范本可以激发我们的写作灵感，帮助我们更好地组织思路。以下是一些获奖作文的摘录，这些作品在语言表达和主题阐述方面都有独特之处，值得大家学习和借鉴。
财税小论文大全（16篇）篇一
终于。
我们还是散了。
一起走了那么多路。
却坚持不下去了。
我们。
什么关系也没有了。
为了一件小事。
还是闹开了。
以前。
还能看见你我一起回家。
现在只有我的影子。
孤独地走在黄昏的路上。
再也看不见你的身影了。
初一:张纯露。
上一篇：回忆。
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财税小论文大全（16篇）篇二
论文摘要：纳税服务是税收管理发展到一定水平，服务主体为满足服务对象履行纳税义务和行使税收权利的需要而形成的税收行政行为，是现代税收管理的基础性工作，也是当前深化征管体制改革的关键环节。
因此探究我国目前纳税服务存在的问题，健全我国纳税服务体系对于提高我国税收征管工作质量有着重要的意义。
而且是税务部门自身所固有的、本质的责任和义务，是税务系统精神文明建设、税收文化建设的重要内容，是建设良好的税收环境，融洽税收征纳关系，提高税收征管效率的良好途径，也是构建“诚信税务”、“服务型机关”的必然要求。
一、我国目前纳税服务存在的问题。
(一)服务缺位与越位，服务与管理脱节。
服务缺位是指因税务机关执法不到位或者程序不规范，手续繁杂，致使纳税人合法权益难以得到切实保障或承受不应有的人力、物力和精神上的负担。
主要表现在：因税务人员素质不高，办事效率低下导致纳税人为办理同一纳税事项而多次往返，久拖不决;因税收工作流程不规范，存在程序繁杂、手续繁琐、票表过多的问题，加重了纳税人的负担，增加税收成本;因税收政策不完善影响各种优惠政策的落实;因税收法制不完备，使纳税人不能享受同等的国民待遇。
服务越位是指超越法律规定的义务范畴，越权提供不合法的“服务”，以及将不属于纳税服务范畴的内容作为纳税服务提供给纳税人。
如有的税务部门仍然存在擅自减免税或扩大税收优惠范围的现象。
服务加管理是现代税收的管理方式，但二者并不是简单的相加，服务与管理不是分裂的，而是作为统一的整体相互渗透、相互补充、相互促进。
在实际工作中往往将管理(执法)与服务对立起来，一提到管理就忽视为纳税人的服务，容易发生侵犯纳税人权利的情况。
一提到服务就弱化管理，导致“疏于管理、淡化责任”情况的发生。
(二)纳税服务信息化程度低。
税收信息化是将现代信息技术广泛应用于税务管理与服务中，深度开发利用信息资源，提高管理与服务水平，并由此推动税务部门业务重组、流程再造，进而推进税务管理现代化建设的综合过程。
目前在税收信息化建设中存在一些误区：一是重技术轻管理。
许多部门热衷于购买高档的硬件设备，盲目开发软件，而对整个业务系统性研究不够，没有创新管理方式、优化业务流程和组织结构，结果只是利用现代化的技术手段去重复、模仿传统的业务处理流程，没有有效地利用信息资源。
二是重系统本身的应用，轻数据资源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系统来替代手工操作，却对数据资源管理和信息资源的有效挖掘和利用重视不足。
三是轻视信息资源整合及一体化建设。
现阶段的税收信息化建设已经涵盖了从征管到行政管理、辅助决策等各个方面，但这些部分的信息化建设仍然是各自为政，信息资源没有实现充分共享，没有形成合力。
(三)纳税服务的社会化程度低。
我国当前的纳税服务主要是由税务部门来提供，纳税人办理涉税事务主要直接面对的还是税务部门。
如上所述税务部门的信息化程度较低，集中处理信息，为纳税人提供多层次、全方位纳税服务的能力有限，对于诸多日常的税收征收管理工作仍然需要通过办税服务大厅的形式，对纳税人实施传统的面对面的管理与服务。
另外，经济社会尚未发展到相当水平，对社会化纳税服务的需求不足，缺乏推动纳税服务社会化发展的外部动力。
社会中介服务机构市场化程度不足，其发展和竞争不充分，所提供的有偿纳税服务对纳税人缺乏吸引力。
二、优化我国纳税服务的对策。
(一)服务要求制度化。
控告和检举权、要求回避权、请求国家赔偿权、委托税务代理权、索取完税凭证权等能够落到实处，保障其合法权益。
在此基础上，制定统一的纳税服务制度，形成实际的、刚性的工作标准。
实行考核评价机制，量化纳税服务工作，在内部考核的基础上，征询纳税人的满意程度，加强监督考核，切实规范服务行为。
(二)服务手段信息化。
通过加快税务信息化建设，构建纳税服务信息化平台，降低税收成本，为纳税人提供优质服务。
在信息化建设方面一是完善纳税服务的公共服务平台，以12366服务热线、电子税务网络为载体，运用网上电子申报系统、网上税务局信息管理等系统，为纳税人提供全方位、功能强大的多元化、个性化、开放式的纳税服务。
二是完善税收管理平台，推广运用纳税申报电子信息采集系统、发票管理系统、一般纳税人认定管理系统、增值税纳税评估管理、计算机稽核、协查等管理系统，实现税务管理信息系统的一体化，提高工作效率，节约纳税人纳税成本。
三是完善信息交换平台，推进税库银企的一体化建设，拓宽申报缴税渠道，实现部门间信息共享，提高管理和服务效率。
(三)服务过程社会化。
一是充分发挥税务代理的作用，把税务代理作为纳税服务的延伸加以鼓励和引导。
二是得到全社会的支持和配合，建立起一个全社会的纳税服务网络，更好地提高服务质量和实效，从而提高纳税人对税法的自觉遵从度，保证国家的税收权益。
此外，优化纳税服务还要求服务内容的系统化。
主要包括税收环境服务、税收信息咨询服务、程序性服务、救济服务等四个环节的'内容。
纳税服务是整个社会公共服务系统的一部分。
优化纳税服务是一项涉及多方面的长期工程。
税务部门作为优化工作的主体，应做出科学合理的规划，并遵循预定的目标和相关原则，不断改进和完善纳税服务的内容和措施，维护纳税人的合法权益，提高税收工作效率。
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财税小论文大全（16篇）篇三
根据增值税法规定，销售货物时因出租包装物收取的包装物租金应作为价外费用并入销售额一并缴纳增值税、消费税。需要注意的是，价外费用是含税的，在会计处理时，包装物租金需换算为不含税收入计入“其它业务收入”，其成本结转“其他业务成本”。包装物需缴纳的增值税计入销项税额，从价计征及复合计征从价部分需要缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。应当注意的是，如果没有涉及产品的销售，而仅仅是出租包装物而收取的包装物租金，按营改增政策，也需要缴纳增值税，而不再缴纳营业税。
例5：佳丽日化公司销售化妆品时收取包装物租金2.34万元。以下分析中单位为万元。
(1)确认收入。
借：应收账款2.34。
贷：其他业务收入2。
应交税金―应交增值税(销项税额)0.34(2×17%)。
(2)计算应纳消费税。
借：营业税金及附加0.6(2×30%)。
贷：应交税费――应交消费税0.6。
3出租出借包装物收取押金财税处理分析3.1非酒类产品销售时收取包装物押金财税处理。
财税小论文大全（16篇）篇四
1.教育观念陈旧，教学质量得不到保证。
成人教育在创造了良好的经济效益的同时，也暴露出个别学校在社会效益上的重视不足。他们只注重学校招生规模的扩大，学生人数的多少，却忽视教学质量的提高；片面强调了成人教育中的“函授”、“业余”、“夜大”等特点，而忽视了终身教育的“教育”理念，在设置师资力量、安排教学课程等方面大打折扣；而成教学生本身工学矛盾的存在又使得学生的自学环节必然缺失，两相结合必然使得教学质量得不到保证。
2.教学手段落后，教学模式缺乏。
在部分学校的成人教育中，受传统教育观念的影响，仍然沿用老一套的教学手段，未能采取先进的、多种类型的教学模式进行教学。目前的成人教育法学本科教并没有充分认识到现行教学模式对提高教学质量的障碍，往往沿用单一化的教学模式，或者照搬普通高等教育法学本科的教学方法进行教学。
3.课程设置不合理，教材选用不恰当。
在课程设置上，成人教育法学本科课程也没有考虑到成人教育的特点，照搬普通高等教育法学本科教学的课程设置，使课程设置与成人教育学生的期望相差甚远。在选用教材的时候，没有经过慎重考查，教材“过时”，无法很好的开展教学，不能及时吸收最先进的理念，不能最大程度的满足成人教育学生的求知欲望。
1.转换观念，明确定位，严把教学质量关。
充分认识成人教育法学本科教学存在的问题，建立有别于普通高等法学本科教育的教学质量标准体系，明确定位成教法学本科教育的教学目标，提高教师和教育管理者的素质，保证和加大物质资源的投入，包括经费投入、教学内容、教学时间、教学手段、设备等等。
正如美国教育学家达肯沃尔德·梅里安在《成人教育》中指出的那样：“成人学习，是以问题为中心，而不是以教材为中心。”由此我们应改变“成人本科教育就是高等学历教育速成班的看法”，应该看到，成人教育法学本科教学新的发展趋势根据成人高等教育及成人学习的特点，选购好既不影响学科专业课程的规格档次和水平、又适合于成人学习特点的正规出版社出版的教材；教学内容上要注重实用，教学方法上灵活多样，让接受成人法学本科教育后的学生真正做到学以致用即可。
2.借鉴普通高等教育先进模式，促进成教法学本科教学水平的提高。
（1）诊所式教学模式的试行。
法学界大多数学者认为，在新的历史条件下，法学教育必须体现素质教育的要求，换言之，新时期的法学教育，从根本上讲就是法学素质教育，法学教育的首要任务是培养德、智、体、美等方面全面发展的具有创新精神和实践能力的法律人才。这种观念放在成人法学本科教学中亦适用。
目前，在普通高等教育法学本科教学中，多媒体教学技术的运用已经越来越普遍，而在成人教育中则相对教薄弱。囿于成人教育短暂的面授教学时间，更多的教师为了完成教学计划，赶教学进度，只能够加快理论知识的泛泛讲解，“演讲”式的教和廖廖几行板书的效果远远不及多媒体教学手段的充分使用。
在成人教育法学本科教学中，理论知识的掌握和实践能力的培养在教学目标中几乎各占一半的比重，多媒体教学模式的优点可以很好的满足教学的多种需要。作为一种媒体技术，它所承载传输的信息是丰富的，形式是多样的，覆盖了教学系统的各种要素，具有全面性、形象性和使用的方便性，能提供最新的信息和各种便捷的服务，它提供了各个部门、环节和各种要素信息之间联系的信息通道，具有多向性和交互性。因此，在法学教学中可以通过应用多媒体教学模式，针对不同的教学内容和教学对象，在不同的教学环节合理配置教学资源，充分、形象地模拟教学环境，组织学生采用多种有效的学习方法，以最经济、最直接的方式达成学习目标。如通过网络，将校园课堂和法院审判庭联接起来，以实现真正意义上的案例教学；通过网络，学生可以收集相关法学资料并参加讨论，实现互动开放式教学。
三、进行改革的可行性。
虽然，普通高等教育法学本科教育仍然是我国法律人才培养的主渠道，但是，在目前终身教育、终身学习的大环境下，越来越多的人热衷于自我增值及终身学习，参加成人法学本科教育则是其中的一个重要途径。对于期望进行法学本科再教育的群体来说，办学机构的办学能力、教学质量、社会效益等是其选择的首要条件。办学机构只有适应教育潮流的发展，认真思考法学本科教学中存在的问题，改变滞后的教学培养模式，不断提升办学能力，办学才能长盛不衰。在教学实践中，由于大部分成人教育都依托于普通高等教育的教学资源，完全具备进行教学改革的软、硬条件。
当前，参加成人法学本科教育的学生怀着新的求学理念，选择学校时候更看重的是教学质量的情境下，加快法学本科生教育教学模式，摈弃成人教育法学本科教学中存在的低水平，泡沫化，理论与实践脱节、教学与法律职业脱节等弊端是非常必要的。培养实用创新型的法律专业人才，使经过成人教育法学本科学习的学生具有“法律人”应有的法律职业道德素养、法律专业知识和专业技能，是办学机构增强办学竞争力的最好手段。成人教育学生的培养质量标志着一个办学机构的核心竞争力，不断探索和创新法学本科教学模式，才能从根本上增强办学机构的竞争力，为社会提供优质法律教育产品，从而进一步提高办学机构的社会效益。
参考文献：
［1］曾宪义，张文显.中国法学专业教育教学改革与发展战略研究［m］.北京:高等教育出版社,.14.
[2]王健.中国近代的法律教育［m］.北京:中国政法大学出版社,.136.
[3]杜兰英,朱昶.成人教育教学方式与方法体系的改革.湖北广播电视大学学报,2001,(2).
[4]李盛聪.论成人高等教育存在的问题与创新.中国成人教育，,(2).
财税小论文大全（16篇）篇五
第一章总则及定义。
第一条为规范和加强对企业重组业务的企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》）、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[]59号）（以下简称《通知》）等有关规定，制定本办法。
第二条本办法所称企业重组业务，是指《通知》第一条所规定的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。
第三条企业发生各类重组业务，其当事各方，按重组类型，分别指以下企业：
（一）债务重组中当事各方，指债务人及债权人。
（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
（三）资产收购中当事各方，指转让方、受让方。
（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及各方股东。
（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及各方股东。
第四条同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。
第五条《通知》第一条第（四）项所称实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。
第六条《通知》第二条所称控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业。
第七条《通知》中规定的企业重组，其重组日的确定，按以下规定处理：
（一）债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日。
（二）股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。
（三）资产收购，以转让协议生效且完成资产实际交割日为重组日。
（四）企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。
（五）企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。
第八条重组业务完成年度的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度。
第九条本办法所称评估机构，是指具有合法资质的中国资产评估机构。
[2009]60号）规定进行清算。
企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
（一）企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件；
（二）企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
（三）企业债权、债务处理或归属情况说明；
（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
第十一条企业发生《通知》第四条第（二）项规定的债务重组，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。
（二）债权转股权的，应保留当事各方签订的债权转股权协议或合同。
第十二条企业发生《通知》第四条第（三）项规定的股权收购、资产收购重组业务，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。
（一）当事各方所签订的股权收购、资产收购业务合同或协议；
（二）相关股权、资产公允价值的合法证据。
第十三条企业发生《通知》第四条第（四）项规定的合并，应按照财税[2009]60号文件规定进行清算。
被合并企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
（一）企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件；
（二）企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
（三）企业债务处理或归属情况说明；
（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
第十四条企业发生《通知》第四条第（五）项规定的分立，被分立企业不再继续存在，应按照财税[2009]60号文件规定进行清算。
被分立企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
（一）企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；
（二）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
（三）企业债务处理或归属情况说明；
（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。
第十六条企业重组业务，符合《通知》规定条件并选择特殊性税务处理的，应按照《通知》第十一条规定进行备案；如企业重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。
采取申请确认的，主导方和其他当事方不在同一省（自治区、市）的，主导方省税务机关应将确认文件抄送其他当事方所在地省税务机关。
省税务机关在收到确认申请时，原则上应在当年度企业所得税汇算清缴前完成确认。特殊情况，需要延长的，应将延长理由告知主导方。
第十七条企业重组主导方，按以下原则确定：
（二）股权收购为股权转让方；
（三）资产收购为资产转让方；
（四）吸收合并为合并后拟存续的企业，新设合并为合并前资产较大的企业；
（五）分立为被分立的企业或存续企业。
第十八条企业发生重组业务，按照《通知》第五条第（一）项要求，企业在备案或提交确认申请时，应从以下方面说明企业重组具有合理的商业目的：
（三）重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化；
（四）重组各方从交易中获得的财务状况变化；
（五）重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务；
（六）非居民企业参与重组活动的情况。
第十九条《通知》第五条第（三）和第（五）项所称“企业重组后的连续12个月内”，是指自重组日起计算的连续12个月内。
第二十条《通知》第五条第（五）项规定的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。
第二十一条《通知》第六条第（四）项规定的同一控制，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。能够对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制权的相同多方，是指根据合同或协议的约定，对参与合并企业的财务和经营政策拥有决定控制权的投资者群体。在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上，企业合并后所形成的主体在最终控制方的控制时间也应达到连续12个月。
第二十二条企业发生《通知》第六条第（一）项规定的债务重组，根据不同情形，应准备以下资料：
（一）发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料：
2.当事各方所签订的债务重组合同或协议；
3.债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明；
4.税务机关要求提供的其他资料证明。
（二）发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应准备以下资料：
1.当事方的债务重组的总体情况说明。情况说明中应包括债务重组的商业目的；
2.双方所签订的债转股合同或协议；
3.企业所转换的股权公允价格证明；
4.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
5.税务机关要求提供的其他资料证明。
第二十三条企业发生《通知》第六条第（二）项规定的股权收购业务，应准备以下资料：
（一）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的；
（二）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议；
（三）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值；
（五）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
（六）税务机关要求的其他材料。
第二十四条企业发生《通知》第六条第（三）项规定的资产收购业务，应准备以下资料：
（一）当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的；
（二）当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；
（三）评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；
（四）受让企业股权的计税基础的有效凭证；
（六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
（七）税务机关要求提供的其他材料证明。
第二十五条企业发生《通知》第六条第（四）项规定的合并，应准备以下资料：
（一）当事方企业合并的总体情况说明。情况说明中应包括企业合并的商业目的；
（二）企业合并的政府主管部门的批准文件；
（三）企业合并各方当事人的股权关系说明；
（四）被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料；
（六）工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；
（七）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
损的限额。
第二十七条企业发生《通知》第六条第（五）项规定的分立，应准备以下资料：
（一）当事方企业分立的总体情况说明。情况说明中应包括企业分立的商业目的；
（二）企业分立的政府主管部门的批准文件；
（三）被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料；
（六）税务机关要求提供的其他资料证明。
第二十八条根据《通知》第六条第（四）项第2目规定，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，以及根据《通知》第六条第（五）项第2目规定，企业分立，已分立资产相应的所得税事项由分立企业承继，这些事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。其中，对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可以继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每年度的应纳税所得额，应统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。合并前各企业或分立前被分立企业按照《税法》的税收优惠规定以及税收优惠过渡政策中就有关生产经营项目所得享受的税收优惠承继处理问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。
第二十九条适用《通知》第五条第（三）项和第（五）项的当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面情况说明，以证明企业在重组后的连续12个月内，有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。
第三十条当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的,发生变化的当事方应在情况发生变化的30天内书面通知其他所有当事方。主导方在接到通知后30日内将有关变化通知其主管税务机关。
管法》的相关规定处理。
第三十一条各当事方的主管税务机关应当对企业申报或确认适用特殊性税务处理的重组业务进行跟踪监管，了解重组企业的动态变化情况。发现问题，应及时与其他当事方主管税务机关沟通联系，并按照规定给予调整。
第三十二条根据《通知》第十条规定，若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，可以协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，适用特殊性税务处理。主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理。第二年进行下一步交易后，应按本办法要求，准备相关资料确认适用特殊性税务处理。
第三十三条上述跨年度分步交易，若当事方在首个纳税年度不能预计整个交易是否符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理。在下一纳税年度全部交易完成后，适用特殊性税务处理的，可以调整上一纳税年度的企业所得税年度申报表，涉及多缴税款的，各主管税务机关应退税，或抵缴当年应纳税款。
第三十四条企业重组的当事各方应该取得并保管与该重组有关的凭证、资料,保管期限按照《征管法》的有关规定执行。
第四章跨境重组税收管理?
第三十五条发生《通知》第七条规定的重组，凡适用特殊性税务处理规定的，应按照本办法第三章相关规定执行。
第三十六条发生《通知》第七条第（一）、（二）项规定的重组，适用特殊税务处理的，应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）要求，准备资料。
第三十七条发生《通知》第七条第（三）项规定的重组，居民企业应向其所在地主管税务机关报送以下资料：
1.当事方的重组情况说明，申请文件中应说明股权转让的商业目的；
2.双方所签订的股权转让协议；
3.双方控股情况说明；
6.税务机关要求的其他材料。
财税小论文大全（16篇）篇六
本文就目前我国企业在处理盈亏财税方面的相关情况进行分析和讨论，以期不断的提高企业在盈亏财税处理方面的能力和水平，进而促进和推动企业的经营发展。
摘要：企业盈亏的财税处理工作是企业经营管理过程中一项十分重要的财务工作，也是财务会计人员的基本工作内容。在实际的处理工作过程中，由于政出多门、实际执行与具体政策之间不连续等原因，使得我国企业在处理盈亏财税问题时，常常出现程序上的失误和经济上的额外损失，因此，熟练掌握企业盈亏的财税处理方面的相关内容、政策和流程，对企业的经营发展是十分必要的。
关键词：盈亏财税处理。
企业的经营结果无非是盈利和亏损两种。对企业盈亏的财税进行处理是财务会计人员的基本工作内容。然而，在实际的处理工作过程中，由于政出多门，例如企业税收政策、会计政策以及其他相关的企业财经政策之间存在差异，或者实际执行与具体政策之间不连续，例如国家实行的企业补亏手续与补亏政策之间缺少相应的链接，使得我国的企业，尤其是中小企业在进行盈亏财税的处理时常常出现“紊乱”的现象，存在多种问题。因此，熟练掌握企业盈亏财税处理方面的相关内容、政策和流程，对企业的经营发展是十分必要的。本文就目前我国企业在处理财税盈亏方面的相关情况进行分析和讨论，以期不断的提高企业在盈亏财税处理方面的能力和水平，进而促进和推动企业的经营发展。
目前，我国企业的盈亏财税处理工作中主要存在以下几个方面的问题。具体体现在：
(一)企业对盈亏财税处理工作的政策解读不到位。目前，有些企业的财务人员对国家有关企业盈亏财税处理工作的相关政策的解读不到位，造成企业不必要的额外损失。例如，根据国家颁布的《企业财务通则》第五十条的相关规定，我国企业的年度净利润分配，除国家法律和行政法规另有规定的以外，必须按照既定的顺序进行税后利润的分配，然而在实际的分配处理过程中，有些企业并没有根据规定的程序进行利润的分配，使得企业在今后的查账或者其他财务申请时，不能得到应有的补偿。
(二)企业缺乏完善的盈亏财税处理内控制度体系。目前，我国的企业在财务管理过程中，缺乏科学、合理、完善的盈亏财税处理内部控制的规范和制度。没有建立专门的完善的企业盈亏财税处理内控机构，缺乏相应的盈亏财税处理内控人员。再加上对企业盈亏财税处理的管理缺乏独立性，使得内控人员在进行企业盈亏财税处理的管理和控制时，没有充分的制度依据和监督处罚手段，造成企业的盈亏财税处理内控制度形同虚设。
(三)国家对企业盈亏财税处理的相关法律法规不完善。目前，我国有关企业盈亏财税处理的法律法规虽然很多，但是缺乏系统性和条理性，其盈亏财税处理法律的权威性不高，缺乏可操作性。在许多企业中，管理人员将这些法律法规用企业内部的文件作为代替，造成企业盈亏财税处理的方法各异、政出多门，给企业盈亏财税处理的改革和创新增加了难度和挑战。
(四)盈亏财税处理的信息化程度低。目前，虽然我国有一些企业已经引用了较为先进的企业财务管理控制办公软件作为企业日常生产经营活动的财务控制形式，但由于其软件应用范围和操作人员水平的限制，通常只是减轻了财务会计运算的工作量，而没有真正发挥出其在企业内部财务信息化管理控制中的作用，无法真正实现企业各部门之间信息资源的共享。
(五)盈亏财税处理的管理力度不足。企业在实际的盈亏财税处理过程中，有些部门只注重眼前自身的局部利益，而忽视了企业整体的、长远的经济利益，对企业的实际发生业务的数量和金额虚报、瞒报，严重阻碍了企业盈亏财税处理人员对企业经营状况进行的核算和分析，进而造成企业盈亏财税处理核算的不准确。
(六)缺乏强有力的'会计基础。目前，我国有些企业为了追求短期的利益最大化，授权、指使会计机构、会计部门或者会计人员伪造会计凭证，制作企业假账，对企业正常的财务会计工作造成了严重的影响和破坏。同时，在企业中，有些会计人员由于其法律意识和管理观念淡薄，业务素质和能力水平偏低，使得他们无法准确地对记账凭证、财务数据进行填制、分析和处理，导致企业会计资料不能真实、全面、正确、有效地记录和反映企业在实际的生产经营活动中发生的各项财务经济活动，造成企业财务会计信息的失真。此外，部分会计人员为了自身利益，弄虚作假，故意违纪，导致企业财务报告的数据不真实，造成会计基础工作的混乱。
针对上文中提到的有关企业盈亏财税处理工作中存在的一些问题和不足，在实际的处理工作过程中，企业可以采取以下几个方面的措施，来加强盈亏财税处理工作的水平和效果，进而促进和推动企业的不断健康发展。
(一)企业要正确的解读有关政策，熟练掌握相关处理程序。企业的相关财务工作人员要对国家颁布的有关企业盈亏财税问题的处理政策和法律法规进行正确和深入的解读，熟练掌握相关的处理程序。例如，对企业盈利财税的处理就必须要依照以下的程序进行，即：
1.要及时弥补企业以前的年度亏损。在处理企业盈利的财税问题时，企业财务人员首先要做的就是弥补企业以前年度存在的亏损。在这项工作完成后，方可进行其他的操作。
2.应在利润中提取10%的法定公积金。所谓的法定公积金又被称为法定盈余公积金，是用于企业弥补亏损，增加企业资本，扩大企业生产经营规模的资金基础。它不同于企业的资本公积金，是企业财务人员依照法律必须提取的资金。当提取的法定公积金的累计数额达到企业注册资本的50%以后，就可以不再进行提取。
3.应在利润中提取一定数额的任意公积金。任意公积金又被称为任意盈余公积金，是由企业的财务人员根据企业召开的股东会议的决定或者企业相应的章程规定来自由提取的除法定公积金以外的公积金。
4.对企业的投资者分配其所得的利润。在分配前，财务人员首先要把企业以前的年度未分配的利润并入到本年度的利润金额中来，并在充分的考虑当前企业现金流量的实际状况后，将利润向企业的投资者进行分配。若企业属于各级人民政府或者相应行政事业部门、机构出资的，要根据相应的国家规定向所属部门上缴国有利润，之后并入相应的财政收入。
财税小论文大全（16篇）篇七
摘要：随着市场经济的不断发展，企业在发展过程中所面临的风险也逐渐增多。
财务管理的质量和效率为现代企业经营管理提供良好的资金支持。
避免企业陷入危机之中。
因此对于现代企业来讲，需要对自身的财务状况全面的了解，在此情形下企业经营管理者也认识到税收筹划对于财务中的投融资管理、经验管理等方面具有重要作用。
本文基于对税收筹划本质的认识，探究在现代企业财务管理中税收筹划利用的原则和特点，重点强调税收筹划的具体应用状况，从而实现企业财务管理目标，保证现代企业占据更多的市场份额，迎接市场经济发展的挑战和机遇，实现可持续发展。
关键词：现代企业;财务管理内容;税收筹划;应用。
税收筹划作为新兴的财务名词，正在逐渐被企业管理者、投资者所认识并应用发展。
在财务管理活动中有效的利用税收筹划，能够更好的应对现代经济环境下对于企业经营发展所提出的挑战，还可以很好的实现企业经营活动的策划管理，达到扩大企业经营规模，减少企业税负的目的。
与此同时税收筹划具有独特性，要求在全面、科学认识其内涵和原则特点的基础上，展开应用。
一、税收筹划的相关内涵。
不同地区、不同行业发展影响下，企业税收筹划的主要内容不同，但是其具有最本质的内涵，即企业经营者在基于企业发展和国家相关法律政策的基础上，通过不同的手段和方式，对企业税收进行策划和安排，从而达到企业经营管理所缴税收的最低化，获得最高的税后利润。
因而在实现现代企业财务管理中的税收筹划应用要求企业财务管理人员拥有全面的财务知识、法律知识和经营知识，具有较高的专业性。
总之，税收筹划作为一种节税行为、财务管理行为，需要通过实际的生产经营过程来决定纳税的方式和税收筹划的方式，同时要求在税收筹划以现代企业的财务管理的总体目标作为目标。
二、现代企业财务管理中税收筹划的特点形式。
1.现代企业财务管理中税收筹划的特点。
第一，现代企业财务管理中税收筹划的第一原则在于合法性，即税收筹划的目标是在不触犯法律的基础上实现节税，保证企业的利益。
第三，具有前瞻性特点，税收筹划是在专业的、科学的财务行为活动下，对法律政策进行主动的运用，展开一系列的策划工作、技术手段和财务管理方式，对后期的纳税活动进行有目的性的管理和规划，实现对收益进行有效分配和管理。
因而说税收筹划具有前瞻性特点;。
第四，税收筹划具有整体风险性特点，由上文可知，税收筹划是一种前瞻性的策划活动，所以在税收政策和法律调整的基础上，税收筹划的行为就具有较高的风险性，而且税收筹划的规划行为是以现代企业财务管理的总体目标的目标的，因而筹划行为具有整体性，风险也同时成为整个财务管理的整体风险。
总之，现代企业财务管理中的税收筹划的特点是由财务管理工作、税收筹划本质内涵所决定的，在应用过程中，应该充分遵循税收筹划的原则特点，采取一切可运用的手段，有效分配各种形式的税收筹划形式类型，达到规避税收筹划风险，提高筹划效率，保证企业经营利润最大化的目的。
2.现代企业财务管理中税收筹划的形式。
随着现代经济模式的改革创新发展，现代企业财务管理模式也随之产生变化，由此也带动不同的企业生产拥有不同的税收筹划形式。
在当前的经济发展前提下，税收筹划可分为以下几种类型：
第二是避税筹划，这是对国家现行税法漏洞的有效利用，要求对国家相关法律知识的巧妙利用，主要是实现规避税收或是减轻税收。
第三是税负转嫁筹划，主要是企业通过经济手段，提高经营管理手段，通过价格杠杆的方式，将税负转嫁到其他的企业中，如a企业在销售过程中，通过提高商品b的价格，将税负转移给购买者。
税负转嫁方式属于经济方式，取决于商品的供需弹性。
这种税收筹划方式是在保证国家税负的总量下实现税负的再分配，因而对于企业的经营管理手段具有较高的需求。
总之，现代企业财务管理中不同的税收筹划方式对于企业财务管理、企业经营管理的需求不同，而相应的在具体的应用中，要求企业能够根据自身的竞争力、当地的宏观经济条件等来实现。
三、现代企业财务管理中税收筹划的具体应用。
通过上文可知，企业财务管理的每一个环节都与税收息息相关，税收筹划是可以实现全方位、宽领域来实现的。
下文以具体企业财务管理中的税收筹划为例，在投资环节中的税收筹划应用方式展开论述，达到为现代企业财务管理中其他环节的税收筹划应用提供参考和借鉴的目的。
第一，投资方式的不同影响税收筹划的效率。
现代企业经营活动中，投资活动分为直接投资和间接投资，直接投资主要是对企业经营规模的扩大生产，通过资金的投放、生产链的扩大来实现，这种投资方式中产生的税收为财产税、所得税等多种税收因素。
间接投资是通过将收益到的资金投放于金融资产，如股票、债券等。
涉及到的税收种类主要只有股息和利息征收所得税两种。
所以直接投资和间接投资两种投资形势中，税收筹划更适用于间接投资，其所要考虑的税收种类较少，筹划更简单直接。
第二，投融资行为中企业组织形式的选择也是影响税收筹划应用的重大因素之一。
接收投资行为的企业有独资企业、合伙企业和有限责任公司、股份有限公司等多种形式，税收筹划在投资行为应用中，要求根据投资的资金来选择企业的组织规模行为。
第三通过投资方式来实现税收筹划要求考虑投资地点。
原材料、劳动力成本、大经济环节、技术手段等都是所投资企业经营情况的主要影响因素，也是投资行为产生税负大小的主要影响因素。
因而在一定时限内具有较好的政策支持时，企业就具有较好的税收筹划空间和机会;第四是投资行业的选择也是税收筹划应用的重要影响因素之一。
不同行业具有不同的税收标准，对于某些行业的税收倾斜能够形成行业优惠，从而有利于节税筹划的应用。
通常情况下，主要选择的投资行业为生产性的行业，如对于三废物品为原材料进行生产的内资企业国家实现减免征收企业所得税的政策倾斜。
在未来，可以预测到的是，国家将逐渐减少地区之间的税收筹划应用和效果差异，逐渐加强行业之间的税收筹划差异，实现经济结构的有效规划调整，实现我国经济的全面发展。
因而现代企业经营管理中应更加全面的认识投资活动中的税收筹划工作，提高企业的利润。
四、结语。
综上所述，现代企业财务管理是企业发展的基石，税收筹划又是财务管理的重要环节。
所以说税收筹划在企业经营发展中的地位和重要性不可忽视。
同时，在风云变化的经济环境和国家政策影响下，现代企业财务管理中的税收筹划面临着较大的风险，因而要求企业财务管理人员能够拥有较高的觉悟，与时俱进调整企业税收筹划方案，降低企业财务风险，为企业发展争取利益最优化。
参考文献：
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[4]曾琼.企业财务管理中的税收筹划研究[d].武汉科技大学,2010.
财税小论文大全（16篇）篇八
会计收入与应税收入是两个既相联系又有区别的概念。
会计收入涉及一定时期经营成果的确定，其确认与计量由《企业会计准则——收入》规范。
应税收入涉及一定时期企业应交各种流转税和所得额的计算，其确认与计量由《企业所得税法》及其《实施条例》规范。
摘要：中小企业会计收入和应税收入的确认直接关系到企业经营成果的计算和税费的缴纳。
由于会计收入和应税收入分别从属于会计制度和税法，二者在收入的确认和计量方面存在明显的差异，所以本文结合当前新会计准则和税法的有关规定，分析会计收入与应税收入在确认内容、原则、条件、方法、时间上的差异，为中小企业做好会计核算和税收纳税工作提供参考。
关键词：会计收入差异应税收入。
收入确认不仅是会计核算工作的一项重要部分，也是做好纳税工作的一个重要基础。
就收入而言，大部分情况下，会计和税法的认定标准是相同的，但也有差别。
因此，区分两者的差异并进行正确的会计处理，是保证企业经营成果计算真实和税费缴纳准确的前提。
浅析中小企业会计收入与应税收入确认的差异。
一、收入确认内容上的差异。
企业会计准则所指的收入强调是日常活动形成的，非日常活动形成的经济利益流入不作为收入，而作为计入当期损益的利得计入营业外收入。
在收入内容的确定上，会计强调重要性原则;而税法则不考虑经济利益流入的主次和重要性，任何以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都作为计税收入确认。
例如，财产转让收入、接受捐赠收入和其他收入都作为计税收入。
另外，税法中还有不征税收入、免税收入等说法，而会计中没有这方面的概念。
二、收入确认原则上的差异。
从会计准则的角度来看，收入是为了全面、真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果以及财务状况的变动情况。
因此，收入确认原则要遵循客观性原则、实质重于形式和谨慎性的原则，注重收入实质性的实现。
而从税法的角度来看，则比较侧重于收入社会价值的实现，即企业的经营活动是否在社会上形成了一定的价值。
这主要是由于税法的本质属性决定的。
从属性来看，税法的目的就是为了保证国家财政收入的实现，因此税法中对相关收入的确认原则为权责发生制原则和实质重于形式原则。
例如，交易性金融资产，对于持有期间的公允价值变动损益会计上确认收入，但所得税法则不将其确认为收入，待出售时确认收入并缴税应用的就是收付实现制原则。
另外，对预收账款的处理也能体现这个要求。
当企业的预收账款超过一定的期限时，税务机关有权作为应税收入调整处理。
此外，会计收入核算对各种企业经营活动事项重视度不一，它更注重企业的重要经营事项，会投入更多的精力在重要事项的核算工作上;而应税收入会一视同仁，只要应纳税款，无论该业务事项金额大小、对企业是否重要都按照税法相关规定计算纳税收入。
三、收入确认条件上的差异。
对于商品销售收入的确认，会计准则与税法也存在比较大的差异，会计准则收入确认条件主要包括以下几点：第一点是商品的所有权主要风险和报酬已经发生转移，这是会计准则中确定收入的前提条件。
第二点是企业对商品的实际控制权已不存在，这是会计准则中确定收入的必要条件。
第三点是企业的收入金额能够可靠地计量，这是会计准则中确定收入的重要条件。
第四点是所产生的经济利益很可能流入企业，这是会计准则中确定收入的基础条件。
第五点是已发生或将发生的成本能够可靠地计量，这是会计准则中确定收入的关键条件。
可是在税法中只要求具备四项就可以，即“相关的经济利益很可能流入企业”这一条没有在税法中要求。
应税收入确认的条件是：无论商品是否发出，只要提货单交给买方，当天就可以按销售凭证缴税。
之所以会出现这个差异，主要原因在于会计需要考虑确认收入后所承担债务的偿还能力。
只有在经济利益流入确定的情况下，才能确认收入，才能计算利润并进行利润分配。
而税法更多是从国家利益角度考虑，要求保证财政收入稳定增长的需要，不考虑纳税人由此承担潜在负债的影响，纳税人的风险由其自身承担。
只要纳税人对所出售的商品转移了风险和报酬，即认为应税收入的实现。
所以，在会计上强调收入确认的谨慎性原则，而税法则更强调形式重于实质。
四、收入确认方法上的差异。
对于商品销售、劳务提供和建造合同收入在确认的方法上，会计和税法总体上是一致的，但在个别环节两者还是存在差异，这主要是因为两者对收入含义的理解以及确认目的不同形成的。
例如，对于具有融资性质的分期收款销售，会计是在发出商品时按照未来收款额的现值确认收入实现，而税法是在未来按照合同约定的金额确认收入的实现。
又如，在企业会计准则中确认提供劳务所得的收入方法是：第一，如果一个会计年度内完成的劳务，应在其完成时确认收入。
第二，如果一个会计年度没有完成的劳务，且能够可靠计量在资产负债表日提供所劳务的结果，则要按照完工百分比的方法确认劳务收入。
第三，如果劳务结果不能可靠计量的，还要分两种情况处理：一是预计能够补偿已发生的劳务成本，应按照可以补偿的金额计入劳务收入中去。
二是已预计无法补偿已发生的劳务成本，应按照发生的劳务成本计入当期损益，此劳务不再确认收入。
在税法对劳务收入方面的规定是：能够可靠计量的劳务交易结果应该按照完工百分比法确认劳务收入，区别于会计中“有关经济利益会流入企业”。
税法不同于会计谨慎性原则，而是更好地偏重于权责发生制，所以在税法中不管成本能否回收，只要企业从事劳务工作，就要确认收入的实现。
对于建造合同收入的确认方法两者也有不同，如果会计认为交易的结果不能可靠估计时，要求按已经发生的成本能够得到补偿的程度确认收入;而税法依然按照完工百分比法确认收入，不考虑可能发生的.收款风险。
五、收入确认时间上的差异。
会计收入与应税收入除了在确认内容上存在差异之外，在确认时间上也存在一些差异，这主要是因为两者在认定收入的风险、确定性等方面存在不同。
例如，对于具有融资性质的分期收款销售，企业会计准则规定在发出商品时确认收入;而增值税暂行条件规定，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，企业所得税法也是按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
又如，对于委托代销收入的确认，会计上是收到代销清单时确认收入实现;而税法则规定，未收到代销清单及货款的，为代销货物满180天的当天，特殊情况下预收款也作为纳税收入加以确认，这源于税法对支付能力、国家财政收入和确定性的综合考虑。
再如，税法规定，纳税人提供建筑业或者租赁业务，即使财务上未确认收入，预收账款也要纳税。
并按相同的金额结转成本，如果预期的劳务成本不能得到补偿，应当将已发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入;而税法则规定企业从事建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入。
总之，在企业收入的确认上，会计准则与税法存在的差异比较明显，因此中小企业在日常经营活动中要正确认识和处理好两者之间的关系，根据其实际特点做好会计核算和税收纳税工作，提升企业经济效益，促进企业健康、稳定发展。
参考文献：
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[2]郑强.对会计收入与税收收入的差异探讨[j].中国乡镇企业会计，(07).
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财税小论文大全（16篇）篇九
论文关键词：农业税;税制改革;城乡税制。
论文摘要：在计划经济背景下形成的我国农业税收制度，越来越显露其根本的弊端。
彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要。
但是，鉴于目前我国农业经济发展现状，统一城乡税制的条件尚不成熟，而应采取渐进的方式分步实施。
党的十六大提出实现统筹城乡社会经济发展，全面建设小康社会的宏伟目标。
农村小康建设是全面建设小康社会的重要部分，是实现全面建设小康社会的关键。
为此，必须统筹城乡经济社会发展，建设现代农业，大力发展农村经济，增加农民收入。
按照市场经济的要求，通过对现行农业税收制度的改革，消除不合理的城乡“二元税制”，建立符合社会主义市场经济要求，与国际惯例接轨，适应我国农业发展的现代税收制度，是促进农村经济全面发展的必然要求。
一、中国现行农业税收制度存在的弊端。
1.地租式的农业税在市场经济条件下缺乏理论依据。
在市场经济条件下，规范的税收制度，或者以商品流转额为征税对象征税，或者以生产经营净所得为征税对象征税，或者以企业或居民拥有的财产为征税对象征税。
我国现行农业税则不然，既不是按商品流转额征收的流转税，也不是按农业生产净所得征收的所得税，更不是针对农民自有财产征收的财产税。
它针对的是农业生产用地，不论农民所从事的农业生产经营活动的商品率如何，也不论农业生产效益如何，只要使用了土地都必须缴税。
而且，农业税在计算中不扣除农民投入的生产成本和自食口粮，连农业简单再生产都得不到充分的补偿。
实质上，这种农业税就是地租。
按照宪法规定，我国农村土地属集体所有，这种地租式的农业税缺乏征税的理论根据。
另外，在国家工商税制体系之外，单独对农民开征农业税在国际上实属罕见。
这实质是在税收制度上对农民实行了非国民待遇，形成了对农民的制度性歧视，它阻断了社会资源向农业领域的投入，已成为我国农业实现由传统农业向现代农业转变的制度障碍，这是农民收入提高缓慢，城乡居民收入差距拉大的一个重要原因。
2.农民税负过高，违反税收公平原则。
从流转税税负进行比较，农村税费改革试点地区农业税及其附加征收率统一规定最高8.4%，而我国农产品平均商品率只有40%，如果将其换算为进入市场而成为商品的流转税税负则最高会达到21%，显然要比一般工业商品的增值税负(一般在5%～7%)要高出很多。
另外，随着增值税起征点的提高(月销售额2000元~5000元)，城镇个体工商户销售额达不到起征点的，不缴纳增值税，以此标准来衡量，一般农户根本达不到增值税起征点，都应在免税之列。
从所得税税负进行比较，如果将农民销售农产品的收入，按应税所得的计算口径扣除其消耗的农业生产资料和农民自身提供的劳务成本计算净收入，绝大多数农民根本没有应税所得，则不须纳税。
如果从个人所得税税负进行比较，绝大多数农民从事农业生产经营的收入，根本达不到每月800元的费用扣除标准，也不应该纳税。
所以城镇职工尽管平均收入是农民的3倍多，很多人还是无须纳税的，而农民则必须人人纳税。
一些经济学家指出，人均仅有2000余元纯收入的农民根本就不具备纳税的条件，应该停止征收农业税。
3.国内外税收制度的差异，降低了我国农产品的国际竞争力。
综观世界各国的税收制度，基本不单独设立农业税这一独立面向农业的税种，而是设置统一的流转税、所得税和财产税，在制度安排方面，给农业和农民以充分的税收优惠，发达国家尤其如此。
由于我国农业税不属规范的商品流转税，对进口的农产品，国家除征收增值税以外，无法再征收相当于国产农产品承受的农业税负的某种形式的进口环节税。
对于我国出口的农产品，国家除给予农产品增值税退税外，无法将国产农产品承受的农业税款退还给农民。
这样在农产品进出口制度上打击了本已脆弱的我国农产品的国际竞争力。
在我国政府目前对农业提供补贴很低的情况下，农业税这种“不予反取”的制度劣势显得尤为突出。
在全球经济日趋一体化背景下，国际竞争愈加激烈，竞争手段之一体现在制度上。
我们和发达国家在加入wto谈判中极力讨价还价要争取更大的政府对农业的保护空间，将农产品贸易补贴列为一项重要内容，最后确定补贴率不大于8.5%。
二、目前统一城乡税制的条件尚不成熟。
针对现行农业税收制度存在的弊端，借鉴西方市场经济发达国家的经验，彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要，是解决农村深层次问题和农村经济发展的内在要求，是我国农业税收发展和新一轮税制改革的必然趋势。
但是，在农业税制的改革上，不仅要看到改革的必然性，而且还要分析其可行性。
统一税制是一个渐进的演化过程，从各国的实践看，统不统一税制，什么时候统一税制，至少应考虑以下几点：一是一国农业的商品化程度或农村经济发展程度如何，征税机关在技术上能否准确核定农民的收支情况;二是农业的经营方式和农民的素质如何，设计的税制和征纳方法能否在实践中适用以及税收征管成本的大小;三是在达到国家政策目的前提下，是利用现有制度资源还是制度变革更有利于农村经济的稳定。
笔者认为，目前统一城乡税制的条件尚不成熟，税制改革不宜一步到位。
对农业和农民确定长期的轻税政策;最后，由于我国城乡经济发展的不协调，农业地区经济发展的不平衡，也决定了农业税制改革不宜急于求成，一刀切，否则会带来新的不公平。
三、中国农业税制改革的现实选择：分两步走。
(一)过度性措施：深化农村税费改革，进一步减轻农民负担。
1.规范税费制度。
规范税费制度就是实行法制化、规范化程度很高的分配形式，彻底改变农民负担模式，将以“费”为主或“税、费”并重的农民负担模式转变为以税收为主，少量或基本没有收费的模式，确定农业税收在农村分配关系中的主导地位，随着国家财力的增强，逐步取消那些不应该由农民负担的税费项目，确保农民负担不反弹。
2.加大减免农业税的力度。
长期以来，农业税作为国家的财力保障，在经济建设中发挥了重要作用。
现在随着经济的发展，工商税收稳步增长，农业税在税收收入中的比例逐年下降，有的经济发达省、市农业税不足税收收入总额的1%，已经具备减免农业税的基础。
3.深化乡镇财政管理体制改革。
作为农业税制改革的配套措施，改革乡镇财政管理体制是必要的选择。
其一是精简机构和人员，降低乡镇行政费用，提高行政效率。
其二是建立农村公共财政体制，增加对农村的财政转移支付，在农村的公共产品和公共服务的提供上，应当比照城镇，按照国民待遇的原则，由国家来承担和提供。
这既是农村税费改革的重要目标，也是确保改革后农民负担不反弹、稳步取消那些不应该由农民负担的税费项目的基础所在。
财税小论文大全（16篇）篇十
企业销售产品时通常会存在向购货方提供包装物而收取包装物租金与押金的情况,两者税法与会计处理中具有一定的区别和联系,下面我们就从增值税、消费税的角度，对企业包装物分别出售、出租及收取押金等情形涉及的财税处理进行系统全面的分析吧!
摘要：包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等用于储存和保管产品的材料。包装物指在生产流通过程中，为包装本企业的产品或商品，并随同它们一起出售、出借或出租给购货方的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、筐、罐、袋等。
关键词：包装物;增值税;消费税。
包装物是指为了企业包装产品而使用的包装容器。企业销售货物时涉及包装物的情况一般有两类情形：第一种情形是销售产品时包装物与产品一并出售。在此情况下，可进一步划分出包装物不单独计价和单独计价两种情形;第二种情况是销售产品时销售方将包装物的使用权以出租或出借的方式暂时转移给购买方，在合同约定期限买方将包装物返还给销售方。在此情形下，为了促使购买方妥善保护和及时退回包装物以便销售方周转使用，销售方会额外收取一定金额的包装物押金。
1包装物随同产品一并出售时财税处理分析。
1.1包装物随同产品一并出售不单独计价。
随同产品销售而不单独计价的包装物，因其价款已包含在产品销售额中，难以区分包装物的销售收入和产品销售收入，因此应根据产品销售收入计算流转税，对包装物不单独计算应交流转税。会计处理时应将销售产品及包装物取得的全部价款计入“主营业务收入”，并按其计算确定的销项税额计入“应交税费―应交增值税(销项税额)”，同时根据配比原则将所售产品成本结转入“主营业务成本”;包装物的成本在产品发出时则作为销售产品发生的费用计入“销售费用”。如果该产品属于应税消费品时，还应将应纳的消费税计入“营业税金及附加”。
例1：佳丽日化公司销售护发品一批，取得不含税收入200万元，该产品成本150万元。随同产品一并出售未单独计价的包装物10000个，已知每个成本10元。假定不考虑城建税与教育费附加。
则会计处理如下(单位：万元)：
(1)确认收入。
借：应收账款234。
贷：主营业务收入200。
应交税金―应交增值税(销项税额)34。
(2)同时结转成本。
借：主营业务成本150。
贷：库存产品150。
(3)结转包装物的成本。
借：销售费用10。
贷：周转材料―包装物10。
例2：假定佳丽日化出售化妆品一批，其他资料延用例1。
由于销售产品确认收入、结转成本和销项税额与例1相同，本例及以后不再复述，本处仅就化妆品应纳的消费税进行会计处理，分录如下(单位：万元)：
借：营业税金及附加60(200×30%)。
贷：应交税费―应交消费税60。
例3：假定佳丽日化出售白酒一批，共计10吨，其他资料延用例1。
由于白酒为从价定率与从量定额复合征收消费税的应税消费品，因此还需要计算缴纳消费税，分录如下(单位：万元)：
借：营业税金及附加51(200×25%+10×1000×2×0.5÷10000)。
贷：应交税费―应交消费税51。
通过上述三个例子可见，如果所售产品属于从量定额计征的应税消费品时，包装物只计算增值税，不计算消费税;对于属于从价定率计征的应税消费品，包装物不仅需要计算增值税还需要计算消费税;对于需要复合计征的'应税消费品，对从价部分，包装物需要计算消费税，对于从量部分，包装物不需要计算消费税。
1.2包装物随同产品一并出售单独计价。
当包装物随同产品一并出售单独计价时，其实质是将包装物进行出售，应将出售包装物取得的收入记入“其他业务收入”，并计算销项税额。同时将包装物成本结转“其他业务成本”。如果所包装的产品是应税消费品，则根据该应税消费品消费税的计征方法，计缴消费税。
例4：假设佳丽日化公司销售化妆品取得不含税收入200万元，随同产品一并出售单独计价的包装物不含税收入为20万元。其他资料延用例1。其中单位：万元。
(1)确认包装物收入。
借：应收账款23.4。
贷：其他业务收入20。
应交税金―应交增值税(销项税额)3.4(20×17%)。
(2)同时结转包装物成本。
借：其他业务成本10。
贷：库存产品10。
由于所包装的产品为从价定率计征的应税消费品，因此包装物在正常计缴增值税外还应计算从价部分的消费税，会计处理如下：
(3)借：营业税金及附加6(20×30%)。
贷：应交税费-应交消费税6。
财税小论文大全（16篇）篇十一
摘要：随着现代市场经济的发展，企业为了优化资源配置以及做大做强，而采取以企业改制或者改造企业资产、负债重组以及股权重组为主要形式的企业重组。
通过企业重组，能够有效实现企业各类资源的优化配置，是现阶段常见的一种企业战略。
在企业重组中，不仅涉及企业资产、负债以及股权重组的会计处理，更涉及企业所得税等纳税处理。
在我国新会计准则的影响下，对于企业重组中设计的会计处理和税务处理进行了进一步的规范，但在实际操作过程中，有关会计及税务处理问题还不能满足企业发展的需要。
本文通过分析企业重组内涵，探讨企业重组中有关资产重组、债务重组两个方面会计处理和所得税处理以及企业重组适用特殊税务处理。
新会计准则的推行，对于企业发展具有重要而深远的影响，它旨在实现我国会计行业和世界接轨，促进我国企业健康长远发展。
这对于企业重组中有关会计和所得税具有直接的影响，在新形势下，企业如何做好重组过程中的会计和所得税处理工作，实现企业资源的优化配置，是企业重组考虑的重点问题。
在市场经济的大环境下，市场竞争日益激烈，企业面临着各种机遇和挑战，企业重组对于企业来说是一种优化资源配置的行为。
它主要指的是经济主体的组织机构变动，企业改制或者改造过程中的资产、负债以及股权重组的行为。
结合企业重组的性质和具体方式的转变，会导致原公司产权、组织结构以及管理结构的变化，各国经济环境以及企业重组的发展历程不同，对于企业重组的解释也存在一定的差异性，在我国，在改革开放以来，市场经济的不断的发展和成熟，确定了企业重组的地位，主要指的是在遵循法律法规以及经济规律的前提下，根据市场需求以及企业的发展需要，实现组织结构以及资源的重新组合分配，为了达到优化企业资源的目的。
企业重组的主要形式是生产要素的兼并和收购，出售甚至整体的售卖以及宣布破产等形式实现企业重组。
根据市场经济环境以及企业改造的目的，企业选择不同的重组方式，但是企业的重组模式无外乎以下几种：资产重组、负债重组、股权重组以及管理结构的重组。
资产重组主要是通过新的资产组合形式，企业可以对企业资源进行重新优化配置和重新组合。
负债重组主要是指负债责任转移或者债转股转移，这就表明负债重组和股权重组密不可分。
这一些列的重组行为都面临会计处理以及所得税处理等问题。
本文主要是探讨企业重组过程中，资产以及负债重组中所遇到的会计处理和所得税处理。
企业重组中有关资产处理，可以是企业原所有者与外部主体对企业资产进行重新分配和组合的过程，也可以企业内部对于企业资产进行重新分配组合。
实现的形式主要分为，企业资产置换、股权转让亦可以是企业的收购兼并。
由于涉及的范围很广，本文对资产置换为例进行说明。
资产置换是企业资产重组的重要方式，其内容主要包括整体资产的置换以及整体资产的投资。
整体资产置换，是在企业双方均保留的情况下，将企业将企业内具有独立核算能力的机构或者企业全部与其他企业进行整体的交换。
在置换过程中，企业双方要结合交易发生时公允价值销售和购买资产，对其进行会计处理以及所得税处理。
在会计处理的过程中，要以新会计准则的有关规定，对并购过程中，关系到具有商业性质的以及公允价值，进行可靠计量，并进行会计入账，不能进行可靠计量的，进行账面入账，双方在会计处理时，要以资产销售的形式，确定企业双方的所得或者相应的损失。
整体资产投资，是企业保留重大事项决策权的前提下，将具有获利能力的资产投入到其他的企业。
整体资产投资属于单方面的，受资方企业接收到的资产转变为自身的资本公积，资方将这一部分资金计入投资成本，公允价值与实际成本的差额计入企业的当期损益。
关于资产重组的纳税问题，主要涉及免税重组，这也是初期考虑的重点问题。
对于一些不能实现免税重组的，所得税处理则需要根据具体的情况考虑，对于置换和投资方式的资产重组需要按照投资和公允价值销售两个业务来进行所得税处理，对于重组产生的超过企业当年纳税所得额一般以上的，所得税通过递延税款在5年内，平均计入各年度的企业纳税所得额。
2.债务重组中的会计处理和所得税问题。
新会计准则中对债务重组进行了重新定义，指的是债权债务在双方经营条件下修改负债条件的活动，其会计处理和所得税处理主要体现在一下两个方面。
新会计准则对债务重组的范围进行了重新规定，使其更加具体明确。
其在会计处理方面也发生了变化，主要体现在会计处理的方法变化，以及公允价值的使用的变化[1]。
首先，会计处理方法的变化，在老版的会计准则中，规定了在非现金方式清偿债务的过程中，对于账目的价值大于转让价值时，差额债务方将其算进资本公积科目内。
新的会计准则对其做了相应的调整，规定债权方在让步的前提下，债务方少偿还债务与应偿还债务的差额应计入营业收入内，这里面不涉及所得税的变化，那么在债权人的利润表中，利润的水平也会因债务的差额变化而发生相应的变化。
第二，公允价值的变化，在旧的会计准则中，相对于非现金资产进行债务偿还，债权方和债务方都需要通过账面价值入账，然而在新会计准则下，由于公允价值的引入，非现金债务偿还需要在公允价值下计量，这样就会产生相应的公允价值和账面债务差额，这部分差额则计入当期的损益。
债务的重组是对于债务方来说是债务的优惠，这部分所得就是债务所得的优惠额，在具体的会计处理中，债务方将这一部分优惠记为营业收入，债权方将这一部分损益记为营业支出。
在新准则下关于债务重组的所得税问题。
新会计准则规定，企业债务重组的会计处理方法和计量依据发生了变化，而发生的这一变化会导致债务重组中债权方和债务方的利得和损失。
这也必然影响企业所得税等税务处理，国家税务总局1月1日起实施的《企业重组业务企业所得税管理办法》对企业债务重组中的所得税问题进行了进一步的规范。
在新办法中规定，企业债务重组收益以公允价值为基础进行确认，通过确认能够及时的处理收益产生的所得税问题，大大减少了以前企业债务重组中的纳税调整出现的相关问题，在此基础上，企业通过现金等资产转债务的债务重组和其他条件的修改重组进行所得税处理。
国家财税59号文件出台，企业的期待税收政策为企业实现企业重组打开了一条新的特殊途径，能够减轻企业重组的财务成本以及现金流，但是税收政策以及相关操作还存在着一些问题[2]。
主要体现在一下几个方面，第一，企业重组交易中，大多数为非现金交易，和现金交易不同的是，非现金交易的形式是双向的，容易形成一方主体认为可以适用于特殊税处理，而另一方主体认为不符合特殊税处理的矛盾存在。
这种认识的差异使特殊税处理遇到诸多困难，所以在税收政策应早日制定相关规则，明确企业重组的性质。
第二，在企业重组的各种事项中，企业重组资产一般具有的多样性和多元性，并且构成各种复杂的组合关系。
如果当事各方认为对全部重组行为都采取一致税务处理原则，会导致特殊税务处理在实践中很难进行。
总之，企业重组在市场经济的大环境下，会随着企业企业追去资源的优化配置会进一步推广和扩大，期间在国家新财会准则的框架下，其财税处理是重点内容之一。
企业双方如何是实现加强会计处理以及所得税处理，直接影响到企业重组的效果。
参考文献：
建设生态西藏的.财税对策【2】。
财税小论文大全（16篇）篇十二
摘要：就业问题不仅是关系经济增长的重大经济问题，而且更是一个关系社会稳定和发展的重大政治问题和社会问题。充分运用和发挥好财税政策工具，实现经济增长和充分就业双重目标具有积极的现实意义。本文就我国就业形势，指出造成当前就业困境的原因，并提出解决就业问题的财税政策思路与对策。
关键词：就业形势;就业困境;财税思路与对策。
一、目前我国就业形势严峻。
作为世界第一人口大国，中国就业问题面临的困难和形势与他国相比要复杂严峻得多。一方面，庞大的人口基数使每年新增就业压力十分沉重，制度转轨中大量下岗失业人员及农村富余劳动力向城镇大规模转移等多重因素叠加导致劳动力供大于求局面长期存在;另一方面，我国长期奉行的以经济总量扩张为中心的经济发展战略，并在自身资本严重不足的情况下大力发展资本密集型产业，追求赶超式发展，结果在经济高速增长的同时，制约了经济发展对就业的吸纳能力，进而影响了就业—消费—增长的良性循环，导致经济结构的严重失衡。据劳动保障部统计，“十一五”期间全国城镇劳动力平均每年供大于求约1200万人，农村富余劳动力平均每年需转移约900万人。据预测，-，我国年均人口增量将在800-1000万人之间，劳动力供需总量存在巨大缺口且呈扩大趋势。据中国社科院研究报告，万春节返乡农民工中，仍将有1400万左右继续外出打工，应届大学毕业生610万，上年未就业毕业生150万，城市下岗失业人员约830万，总计约需新增3000万个就业岗位。我国目前每年所能创造的新增就业岗位只有约1000万个，供给远大于需求，劳动力市场面临前所未有的困难。
二、造成当前就业困境的原因。
(一)城镇新增就业人员增加。
城镇新增就业压力不断加大，一方面来自于适龄劳动人口高峰期的就业压力;一方面来自于大学毕业生就业率的下降。今后几年，城镇每年需要就业的人数仍将保持在2，400万人以上，而新增岗位和补充自然减员大约只有1，200万人，供大于求约在1，200万人左右，其中高校毕业生日益严重的就业问题是最重要、最紧迫的一项。
(二)产业结构调整和体制转轨。
随着经济的发展，新兴产业和采用新技术的领域不断创造新的工作岗位，传统产业和采用落后技术的领域被逐步淘汰，这导致了大量初级劳动力缺乏就业岗位，而许多高素质人才的就业岗位空缺或退而求其次，造成结构性失业。同时，我国体制转轨也是造成结构性失业的重要原因。
(三)金融危机的影响。
金融危机带来的是全球经济速度的放缓，对中国来说，中国制造业都是大进大出的结构，资源和市场都在欧美国家。一方面中国制造业得承受原材料价格上升的压力;另一方面中国制造业因为全球制成品的定价权不在中国而无法将成本压力外移。中国制造业只是拿订单干活，并不直接面对最终消费者。无疑，对中国来说，这次金融危机的影响将会是巨大的，一旦企业没有盈利或者发生亏损，那直接导致的将是大量劳动者的失业。
三、完善我国就业的财税政策思路与对策。
(一)适时调整和运用财政政策，促进经济快速健康发展。
就当前来看，一方面，实行事前防范失业和促进就业的积极劳动就业政策，切实加大公共财政对就业的投入规模和比例，逐步使公共财政对就业的年均投入比例分别达到财政支出的3%和gdp的1%，与发达市场经济国家逐渐拉齐。另一方面，财政也要逐渐改变投资的主导地位，减少“挤出效应”，实现财政投资职能向社会服务职能的转变。伴随发展战略的转变，财税政策在促进就业问题上也必须从对特定安置对象进行优惠的治标导向，向促进产业结构优化和劳动密集型企业发展、鼓励企业增加就业岗位和吸纳安置对象的标本兼治导向转变。
(二)通过税费减免和财政补贴，鼓励和支持大学生自主创业。
针对实践中支持大学生自主创业的财税政策的缺点，如现行的财税优惠政策层次比较低、结构不合理、落实状况不佳等。积极鼓励和引导大学生去基层工作、到中小企业和非公企业就业、参与科研项目和进行自主创业。具体细化、明晰各扶持领域的财税政策，建立起简便、有效、规范的财税优惠政策，增强扶持政策的可操作性，加大政策优惠的力度，并与人事等其他部门制定的鼓励政策有效衔接和配合，发挥积极的促进作用。同时，切实促进高等教育改革，优化高等教育学科设置，提高大学生职业技能，使其知识结构和技能水平与市场有效衔接，供需匹配，减少结构性失业。
(三)加大财税政策扶持农村劳动力就业的力度。
农村劳动力普遍具有受教育程度比较低、没有专业技术等弱点。首先，应加大对农村教育投入程度，以提高职业教育水平为重点，全面提升农村劳动力的综合素质;其次，要加强农村劳动力的就业培训，让其掌握一门专业技术;再次，要建立健全城乡统一的就业市场和服务体系，提供统一的就业服务为农村劳动力转移提供公平的环境和有效的指导。
(四)制定合理的财税政策，大力发展第三产业，促进就业。
随着我国第一产业、第二产业就业弹性下降，只有第三产业仍保持较高吸纳就业能力，成为就业增长的`重要支撑。因此，政府应利用财税措施鼓励和支持第三产业的发展，充分发挥第三产业吸纳劳动力的巨大潜力。目前我国第三产业从业人员比重只有30%，明显低于发达国家60%-70%的水平，甚至低于发展中国家平均水平，这说明第三产业吸纳就业能力还有很大空间。因此要通过财税政策积极促进第三产业，尤其是劳动密集型的服务业快速发展。
(五)促进中小企业发展，形成新增就业能力。
我国中小企业在解决社会就业、维护社会稳定方面发挥的重要作用是显而易见的。据统计，目前我国中小企业已超过1000多万家，占全部注册企业总数的99%，安置了75%的职工就业，以中小企业为主的非公有制经济创造的税收收入占相当比重，并呈逐年增长趋势。因而发展中小企业的税收政策不仅要定位于如何保护中小企业的生存，还应定位于如何支持符合国家产业政策的中小企业优先发展，只有中小企业的不断发展和壮大，才能提供稳定或更多的就业岗位。这就要求税收政策应采用多种形式，以适应中小企业主体多元化、经营形式及经营范围多样化和经营水平不同的特点。(六)把非正规就业作为增加就业岗位的“新亮点”
非正规就业能有效促进经济增长和经济结构的调整、解决大量城市和农村人口的就业问题、建立多元化的就业模式推进制度创新，对我国经济社会发展有着重大的作用和意义。建立健全非正规就业的具体建议如下：第一，政府部门应当制定长远规划，将发展非正规就业作为政府解决就业问题的一项战略措施;第二，明确新的就业观念，树立现代就业观;第三，培育非正规就业发展所需市场体系和法律与政策支持系统;第四，完善就业服务体系，提供灵活多样的就业服务。
(七)建立完善“三套体系”
1.完善劳动力市场体系。一是打破劳动力市场在地区和行业间的壁垒，使劳动力能够自由流动，真正实现市场调节就业和劳动者自主就业的密切结合，二是支持全国性统一信息网络建设，更好地提供劳动力供求信息和职业指导、职业培训等服务。三是切实加强职业教育和技能培训，通过对就业培训机构给予税收优惠和财政补贴等方式，提高劳动力素质，防止结构性失业。
2.完善社会保障体系。一是提高社会保障统筹层次，切实保障失业人员的基本生活和再就业需要。二是建立健全社会保障预算，有效地实现收支平衡，规范资金运行，提高资金使用效益。三是扩大社会保障覆盖面，把非国有经济和个体工商户等都纳入社会保障范围，加快农村社会保障制度建设，建立起真正覆盖全社会的保障体系。
3.完善财税优惠政策体系。在整合不同时期出台的针对各类安置对象的就业与再就业财税优惠政策的基础上，制定统一规范、易于操作的优惠政策体系。要结合实际制定新的促进就业的财税优惠政策，并努力将财税优惠政策的重心，从单纯的购买岗位向鼓励自主就业转移。
(八)发展农村经济，逐步消化转移农村剩余劳动力。
目前我国农村经济发展应抓好以下重点：一是要正确选择农业生产增长方式，扶持粗放农业进入集约化、规模化生产。二是要以土地稳定农民，着力培植“龙型”经济，抓好“龙头”企业，发展以主要农产品生产、加工为主的支柱项目，带动整个农村经济效益的提升，加快农村第二、三产业发展，促进农村产业链的形成和不断壮大，有效地实现部分农村剩余劳动力就地、就近转移，进一步吸引外出人员返乡创业。三是建立正确的利益引导机制、切实减轻农民负担，稳定和刺激农民发展农业经济的积极性。
参考文献：
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财税小论文大全（16篇）篇十三
3、中国财政科技投入管理中存在的问题及对策。
4、财政社会学源流与我国当代财政学的发展。
5、关于中国财政学发展方向的思考。
6、中国公共经济学理论体系创新研讨会综述。
7、日本的近代地方自治研究综述。
8、gpa主要成员政府采购制度和法律规制探析。
9、物业税的静态一般均衡影响分析。
10、财政学基础理论应该以马克思主义为指导。
11、改革开放以来我国财政教育投入研究。
12、农村社会保障研究应关注哪些问题?--我国农村社会保障研究回顾与展望。
13、国外及我国港台地区公立医院补偿机制现状研究。
14、政府预算的民主性:历史与现实。
15、公共产品供给的差异:城乡居民收入差距扩大的一个原因解析。
16、中国高等教育大众化进程中的财政政策选择。
17、日本中小企业金融支持模式及特点。
18、高等教育财政与管理:世界改革现状报告。
19、日本会爆发主权债务危机吗?
20、中国税收收入高速增长的可持续性分析。
21、我国国民收入分配的决定因素分析。
22、试论清代内蒙古蒙旗财政的类型与特点。
23、转移支付制度国内研究文献综述。
24、和谐社会与公共服务的提供机制。
25、近代中国国内公债史研究。
26、完善财政转移支付制度的思考。
27、财政支持中小企业信用担保政策研究。
28、中国农村养老保险中的政府责任。
29、论教育的双重外部性效应--兼论我国基础教育投资费用财政支付主体的确定。
30、我国出口退税政策和制度面临严峻挑战。
31、破解农村公共服务困境的治理之道。
32、北宋时期的钱荒与政府购买制度。
33、政府生命周期模型--对公共政策理论基础的重新阐释。
财税小论文大全（16篇）篇十四
（一）国家层面的现状。
近年来国家对“三农”问题十分重视，国家出台了一系列与农村金融发展以及小额信贷有关的财税政策，总结起来看，国家的财税政策具有如下特征：1、对村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、农村合作银行和农村商业银行等金融机构开展的农村小额贷款“业务”进行补贴，特别是农村合作银行和农村商业银行本身以“商业化”经营为主，国家的目的在于鼓励开展农村小额贷款这项业务。由于商业性小额贷款公司至今没有金融机构的法律地位，国家至今没有制定针对它们的财税优惠政策。2、国家已经开始对中和农信项目管理有限公司开展的公益性小额信贷给予营业税和企业所得税优惠政策，这是国家针对“小额信贷”实施的财税政策的重大突破，但目前对于具有“商业化”和“草根”背景的小额贷款公司国家尚未出台财税优惠政策。
（二）地方层面的初步探索。
小额贷款公司的发展主要由各地地方政府负责，一些地方政府积极开展小额贷款公司财税政策支持方面的探索，经过调查，搜集整理，我们发现主要有天津、江苏、浙江、贵州和内蒙古地方政府出台了相关财税支持政策。江苏、浙江等发达地区农业经济所占比例较低，中小企业有相当大的地位，地方政府将小额贷款公司作为解决中小企业融资难的重要手段，背离小额信贷为低收入者和微型企业服务的初衷，严格地说很多小额贷款公司是在对中小企业贷款，而中小企业贷款与小额贷款是有差异的，它需要国家出台另外的政策措施。
二、我国小额贷款公司财税政策缺失的影响。
（一）社会福利损失。
当前小额贷款公司面临的沉重税负导致机构竞争力日益下降，而且压制了小额贷款供需双方的交易意愿，造成社会资源的无谓损失，对整个社会产生一种资源浪费。高税负导致小额贷款公司不得不提高贷款利率从而获得稳定收益，这不仅加重了农户的利息负担，也使借贷双方可能存在的逆向选择和道德风险问题更加严重。更重要的是，由于小额贷款公司的服务对象是农民、个体工商户等资金匮乏人群，他们对投资收益的要求也不高，获得贷款以后一般也是投向利润率较低的农业生产和相关领域，高昂的融资成本将极大限制他们借款的积极性，甚至迫使他们不得不放弃小额贷款，从而被排斥在有效需求者范围以外，而融资成本稍微降低可能会大大提高他们借贷的积极性。从经济学理论可以知道，因为小额贷款公司服务人群对贷款的需求弹性很大，沉重税负引发的福利损失就会更大。
（二）小额贷款公司的利润限制。
根据2010年中国小额信贷机构竞争力发展报告提供的数据，目前大多数小额贷款公司的投资收益率在5%—10%之间，有的还出现负数净利润，与银行业金融机构相比较低。截至2011年6月末全国有356家小额贷款公司出现亏损，占全国小额贷款公司总数的10。58%，全国小额贷款公司的总体年均资本利润率为7。76%。为了获取利润，一些小额贷款公司突破国家允许的界限采取变相的办法收取高额利息，使社会公众对小额贷款服务“三农”产生很大的质疑，非常不利于我国整个小额信贷行业的发展。
（三）外界投资者投资小额贷款公司的积极性受挫。
我国小额贷款公司的贷款服务属于边缘性金融业务，虽然从事的是金融机构的业务，但在法律上不属于金融机构。银监会不赋予小额贷款公司金融机构的法律地位，财政部的`相关财税政策也只针对开展小额信贷业务的农村金融机构。但政府在财税政策上对专业性小额贷款公司不重视，让广大民间投资者看不到很好的发展前景，导致他们对小额贷款公司的投资兴趣降低。
（四）小额贷款公司服务目标偏移。
小额贷款公司至今尚未获得金融机构的地位，也不能享受相关的财政、税收等优惠措施，直接增加了小额贷款公司的运营成本，迫使小额贷款公司为了获取收益而增加单笔贷款规模，获取规模效应。这必然导致一些小额贷款公司存在“目标偏移”问题，贷款投向以中小企业为主，“三农”贷款比例很低，而且短期贷款所占比重很大。
三、小额贷款公司财税政策改革的总纲性规范。
（一）财税政策上升到国家层面。
目前我国各地积极发展小额贷款公司，并在财政上给予相应的支持，但就如何减免税费、减免哪些税费等等问题并没有明确的规定，占主导的仍然是地方性制度和指导意见。而地方性的政策具有地域局限性和不稳定性，其实施状况得不到很好的保证，不利于其稳定发展和政策的全面推广。应该尽快将小额贷款公司纳入“中央财政新型农村金融机构定向费用补贴”和“财政县域金融机构涉农贷款增量奖励”制度实施范围，享受与村镇银行等三类金融机构平等的待遇，建立一个促进小额信贷公司在服务“三农”道路上发展的长效机制。
（二）新型财税支持政策有别于传统。
我国小额贷款公司发展需要的新型财税政策应该注重培育农村金融市场的作用机制，在强调基于小额贷款公司对农村金融业务的参与和贡献的基础上发挥财税政策对市场失灵的补充作用，补贴不能影响市场机制的发挥，不能与小额贷款公司市场化发展方向相背离。而且对小额贷款公司的某些财税政策应该具有时效性，要在适当的时候退出，主要的在于增强小额贷款公司的可持续发展能力，而不是提供永久性优惠或者免费午餐。
四、小额贷款公司财税政策改革的对策建议。
（一）设计小额贷款公司有效财政补贴机制。
我国应该改变将小额贷款公司排斥在国家补贴政策范围以外的局面，从国家层面对小额贷款公司实施财政补贴，而且财政补贴要注意短期与长期相结合，允许市场机制发挥正常作用，增强小额贷款公司的市场竞争力。小额贷款公司在成立初期的固定成本较高，无法在短期内降低贷款成本，所以应该在小额贷款公司成立初期由财政补贴部分开办费用；为了防止小额贷款公司为追求利润而大幅度扩大贷款规模，出现“弃贫择富”的目标偏移情况，应该对小额贷款公司开展长期补贴，解决因为较低贷款规模而带来的高成本问题。在长期内由财政补贴小额贷款公司贷款成本与贷款利率之间的利差损失，根据农户贷款或涉农贷款额度给予一定比例的风险补贴，建立小额贷款风险补贴机制，缓和小额贷款公司目前“高风险、低回报”的矛盾，增强其盈利能力，服务于普惠制农村金融建设。
（二）实施小额贷款公司税收优惠政策。
鉴于我国目前小额贷款公司税负沉重，应该从国家层面加大对小额贷款公司的税收优惠力度。
1。针对性地减免小额贷款公司的企业所得税、营业税等税种，建立小额贷款公司退税机制。
2。构建关于小额贷款公司税收优惠的中央、地方分担制度，中央财政应当考虑对经济不发达地区小额贷款公司营业税的减免带来的缺口进行转移支付，而经济发达地区由于财力雄厚，可以由其财政自行承担。
3。为更好地引导小额贷款公司服务农户和微小企业，可以通过对小额贷款公司开展社会绩效管理，对农户贷款和微型企业贷款比例较高、具有良好社会绩效的小额贷款公司实施更多的税收优惠政策。
（三）财政支持建立和完善小额贷款担保机制。
应该大力尝试利用财政资金构建小额贷款担保基金，小额贷款担保基金应存放于指定的金融机构并交由银监会进行监督管理并指定严格的实施程序交由政府部门执行。这样使得小额贷款公司的贷款更有保障，更愿意为农民提供贷款，促进农村经济发展。
政府可以出台相关优惠制度引导民间资金建立小额贷款担保机构，鼓励担保机构提供低费率的担保服务，对于以优惠利率向农户贷款，或者以优惠担保费率为小额贷款公司融入资金提供担保服务的担保机构，应该按照贷款额度和担保责任额度由财政给予适当补贴。
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财税小论文大全（16篇）篇十五
通过查阅文献和对比了各国对增值税处理的方法，发现实施增值税的国家和地区基本上都是以税法为导向的“财税合一”的模式。增值税的会计的核算遵从税法的安排。这样对于增值税的日常核算缺乏相关的会计规范，相对来说更加随意。从增值税的现状来看，可以发现一些问题:。
(一)不符合会计信息可比性的要求。
1．同一企业内的存货成本缺乏可比性当前我国的购进抵扣法是以取得增值税专用发票为控制核心的，由于进货渠道不同，企业从小规模纳税人与一般纳税人购入同样的存货，分别取得的是增值税普通发票和增值税专用发票，这就导致了企业对于存货的入账成本缺乏可比性。
2．同一企业内的销售成本缺乏可比性当前我国对于出口货物实行的“免抵退”的政策，但是实际出口时抵扣或退税的税率要比之前征税的税率抵，这就使得不予抵扣或不予退还的税额计入到销售成本。而我国对于内销货物的销售成本不含税。这个差异导致了出口和内销的销售成本不可比。
3．同一货物对不同类型的企业缺乏可比性对于同样的货物，由于小规模纳税人与一般纳税人取得的发票不一样，使得小规模纳税人将价与税共同计入成本进行核算，而对于一般纳税人将价格(含价外费用)计入存货成本、增值税计入应交税费，价税分离模式。这就导致不同类型的企业缺乏可比性。
(二)不符合配比原则。
实行“购进扣税法”对于进项税和销项税的确认原则不同，而且当期购进的货物在当期不一定全部销售，这就导致了销项税额与进项税额在时间和空间上的不配比。
(三)坏账损失中的增值税会计处理不恰当。
企业购进的货物如果发生非正常损失等，购进货物时的进项税额应当转出。但是企业由于销售货物而发生坏账损失，这部分坏账损失中所包含的销项税额却不予退还。这样会造成企业的坏账和增值税的双重损失。
二、改进方法。
社会上大都比较赞同的观点是:在增值税“费用论”的基础上，建立“财税适度分离”的会计模式。也就是说企业在计量、确认应交增值税(包含各个明细科目)以及申报纳税的各个环节上严格按照税法的规定执行;而在会计上对于收入、成本、资产、报告等方面的确认与计量不受税法的约束，只遵照会计准则来执行。前者属于税务会计的范畴，而后者属于财务会计的范围，二者相对独立。具体来说，在“财税分离”的模式下，借鉴所得税的会计处理方法，除了设置“应交税费—应交增值税”科目，同时设置“增值税费用”和“递延进项税额”科目;将进项税纳入存货成本，将销项税纳入产品销售收入，从而使增值税得以进入利润表。使本期增值税费用与本期销售收入实现配比;期末对增值税的披露内容重新进行规定。对增值税费用化处理增强了财务报表的可比性，不仅使一般报表使用者得以全面了解企业的营利过程，而且能为政府制定和调整增值税政策提供有用的会计信息。
三、可行性分析。
尽管诸多学者包括笔者在内都认为，增值税进行“财税分离”模式的改革，可以使增值税的会计处理更具标准化，是会计信息更加明晰，增值税的征管高效化。但是基于我国当前的环境和发展现状，并不能迅速将“财税分离”的会计处理模式普及开来。具体原因如下:。
1．增值税税制问题如果增值税想要进行“财税分离”，需要以财务会计为基础进行计算。另外，直接法中的一些方法对增值税的记录起到更加有效的作用。但是，到目前为止它的征管并不像所得税那样借助会计资料，而完全依靠“发票”制度，以“发票”为基础的方法计算简单，不仅对于纳税人还是征收机关，其都具有较高的可操作性。所以在不改变以“发票”制度为基础的模式下，我国目前的环境下无法真正实现“财税分离”模式。
2．增值税理论研究的偏颇很多学者到目前为止仍然认为，增值税并不属于生产流转环节中纳税人生产成本的组成部分，纳税人在财务报表中也不赞同将其归为费用支出，企业是充当的是“代理人”的角色，代政府征税，代消费者缴税。这种代理说被普遍企业所接受，进企业为了避免成为增值税税负的承担者，会上游企业和下游企业缴纳税款，进而形成一种纳税人之间的监督。“代理说”更多反映企业的纳税义务，而不能反映企业的增值税负以及由此而体现的纳税人意识。
3．我国法律及制度背景的影响从法律层面上来讲，我国是大陆法系国家，也就是成文法系，在大陆法系下，法律以制定法的.方式存在，包括立法机关制定的规范性法律文件、行政机关颁布的行政法规等。从我国现行的体制来看，财政部下设有税政司和会计司，也就是说是我国的税收工作与会计准则制定都是由财政部来完成的。再这样的条件下，增值税的会计处理必然不可能完全脱离税法的影响，两者实现真正的独立也难以达到。
4．国际范围内缺乏借鉴当今国际范围内实施增值税的国家中，仅有英国制定了增值税会计准则，尽管该准则对增值税的会计处理有了统一的规范，但在它的表述中可以看到，它也是将增值税视为最终由消费者承担，其会计处理也是体现企业是纳税人，也就是代理人，而不是负税人。它的处理同样遵从增值税价外计税的流转形式。相比之下国际会计准则和美国会计准则均没有对增值税会计进行研究。我国要进行改革，能够借鉴的比较稀少。
5．我国目前的增值税还未稳定相比于所得税由产生到现在经历了百余年，而且“财税分离”模式是在所得税的征管各方面完全稳定的条件下进行的。而“营改增”改革到目前为止没有改革完毕，再这样的不稳定的局势下实行增值税的财税分离势必造成征管混乱。另外，增值税所实行的多档税率使得增值税的征收会对市场运作和纳税人的资源配置决策产生一定的干扰，对“财税分离”模式改革起到了阻碍作用。
四、总结。
“财税分离”模式是目前解决增值税的会计处理中存在的问题的最好的解决方法。但是由于当前“营改增”改革的进行使得增值税并未处于稳定的时期，而且在制度、法律、经验等方面都没有得到全面的统一。所以在当前的环境下，进行“财税分离”模式改革还是比较有难度的。
财税小论文大全（16篇）篇十六
摘要：业务招待费是每个企业都会发生的一项费用，如何合理划分业务招待费，做好业务招待费的税收筹划和正确的会计处理，规避法律风险是每个企业都应该考虑和重视的问题。
关键词：业务招待费;企业所得税;税务管理。
业务招待费的含义就是当公司进行经营管理的时候，拓展业务所产生的成本，同时属于公司在缴纳所得税中比较重要的部分，如何正确的列支，就需要会计对的相关会计规定和税法相关规定都要有全面的了解，在日常财务核算中正确列支了，才能在税前扣除，因此要引起财务人员的高度重视。
一、业务招待费范围。
传统的概念中，业务招待费就等同于餐费，实际不然，虽然在会计制度和税法上都未有明确的范围，总结实际业务业务招待费的范围如下：
(一)与企业业务相关的宴请和工作餐支出，主要是指外部交际应酬的相关费用，区别于员工的午餐和一些个人消费。
(二)与企业业务相关的礼品赠送，主要是指正常的业务赠送，区别于给客户的回扣等非法支出。
(三)与企业业务相关的参观费用、客户的差旅费用等，主要是客户考察和公关过程发生的正当费用，区别于企业员工的差旅费及旅游成本。
(四)跟企业业务相关的当业务员进行出差活动的费用支出，邀请客户及专家产生的差旅费用等。
二、业务招待费与相关费用的会计处理。
(一)各种渠道发生餐费的会计处理。
很多财务人员看到餐费就计入业务招待费，其实是不正确的，要根据餐费产生的缘由来分解到对应的会计科目，具体分解如下：
1.职工福利性质的餐费：企业自办的食堂或未办食堂统一就餐的午餐支出，作为职工福利支出，如果是按标准发放的午餐补贴，应计入职工工资，不能列入职工福利费的支出。
2.工作餐费：经营过程中产生的必要的工作餐费应计入相关成本费用;如果员工出差过程中产生的个人用餐费用，应计入差旅费;如果召开会议过程中产生的餐费，应计入会议费;召开董事会产生的餐费应计入董事会费;以上的列举都要非常合理，不能随意归集。
在日常财务核算中，对大额的餐费一定要补充好原始单据，对招待时间和地点、商业目的等做必要的补充说明，以免时间长了，在年终汇算清缴或税务稽查时不能说明其用途和真实性，造成税前不能扣除。
3.出差中发生的餐费：正常的出差餐费补贴是可以计入差旅费的，但出差过程中发生的宴请客户的费用则不能计入差旅费，只能计入业务招待费。
会议费中可以列支合理的招待费用，但很多企业有意无意的将部分不合理的业务招待费隐藏在会议费中，在近几年的税务稽查中会议费早已成了关注的重点，其中也不乏一些商业贿赂的存在。
在日常核算中，要注意会议费的会计处理，根据《企业所得税税前扣除办法》当中第五十二条条例，在进行经营管理活动的时候当纳税人付出了一定的费用，其中包括会议费用以及出差费用，公司需要向税务部门出示相关证明材料，纳税人需要提供真实合法的票据，不然不能在税前进行扣除。
需要通过会议的人物、地点、时间、目标、内容、费用要求以及支付票据等材料来证明会议费用。
在进行常规核对的时候要采集相关的资料数据，避免税务稽查时对会议的真实性提出异议。
(三)业务宣传费与业务招待费的会计处理。
业务宣传费的含义就是当公司进行宣传业务的时候所损失的成本，一般来说就是在媒体外的广告推广费用，其中包括公司在礼物以及纪念品上印有公司标志的费用。
在核算“业务宣传费”的时候包括展销会议、洽谈业务会议的各项吃住费用以及从各合法途径得到的产品作为礼物向客户派发，这就需要在日常核算中对礼品、纪念品等要一个区分，不能一律进入业务招待费。
(一)业务招待费的税前扣除比例。
从推出的《企业所得税实施条例》中可以看到，当公司的业务接待费用用于生产经营的时候，招待费根据数额的60%进行扣除，同时不能够高于该年年度收入的5‰。
考虑到筹建规划中的特殊程度，按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局第15号)条例，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
同时根据相关规定进行税前扣除。
1.主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。
主营业务收入需要扣除其他折扣和销售退回后的净额，其中接受捐赠、体现在资本公积内的'重组债务盈利以及根据会计制度进行核算的其他收入都算作是其他业务收入等符合当期确认的其他收入，视同销售收入是指会计上不作为收入而税法上确认为收入的商品或劳务的转移行为。
2.公司进行股权投资所得到的股权转让收入、利息还有红利。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第8条条例，针对企业总部以及创业投资公司进行投资股权的公司，能够根据在进行投资活动所得到的股权转让收益、利息还有红利，通过一定比例来进行业务招待费的扣除。
其中，只能计算在进行投资活动所得到的股权转让收益、利息还有红利，不能算上根据权益法进行核算的账面投资收入，还有根据公允价值来计算的相关的公允价值变动。
3.对收入进行查漏补缺。
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告20第20号)第一条条例，对收入进行查补能够抵消其他会计年的亏损。
《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总局第29号)明确了如何对税收数额进行确定填报。
从条例来看，查漏补缺的收入属于销售收入，跟其他业务收入以及主营业务收入类似，所以在补充申报时需要算入“销售收入合计”中，因此能够用于业务招待费计提。
由于从税收的角度上已经把收入进行确认了，所以能够作为扣除基数进行税收处理。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告20第15号)第五条条例，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
发生广告费用以及业务宣传费用的支出全数算作公司的筹办费用，同时在税前进行扣除。
另外，当公司在筹办的过程中产生了费用的时候，根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔〕98号)第九条条例处理，也就是在新税法的规定中在不被确定的费用作为长期待摊费用，能够在经营之后全数扣除，也能够进行相关处理，不过不能随意更改方法。
四、业务招待费的财务管理。
(一)合理预算业务招待费。
新所得税法实施条例，对业务招待费进行了双重控制，采用实际发生额60%和营业收入的5‰之间孰小的原则，将这个扣除原则进行数学计算，假设营业收入设为x，业务招待费设为y，将双重控制两者相等，即：5‰x=60%y，得到y=8.33‰x，那么在8.33‰这个临界值上，做到了用足了业务招待费，同时也做到了最少的业务招待费汇算调整。
我们将上述计算公式进行举例来应用，让大家有更直观的感受，假设a公司的营业收入为5000万元，按照8.33‰的临街值来计算，临界值为41.67万元，如果20发生的业务招待费是41.67万元，调整是一样的，我们通过三组数据来看实际税负：
1.假定年的业务招待费实际发生额为41.67万元，按照实际发生额的60%来计算，则基数可以扣除的为25万元，按照营业收入的5‰计算可扣除的是25万元，按照孰小的原则，实际可扣除的为25万元，则调增的为16.67万元，按照目前所得税率25%计算，要缴纳的所得税是4.16万元，税负为4.16/41.67=10%。
2.假定2015年的业务招待费实际发生额为60万元，按照实际发生额的60%来计算，则基数可以扣除的为36万元，按照营业收入的5‰计算可扣除的是25万元，按照孰小的原则，实际可扣除的为25万元，则调增的为35万元，按照目前所得税率25%计算，要缴纳的所得税是8.75万元，税负为8.75/60=14.58%。
3.假定2015年的业务招待费实际发生额为20万元，按照实际发生额的60%来计算，则基数可以扣除的为12万元，按照营业收入的5‰计算可扣除的是25万元，按照孰小的原则，实际可扣除的为12万元，则调增的为8万元，按照目前所得税率25%计算，要缴纳的所得税是8万元，税负为2/320=10%。
对以上数据分析得出，当业务招待费超过营业收入的8.33%时，税负在不断加大，如果低于营业收入的8.33‰时，税负始终会保持在10%左右。
在年度预算时，根据预算的营业收入来计算业务招待费临界点，进行合理的预算控制。
(二)业务招待费内部控制。
业务招待费的内部控制主要从报销制度、预算、事前审批、报销审核、监督等方面着手，业务招待费的内部控制，不能仅仅依靠财务部门，要从上到下都要高度重视。
各部门要重视预算执行，财务在日常审核中要加强对票据审核，附件要完整，关于票据开具的明细，要进行事前规范，比如会议餐费将整个会议的费用全部开具为“会议费”、培训中的餐费直接开具为“培训费”、业务宣传中的有限开具为“业务宣传费”等等，从原始票据上来规范，才能在核算时明确计入相关费用，当然一切的前提是真实的费用，而不是为了规避而规避。
在预算执行中，加强预警，做好业务招待的内部控制，不仅仅是为了加强税务管理，也让员工养成良好的节约习惯，敬畏公司的每一分钱，用好公司每一分钱。
五、业务招待费日常管理中需要注意的问题。
(一)合法性是业务招待费税收筹划的前提。
日常涉税管理中，一般都要进行税收筹划，合法性是筹划与逃税、偷税的根本标志，将业务招待费隐藏在管理费用-其他等科目都是不可取的，包括虚列一些会议费等，一切前提都是要真实的费用，而不是弄虚作假，一旦税务稽查这些问题都会暴露，一旦成立，将面临企业信誉和补税的风险。
(二)建立良好的税企关系。
业务招待费的的核算必须满足“实际发生、与取得收入有关合理”，这些都需要税务部门的认可，日常核算中，财务人员拿不准或是有疑问的时候，都需要及时咨询税务相关人员，良好的税企关系保证了与税务的良好的沟通，为降低涉税风险起到了积极作用。
综上所述，公司要重视业务招待费的管理，一方面要做好日常财务核算，准确的判定是否属于业主招待费，将统计数据及时报送相关部门，做好与预算的对比及分析工作，避免业务招待费的急剧增加。
另一方面要做好业务招待费的税收筹划，要利用：“拉长企业杠杆”，消化超标的业务招待费。
参考文献：
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