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税收筹划方案篇一
税收筹划,是当人们社会生产经营发展到特定历史阶段时的必然产物,纳税人在法律法规答允的范围内的有系统地对企业战略模式、经营活动、投资理财等活动进行事先筹划,以达到降税,减税实现企业利益最大化。在维护社会市场经济秩序和纳税秩序的行为规则中,纳税人依法纳税,合理节税是税务筹划最佳选择,主要的目的将企业税收成本最小化。其次,国家利用各种税收优惠政策激励,通过税务筹划获取更多税收利益,增加了企业积极性和创造性,同时也促进国家法治建设和社会经济发展。
1.1税务的产生
在一九三五年,伦敦的下议院委员林爵士在对"财税部长诉温斯特大公"案中,对税收筹划发表了自己的观点:"任意一人都权以安排自己的事务。在依照法规进行工作中可以少缴税,获得到的利益.那就不要强迫他多交税款。"该论点也在法庭零点五决中获得了承认,因为自从美国,澳大利亚,荷兰等国在以后的税收判决都依据该观点。跟随经济不断的发展,税收筹划也逐渐受到企业纳税人和投资者的重视,即在不违反税收法律的前提下合法规避税收负担,尽量节约税收成本,提高节税效益。
1.2税务筹划特征
税收筹划是指纳税人或投资者在遵守税收法律的规定允许的范围内,作出各种生产业务、融资活动以及设计安排等计划,以实现合理降低或避免税率的某种经营计划活动。不仅使企业减低税收成本,且有助于企业和投资者正确预测前景和作出合理经济决策,提高企业竞争力。税务筹划具有以下5个特点:
1.2.1合法性
合法性是指税务筹划这一行为是否符合法律规范的要求。纳税人要将自己的节税行为与偷税、漏税、避税明确区分开,要具备合理的商业目的和经济实质。任何违法法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税务筹划的范围。纳税人在纳税义务之前,要具有前瞻性地规划和安排纳税方案,对征税支出最小化和收益最大综合方案的纳税优化选择,从而获得最大的税收利益。如不遵从纳税规范,企业将面临涉税风险,甚至演变成偷逃税的行为,将要面临法律制裁的。
1.2.2筹划性
筹划性是在税法规定的范围内,企业合理节税已达到最大利益化的一种前提规划。在相关业务发生之前,将税收作为企业成本进行考虑。在税法和税收优惠政策允许的范围内,对企业的各方面活动进行调整,从而达到降减税负的目的。但如果纳税额已经确定,企业只能遵章缴纳税款,如若选择逃税、避税的话,属于违反税法行为,会受法律制裁。
1.2.3目的性
税收筹划的主要目的是为了规避涉税风险,控制或降低税率,以实现企业经济效益最大化。能够对企业经营现状、经营成果和财税缺陷进行具体分析,并为企业正确、合理地提出可行性方案。企业要调节收入和费用的应纳税所得额,以延缓收入和费用的税收征收。对企业来说在无意识的欠税、漏税的状况下,就能够降低涉税风险,从而避免了产生无谓的损失,防止企业受到税务惩处,实现涉税零风险。
1.2.4风险性
中小企业作为社会市场经济的主体,生产经营活动中存在着诸多风险与不确定性,因为税收筹划在生产经营活动产生以前所进行的决策,其税收政策存在一定时效性,而有的中小企业税务意识淡漠或对税收筹划政策的错误认识,使其存在着不确定性影响,从而导致税收筹划政策产生了重大的经营风险。
如政策风险,我国的税务优惠政策存在着不定时性甚至相比较短的及时性,纳税人在对政策认识不足、不及时理解透彻的情况下,因错误选择税收政策或因政策发生变化,由合法变成不合法,由合理变成不合理,这就给纳税人的税务筹划带来风险。
1.2.5专业性
税务策划是专业且知识性非常强的职位,策划人员要有敏锐的政治思想,深厚扎实的知识基础,对国家各种方针政策都要准确熟悉,并把握公司的内部资讯,如理财目标、经营成果、财务状况及相关活动。做好税收筹划,正当合理纳税,减少经营风险,提高利润,实现公司管理收益最优化的目标。
1.3税收筹划必须遵循的原则
税务筹划是一种使企业实现减负税负,合理节税的行为。在开展税收筹划时,企业一定要依现行税法及相关法律为依据,在实践中遵循一定的原则。
1.3.1不违反税法的原则
纳税人员以现行税法的相关法律法规为依据,在合法或不违法的原则基础上,进行合理避税,履行纳税义务,寻求税收利益化。税收筹划的合法性是在不触犯法律规定的前提条件下实现,这也不同于偷税,但如果纳税人故意利用税务漏洞不合理的方式规避纳税,这也是税法所不允许的。
1.3.2预规划原则
税收筹划通常是在税务行为以前就发生的,对经营活动进行规划与安排,是具有前瞻性和瞩目性。公司在营运阶段的资本运营状况与经济效益有关,要实行定额或定性分析,从实际中检验公司税务政策的可靠性,以帮助公司找出税务漏洞,并开辟公司税务改革的新领域,以便选用最佳的经营方法,才能减少公司成本,提高公司的能力。
1.3.3效率性原则
税务筹划对企业具有激励功能,可以通过发挥国家税收经济杠杆作用提高税收效率,但应尽量避免对经济产生干扰,以实现经济持续稳定增长为目的。税收效率使企业减少税负,促进工作标准化、执行规范化、管理科学化。
1.4税务筹划所需要的技巧
公司所得税是对公司或者其获得收入的组织生产营业收益或者其他所得缴纳的一个税种。税收筹划也和企业所得税密切相关,运用税法所规定的税收优惠政策,对企业经营进行规划和安排,充分享受国家的税后优惠政策。
1.4.1.运用环账损失处理办法进行所得税筹划
公司的所有应收款项,由于购货人拒付款、破产、死亡以及债权人超过三年内未能完成还款义务等因素而无法归还,称之为坏账。公司还应当将不能够回收的金额作为减值损失,并计提坏账准备。
公司坏账损失有二个主要核算方式,即直接转售法和备抵法。依中国企业会计准则规范,对应收款项的会计核算应当使用备抵法,但严禁采用直接转售法。备抵法通过相应的方式按期计算坏账损失,计算当期亏损,并确定坏账准备,待切实出现坏账损失时冲销已计提的坏账准备。
备抵法和直接冲销法比较,好处是:将预计无法归还的应收账款,作为坏账损失在公司取得主营业务利润的当期及时作为财务费用,从而减少了公司的明盈实亏,同时推迟了公司交纳个人所得税的日期,等于公司向政府拿到了最后一个无息贷款。
1.4.2利用存货计价方法进行所得税筹划
在我国实践中,公司可对发起的库存以现实生产成本,按企业库存的实际状况可选择有所不同的发起存货成本的加价方法成本核算,如移动加权平均法、月末一次性加权平均法、超前先出法和个别计算法等。计价方式被采纳后,不可随便更改。
存货价格采取先进后出法核算计价,在存货物价长期波动的情形下,会使企业库存所发出的商品价格低,当期末存货价格高,则销售成本下降,企业当期收益提高。将企业取得的收益和纳税递延至下一年份,企业所得税可以实现延缓的目的。
在存货物价走低的情形下,存货则应采用先后进后出发的核算方式计价,使企业期末存货价值低,销售成本增高。同理,把所取得的收益和缴纳金递延到下一年份,公司所得税就可实现延缓的目的。
一点四.三运用企业折旧实行的个人所得税计划
企业贬值对企业所得税产生了一个非常关键的原因,直接影响企业固定资产贬值的原因有企业折旧原值、评估净残值、评估使用期限,以及企业贬值方法。通过对公司固定资产折旧计提进行的公司税收计划,减轻企业所得税税负。
(1)筹划折旧期限税务。以固定资产的使用期限为预计使用数,使用寿命的估计数和原先预估计数具有不同,因此在使用固定资产的预算阶段,设备因受自然环境影响,或新技术产生,或者人为因素影响等,都会增加了折旧期限,为筹划创造了一定的可能性。由于使用期间折旧期限的缩减能够促进成本费用回收,因而导致了后期费用产生前移,前期会计收益也产生了后移,在国家税收平衡相对稳定的情形下,公司就能够递延交纳个人所得税,相当于和我国获取了同一份的无息信贷。
(2)筹划折旧方法税务。公司依据历史与企业经营状况,能够合理选用固定资产计提与折旧办法,比较使用的年限法、年数总额法、双重负债余额递减法等。
利用不同的固定资产折旧方式所计算出来的固定资产额在量上并不相同,因此分摊在各个阶段的固定资产费用成本也就存在着差别,从而直接产生影响各个阶段的应纳税所得额,给政府税收筹划工作创造了机会。但总的来说,通过利用加速折旧法(即双重负担剩余递减法、年数求和法),在开始的年份内可以减少支出,将较多的税金推移至之后的年份交纳,相当于公司在开始的年份内向政府获得了一个无息贷款。在上述各种办法中,当使用双重负担剩余递减法进行折旧时,应纳税额的现值最小,年数求和法最小,而使用直线法(即直线法、产量法)进行折老法时,应纳税额的现值则最多。这样增加了企业固定资产,也便于企业避税。
(2)资产评估进行税务筹划。
税收政策中规定:对内资公司的法定资产重估增值不用征收个人所得税,对中外合资公司在实施股份制改革时对固定资产估价增值也要缴纳个人所得税。固定资产评估增加后,可能提高折旧的计提金额,降低当期收益,相应降低所交纳的个人所得税。如果是企业亏损,则当年损失可能用今后五年内的税前收益补足,因此对今后每年的个人所得税会产生更大的影响。
据此,公司将能够运用因产权交易、所有权变更、清产核资等造成的固定资产升值,从而增提折旧,降低收益,以实现合理规避企业所得税的目的。
一点四.四分期预缴年终汇算清缴的税收计划
公司企业个人收入税采用按年计息、分期预缴、年终汇算清缴的方式征收。自贸区是政府用来确保税收准确、合理入库的一个手段,但由于中小企业的实际所得税和费用等列项支出要在下一个会计期间终了后才全部计算出来,所以平时中小企业在自贸区中究竟是按上年应纳税所得额的规定比率自贸区,或是按纳税期的实际经济人数自贸区均出现了无法正确核算中小企业当期应纳税所得额的实际问题。根据国家税务总局法规,外贸企业在自贸区中所少收的税额也不能作偷漏税处理。
这样,公司就可合理安排生产和营销任务,使公司在每年内的前一些月多列支一点费用、少产生一点收入,而在后一些月少列支一点费用、多产生一点收入,从而实现了公司权力纳税的目的。
税收筹划活动是在遵循税法授权范围内的一个正常的节税活动,是税法行使的一个基础权利。在当今国际间日益加剧的经济市场竞争中,公司若要保持有利可持续的运行就要做到税后收益最优化,须有过硬的产品质量技术,降价产品成本流程工序。财务人不仅掌握税务、审计、财务管理等知识,作为公司的管理人员更必须投入到税收筹划之中。
2.1税收优惠筹划方法的运用
a方案:如将大型机器销售给李四公司。售价是二千九百八十万,低于原售价,但可获得国家税收政策免税,张三公司收益为2780万。
b方案:如将大型机器销售给刘五公司。售价为3010万,高于原始价格,按销售价的4%减半征收。
综合上述方案,公司通过企业所得税筹划,利用税收优惠政策,销售给李四公司获利更多。
2.2选择最优纳税方案法的运用
方法1:对于自营货物,公司可根据原材料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=200×17%=34(万元)
方法2:对外购其他公司的货物劳务准予,以货物运输的百分之七作为进项税,即进项税额=1000×7%=70(万元)
根据计算得出,甲公司应选用方法2,才能合法地避税.2.3纳税时间筹划法的运用
a方案:平均年限法
每年折旧额=(100-5)÷5=19(万元)
b方案:双倍余额递减法:
年折旧率=2÷5×100%=40%
第1年折旧额=(100-5)×40%=38(万元)
第2年折旧额=(100-5-38)×40%=22.8(万元)
c方案:年数总和法:
第1年折旧额=100×5÷15=33.33(万元)
第2年折旧额=100×÷15=26.66(万元)
通过以上固定资产折旧方法,以第1年和第2年为例,选用双倍余额递减法计提固定资产折旧额度最多,故在计算企业所得税时双倍余额递减法准许扣除的最多,利于企业节税。
2.4税负转嫁方法运用
税费转让稼,也即指由于缴纳或卖出产品价值的变化,把所有或部分税费转让给他人负担的流程。税法的直接税法由于转嫁税收给他人或自身而不履行现实税法义务,实际上只不过是扮演着国家税收机关和现实税法之间的中介桥梁。但因为税收过手并不会损害国家权益,也不会违规,所以,随着税收过手筹划逐渐得到了税法的广泛认可,运用税收过手筹划降低了纳税人税收负担,已经形成了常见的社会经济现象。
目前税负转稼的一般形式有:前转、后转等。
(1)前转:指纳税在进行商品生产交易过程中,按课税生产的流转方式,用逐步提高产品价格的方式,将所缴纳款往前转嫁到生产的主要消费者或用户,这也是税收转稼的最基本方式。针对于金融市场上紧俏的制造要素以及知名品牌商品。制造公司就可能透过增加产品销售的出厂售价而将税收转嫁到发行商,而发行商又以同样的方法转嫁到零售店,而零售业则最后将税收转嫁到最后一个消费者。
(2)后向转化:指企业纳税人用压低售价的方式,将税收向后转嫁给产品或劳务的提供者。主要是指企业纳税人透过压低采购的原料售价,把税负转嫁给原料生产商。通常应用在大量制造要素或产品积压时的买方市场。
计划的目标是减轻个人税收压力、谋求税后收益最大化,其外在的表现形式为缴纳最小、缴纳最晚,即实施"经济税法"。它实质上是让纳税人正确落实纳税义务,同时减少缴纳成本、有效防控企业的税收风险和减轻企业税务压力。
企业税收筹划经营活动的一切行为,应要严格按税收法律法规办事,维护税法的严肃性,按正常程序执行筹划的活动。
3.1利用税收优惠政策税务筹划
针对我国企业所得税的税收法律及优惠政策,中国企业管理者在进行税收筹划时就应该明确认识,中国公司所经营的在全国各个地方的项目,其优惠项目都要分开会计核算得出,要分担给公司的所有成本费用,如未能分开会计核算,将无法享有公司优惠政策。
现在,由于国家大部分选择了外商投资区域和产业,所以开展中小企业税收筹划工作的一项主要条件便是,外商企业投资于不同的区域和不同的产业可以获得不同的税收政策优惠措施。目前,中国企业所得税税收优惠政策业已构成了以行业方面主导、以地区优惠措施为辅、兼顾社会经济发展前进的新的中小企业税收优惠政策布局。各地个人所得税优惠措施中仅保留了中西部大开发税收优惠政策,其它地区纳税政策均已废止。小产业的税收优惠政策重点表现在:鼓励技术创新与科技进步,激励城市基础设施建设,激励农村发展以及环保和节约等方面。所以,对中小企业运用的税收优惠政策进行税务筹划重点表现在如下几方面:
(1)低税率及减计收入优惠措施。低税率及减计收入优惠措施主要包括:对符合规定的中小微利企业,采取最高百分之二十的优惠税收;资源综合利用公司的收入余额减计为百分之十。新税法还对小规模蝇头微利公司在应纳税所得额、从业人员数量和负债数额等方面作出了界定。
(2)对行业外商投资的企业个人所得税优待。对企业投资的个别所得税负担优待,一般包括:对我国急需重点支持的高新科技公司,减按百分之十五税率征收所得税;对农林牧渔业投资给予减免税;对国家重点支持的基本建设投资,享有三免三折半优惠政策措施;企业对环境、节能节水、安全等项专用设备投入的百分之十以上在企业当年应纳税额中抵免。
(3)就业安排的政策。主要体现在公司安排伤残员工,对于公司提供的伤残人员的薪酬是百分之一百加计扣除。公司根据劳动法规定聘用下岗人员、残障人员等都可以获得加计扣除的所得税优惠政策。公司可根据企业经营特点,分析什么职业有利于安置符合国家提倡就业率的人才,筹划录取上述人才和录取普通人才在工资成本、培养成本、劳动生产率等方面的差别,在不影响公司效益的基础上尽可能录取可以获得优惠政策的特殊人才。
3.2合理利用企业的组织形式税务筹划
在某些情形下,公司可采取合理运用公司的组织类型,对公司的税务状况加以规划。比如,公司所得税法合并后,依照国际惯例将公司收入税的法人作为划分纳税人合法权益的准则,原国有资本公司所得税独立核算的准则不再适用,并且法律规定不存在单独法人地位的分公司应当汇集至总机关共同统一税务。截然不同的组织形态如果分开使用单独缴纳或者汇总缴纳,会对整个组织的税务负担形成影响。但公司内部可使用新的规则,通过选择分支机构的组织形态实施更合理的税收计划。
3.3利用折旧方法开展税务筹划
固定资产折旧一般是指作为补偿公司的长期损失,而转入到生产成本或期间费用中所计提的那部分价值,而计提金额的计提就径直影响着公司当期生产成本、期间费用的多少,利润率的多少以及公司应纳个人所得税的多少。由于折旧方式产生了分包抵税效应,企业选择了截然不同的固定资产折旧方法,所要交纳的所得税税款也就不一样。所以,公司可以运用固定资产折旧方法开展税收筹划。通过缩减固定资产折旧年限可以促进成本费用回收,也有助于公司将后期成本收费前移,以便将公司前期的会计收益产生后转移。在所得税平衡的前提条件下,企业所得税的公共权力征收就相当于得到了一个无息借贷。此外,在公司享受"三免三减半"的优惠政策时,将延期折旧年限和后期收益尽可能确定在优惠政策期内,就能实现税务筹划,从而降低公司税负水平。最常见的折旧法方法一般有直线法、工作量法、年数总和法和双重负担余额递减法等。由于利用截然不同的折旧法方法,计算出来的折旧额在量上并不相同,对分摊公司各个阶段的成本费用也将产生巨大差别,从而影响公司各阶段营业成本与收益水平。这一差别也为税务筹划创造了机会。
3.4利用存货计价方法开展税务筹划
库存的确认构成公司主要业务成本费用的关键内容,对生产成本、企业利润率和所得税均有很大的负面影响。公司所得税法允许公司通过先进后出法、加权平均法和个别计价法规定出库存的后进先出办法,而不可以通过后进先出办法。选用截然不同的存货发出计量方式时,会形成截然不同的实际销货成本和期末存货成本费用,直接产生截然不同的企业收益,从而直接影响各期所得税总额。因此企业应当针对自身所在的各个纳税阶段,及其盈亏比例的差异情况选用截然不同的库存计量方式,使成本费用的抵税效用得以最充分的实现。
三点五运用税收收入证明时间的选择开展税收筹划
公司在营销方法上的选取不同对公司资本的注入以及公司利润的实现产生不同的作用,不同的营销方法在税务上确认所得税的时候也是有所不同的。通过对销售方法的合理选用,可以控制所得税确定的时间,合理归属所得税期末,并在营销活动中取得延期纳税的税收效益。
公司根据所得税法中规定的商品销售方法和总收入实现日子的确定,分为下列几种情形:一是直接收取的商品销售方法,以收取货物和取得索款凭证,以及将提货单发送给购买者的当天为公司总收入的确定日子。二是委托承付人和受托的商业银行收取方法,以公司开出货款单和办好委托证件的当天为确定收取日子。三是赊销和分期收取商品销售方法,以双方规定的收取日期为公司总收入的确定日期。四是预收货物销售方法和分期付款预收资金的货物销售方法,以公司是否提供了商品作为确定收取的日子。五是长期劳务或者施工合同方法,以公司纳税年度内完成进度和已完成的工程量确定企业收入的实现。可以发现,将销售收入确定条件在于"是否交货"的这个日期和位置上,通过交货方式获得销售量并取得或索取销售量证据的,为销售成立而确定总收入;否则总收入并未实现。所以,公司营业总收入的筹划关键就是对产品交付日子和位置的掌握与调整,由于各种销售核算方法均有对其总收入确定的时限标准要求,所以公司企业通过调整对总收入确定条件的限制就能够控制总收入确定的时限。
三点六利用费用抵扣标准的选择开展税收筹划
费用列项成本是公司应纳税所得额的递减因素。在我国税收政策所规定的范围内,公司应当通过尽量地列项支付当期成本费用,或者降低公司所征收的个人所得税,或者合法地递延纳税时间来获取纳税利润。根据公司按照所得税法规定能够在税前抵扣的费用,分类为以下三种:一是公司能够据实全额抵扣的其他项目,包括合理的员工薪酬费用,公司根据国家税收法令、行政管理条例有关要求而获得的,用作环保、生态恢复等相关方面的专项经费,向其他金融机构借贷的利率费用等。二是允许有一定比例限制或部门扣减的服务项目,包括中小企业公益募捐费用、社会服务招待费、公司广告业务宣传费、工会费用等三项基金等,但公司一定要掌握此类费用的数量规模和比率,将其保持在可扣减范围以内,不然,将加大对公司的所得税负担。三是允许加计扣减的服务项目,包括对中小企业的科研发展费用和为公司安置伤残员工所提供的劳动报酬等。公司也应该考虑适度提高此类费用的数额,并发挥其抵税的功能,以降低公司所得税负担。
税收筹划,也叫做税务筹划,是指企业在国家税收政策规定区域内合理、合法进行节税的正当行为。根据政府对业务、投资、理财产品等事务的布置与规划,并利用向纳税人所提出的包含增减税内容的各项政策,对政府各种税收规划作出了综合优化考虑的一项重要财政项目。
税收筹划与偷税、欠账、抗税、骗税的最大区别就是是否遵守相关法律法规。偷税、欠账、抗税、骗税等均属触犯法律的犯罪,根据法律应当进行惩罚,情节特别严重的,还必须追求刑法负责,但税收筹划是在立法所容许的领域内,以达到公司本身利润最大化的经营活动。
4.1偷税.偷税是指纳税人为了减少征收或者不收取应纳税收。故意少申报、隐瞒税务项目、销售收入或者营业收益;故意销售收入成本、乱摊税费,减少应税所得额等。偷税行为严重破坏了人民国家权益,违反了我国法制,情节较重大的构成了偷税行为,属危害社会主义经济秩序行为中的一种。
4.2漏税
漏税,是指纳税人因无意识的税务意识淡薄而出现少纳税,甚至不交纳税款的情况。主要是纳税人算错金额、漏报应税项目、对税法政策误解、税率用错等导致。
4.3抗税
抗税是指纳税人以暴力及胁迫等手段拒缴税务收款的行为,是直接违反税收法律规定的违法行为。
4.4骗税
骗税,是指中国纳税人通过弄虚作假或者其他欺骗方式通过非法手段不缴纳的骗税行为,虚拟已发应税情况,把小额的应税情况编造为巨额的应税情况,并以此向我国政府骗取出口退税款的一项少缴税收的活动。
所以,纳税筹划必须是完全遵守法律规定,而成功筹划则要求在纳税者或其委托人对法律规定条文十分了解和对税收政策的精髓完全掌握的同时,又学会了相应的纳税筹划技法,才能真正实现了合理合法减少纳税的目的。
5.1理解与把握税收政策
税务筹划是在税务法律的框架下依法行事,遵循会计准则。在开展税务筹划要正确运用和理解税务法规政策。在合理预测和筹划进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。我国税收法律层次多而复杂,有税务法律、税务法规和税务规章制度相互紧密联系,针对从事不同的行业,不同的区域、方式、期限都有不同的税收优惠政策,同时必须在税收法律允许的范围内进行筹划,在合法合理预测和筹划中进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。
5.2避免税务筹划行为的违规性
筹划人员在筹划各类方案的过程中,有时对税法政策更新不及时了解,认知度不足,很难适度把握行为的正当性,税务筹划有可能触达到法律的界限演变成违法违规行为,故此,税务筹划时要依法依规进行。
5.3提高税务筹划人员的业务能力
筹划人员要精通税法,掌握税法多样性、差异性和自身的实际操作能力。综合公司实际情况,建立符合公司完善的培养模式,可以利用专门的培训组织定期进行税务筹划的信息交流活动,以此增加对员工的专门教学,通过理论教学和实践运用二方面,增加对专业知识的教学,使员工能够熟悉、了解各种基础知识,提高筹划人员的业务水平,为企业持续发展奠定基础。
5.4树立正确的价值观
税收筹划企业行为的一种基本权利,在运筹过程中所取得的利润都是合理的,企业在经营活动预测与计划过程中,合理配置企业的资源并恰当利用税收筹划,并对经营活动的改进与调节,从而提高节税成本,进行企业发展战略规划的经营决策。对企业进行的税收筹划,应当坚持政策合法性、节成本收益和综合效益最优化等基本原则,这也是企业取得运筹成果的基本前提。公司在策划运营中,通过规划目标、监督流程和分析结果并提出切实可行的方法,实现有效施行策划方案。同时,风险是客观事实的存在,企业需做好风险评估与对策。
纳税筹划人员要树立正确的纳税意识,通过合法,合理的税收筹划意识,降低税收负担,对促进科学筹划税收具有重要的意义。
岗位职责 税收筹划
税务会计及 税收筹划岗位职责
纳税筹划岗位职责
企业筹划岗位职责
税收整改措施
税收筹划方案篇二
税收筹划在企业经营活动中扮演着至关重要的角色。税收筹划策略的有效运用，既可以有效减少企业的税负，又能保障企业的合法权益。为了进一步提高对税收筹划的理解与掌握，我参与了由税务局主办的“税收筹划第五版心得体会”研讨会。在本次研讨会上，我深刻认识到税收筹划的重要性和方法，同时也收获了很多新的思路和经验。以下是我个人对这次研讨会的心得体会，希望可以与大家分享。
首先，在研讨会上，我了解到税收筹划不仅仅是一种避税手段，更是一种企业合法遵纪守法的经营行为。税收筹划的核心是合法避税，而避税的前提是遵守税收法律法规。只有在保证合法的前提下，企业才能通过不同的筹划方法来降低税负，实现企业的可持续发展。这让我深刻认识到税收筹划与企业道德和社会责任密不可分，只有抱着合法、诚信的态度进行筹划，才能真正获得税收筹划的优势和好处。
其次，通过与其他企业家和专家的交流，我了解到税收筹划的方法和途径是多种多样的。在研讨会上，专家们分享了许多成功的案例，向我们展示了如何通过精心设计的筹划方案降低企业的税负。其中，我最受启发的是利用合适的税收优惠政策来减轻企业负担的筹划方法。例如，在企业进行新产品研发时，通过申请高新技术企业资格或科技型中小企业认定来享受相关的税收优惠政策，以降低企业的研发成本和税负。这些方法给了我很大的启示，让我认识到在税收筹划中，要充分发挥政策的导向作用，将政策资源能与企业的经营需求相匹配，从而最大限度地降低税负。
另外，在研讨会上，我还了解到合理的资产配置是税收筹划的重要组成部分。通过合理安排企业的资金流动和资产结构，可以降低纳税义务，实现税务风险的规避和控制。例如，将资金投入到具备税收优惠政策的领域或地区，通过租赁、购置设备等方式减少固定资产的税收负担。这让我认识到要实施有效的资产配置，必须注重把握时机和方法，根据企业的实际情况灵活运用各种手段，最大限度地提高税收筹划的效果。
此外，研讨会上还有一点给我留下了深刻印象，即税务合规的重要性。税务合规是税收筹划的基础，只有合规才能真正实现税收优惠政策的落地和有效运用。因此，企业应该加强对税收法律法规的学习和了解，在经营活动中自觉遵守各项税收规定，及时申报和缴纳税款，避免税务风险的发生。在研讨会上，我得到了很多实践经验和案例解析，这让我明白只有税收合规，才能保证税收筹划的效果和可持续性。
综上所述，研讨会让我深入了解了税收筹划的重要性和方法，收获了很多新的思路和经验。我将把这些知识融入到自己的实际工作中，不断提升自己在税收筹划方面的能力和水平。相信通过不断学习和实践，我能够更好地运用税收筹划，降低企业税负，为企业的可持续发展做出更大的贡献。同时，我也呼吁广大企业家加强对税收筹划的重视，合法合规地进行税务规划，共同推动我国税收制度的健康发展。
税收筹划方案篇三
通过一个学期的税收筹划学习，对税收筹划也有了些自己浅显的认识，下面就来谈一下我对税收筹划的几点认识。
税收筹划主要是站在纳税人的立场上对税收政策充分利用的情况下进行的纳税方案确定。税收政策是既定的，即使有最新的税收政策出台，税收政策已出台也就成为了既定的政策，所以税收筹划的关键是在对税收筹划的利用上。企业进行税收筹划也就是在税收政策的基础上采取：1更改企业交易活动，使不符合享受税收优惠政策的交易活动符合税收优惠政策。2请专业税收筹划人员制定纳税方案，使以前能享受纳税优惠政策而没有享受纳税政策的纳税项目享受税收优惠。
税收筹划的目的是纳税后企业的利润最大化。利润最大化是企业的天职，也就意味着企业为社会创造尽可能多的财富，降低交易的成本，增加整个社会的福利。
站在国家的角度，税收是国家取得财政收入的主要方面，国家财政支撑国防、科教文卫、交通等基础性项目的支出。税收具有双面性，是把双刃剑，一方面可以推动国民经济的发展，另一方面会是国民经济滞后。主要表现为两种情况：
1税负与国民经济发展水平不符，又分为税负过重与税负过轻。当税负过重时，无异于杀鸡取卵，企业分配财富过少，后继乏力，没有持续性，在短期内重税负可以提高财政收入，如战争时期，长期内则会严重损害国民经济，导致税收收入最终下降。税负过轻会导致财政收入不足以支持正常的国家机器的运转以及筹建必要的基础设施。这样会大大增加企业的经营成本，最终也会严重伤害国民经济。“要想富先修路”可以从某一角度很好的说明这一问题。当然这里的税负过重与过轻是没有绝对标准的，经济学中对税收的讨论中认为税收应该与公共服务在社会财富创造中发挥的作用相符，若税收大于或小于公共服务在社会财富创造所起的作用那么会使买卖交易平衡点向左移，使总剩余变少，减少了社会财富。
2税负与国民经济发展水平相符，这样会促进经济发展，进入良性循环，使国民财富不断增加。
当然，在不同的历史时期会实行不同的税收政策，应具体情况具体分析，税收政策并没有没有前提的对错之分。就像有很多企业投身房地产，不能因为很多企业深陷其中甚至破产而说房地产行业是不好的行业。比如说你搞实业辛辛苦苦一年到头赚500万，而你身边的人把钱投到楼市，一个月轻轻松松赚500万，把钱投到楼市也是很顺理成章的事，并没有错。只是很多人不知道无论是房地产还是别的被炒作商品都只是市场交易的短期行为，很多人没有预先制定好或者压根就没有制定退出机制，很多人只知道经济危机会造成大批人的破产却不知道经济危机也是财富转移的一种手段，坐观历史上各国的经济危机，都会活跃一部分金融投机商，他们影响一国汇率，从而大赚一笔。炒作商品本来就是短期行为，有些人则把他当成长期财富获取手段本身就是一个错误。当然如果上升到道德层次，搞垮一国经济是不道德的，但作为一个商人赚钱是无可厚非的，自己破产，别人把钱赚走也是有原因的，不是别人拿刀架在自己脖子上抢劫拿走的。当然我们不主张助推经济危机，但当自己在经济大潮中无力扭转大局的情况下，做下自保还是可以的，稍微在其中捞些也无可厚非，毕竟有些人受损失是不可避免的。
由于我国所处的历史阶段，在发展国民经济的过程中，税收还起着资本积累的作用。纵观西方资本主义国家，资本积累的历史是被殖民地的血泪史，中国及其他社会主义国家不可能采取殖民扩张的方式进行资本积累，但发展经济必须进行资本的前期积累，在这种情况下，社会主义国家普遍采用集体主义的方式进行资本积累。但我国进行社会主义市场经济建设，税收难免成为国家发展经济而集中资本的一种重要手段。我想这也是现阶段我国赋税很重的一个原因。
如果将国家与企业的关系比作生态系统的关系，那么无疑国家处在绝对的优势地位就好像食物链顶端的狮子，而企业处在劣势，就像食物链中的羚羊。狮子会用生命捍卫自己的领地，羚羊则为狮子提供能量。如果狮子不能迁徙，那么不到万不得已狮子是不会把羚羊赶尽杀绝的，如果羚羊没了，那狮子的日子也不远了。国家亦如此，国家与企业具体化到社会就是个人，如果国家从社会财富分配中得到更多，那么就会导致另一部分人从社会财富中得到的分配过少，就会产生一系列社会问题。有些人就会为了生计而走上违法犯罪的道路，比如在广场上乱砍无辜者（当然我们不能说所有的人都是因为生计问题）。国家也会将税收当做一种再分配手段，调节贫富差距，为弱势群体提供最低生活保障，让整个社会生态系统尽量稳定运转。无论在生态链中处在顶层还是处在底部，都不可或缺，因为无论少了哪一部分，生态链的其他部分都会受到牵连。就像现在的改革，其实改革也就是消灭一部分既得利益者，使这部分利益更加公平的被其他人取得，形成新的既得利益者，循环往复。税收就是这个生态系统中的一种游戏规则。游戏规则趋于公正，顺应历史潮流是一定的。
对于企业来说依法纳税是义务，如果处在战争年代，别说经济发展，人身安全都是不能保障的，国家以军队为主要国家机器为企业提供安全的环境并保证其私人财产不受侵犯，为其提供应有的基础设施以及商业环境，企业纳税是有依据的。企业纳税与国家税收使用是社会财富增长的不同环节。
具体到税收政策。在以往的学习中我也对一些税收的原则记忆深刻。总的来说是在保证税收的情况下对国家扶持行业与其他促进社会财富增长的交易活动进行税收优惠，做到相对公正，不重复征税。我国的税收是以票控税的，增值税是链条税，在会计与税收政策相冲突时，征税时按照税法处理，税法有时合法不合理（主要还是因为税法本来就是法，不可能不合法）。国家的税收优惠政策主要是向一些关系到国计民生的根本性行业倾斜，因为这样可以使资源利用率更高，使社会财富增长更有可持续性，例如高新技术产业，小微型企业，出口型企业等。
另外老师讲的案例都是真真的“硬菜”，受益匪浅，由于内容比较多，还需要自己慢慢学习。
税收政策是税收筹划的规则，作用巨大。税收政策的最终目的还是为了促使社会财富的最大化，为了发展，这也是邓小平为什么说“发展才是硬道理”。税收虽然有社会再分配促进收入分配公平的作用，但为了调动积极性，调节的作用毕竟有限，所以要在社会这个大的生态系统中处于优势，这样无论在什么样的社会环境中都能过的相对好，再好的社会也会有底层人民，再坏的社会也会有好的位置。
税收筹划课自然少不了老师，对于罗老师，我想用两个字形容，那就是“很牛”。当然说话要有根据，第一：罗老师对税法了如指掌，都是真才实学，讲起来游刃有余，思路明确清晰。第二：罗老师所讲结合自己实务工作，可操作性强。第三：罗老师在不点名的情况下，到课人数，比其他老师以点名为手段的到课人数多。（当然老师也有不足之处，权可忽略不计，可谓瑕不掩瑜。）
税收筹划方案篇四
税收筹划在国外并不陌生，在我国发展的时间虽然没有国外长，但其发展态势良好。
根据前人对它的总结与概括，我们可以得出一般含义，即纳税筹划是指纳税人在上缴税费发生之前，在符合税法框架的前提下，通过对纳税人的投资筹资行为或经营活动等涉税事项做出事先安排，以实现少缴税或延迟缴纳税费目标的一系列行为。
1.1企业进行税收筹划对于纳税主体自身来讲，有利于保护纳税人的合法权益
税收筹划是纳税主体对自身的资产、收益的正常维护，属于纳税人应享有的经济权利。
除此之外，税收筹划在减轻企业税负的同时，也可以是企业避免税法陷阱。
所谓税法陷阱，与税法漏洞相对，企业如果陷入税法陷阱中，很可能要上缴更多的税费，这也是我国反避税措施之一。
而纳税人主动进行税收筹划，会使企业全面了解认识税法，这就有效的避免了税法陷阱。
同时税收筹划也会使纳税主体形成依法纳税的观念。
税收筹划要求纳税主体必须在法律许可的框架内进行有关税务事项的提前安排，这也就意味着纳税主体在纳税之前就已经接受缴纳税费这一实际情况。
1.2税收筹划从国家的角度来讲，可以促进国家税收机制的持续完善
进行税收筹划可以选择的角度有很多，有的是顺应国家的政策，但也有的是因为税收法规不合理，政府通过各个企业制定的税收筹划方案，可以发现税收体制的问题，进一步完善税法。
此外，纳税筹划也可以帮助国家实现其政策目标。
税收筹划方案篇五
债券税收筹划是企业在发行债券过程中运用税收政策来降低税负、增加经营总收入的一种策略。债券发行是一种筹措资金的方式，对于企业来说是一笔巨大的财务决策。税收筹划在债券发行的过程中起着重要的作用，它可以帮助企业合法地降低纳税金额，提高企业的竞争力和盈利能力。
第二段：分析税收筹划在债券发行中的应用
税收筹划在债券发行中有着重要的应用。首先，降低税负是企业发行债券的一个目标。在债券发行前，企业可以通过借款方式降低企业所得税，减轻企业负担，提高企业的盈利水平。其次，税收筹划可以运用税收政策和相关的措施，来减少企业的问责。最后，企业在债券发行过程中，可以通过合理的税收策划来降低债券发行的利息支出，提高企业竞争力。
第三段：阐释债券发行中的税收筹划案例
债券发行中的税收筹划有很多成功的案例。例如，某公司在发行债券前通过降低企业所得税来减轻企业负担。该公司合理使用税收政策，充分利用企业所得税减免等政策，将企业所需要还款的税额降至最低。通过这种方式，该公司在债券发行中成功降低了企业的税负，提高了企业的盈利能力和竞争力。
第四段：总结债券发行中的税收筹划心得
税收筹划在债券发行中是一项复杂而重要的工作。首先，企业需要精确评估税收筹划的效果，了解税收筹划的目标和风险，并做好充分的准备工作。其次，在债券发行过程中，企业需要有系统的筹划方案，合理利用税收政策，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。最后，在债券发行的过程中，企业需要密切关注税收筹划的动态，根据市场需求和政策调整来进行相应的调整和优化。
第五段：展望债券税收筹划的未来发展趋势
随着经济的发展和税收政策的不断调整，债券发行中的税收筹划将面临新的挑战和机遇。未来，债券发行中的税收筹划将更加注重合规性和运营效益。企业需要更加精细化和差异化的税收筹划方案，以应对不断变化的市场环境和税收政策。同时，企业还需要加强税收筹划的科技化和智能化水平，提高筹划效率和精准性，实现更好地投资回报。
通过以上五个段落的展开，整篇文章呈现了发行债券税收筹划的背景和意义，分析了税收筹划在债券发行中的应用，并举例阐释了债券发行中的税收筹划案例，总结了税收筹划的心得，并展望了债券税收筹划的未来发展趋势。整篇文章内容连贯，层次清晰，是一篇关于“发行债券税收筹划心得体会”的主题文章。
税收筹划方案篇六
第一段：引言（150字）
在企业融资的过程中，发行债券是一种常见的筹资方式。然而，在发行债券时，企业往往需要考虑税收因素。税收筹划是指企业通过合理的税务规划手段，降低纳税负担，提高自身经济效益的过程。在发行债券过程中，税收筹划也起到关键作用，本文将从税收筹划的角度，分享一些心得和体会。
第二段：发行债券前的税收筹划（250字）
在准备发行债券之前，企业可以通过税收筹划来优化其财务状况。首先，企业可以利用财务报表管理，合理调整收入和费用的确认时机，以实现最大化的税收优惠。其次，企业可以使用税收抵扣和减免政策，降低债券收益所得的税负。此外，企业还可以善用税收待遇，在发行债券前合理安排资产负债表和利润表，以最大限度地减少税负，并提高债券的吸引力。
第三段：税收筹划对发行债券的影响（250字）
税收筹划在发行债券过程中起到重要的作用。首先，企业可以通过税收筹划来优化发行债券的条件和价格。通过合理安排债券的各项税务条款，企业可以提高投资者的购买意愿，降低发行成本。其次，税收筹划还可以降低企业的纳税负担，减少债券收益的扣缴税款，提高债券的实际收益率。最后，税收筹划还可以合法避税，减少企业在发行债券过程中的税务风险，确保融资顺利进行。
第四段：税收筹划后的债券管理（250字）
所谓“债券管理”是指企业在发行债券后，通过有效的税收筹划来管理债券的使用和偿还。企业可以根据债券的税务特点，制定合理的债券偿还计划，以降低税负，并确保债券的偿还能力。同时，企业还应建立完善的财务和税务体系，进行债券资金的监控和运营管理，确保债券资金的安全和有效使用。在债券到期后，企业还应及时履行税务申报和纳税义务，避免涉及税收风险。
第五段：结语（200字）
税收筹划在发行债券中的作用不可忽视。通过合理的税务规划，企业可以优化财务状况，降低纳税负担，提高债券的吸引力和实际收益率。同时，在债券的发行和管理过程中，企业需要密切关注相关税收政策和法规的变化，及时进行调整和优化，以确保税收筹划的有效性和合法性。税收筹划的目的是在保持企业合规经营的前提下，最大化地提升企业的经济效益和市场竞争力。
税收筹划方案篇七
我国市场经济快速发展，税收政策也不断随之改革优化，作为市场经济主体的企业单位，各项运营活动都要符合税收管理要求，对应税经营活动应该依法纳税。对企业而言，为降低企业成本，提高盈利能力，同时还要依法完税。企业就需要通过科学合理的税收筹划管理方式，进行科学合法而且有效的税收筹划管理，从而降低企业税负，节省运营成本。如何实现科学有效的税收筹划方式，为企业减少负担创造价值，已经成为企业关注的焦点。想要做好税收筹划，首先应当了解税收政策和相关法律法规，充分利用法律和政策惠利，为企业税务服务。
税收筹划是指，企业在遵循相关政策法律法规的基础上，对涉及投资筹资行为、购销经营活动、股券收益分配、理财等活动时，充分利用政策法律给予的优惠利好，对企业的经营、投资等经济活动事项，进行科学有效的筹划管理，从而降低缴税金额，减小企业支出负担，创造利润价值。简单来说，税收筹划管理就是企业合理避税，减轻负担，最大化企业所得的活动。税收筹划是企业财务管理的重要工作内容之一，具有四个特点：
(一)合法性
税务法是政府与企业间税收缴纳管理的基准，企业要依法缴税。企业税收筹划的前提是完全符合税务政策法律，实质是在一些纳税项目或环节没有明确条文规定、纳税方式方法存在多种途径可选择时，企业出于保护自身利益做出的纳税决策。依法进行税收征收管理的行政部门不应当作违法处理，这与偷税漏税本质完全不同。
(二)筹划性
税务征收的实际执行环节，是在企业的经营活动已经完成之后进行的，并且税收金额计算规则是明确的，企业纳税义务滞后于经营行为。所以，税务筹划并不是经营活动结束后，想办法规避税收和减少纳税，而是在此之前，企业已经了解和熟悉税收政策和相关的征收内容和办法。企业根据政策法规结合自身实际经营情况，进行的科学的合理的符合法规的自我减负行为，是最大限度的寻求降低税负的合理经营管理行为。
(三)专业性
企业税务筹划是一项专业的财会管理业务，同时也是企业通过多种方式方法减轻自身税负的一种综合管理活动。按税收筹划先后阶段，可分为税收预测、方法决策、纳税规划等；按照所涉及的学科类别，包含统筹学、数学、财会学等。因此，税务筹划是一项囊括高等专业知识的综合性管理活动，对从业人员有着极高的综合能力和专业水准要求。税收筹划的专业性体现在两点上：首先，企业的税务筹划管理由专门的财物会计审计人员进行，专业技能上是独立的；其次，随着经济规模的迅速扩张，经济活动的范围、总量、方式方法也更加复杂多样，单靠企业自身已无法满足税收筹划要求，从而催生新的税务代理记账、咨询筹划行业，成为独立的社会行业。
(四)目的性
税收筹划活动的目标是特定也是明确的。企业税务筹划管理的目标有四个：其一，最原始和主要目标是减轻企业纳税金额，这是税务筹划活动最本质和最核心的目标；其二，合理使用税务政策，延长资金驻留时间，从而在经营活动中获得时间价值。比如享受延期纳税、延长优惠政策等；其三，税收筹划要保证企业的经营往来的账目、款项、税务账目是准确无误的，没有不符合税务法规的行为，确保企业经营活动符合税务法规要求，避免企业陷入税务风险。同时，账目无误，能够保护自身利益不受损失和侵害，为维护自身合法权益提供真实有力的证据资料；其四，税收筹划管理也是为企业了解自身经营状态，盈利状况和制定下一步的经营规划提供详细准确的讯息，保证企业真实的了解自身情况而进行经营决策。综上，税务筹划必须是在税务政策法规允许的框架内，进行的合理计划统筹行为。在市场经济环境下，企业竞争更加激烈，税务筹划是保证企业自身利益，同时也是创造直接价值的重要环节。企业能够在充分了解税务政策法规原理的基础上，通过多种多样以及合法合理的方式途径，减轻自身税负，享受法律保障，实现科学的税务筹划。
我国新税法颁布并实施，在新的税收征管模式下，企业应当怎样更新和优化税收筹划管理，使自身纳税活动在满足纳税要求前提下，合理筹划税收方式，更好的为企业发展服务。通过综合分析企业的主要经营活动，税收筹划有三个主要环节。
(一)企业筹资活动
企业筹资活动是企业为寻求更好的经营发展，接受外界投资而进行企业资本调整变动的行为。企业筹资的税收筹划是通过科学规划的资本运作产生的财务税收。企业筹资环节中税收筹划的目的，是分析和核算企业资本变动对企业税负产生的影响，通过税收筹划，确定资本结构变动的具体方式，达到减少税务支出，使企业所得最大化。企业筹资渠道是多种多样的，而不同的筹资方式也影响着税务支出金额。企业筹资活动下的税收筹划作用之一，就是在筹资活动中，企业既得到所需的生产经营资金，同时尽量节税，降低资金支出成本。企业筹资方式主要有银行借贷、发行股票债券、租赁形式的融资等，其中的权益性融资是要上缴所得税的，然后才能用于分红，好处是权益性融资是不需要企业尝还的。债券性融资所得收益是可以税前扣除的，但是这种资金是需要企业尝还的。而介于权益性融资和债券性融资之间的融资租赁方式，是一种既可以实现融资，又可以合理节税的筹资方式。总之，企业筹资方式的多样，既为企业税收筹划提供了很大空间，也同时附带资本和税务风险，企业应当综合考虑，保护和扩大企业所得。
(二)企业经营活动
企业获得盈利收益的根本途径是经营活动，企业的生产运营是企业生存的根本。在经营活动中的税收筹划方式主要有会计估计、财会政策、合理分摊来实现。企业财会政策包括固定资产的折旧核算、货物产品计价方式的选择等。固定资产折旧是指固定资产(如厂房、设备等)随着使用寿命产生的损耗进行系统化的分摊，如分摊转嫁到产品成本、日常费用中。税法中折旧是有抵税功能的，折旧额直接影响着成本、利润和税额。也就是说，企业通过合理的税收筹划，能够达到明显的节税效果，但是企业一味寻求降低税额，也意味着企业盈利能力的降低。所以，企业要综合考虑整体的得失利益，合理进行税收筹划。
(三)企业的投资行为
企业投资行为发生在企业寻求更大发展，对外进行的兼并重组活动。不同的投资方式、地点、核算也影响着企业税负水平。则，企业投资行为就成为企业税收筹划的另一个领域。企业投资活动下的税收筹划方式有四点：其一，企业可以通过采用长期投资核算模式实现税收筹划；其二，企业可以在申报环节延迟盈利时间，从而延长利润在企业的驻留时间，将换取的时间价值转化为更高的经济价值；其三，将低税率地区的利润直接转为企业扩大资本，从而规避利润税负；其四，通过直接的投资或者兼并本地厂家的方式，优化税务筹划，减轻自身税负。投资环节的多样性，为企业税收筹划提供了很大的空间和便利，在目前资本快速流动的经济环境下，重视多种筹划方式的合理利用，才能达到减轻和优化税负的目的。
企业税收是企业密切关注和筹划的重要方面，在符合政策法规前提下，企业自主进行科学合理的税收筹划，从而实现合法合理的减轻企业税负，最大化企业所得。企业税收筹划不仅仅是应对国家税收的单方面工作，同时也是企业提升自身管理的机会。我国政府和企业都应当有意识的引导企业建立科学合理的税收筹划方式，支持国家，服务企业，规范市场。
[2]李艳.企业税收筹划的战略性优化探究[j].企业改革与管理，20xx，16：143.