元[6×(1-60%)]，此项超支费用需缴纳企业所得税万元(×25%)。可以少缴所得税万元。
根据现行税法规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。因此，在符合条件的情况下，尽量将赞助支出转换为广告费和业务宣传费支出，实现节税的目标。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇八
在合作园区，企业可以享受税收优惠政策。对于企业的增值税和所得税，企业将在下个月纳税后获得一定比例的财务回报作为奖励。
对于合作园区，地方政府保留50%的增值税，对于所得税，地方政府保留40%，但全部保留。地方政府有权自由支配保留份额，财政回报率一般在75%到90%左右。
在税收洼地成立的业务（或销售）中心，切记于母公司业务要有关联性，同时业务链要真实可查，这样才能保证分子中心在享受政策的前提下，为企业节省大量税收。
如果申请成功核定征收所得税，批准后综合税率将大幅降低，综合税负约3%。
自然人申普不需要工商注册企业，只需提供身份证和合同即可，综合税率仅为％-3％。
在上述三种方式中，注册有限公司最适合企业应对增值税压力；而面对所得税，企业则可以设立个人独资企业（或个体户）申请园区核定征收来解决。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇九
本文主要对企业纳税筹划内涵予以分析，后在企业纳税意义等问题的基础上对企业所得税纳税筹划方法予以探究，不断促进我国企业所得税纳税筹划的合理实现，提升企业经济效益。
企业所得税；纳税筹划；方法研究。
随着社会的不断发展，我国社会经济环境不断趋于复杂性，经济法制体系的不断完善引导着微观经济主体在经济发展过程中以专业化的纳税筹划不断实现自身税收成本管理，实现企业税后收益增长。目前我国企业所得税体制的不断完善性建设也引导着我国各企业逐渐开始重视企业所得税纳税筹划，注重筹划合法及统一性问题建设，不断促进我国企业经营管理水平的进一步提升。
目前，对于纳税筹划的内涵我国国内各专家学者对其具有不同的研究与不同定义，但将其归纳总结后可知，纳税筹划主要是指纳税主体在我国国家法律所允许的基础上，以企业为背景，对企业组织结构、财务管理等经济业务或行为在税务相关的事项基础上实现合理的统筹与规划，从而使企业在企业价值引导的基础上实现企业税务负担的减轻。纳税统筹其主体是纳税人，在企业税款征收的过程中，纳税人与征税人之间具有不相等的权利及义务，对于纳税人而言，可就企业发展现状对企业纳税项目及包含的经济内容进行统筹规划[1]，而对于征税人而言，需在国家相关法律的基础上严格执行相关法律权利，防止权利滥用行为出现，同时企业在纳税筹划过程中应注重企业价值的最大化，在具体行为开展过程中，应重视企业财务管理的合理及统一化，促进企业统筹目标的实现。
（一）纳税人方面。
以纳税人基础而言，企业所得税纳税筹划可使纳税人通过一系列的税收筹划方案，在纳税时选择最佳的、纳税资金较少的方案，减少纳税人税收，从而有效减少纳税人现金、本期现金的资金流出，有利于增加纳税人可流动资金成本，实现纳税人利益的有效增长。
（二）国家税制法规方面。
目前，我国现行的《xxx企业所得税法》可实现对我国任何企业类型的规范，对于企业所得税税率采取一定的方法统一降低并对企业税前扣除标准及扣除方法实现合理化及规范化制定[2]，采取适当优惠政策实现我国企业所得税法的完善性应用。该方法的颁布不断促进了国家各类型企业间的平等，为企业合理化发展提供了一定的条件。而对于企业纳税人而言，为了减少一定的企业税收支出，各主体会在现有国家税务征收法律的基础上密切关注税务法律政策的改变，若其政策出现一定的改变，则纳税人便会在自身利益最大化原则趋势下，采取相关措施，及时将国家相关法律法规政策以及影响因素纳入企业发展及规划项目中，引导企业经营活动的有效开展，在此方面而言，纳税筹划可更好的实现对税收法律法规的贯彻，在应用过程中凸显其优点及缺点，引导国家相关部门对其缺点予以合理性分析，从而促进我国国家税制法律法规的完善建设。
（一）筹资阶段。
（1）合理选择企业融资结构。
企业在筹资阶段的纳税筹划过程中，企业资金需求以及筹资成本等均应合理规划，企业资金获取渠道以及获取方式的差异性会影响企业成本资金列支方式的选择，因此企业在实现纳税筹划时，应注重企业筹资方式及渠道的合理性选择，促进结构最优建设，减少企业成本支出。
（2）经营租赁形式选择。经营租赁形式的选择于承租人而言不仅可有效避免设备在长期拥有情况下风险负担的增加，同时还可在经营活动开展中以租金形式减少企业利润，减少税负。若承租与出租主体同属相同利益集团，租赁形式可使租赁所产生的相关利润以不正常租金形式转移，该企业所活动的税收优惠则更多。
（二）投资阶段。
（1）投资对象。
企业投资可分为直接与间接投资两种形式，直接投资则主要针对现阶段的税收政策从而选择合理的企业投资项目，享受所得税优惠。而间接投资中股权与债券投资具有差异性，国债利息收入情况下企业所得税可实现免征。
（2）长期股权投资核算。
现阶段，我国相关企业所得税法律中各政策表明，企业投资收益在实际分配利润的情况下才可纳入应纳税所得额中。企业长期股权投资核算方法可采取成本法以及权益法实现，企业选择成本法时，企业投资收益实现单未获投资前，则企业收益账户无法实现对已完成的投资收益获取，而权益法则可使企业不用考虑投资收益问题，其结果均可在收益账户内呈现，因此企业可采取该方法进行企业所得税筹划，增加投资企业对于投资目标的管理与控制，在固定时间内减少利润分配或不分配利润，获取延迟纳税相关优越性。
（三）经营阶段。
（1）固定资产折旧。
企业固定资产折旧在具体施行过程中，其方法择取对于企业档期成本、利润以及应纳所得税金额的高低均具有一定的影响。企业在折旧过程中，若要实现节税则需采取固定资产折旧、延长、缩短年限等方法予以实现，折旧年限缩短有利于企业成本收回速度的有效提升，前移后期成本费用，在税率基本稳定的前提下，所得税延缴则可使企业在固定时期内获得固定数额无息贷款。若企业享受一定优惠政策，则可在固定资产折旧延迟期限内将后期利润置于优惠期内实现纳税筹划，减轻税负。
（2）收入筹划。
企业在收入筹划中，应针对企业的实际发展情况，采取一定的方式进行纳税筹划，纳税主体在推迟应纳税所得时可减少本期应纳税所得，从而延迟所得税缴纳时间或减少缴纳金额。企业在发展过程中，其经营收入多以产品收入为主体，因此在纳税筹划过程中，可采取产品延迟销售措施予以纳税筹划。企业分期收款销售商品收入确认时间以合同收款所限日期为准，而订货及预收货款销售则在商品交付时实现。企业可通过此类方式延迟销售及企业所得税。
（四）产权重组。
企业产权重组纳税筹划主要包含分立、合并及清算。企业分立是指在现有企业基础上将企业以解散等形式分为多企业，但原企业发展形式不变，因此在此形式基础上，企业可以累进税率方法，在企业所得税基础上以分立形式将高税率企业分成多个低税率企业，减轻企业整体税负，除此之外，还可将企业内部技术含量较多的项目实现项目分离，并在国家企业优惠政策明显的区域重新设立，从而减少企业税负，享受优惠。企业合并纳税筹划中，我国相关政策规定，被合并企业可不确认全部资产转让行为利益及损失，不计算缴纳所得税，企业合并后，被合并企业在合并之前便存在的所得纳税事务在被合并后均需合并企业承担，减少税负。企业若利润高则可合并累计亏损企业，转移利润，降低税负。企业负债期间所产生的相关利息在企业所得税纳税筹划中可将其作为抵减费用以实现当期利润抵减，故而企业可以负债融资方式实现资金并购筹集，获取利息提升减税效果。
综上所述，企业生产经营活动中企业所得税纳税筹划对于企业的发展具有非常重要的意义，因此对于现阶段企业而言，各企业应树立企业纳税筹划意识及思维，在我国相关法律允许的条件下，利用我国现行的税率优惠政策，针对企业自身发展现状，在企业经营过程中不断降低税收风险，促进企业经济效益的最大化提升。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十
第一百二十四条企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由*财政、税务主管部门另行制定。
第一百二十六条企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所，应当同时符合下列条件：
(一)对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;。
(二)设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。
第一百二十七条企业所得税法第五十一条所称经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。
非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。
第一百二十八条企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度*均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
第一百三十条企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合**民币计算应纳税所得额。
经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合**民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十一
随着经济的发展，兼并重组已经是现实世界里司空见惯的经济活动。对于国家来说，兼并重组是经济资源重新配置的一种方式，可以提高资源的配置效率，实现帕累托改进。对于企业而言，兼并重组能够帮助企业降低成本，实现利润最大化的理性人目标。即使在金融危机的阴霾还没有完全散去的今天，如果企业在“危”中善于发现“机”，寻求合适的收购目标，也可能实现超越式的发展。自1993年我国出现第一宗收购案例以来，重组业务在我国走过了将近20个年头，其中不乏一些典型的重组案例，例如联想收购ibm的pc业务，吉利收购沃尔沃，中国平安收购深发展等等。国家也大力鼓励企业通过并购的方式“走出去”，支持企业通过兼并重组做大做强。税收作为重组中不可回避的问题，关系到企业的收购成本，关系到企业收购方式的选择，关系到重组后企业经营的涉税问题，甚至节税本身就是一些企业进行兼并重组的动因。因此，重组业务的税收筹划应该引起足够的重视。
国内外对重组业务的税收筹划问题做了大量的研究，本文从理论和实证两个层面对国内、国外的研究成果进行梳理、总结，希望对重组业务税收筹划的后续研究有所裨益。
一、重组业务税收筹划国外研究。
（一）理论研究主要包括：
（1）税收协同效应理论。国外的理论研究主要从企业重组的动因出发研究重组业务与税收筹划的关系。企业并购重组的动因很多，其中税收协同效应是一个不可忽略的因素。税收协同效应是财务协同效应的一部分，它是指两个或者多个企业通过兼并重组，收购方凭借税收法律法规获得的税收纯收益。税收协同效应首先由艾克堡（eckbo，1983）提出，他认为企业可以通过兼并重组很好地实现避税。有些情况下，企业的重组业务是为了实现税收最小化。因为税制中存在着鼓励纳税人进行兼并重组的因素，纳税人在意识到这种因素后，就会充分利用这些因素，在成本效益规则下，选择最佳的重组方案。税制中形成税收协同效应的因素主要包括：税盾效应（taxshield）、税制中的非对称性因素（taxlawasymmetries）和受困权益因素（trappedequity）。
一是税盾效应。当企业进行融资时，可以发行权益性证券或者举借债务。税制中股权融资中的股息一般不能够税前扣除；而债务性融资中的利息则可以在税前扣除，从而债务性融资可以降低税负，这就是税盾效应。这种税盾效应会鼓励企业进行债务融资。那么企业为什么不会无限制的使用财务杠杆，以获得税盾效应的好处呢？在这里，我们必须同时考虑财务困境成本。当企业不断提高杠杆比率，企业面临的财务风险会增大，破产的可能性会增加，也就是说企业的财务困境成本（与破产的可能性正相关）增加。这时，企业再申请贷款的时候，贷款人就会要求一个较高的贷款利率作为风险的补偿。较高的贷款利率所带来的利息负担有可能完全抵消税盾效应带来的好处，这便抑制了企业进一步提高债务融资的比重。此外，贷款人有可能认为企业的破产风险是如此之高，不再愿意为企业提供任何贷款，企业就不再享受到税盾效应带来的好处。企业为了继续享受税盾效应的好处，会通过并购重组来破解困局。并购重组之后，如果一个企业破产了，债权人可以从另一个企业中获得补偿，提高了重组企业的总体债务风险承担能力，降低了财务困境成本。这样，企业就可以继续获得贷款或者以较低的利率获得贷款，继续享受税盾效应带来的好处。税盾效应与重组业务的逻辑图见图1。
二是税制中的非对称性因素。大部分国家的税法规定，公司实现盈利时需要当期纳税，公司亏损时却不会得到相应的税收补偿，可见税制通常以非对称方式对待盈利和亏损。理论上，企业当期的净亏损应该允许无限度地往后结转，直到盈利为止。但是，各个国家一般都不允许永续结转，例如我国规定亏损不可以前转，仅可后转冲抵将来应税所得，结转年限最高为5年。这种对净亏损往后结转年限的最高限制就是一种税制的非对称性。结转年限越短，非对称性越强。这种非对称性是形成税收协同效应的一个重要因素。例如一个企业当年亏损，预计未来也将继续亏损，如果它与一个正在盈利的企业发生兼并重组，把它的亏损转移给盈利企业，盈利企业就可以结转这部分亏损，达到降低总体税负的目的，税收的协同效应由此产生。笔者认为这种解释的有效性随时间和空间的转移而不同。过去出于避税的目的，很多收购方瞄准的是被收购企业的巨额亏损。但近些年，多数国家对亏损结转的使用都有严格的限制。如美国规定，在3年测试期内股权变化超过50%时，目标公司亏损结转的使用需要加以限制，亏损结转的额度不能超过股权变化之前目标公司股票价值与变化当月长期免税债券利率的乘积。根据美国这种最新的规定，税制非对称性因素形成税收协同效应的解释力有所削弱。这种非对称性因素在目前我国的解释力也不强，根据《财政部、国家xxx关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，在一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；如果是特殊性税务处理可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。但是，加拿大规定只要控股收购结束后不改变原来的经营业务，经营性亏损可以继续抵扣。法国规定被收购企业经营业务保持不变，其亏损向后结转没有年限限制。可以看出，税制非对称性因素产生的税收协同效应在加拿大和法国可得到比较好的解释。
迈尔斯和梅耶斯（myersandmajd，1985）认为即使两个企业当前都是盈利的，它们的合并也会降低未来税收的现值，原因在于企业的合并可以降低未来现金流量的波动性。事实上，只要两个企业的未来现金流量不是正相关的，他们的合并都能起到平滑未来现金流的作用。将来其中一个企业的净利润会被另一个企业的亏损所抵消，或者被另一个企业较低的利润水平拉低平均利润水平，从而获得税收纯收益，产生税收协同效应。迈尔斯和梅耶斯认为这是税制中的非对称性导致的，政府通过非对称税收分享企业的盈利，却不承担企业的亏损。可以把政府对企业的征税要求看成一个税收期权：如果企业存在利润时，政府将行权，对企业课税；当企业亏损时，政府就放弃行权，不对企业征税。根据期权定价原理，期权的价值与未来现金流量的波动性呈同方向的变动关系。企业的合并可以降低合并后企业总体未来现金流量的波动性，降低税收期权的价值，形成税收协同效应。
三是受困权益因素。在多数国家中，对企业向股东派发的股息红利需要征税，而对资本利得免税或者税率比股息红利税低。例如我国，持股超过1年的，股息所得的个人所得税税率为5%；持股1个月至1年的，税率为10%；持股1个月以内的，税率为20%；而对个人转让股票却免征个人所得税。退一步说，即使资本利得与股息红利的税率相同，但是资本利得要在真正实现时（证券出售时）才会征税，纳税义务的延迟降低了税负。对股息红利的歧视性税收，会扭曲企业的经济行为，理论上企业会把所有的利润留在企业，而不派发股息，这就是权益受困。
企业可以通过并购的方式解决权益受困问题。一个成熟的企业因为权益受困，不发放股息，积累了大量的资金，却没有很好的投资项目；而成长型的企业虽然有好的投资项目，却缺乏资金。这时成熟企业可以通过收购缺乏资金的企业，为其投资项目提供资金支持，等到被收购企业投资项目成功后，再出售其股份，获得巨额的投资回报。由于该成熟的企业完成了一项成功的投资，其股票价格也会上涨，如果股东这时把股票出售就会实现资本利得。这样企业就把股息红利税转化为资本利得税，实现了递延纳税，降低了投资者的税负，产生了税收的协同效应。
（2）其他理论研究。琼斯和塔格特（1984）从税收角度提出了企业所有权的生命周期模型：当企业年轻时，其折旧费与其他税收扣除额较大，这时应采取合伙企业形式；当企业达到一定阶段，折旧额减小，利润额增大，因公司税率低于合伙企业税率，公司制比较有利；当企业变老时，折旧进一步减少，税负沉重时，公司与其他公司合并，通过所有权的改变而增加公司资产的税基。
斯莫劳克、贝蒂和梅耶德（1986）认为，税收因素不仅对并购的动机产生影响，也影响了兼并和收购的过程。重组之后，被收购企业的税收属性会向收购企业转移，被收购企业的所有者也可能获得推迟缴纳资本利得税的机会。如果被收购企业的所有者不能享受到延迟纳税的好处，他们会要求更高的收购价格。
（二）实证研究美国学者alan和davidreishus在1988年对1970～1980年间318个上市公司的并购案例进行研究，得出结论：未使用过的税收抵免额与经营性净亏损在并购交易中扮演着重要角色，收购企业能利用其抵消应税所得，从而减轻税负；但是政府的限制措施大大削弱了资产溢价的减税效应。
卡兰海因（xxx）对640家样本公司的数据进行研究，结论是减税效应对企业并购具有重大影响。海因还指出，有些并购发生与否取决于税收优惠，当针对企业的收购行为没有相应的税收优惠政策，企业有可能放弃收购。
myron和mark（1990）分析了1980年以来发生在美国的兼并行为，指出在美国兼并行为的影响因素中，税制的变化是最重要的。1986年美国的税制改革使得税收对并购产生了抑制作用，因此阻碍了国内企业间的并购活动，但却鼓励了美国企业收购外国企业的并购活动。
二、重组业务税收筹划国内研究。
（一）理论研究我国企业并购重组历史不长，1993年才出现第一宗重组案例，国内学者针对重组业务税收筹划的理论研究也比较缺乏。我国对企业并购的税收动因研究比较有代表性的是李维萍。李维萍（2007）指出：我国企业的重组活动处于追求规模经济阶段，税制中的非对称性刺激作用难以体现；企业并购以横向并购为主，参与并购的公司现金流呈同方向的变化关系，税收期权假说难以成立；根据米勒和罗克股息的信息传递功能，在信息不对称的情况下，管理层依然愿意慷慨地分配股息，权益受困理论在我国的解释力比较弱；最终得出结论，税制对我国公司兼并的刺激作用并不明显。
黄凤羽（2003）利用模型分析了企业所得税对并购活动的影响。国外学者的并购分析模型通常包含两个前提假设：第一，完全竞争市场；第二，排除非市场因素对企业决策的影响。在这样的前提假设下，并购企业的收益率仅仅是资本利得税率和已分配股息的纳税比率的函数。黄凤羽不仅对被并购企业的交易条件进行了修正，而且还对举债利息能够全额税前扣除的前提假设进行了修正。通过修正后的模型分析，他指出资本利得税率依然是并购企业收益率的重要影响因子，而已分配股息的纳税比率则不一定包含在并购企业收益率的函数当中，已分配股息的纳税比率对并购企业收益率影响的不确定性源于对举债利息能够全额税前扣除的前提假设的修正。
（二）实证及实务研究重组业务税收筹划的实证研究在国内很少见。笔者只找到一篇张妍的关于税收特征对企业并购行为影响的实证研究。张妍（2009）采用多变量logit模型研究了并购决策的选择与各种税收因素的关系，研究发现我国企业并购行为受到税收因素的影响，我国企业具有通过并购获得税收纯收益的动机，这种动机在通过并购亏损公司而获得抵税效应方面表现得尤为明显。企业获得债务税盾效应的动机并不突出，主要是因为企业担心过度的财务杠杆带来的风险。
国内学者结合我国税制，针对重组业务税收筹划的实务性研究却不少。干春晖（2004）在《并购实务》一书中全面地阐释了兼并活动的融资环节、支付环节、会计处理环节等环节的纳税筹划问题。但是因为税收法律法规的时效性，很多分析在现行税收制度下已经不再具有适用性。祝绍雪、万小瑕、夏宗华（2006）也是针对并购活动中的不同环节进行税收筹划分析，他选取并购环节是选择目标企业、选择出资方式和会计处理方法的选择这三个环节。
蔡昌（2005）的《税收筹划八大规律》和盖地（2008）的《企业税务筹划理论与实务》两本书，不仅遵循针对不同并购环节进行税收筹划分析的研究思路，还以税种为切入点，分不同税种（包括增值税、营业税、所得税等）进行纳税筹划分析。梁文涛（2008）通过案例分析的方法，根据不同税种，说明纳税筹划在企业并购中是如何运用的。
2008年之前，国内仅仅把企业并购活动的税收筹划问题看作是并购理论研究或税收筹划整体研究的一个组成部分，并没有关于并购活动的税收筹划的专著，但是庄粉荣、陈丽花（2008）的《资产重组业务的税收筹划》填补了这一空白。《资产重组业务的税收筹划》分析了企业不同的重组业务活动，认为筹划的要点在于四个方面：规避涉税风险、充分利用税收优惠、正确选择合并支付方式、合理利用亏损。
张松（2010）认为税务筹划风险是影响企业并购成败的重要因素，指出成本风险、政策风险、经营风险和法律风险是企业并购的主要税务风险。李翼飞（2010）指出风险因素是企业并购税收筹划不可忽视的问题，尤其要关注政策风险，企业重组活动不能忽视政府税收政策变化带来的风险。因此，企业重组时的纳税筹划应该对现在和未来税收政策有一个理性的预期，同时持续跟踪国家税收政策的变化，适时调整税收筹划方案，以确保税收筹划方案在变化了的税制环境中依然是最优的。
李绍萍、高玮茁（2013）针对上市企业，利用swot分析方法，从外部环境和内部环境两个维度分析了企业兼并活动中的纳税筹划的优劣势，进而指出了上市企业纳税筹划的发展策略。
三、结论。
从上面对国内外重组业务税收筹划的梳理可以看出，重组中的税收因素受到的重视程度越来越高。节约重组成本，实现潜在的税收利益是企业重组业务税收筹划的一个动因。国外有的研究甚至认为税收节约是企业进行并购重组的首要原因，并且进行了实证检验。需要注意的是，税收的确在重组业务中扮演着重要的角色，但不能把税收因素看成是重组业务的唯一动因，过分夸大税务筹划在重组业务中的作用。
国外针对重组业务的税收筹划在理论上和实证上的研究都比较成熟，这为国内的研究提供了丰富的借鉴资料，但是不同国家之间的税制可能有很大的区别（如上文提到的企业合并的亏损结转，不同国家的税法规定区别较大，从而导致税制的非对称因素在形成税收协同效应方面的解释力有很大差别），所以引进国外的理论时要注意在我国的适用性问题，考虑是否需要对国外理论的前提假设进行修正。同时，针对企业重组业务的税收筹划，国内的实证研究还比较缺乏，这也是研究者们未来努力的方向。此外，国家的税收法律法规是一个不断修改、发展、完善的过程，研究者要对税收法律法规保持高度的敏感性，长期追踪法律法规的变化，保证重组业务税收筹划的实务研究适应税收法律法规的发展。
参考文献：
[1]eckbo：horizontalmergers，collusion，andstockholderwealth.journaloffinancialeconomics，，，november1983，.
[2]samanmajd，stewart：valuingthegovernmentstaxclaimonriskycorporateassets.nberworkingpaper，，1985.
[3]myron，mark：theeffectsofchangesintaxlawsoncorporatereorganizationactivity.nberworkingpaper，no.3095，xxx.
[4]李维萍：《我国税制对公司并购激励的实效性探讨》，《财经问题研究》2007年第4期。
[5]黄凤羽：《企业购并行为中的税收政策效应》，《中央财经大学学报》2003年第10期。
[6]张妍：《税收特征对企业并购行为影响的实证研究》，《商业研究》2009年第7期。
[7]干春晖：《并购实务》，清华大学出版社2004年版。
[8]夏宗华、万小瑕、祝绍雪：《浅谈企业并购中的纳税筹划》，《税务研究》2006年第2期。
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[10]盖地：《企业税务筹划理论与实务》，东北财经大学出版社2012年版。
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公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十二
一、税收筹划概述。
1.税收筹划的涵义。
本文认为，税收筹划的目的不仅是为了税收负担降低，而是企业的整体效益最大化，甚至税收负担降低反而引起企业价值减少，这样，追求减少税负就毫无意义。国内以刘蓉教授主编的《税收筹划》中观点为代表，认为税收筹划是指纳税人在企业战略管理的高度，在符合国家法律和税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营、和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。
2.消费税税收筹划的可行性分析。
一方面税收优惠政策的存在。税收优惠政策是国家明文规定的，不仅有税法中规定的减免税政策，还包括对纳税人有利的可以应用的税务处理方法：如折旧方法的选择，税前扣除方法的选择，税收征管方式的选择等；另一方面我国税制的健全发展。随着经济不断发展，我国税收制度的不断健全，全社会纳税意识不断提高。同时，我国税制与国际惯例逐渐接轨，促使税收筹划研究和从业人员水平提高，使更多纳税人愿意通过税收筹划来降低税负。因此，从长远来看，消费税税收筹划是可行的。
二、消费税税收筹划具体方案。
1.对消费税计税依据进行筹划。
按照消费税法基本规定，消费税计算主要有从价计征、从量计征及从价从量复合计征三种方法。一是包装物的筹划。消费税相关规定：应税消费品连同包装物销售的，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，押金不应并入销售额中征税。包装物如果不作价随同产品出售，那么企业就可以在包装物商节约消费税。包装物不作价随产品销售，收取押金，这样方式收取的押金并不计入消费品的销售额中征税。二是商业折扣的筹划。税法规定，企业采用商业折扣方式时，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的净额作为依据来算消费税；如果将折扣额单独开票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，企业可以按照税法规定将销售额、折扣额在同一发票中注明，可以降低应税销售额，以达到节税目的。
2.对消费税税率的筹划。
从税率方面来考虑节税问题有以下两种：一是兼营税率不同的应税消费品的筹划。税法规定，多项经营不同税率消费品，应分开计算不一样税率的消费品销售数量和销售额。未分别计算的或将不同税率的应税消费品组合成套装方式消费品销售的，从高适用税率。企业如果想节省消费税，可以将税率一样或相近的消费品组成套装方式销售，也可将本身不同品牌的产品组装成套装销售。二是混合销售的筹划。税法规定，从事货物生产、批发或零售的企业以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税。企业可以考虑设立售后服务部等为客户提供劳务，将劳务收入单独核算，单独纳税。
3.已纳税款扣除的筹划。
税法规定，如果将应当缴纳消费税的消费品用于连续生产消费品，可利用本期生产使用的数量计算按规定可以的扣除外购、进口或委托加工收回应税消费品已纳的消费税税款。允许扣除已缴纳税款的应税消费品按规定只能是从工业企业买入的消费品，对于商业企业买入消费品已纳税款全部不得扣除。企业采购应税消费品，应当尽可能从厂家直接买入，这样不但降低支出成本，而且可对已缴纳税款进行抵扣，从而帮助企业减轻税负。
4.出口退税的筹划。
税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开计算和申报，适用税率划分不清楚的，全部从低适用税率来计算消费税税额。企业在申报出口退税时，应当分开核算不同税率应税消费品。经分析，对于出口业务较多生产企业来说，可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，交纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品出口，获得相同金额的出口退税，减轻税收负担。
三、消费税税收筹划风险防范策略。
1.正确理解税收法律政策，注重税收法律政策变动。
随着经济不断发展，国家政策法规是不断修改完善，消费税税法的规定也是不断变化的，在不同时间和不同地域税收相关政策是不同的。税收筹划是一项长时期工作，因此纳税人不仅要正确把握现行税收政策变化导向，而且要经常关心税收政策变动，企业可安排专门人力来收集和处理税收信息，从而在一定程度上规避税收筹划风险。
2.加强筹划人员培训，提高业务素质。
税收筹划执业风险与税收筹划人员素质相关，税收筹划人员具有高的专业能力，能够为企业提供高效税收筹划，降低筹划风险。这要求税收筹划人员不仅具备对税收政策的综合分析能力，而且具有丰富经验和完备理论结构。为提高税务筹划人员素质，减少由于知识结构欠缺所带来的税收筹划风险，企业必须重视人员的培训工作。
3.依法筹划，使税收筹划与税收政策方向相一致。
税收筹划应当严格遵税收相关法律，税收筹划如果违法违规，给企业将会造成重大的损失。税收筹划成功与否，和是否依法筹划息息相关。纳税人在税收筹划过程中要处理好避税与税收筹划两者关系。税收筹划必须符合税收政策方向，使企业在享受优惠税收政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图。
参考文献：
刘蓉.税收筹划[m].北京：中国税务出版杜，
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十三
论文摘要：资金的筹集过程都是企业财务工作中的一项至关重要的内容。保持企业的资金流的连续是保证企业持续经营的最关键的一环。企业的融资活动在企业的资本运作与经营活动中都有重要的影响，特别是对于企业的纳税行为产生深远的影响。企业在融资的过程中，通过分析融资的主要方式，选择合理的融资方式和资本结构，对企业融资行为进行科学合理的税收筹划，切实减轻企业的税收负担显得尤为重要。
论文关键词：税收筹划；资本结构；财务杠杆。
资金的筹集过程都是企业财务工作中的一项至关重要的内容。融资活动对企业的资本运作与经营行为都有重要的影响。所以，企业在融资的过程中，通过对企业融资行为进行科学合理的税收筹划，不但可以节约企业的融资成本，也可以减轻企业的税收负担，通过合理的税收筹划以节约企业的融资成本和减轻企业的税负水平显得十分重要。
一、企业融资的主要方式。
不同的融资模式决定了企业不同的资本结构和股权结构，从而也就决定了企业所面对的税收方面的负担，最终影响了企业整体价值的最大化的实现。企业融资的主要方式有内部融资、外部融资和融资租赁三种。
(一)内部融资。
内部融资是指将企业的自有资金和在生产过程中的资金积累部分构成企业的资金投入，具体的说就是企业将本企业的留存收益和折旧转化为投资的过程。内源融资来源于企业内部，无需花费融资成本，也不需花费融资费用，不存在还本付息与分红派息的问题，是最理想的融资方式。企业的建立初期首要依靠的是内源融资，降低融资成本，使企业盈利水平不断提高。内源融资是最基本的融资方式，也是企业首选的融资方式。只有当企业的内源融资无法满足企业的资金需要时，企业才会转向外源融资。
(二)外部融资。
企业的外部融资，包括直接融资和间接融资两种分类。直接融资是指企业进行的首次上市筹集资金，配股等股权融资活动，所以也称股权融资；间接融资是指企业资金来源于银行、非银行金融机构的贷款等债权融资活动，所以也称债权融资。随着技术的进步和生产规模的扩大，单一的融资方式很难满足企业的资金需求。不同的融资模式决定了企业的不同的资本结构和股权结构，投资人与公司的关系不同，权利和利益分配不同，从而对公司的治理结构产生影响。
(三)融资租赁。
融资租赁是现代企业融资的一种重要方式，企业在管理通过融资租赁获得的资产时，视为自有资产，计提折旧。这样企业不需要筹集大量资金可以使用资产，同时，计提的折旧又可以抵扣当期利润，当然可相应减少企业的应纳税所得额。
(四)最佳资本结构的形成。
资本结构是指企业的资金来源构成以及其比例关系。企业的最佳资本结构的选择就是对权益资金和负债资金在整个资金的比重之中的权衡，以确定本企业的最佳结构。企业通过财务杠杆效应来确定运用负债对普通股收益的影响额，确定是企业的加权平均成本最低，企业价值达到最大化的资本结构。融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。融资决策需要考虑众多因素，税收因素是其中之一。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，是税收筹划的任务和目的。
以下是某公司三种融资方案的比较：(单位：万元)。
由以上三种方案可以看出，在息税前利润和贷款利率不变的条件下，随着企业负债比例的提高，权益资本的收益率在不断增加。通过比较不同资本结构带来的权益资本收益率的不同，选择所要采取的融资组合，实现股东收益最大化。我们可以选择方案c作为该公司投资该项目的融资方案。
二、企业融资活动中的税收筹划模式分析。
融资活动作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益产生影响。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。企业在融资过程中应当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对于企业和所有者税后利润最大化的影响。
(一)涉及到企业融资中的主要税种。
企业的融资渠道大致可以分为负债和资本金两大类，这两类融资方式的税收待遇是不同的。根据企业所得税法的规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。因此，企业通过负债的方式融资，负债的成本——借款利息可以在税前扣除，从而减轻了企业的税收负担。税法同时规定，企业通过增加资本金的方式进行融资所支付的股息或者红利是不能在税前扣除的，因此，仅从节税的角度来讲，负债融资方式比权益融资方式更优。
(二)企业融资活动中的税收筹划模式。
1．内源融资。企业通过自我积累方式进行筹资，所需时间较长，无法满足绝大多数企业的生产经营需要。另外，从税收的角度来看，自我积累的资金也不存在利息抵扣所得额的总是，无法享受税收优惠。再加上资金的占用和使用融为一体，企业所承担的风险比较高。一般来讲，企业以自我积累方式筹资所承受的税收负担要重于向金融机构借款所承受的税收负担，贷款融资所承受的税收负担要重于企业间拆借所承受的税收负担，企业间借贷的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。
2．债券融资。发行债券日渐成为大公司融资的主要方式。债券是经济主体为筹集资金而发行的，用以记载和反映债权债务关系的有价证券，由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。债券发行融资对象广、市场大，企业比较容易找到降低融资成本、提高整体收益的方法，另外，由于债券的持有者人数众多，有利于企业利润的平均分担，避免利润过于集中所滞来的较重税收负担。
3．银行借款。向金融机构借款也是企业较常使用的融资方式，由于借款利息可以在税前扣除，因此，这一融资方式比企业自我积累资金的方式在税收待遇上要优越。企业的资金来源除权益资金外，主要就是负债。负债融资，一方面债务利息可以抵减应税所得，减少应纳所得税额；另一方面还可通过财务杠杆作用增加权益资本收益率。假设企业负债经营，债务利息不变，当利润增加时，单位利润所负担的利息就会相对降低，从而使投资乾收益有更大幅度的提高，这种债务对投资收益的影响就是财务杠杆作用。仅从节税角度考虑，企业负债比例越大，节税效果越明显。但由于负债比例升高会影响将来的融资成本和财务风险，因此，并不是负债比例越高越好。
4．股票融资。发行股票是上市公司融资的选择方案之一。由于发行股票所支付的股息与红利是在税后利润中进行的，因此，无法像债券利息或借款利息那样享受税前列支的待遇。但发行股票不需偿还本金，没有债务压力，成功发行股票对于企业来讲也是一次非常好的自我宣传机会，往往会给企业带来其他方面的诸多好处。
(四)企业融资活动中税收筹划中的其它方面。
1．长期借款的还款方式筹划。在长期借款融资的税收筹划中，借款偿还方式的不同也会导致不同的税收待遇，从而同样存在税收筹划的空间。比如某公司为了引进一条先进生产线，从银行贷款l000万元，年利率为10％，年投资收益率为18％，五年内全部还清本息。经过税收筹划，该公司可选择的方案主要有四种：(1)期末一次性还本付清；(2)每年偿还等额的本金和利息；(3)每年偿还等额的本金100万元及当期利息；(4)每年支付等额利息100万元，并在第五年末一次性还本。
在以上各种不同的偿还方式下，所偿还额、总偿还额、应纳税额以及企业的整体收益均是不同的。一般来讲，第一种方案给企业带来的节税额最大，但它为企业带来的经济效益却是最差的，企业最终所获利润低，而且现金流出量大，因此是不可取的。第三种方案，尽管企业缴纳了较多的所得税，但其税后收益却是最高的，而且现金流出量也是最小的。因此．它是最优方案。第二种方案次估，它给企业带来的经济利益小于第三种方案，但大于第四种方案。长期借款融资偿还方式的一般原则是分期偿还本金和利息，尽量避免一次性偿还本金或者本金和利息。
2．融资租赁的税收筹划。融资租赁是是企业融资的另一种重要方式，它是通过“融物”的形式来达到融资的目的，因此，它既有租赁的一般特点，又具有融资的特点。对于企业来讲，要引进一项新设备，主要有三种方式：自有资金购买、长期贷款购买和融资租赁。但是这种方式所引起的净现金流量是不同的。仅从节税的角度来看，用贷款购买设备所享受的税收优惠额最大，因为这部分资金的成本(月贷款利息)可以在税前列支，而且自有资金购买设备就不能享受税前列支的待遇，因此所获得的税收优惠是最小的。但是从税后现金流出量现值来看，融资租赁所获得的利益是最大的，用贷款购买设备次之，用自有资金购买设备是最差的方案翻。
融资活动是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键所在。企业融资决策需要考虑众多因素，税收因素是其中之一。在对企业融资活动精心筹划的过程中，必须综合考虑采取该方案能否给企业带来正收益，只有筹划方案的当期收益大于当其融资成本，或者符合该企业的长远利益时，才能说明该方案可行。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，并最终实现企业价值的最大化。这既是税收筹划的最终任务和最终目的，也是企业财务管理的最终目。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十四
：房地产企业存在着开发成本高、资金量大、利润率及销售风险高、投资回收期长等诸多特点。近年来，我国房地产市场发展迅速，国家对房地产市场频繁调控，房地产行业竞争越发激烈。在这种情况下，房地产企业为提高自身经济效益，要做好税收筹划工作。特别是在我国将房地产企业纳入“营改增”试点范围后，为有效提高房地产企业的纳税管理水平，降低企业税负，更需要对房地产企业的税收筹划进行研究，从而为房地产企业的健康发展奠定良好的基础。
房地产企业;营改增;税收筹划。
近年来，我国经济保持持续增长的态势，这也使房地产开发水平不断提高。在当前房地产市场还不完善的情况下，房地产企业偷漏税情况十分严重，这也使税务机关将房地产行业纳税情况作为监管重点，房地产企业涉税违法的代价也不断加大，在这种情况下，房地产企业为降低税负，将税收筹划作为一个重要选择。特别是从今年五月份开始，我国房地产企业纳入营改增试点范围，为进一步提高房地产企业的纳税管理水平，提出有钍对性的纳税筹划建议，使房地产企业税负能够得以降低。
1.房地产企业纳税金额大、负债率高。
房地企业普遍存在投资大、经营周期长及收益集中在后期等特点，由于房地产企业纳税金额较大，使其具有较大的节税潜力，利用有效的税收筹划，能够有效降低房地产企业的税务负担。而且房地产企业存在较高的负债率，融资渠道十分单一，通过税收筹划能在一定程度上缓解企业资金压力。
2.税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础。
房地产企业通过税收筹划能有效降低纳税成本，实现利润最大化。一直以来，我国房地产企业的依法纳税意识都不强，为降低纳税成本，存在偷税、漏税及避税等现象，这些违法行为不仅会受到法律的制裁，而且还会给房地产企业的可持续发展带来严重的影响。因此，对于房地产企业来讲，要想降低税负，就要利用科学的税收筹划来降低税务成本，从而更好地促进房地产企业的健康、持续发展。
1.强化管理，确保开支项目获得可抵扣的增值税专用发票。
房地产企业纳入营改增试点范围后，土地成本和建筑安装成本进入抵扣链条，因此，企业财务部门要确保在地产项目实施过程中强化管理土地获取、原材料采购、建筑安装成本决算等环节，选择具有一般纳税人资格的合作伙伴，取得相应增值税专用发票，以便于进行后期的抵扣。同时，地产开发企业的会计账户要进行相应调整，特别是要设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“未交增值税”“待抵扣增值税”等相应的科目，这样会计核算则会更为准确和规范，加强对增值税专用发票的管理，进一步实现对税务风险的有效防范。
2.充分考虑各种运作模式对增值税处理带来的影响。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十五
1、通过对兼营的选择和控制来进行企业的税收筹划兼营是指在企业的日常活动中，既销售增值税的应税货物（包括加工、修理修配的劳务）也提供营业税的应税劳务的行为。此外，兼营还包括兼营不同税目的应税劳务。上述两种情况的兼营税，法规定企业必须采取不同的税收处理方法：对于前者企业应分别核算、分别征收增值税和营业税；而对于兼营不同税率的营业税应税劳务的，按照我国税法相关规定，企业应分别核算这些不同税率的税目的营业税额。
2、通过对混合销售行为的选择来进行企业的税收筹划对于企业的混合销售行为，因为所涉及到的货物和应税劳务有着紧密的从属和依附关系，如：某建筑企业在负责一项工程劳务的同时还提供施工中所需要的有关建筑材料，这就构成了混合销售的行为，企业应当视为提供劳务，一并征收营业税。因此，对于混合销售行为，纳税人应当考虑货物的销售所占比例，主动调整企业的经营结构，以达到减轻税收负担的目的。
（二）建筑安装企业的企业所得税的税收筹划。
1、选择企业的组织形式如前文所述，选择成立不同性质的企业其税收的缴纳方式会有所不同，对于建筑安装企业来讲，主要有公司与合伙企业的选择、分支机构的选择两种。在此就不作过多的阐述。
2、选择企业的注册地点一方面由于我国税法对于不同的地区制定的税收政策有所不同，甚至是不同地区的税收政策存在着较大的差别；另一方面，全球范围内各个国家和地区制定的税收策略也有较大的差异，针对同一项业务有些国家是限制有些国家是鼓励的，有些国家实施的是高税率有些国家实施的是低税率。因此，在国内，投资者可以通过选择到税负较低的地方进行注册成立；在国际注册地点的选择上也可以考虑去税率较低或税负较轻的国家或地区注册成立，利用当地的有利条件以达到避税或减税的效果。但是当我们在衡量一个国家或者地区的税负轻重时，不能只根据该地方税种的数量和某一个税种的税率高低来草率地作出判断，我们应该根据正确的税负指标如税收负担率等来做决策。
3、通过不同的费用分摊方法来进行纳税方案的选择一个企业一定时期内的费用构成了该企业生产的产品的成本，并最终影响到当期的利润金额。因此，企业可以通过选择不同的费用分摊方法来改变实际税负的大小。目前我国企业比较常用的费用分摊方法有实际费用分摊法、不规则费用分摊法、平均摊销法三种。以上三种分摊方法对企业利润的影响成度都是不同的，因此建筑安装企业可以通过这三种不同摊销方法所带来的企业利润的差异来寻求最优的筹划方法。
（一）企业的税收筹划是合理避税。
税收筹划的行为是与国家的税收立法意图保持一致的，它是通过事先的筹划和安排以使企业最终的税收负担得到减轻。本文所探究的税收筹划均是指守法意识的避税。
（二）企业应具备风险意识。
目前我国的税制还不是很完善，往往会有一些税收制度的调整和变化，当企业在衡量某一政策法规对企业的影响大小时，应当综合考虑各方面因素，立足于防范，降低企业潜在的风险。
（三）企业要结合自身的特点从整体着手，综合考虑。
建筑安装企业不同于其他一般的生产经营性质的企业，它有投资规模庞大、生产工期较长、工程项目的地点一般不在企业的注册登记地等特点。因此，建筑安装企业应当结合自身实际，认真解读我国税收法规，从企业整体出发制定出适合本企业发展的筹划方案来，切勿全盘照搬其他企业的税收筹划模式。四、结论随着我国经济的不断对外开放，企业在市场中的竞争也日趋激烈，在追求企业自身利润最大化的途中，合理的税收筹划对于当今企业来讲是至关重要的。如何在正确理解我国税法制度的前提下做出最适合自身发展的税收筹划方案是企业长足发展的当务之急。但是，企业在进行税收筹划方案的制定和选择时，还应该注意一些问题，如：顺意我国的税收法律、结合自身实际、从整体着手、正确处理整体和局部的关系等。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十六
是指纳税人通过对投资、筹资、生产经营等活动采取各种税收筹划技术，使其应缴纳的各种税收之和最小。持这种观点的人认为税收筹划的目的只有一个，即减轻纳税人的税收负担；其外在表现就是“纳税人缴税最晚，缴税最少”。减轻企业纳税负担是企业税收筹划产生的最初动因，这是“税负最小化”观点的科学性。但由于税收筹划必须考虑企业的整体利益，因此这种观点目前已经很少被人认同了。
（二）“税后利润最大化”观。
是指纳税人通过开展税收筹划活动使其净利润最大。这种观点认为税收筹划是纳税人财务筹划的重要组成部分，应遵循“依法纳税，合法筹划；用好政策，用足政策，利润最大”方针。目前实务界大多支持这一观点，认为税后利润最大化不仅可以更好的量化税收筹划的实施效果，而且更加注重企业的整体效益。但该目标容易导致企业的短期行为，同时也会忽略对价外税的具体税收筹划。
（三）“企业价值最大化”观。
是指纳税人通过开展税收筹划使企业的价值达到最大化水平。认为税收筹划是在遵守国家税法前提下的一种特殊的财务管理活动，其最终目标应该是实现企业价值最大化的财务管理目标。这一观点在理论界得到一部分专家学者的认同，但由于企业价值最大化目标的难以计量性，因此该观点在实际运用中受到了一定的限制。
（四）“综合目标体系”观。
是指企业的税收筹划目标不仅包括减轻税收负担，还应包括实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益等目标。该观点认为企业经济活动的多样性和层次性决定了税收筹划目标的多元层次结构。尽管目标体系观点符合目标本身所应具备的特征，但该体系的层次性不强，存在目标简单累加的现象。
（五）“目标发展”观。
认为随着时间的推移和现代企业制度的逐步完善，企业的税收筹划目标将从传统的税收负担最低化发展到现代的税后利润最大化。这种观点的科学性在于用发展的眼光来看待企业的税收筹划目标，准确把握了税收筹划的本质内容，但由于目标本身具有一定的单一性，因此应在科学发展的基础上予以必要的充实调整。
所谓税收筹划目标，实际上就是指企业开展税收筹划行为预期能达到的结果。如果税收筹划方案的实施达到了预定的目标，则意味着企业税收筹划行为的成功；如果方案的实施尚未达到预定的目标，则说明企业的税收筹划行为失败。尽管影响企业税收筹划实施效果的因素很多，但现实中我们也不能忽略行为的预定结果——即税收筹划目标的科学合理性。
（一）普遍适用性原则。
指企业开展税收筹划的目标应具有一定的主体适用性和经济适用性。主体适用性是指税收筹划目标的定位应考虑不同纳税主体的现实要求，能体现不同规模、不同阶段企业开展税收筹划行为的预期结果。经济适用性是指税收筹划目标的设定原则上应是纳税主体通过努力可以实现的目标，目标定位既不能太低，也不能太高。这就要求设定的税收筹划目标既能体现对企业税收筹划行为结果的客观要求，也能在一定程度上激励纳税主体主动开展税收筹划，从而促进企业整体经济的良性发展。
（二）可计量性原则。
税收筹划行为的实质是纳税主体在掌握大量税收法律知识的基础上，通过比较不同纳税方案的税收优劣来选择最佳的筹划方案。因此，税收筹划目标应该能够可靠计量，企业可以通过分析税负大小或税收负担率水平的变化衡量税收筹划目标的实现程度。
（三）科学发展原则。
税收筹划目标的界定不是一成不变的，会随着企业内外部环境的变化而适时进行调整。因此，从企业持续健康发展的角度考虑，企业税收筹划的目标应具有一定的发展性，具体表现在税收筹划目标具有一定的层次性。这样有利于企业根据自身条件和外部环境科学开展税收筹划活动，取得预期的税收筹划目标。
税收筹划目标是指企业税收筹划行为预期要达到的结果。税收筹划作为企业理性减轻税收负担的财务管理活动，其实施效果客观上受多种因素的制约；同时，由于各个企业的规模大小、组织形式、发展阶段、财务管理水平等存在差异，因此税收筹划的具体目标也会有所不同。本文根据税收筹划目标定位的原则，将税收筹划的目标按照不同理财要求予以层次化，划分为初级、中级、高级三个层次。但应该注意的是，税收筹划的具体目标并不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期可能有几种具体目标，其不同时期的具体目标也可能有所不同、各有侧重。
（一）初级目标（基本目标）。
依法履行纳税义务，实现涉税零风险。依法履行纳税义务是企业税收筹划的最低目标或者说基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，避免因涉税而造成的不必要损失，做到诚信纳税。依法纳税是每个公民的基本义务，纳税人应做到纳税遵从，即依法进行税务登记、依法申报纳税，并按税法规定及时足额解缴税款。同时，由于税制具有复杂性、频变性的特点，纳税往往会给企业带来一定的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等问题。因此，纳税人必须正确掌握相关的税收法律规定，将税收筹划置于理财学的体系框架内，尽量避免纳税风险带来的潜在机会成本的发生，努力实现涉税零风险。
（二）中级目标。
纳税成本最低，获取资金时间价值最大化。纳税人为履行其纳税义务，必然会发生相应的纳税成本，具体包括直接纳税成本和间接纳税成本，前者是指纳税人为履行纳税义务在计税、缴税、退税及办理有关税务事项时所发生的各项成本费用，后者是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低意味着纳税人税收收益的相对增加。因此，企业开展税收筹划应在依法纳税前提基础上，尽可能实现企业纳税成本的最低化。同时，基于税收的现金支出“刚性”约束，在既定的税收环境下，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后缴纳，在不减少总体纳税额的情况下取得相对节税收益，这也是税收筹划目标体系中的一个有机组成部分。资金的时间价值是财务管理上的一个基本观点，也是税收筹划的一个基本法则。理论上讲，延期纳税相当于企业获得了一笔相当于纳税额的无息贷款，在企业进行生产经营活动尤其是扩大生产经营规模时会使企业的营运资金相对宽裕，而且这部分财政资金的使用不存在任何财务风险，更有利于企业的持续健康发展。因此，在符合税收法律规定的范围内，企业应尽可能争取延期纳税，充分利用资金的时间价值，从根本上提高企业的相对税收收益。
（三）高级目标（终极目标）。
税收负担最低，实现企业科学定位财务管理目标。公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及经营效益的最大化。不论从理论角度、还是从实务角度，税收筹划都是企业财务管理的重要组成内容。因此，实现企业财务管理目标的是税收筹划行为的最终目标。这里我们以企业价值最大化代表企业财务管理的目标，当实施某项税收筹划方案使税收负担最低化与其企业价值最大化呈正相关时，税收负担最低化就是税收筹划的最高目标；当实施某项税收筹划方案使税收负担最低化与企业价值最大化呈非正相关时，税收筹划目标应该以企业的财务目标为其最终目标，即税收筹划要服从、服务于企业的整体财务管理目标。从这个角度讲，税收负担最低化是手段而不是目的。而从税收筹划的角度看，税收负担最低化是实现企业价值最大化的基础和前提。因此，企业应事先对相关涉税事项进行总体运筹和安排，在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求最佳平衡点，争取在涉税零风险的前提下实现企业价值的最大化。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十七
在市场经济体制下，企业的本质是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济利益与经济行为是紧密相连、不可分割的。企业的最终目标是追求利益最大化。与此同时，市场经济无法逃开法制的约束力。依法纳税是每个纳税人应尽的义务。税收的无偿性决定了支付税款造成企业资金的净流出。为了减轻税负，企业必然会千方百计少缴税、免缴税或延缓缴税。税收筹划正是在这种直接经济利益的驱动下应运而生。
税收筹划又指纳税筹划，是指在国家税收法规以及政策所允许的范围内，筹划经营、投资、融资、理财等活动，目的是尽可能减轻税收负担以降低成本，从而获取税收利益、增加净利润。税收筹划的前提便是其合法性，且其目标要与企业经营目标相一致。税收筹划具有以下特征：
(一)合法性。税收筹划必须遵守税收相关法律法规政策，以明确的法律条文为依据，在法律允许的范围内进行，并且要体现税收的政策导向。要保证设计的纳税方案得到税收主管部门的认可，否则就会遭受处罚，并承担相应的法律责任。
(二)前瞻性。税收筹划具有一定的预见性。它是对企业的生产经营和投融资等活动进行的设计，因此事先必须做好完善规划和详细设计安排。相对于其他义务而言，纳税义务具有一定的滞后性，即只有在特定的经济事项发生后，企业才会产生相应的纳税义务，比如企业发生交易事项后产生增值税及消费税的缴纳义务，收益实现或分配后产生所得税的缴纳义务。因此，当经营活动发生后，应纳税额已确定才找寻少缴纳税款的方法，并不能称之为税收筹划，也失去了现实意义。
(三)综合性。在税法规定中，多种税基相互之间是有关联的，某种税基的缩减有可能导致其他税种税基的增大;在某一个纳税期限内少缴纳或不缴纳的税款可能在另外一个或多个纳税期限内多缴纳。因此不能只关注个别税种税负的降低，要着眼于整体税负的轻重，同时还要避免在税负降低的同时导致由于销售与利润的下降超过节税收益。在进行纳税筹划时必须综合考虑各项因素，毕竟节税只是增加企业综合经济效益的一个途径和方法。
本文认为税收筹划的目标应该是在法律允许的范围内实现企业净利润、企业价值的最大化。税收筹划的目标决定了税收筹划的范围及方向，评价税收筹划方案是否合理的依据。确定税收筹划目标对于科学开张税收筹划活动具有重要意义。税收筹划的目标包含并且不限于节税。
(一)节约纳税成本实现企业价值最大化。税务筹划产生的最初动因是?纳税人对减轻税收负担的追求。作为纳税义务的承担者，纳税人也是市场经济的主体，目的就是追求自身利益的最大化。要实现这一目标，需要总收入大于总成本，且要尽量做到总收益与总成本差额的最大化，在总收益一定的条件下，就要保证总成本的最小化。
另外，税收筹划属于财务管理的范畴之内，与企业的财务管理系统相互融合密不可分，因此其目标是由财务管理的目标决定的。财务管理目标从之前的筹资最大化、利润最大化，演变为现在的企业价值最大化。企业价值最大化，是指通过合理经营企业财务，采用最优财务政策，充分考虑资金的时间价值及风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。企业的财务管理目标即实现企业价值最大化，因而税收筹划的目标，毫无疑问也应当致力于实现企业价值的最大化。否则若二者目标不同，必然会导致企业财务系统运行的紊乱。
(二)获取货币时间价值。货币时间价值，是指资金随着时间的推移而产生的增值。比如说，现在有现金二十万元，假设利率为5%，则一年后就可获得二十一万元，一年后二十一万元与现在的二十万元之间的差额就是货币的时间价值。对于税收筹划就是将当期应缴税款延缓到以后年度缴纳。理论上来说，若企业每期都能将后期的一部分费用列支在当期，每期都能讲当期的一笔收入在下期纳入应纳税所得，则每期度可以缓纳一部分税款。这就相当于每期获得一笔无息贷款，每期都能用新贷款偿还就贷款，也就是有一笔贷款可以永远不用清偿。采取延迟纳税的方法，不仅可以通过提前现金流量来提高企业价值，还可以增加现金流量提高企业的价值。
(三)降低涉税风险。企业通过一定的税收筹划，使纳税人做到账目清楚、纳税申报准确、及时足额缴纳税款，避免遭到税务机关的税收方面的处罚。降低纳税人在纳税相关工作中的疏漏而产生损失或者增加纳税成本的风险，包括政策风险、管理风险、权利风险等。涉税零风险状态可以使企业账目更加清楚控制企业的各项成本费用，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动，间接地获取一定的经济利益同时也可以避免发生不必要的名誉损失。
纳税人的税收筹划可从两个方向展开，一是围绕税种类别，例如流转税、所得税等，条理较清晰。另外一种是围绕经济活动的不同方式展开，如投资、财务管理、财产信托的税收筹划，实用性和目的性较强。
(一)围绕税种类别的筹划。
1.流转税：对增值税、营业税等流转税进行税收筹划时，要选择合适的税种。增值税和营业税之间存在交叉重叠重复缴纳的现象，表现在具体经济业务中就是混合销售行为和兼营行为。因此可以结合实际及具体税负情况进行税种选择。另外，要选择恰当的纳税主体，比如在商品劳务增值率较低时，一般纳税人的税负较轻，反之，小规模纳税人的税负相对较轻。合理处理价外费用也是有效的方法之一，按现行税法法规规定，价外费用需要并入销售额、营业额作为流转税的计税依据。因此，为了减轻实际税负，企业在进行具体测算后，可以考虑设立独立的第三方公司提供相应服务并收取价外费用。
2.所得税：所得税的税收筹划方案中应充分考虑国家地区优惠的税收政策，如加计扣除减计收入等。所得税政策规定中有亏损弥补时限、两免三减、三免三减、加速折旧等，企业可通过合理的统筹收入、费用的确认时间，进行盈余管理以此拓展纳税筹划的空间。通过加大研发投入、为残疾人提供合适岗位以最大限度利用加计优惠政策。
3.其他税种：资源税是按实际研发开采的数量或加工产品的综合回收率进行这算的。因此要不断提高技术能力从而提高综合回收率，以此减轻税负。对于土地增值税，要改变转让方式和路径，灵活运用房地产投资、企业合作建房、企业重组等方式进行筹划。财产税中的房产税计税依据有两个，分别是房产净值和租金收入。企业根据实际情况进行测算以此选择不同的计税依据。
(二)围绕经济活动方式的筹划。
企业进行投资活动时，要选择正确的投资地点，除了基本的基础设计、原材料供应、技术环境等常规因素外还要考虑不同地点的税制差别。要考虑经济特区、沿海开放城市及经济技术开发区不同的所得税税率，同时还要注意各种行业性的税收优惠政策。
在企业并购重组时，可从企业合并、分立、清算等方面进行税收筹划。例如，在企业清算时，清算所得应按规定缴纳企业所得税。资本公积除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值以外其他项目可以从清算所得中扣除。对重估增值部分和接受捐赠时计入资本公积不缴纳所得税，但在清算时应并入清算所得缴纳所得税，这相当于增值部分和接受捐赠的财产物资延期纳税。在其他条件不变的情况下进行资产评估，把评估增值后的财产价值作为资产折旧的依据，多提的折旧可以减少所得税的税基，所得税也就可以少缴纳。
公司税务筹划方案（优秀18篇）篇十八
根据《国税发【2009】31号》规定，企业在所得税的税前扣除项目中不包含资本化借款费用，也就是说，发生在成本对象完工前的借款费用不得在企业所得税前扣除，之后发生的借款费用可以作为财务费用直接在企业所得税前扣除。所以，房地产开发企业对于完工时间不同的项目，其成本一定要单独核算，这样对于完工时间较早的项目来说，其后发生的借款费用就可以在企业所得税税前进行扣除，从而减轻了企业所得税的负担。
（二）建筑合同订立的选择。
在与施工企业签订合同时，会涉及到许多的税务问题，如果处理不当，就会产生过高的税负，因此签订合同的过程一定要进行周密的筹划，以降低房地产开发企业的成本支出。这里需要抓住的关键问题就是，税法规定，项目建设过程中，施工企业购买的设备价款需要缴纳营业税，而开发企业提供的设备则不需要缴纳营业税，这就为税收筹划提供了可能性。如：施工企业购买设备，设备价款包含在施工合同总金额中，这样，合同金额增加了，即施工单位的收入增加了，但是同时施工企业为购买设备也增加了成本，实际上利润并未增加，只因合同金额增加，而导致了营业税负担的加重，施工企业势必会把增加的负担转移给房地产企业，实际上增加的还是房地产企业的税收负担。
（一）成立专门的销售公司。
房地产公司成立销售机构可以少缴企业所得税和土地增值税，这是因为，依据税法规定，房地产开发企业支付给销售公司的佣金可以在土地增值税前扣除，因此成立销售公司能够有效地规避企业所得税和土地增值税。
（二）通过签订装修合同将销售收入进行分解。
通常情况下房地产开发商对精装修房的定价有两种方式，一种是将精装修的价格包含在房屋的销售价格内，即销售收入由毛胚房的价格和装修费用共同组成，房地产开发公司与购房者一并签署购房合同;另一种是房屋的销售价格不包括精装修的价格，即销售收入就是毛胚房的价格，房地产开发公司先与购房者以毛胚房的价格签署购房合同，再与购房者单独签署装修合同。前者我们称之为合并定价方式，后者我们称之为分别定价方式。这两种方式的税收负担水平是否相同呢?对于合并定价方式，房地产公司应按总的销售收入一并缴纳营业税和土地增值税，装修费用虽然可以税前扣除，也不存在增值额，但税法规定，土地增值税采取预先征收的方式，因此其实装修价格也缴纳了部分的土地增值税。对于分别定价方式，房地产公司应以毛胚房的价格作为销浅谈加强对房地产企业销售收款管理与监控售收入缴纳土地增值税和营业税，精装修的合同收入不需缴纳土地增值税，如果房地产公司与购房者签订的装修合同金额和房地产公司与装修公司签订的装修合同的金额相同，即营业额为零，也不需要缴纳营业税。
（三）严格区分代收收入。
代收收入，顾名思义就是房地产公司代相关机构收取的基金和各种费用等。房地产开发企业对于代收收入一定要严格区分开来，必须取得相关机构的发票证明，否则一旦并入自身的销售收入，就会使销售收入增加，从而加重不必要的税收负担。
本文笔者通过对房地产开发的3个阶段，选取典型筹划案例进行分析，有力地论证了税收筹划在房地产企业成本控制中的重要性，房地产企业的纳税管理一定要合理规划，富有远见性，以应对越来越复杂的形势，才能有效、合法地进行筹划，减轻税收负担。