通过审计，可以发现和解决经济活动中存在的问题和风险。在以下是小编为大家整理的一些成功案例，它们反映了审计在企业内部控制和风险管理方面的作用和价值。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇一
经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。以下是小编整理的2017注册会计师《审计》知识点大全，欢迎参考阅读!
(一)职业判断定义
职业判断是指在审计准则(针对“右手”)、财务报告编制基础(针对“左手”)和职业道德要求(针对“右手”)的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
(二)需要运用职业判断的重要领域
1.确定重要性(2.3中的“杯子”)，识别和评估重大错报风险(7.5);
4.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断(2.3、18.1);
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则(21.1)不利的影响。
(三)职业判断的决策过程(五个步骤)
1.确定职业判断的`问题和目标;
2.收集和评价相关信息;
3.识别可能采取的解决方案;
4.评价可供选择的方案;
5.得出职业判断总结并作出书面记录。
(四)衡量职业判断质量(3个方面)
1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
(五)对职业判断作出适当书面记录
对职业判断作出适当书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性
1.对职业判断问题和目标的描述;
2.解决职业判断相关问题的思路;
3.收集到的相关信息;
4.得出的结论以及得出结论的理由;
5.就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇二
3、负责财务工作的开展与实施;。
4、财务结构的分析及会计报告、报表的编制。
5、往来帐、应收、应付款的管理。
6、提供各项有关年审、年检资料，协助完成各项年审工作。
7、协助部门主管进行企业内部检查、监督、审计工作，提供正确有效数据，
8、提出建议，进行分析，及时向上级领导汇报反映财务动态和状况。
9、依据公司财务规定，进行日常财务核算，帐务处理工作，严格审核和合理编制凭证，确保每笔业务正确性，各项费用支付合理性，帐户处理科学性。
10、其他临时性的工作。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇三
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
可以从以下方面加以理解：
第一，职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
第二，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，包括：相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
第三，职业怀疑要求审慎评价审计证据。
第四，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇四
1 下列有关统计分析与专题报告的说法中，不正确的是( )。
a.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明
b.统计分析报告的行文，通常是先后有序，详略得当
c.专题报告有助于企业管理人员开阔战略视野
d.专题分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点
参考答案：d
参考解析:
统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明，所以选项a的说法正确。统计分析报告的行文，通常是先后有序，主次分明，详得当，联系紧 密，做到统计资料与基本观点统一，结构形式与文章内容统一，数据、情况、问题和建议融为一体，所以选项b的说法正确。专题报告有助于企业对具体问题进行控 制，有助于企业管理人员开阔战视野，所以选项c的说法正确。统计分析报告一般是先摆数据、事实，进行各种科学的分析，进而揭示问题，亮出观点，最后有针对 性地提出建议、办法和措施，所以选项d的说法不正确。
2 甲公司是一家计算机制造商，windows操作系统的出现打破了该公司对图形界面的控制，并出现了数种互不兼容的操作系统大战。该公司不得不开始变革，重 新协调战略、组织结构，采用单一产品的经营模式，销售范围更广的产品，令公司能够摆脱倒闭厄运，公司的这种变革是( )。
a.提前性变革
b.反应性变革
c.滞后性变革
d.危机性变革
参考答案：d
参考解析:
如果企业已经存在根本性的危机，再不进行战变革，企业将面临倒闭和破产。因此，危机性变革是一种被迫的变革，企业往往付出较大的代价才能取得变革的成效。甲公司通过变革，令公司能够摆脱倒闭厄运，属于危机性变革。
3 在一般情况下，( )负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
a.总经理
b.财务部
c.审计委员会
d.外部审计师
参考答案：c
参考解析:
在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
4 下列关于资金运营活动的说法中，不正确的是( )。
a.未经授权不得经办资金收付业务
b.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账
c.印章与空白票据统一由出纳保管
d.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
参考答案：c
参考解析:
资金运营内部控制中的票据与印章管理要求：票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管。所以选项c的说法不正确。
5 下列关于内部控制应用指引的相关说法中，错误的是( )。
a.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败
b.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用
c.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
d.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务
参考答案：d
参考解析:
股利分配方案应当经过股东(大)会批准，并按规定履行披露义务。
6 完成了风险管理初始信息收集之后，企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。下列关于风险评估的说法不正确的是( )。
a.应采用定性方法进行风险辨识、分析、评价
b.风险分析应包括风险之间的关系分析
参考答案：a
参考解析:
进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。
7 下列各项中，企业进行战略管理时需要优先进行的是( )。
分析
b.制定组织结构
c.业务单位战略选择
d.协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面
参考答案：a
参考解析:
本题考核战管理过程。战管理的过程中，战分析是整个战管理流程的起点，swot分析属于企业战分析的一种方法，选项b、d属于战实施的一部分，选项c属于战选择的一部分，所以需要优先进行的应该是swot分析。
8 2017年，中国房地产实施“房地产新政”，该措施对目前的房地产市场产生了明显的影响。房地产市场呈现出一种薪的僵持格局。目前的博弈僵持状态是国家、 开发商、消费者对房地产市场的理性判断与重新认识的过程。“房地产新政”对房地产企业或者是拟进入房地产开发行业的企业来说，所面临的外部环境因素是( )。
a.政治和法律环境因素
b.技术环境因素
c.经济环境因素
d.社会和文化环境因素
参考答案：a
参考解析:
中国房地产实施“房地产新政”，是由政府通过制定一系列法规来约束房地产市场，因此属于政治和法律环境因素。
9 he公司是一家家电零售连锁企业，通过传统的`实体店进行实体产品的销售，并逐步增加服务产品的提供。加速到来的电商时代，逼迫he公司实施变革，提出云商 模式，全力打造连锁店面和电子商务两大开放平台，实现线上、线下虚实结合。he公司的云商系统里，包括实体产品、内容产品、服务产品三大类。根据以上信息 可以判断，he公司进行的战略变革阶段属于( )。
a.连续阶段
b.渐进阶段
c.不断改变阶段
d.全面阶段
参考答案：d
参考解析:
战变革的发展阶段：(1)连续阶段：在这个阶段中，制定的战基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。(2)渐进阶段：在这个阶段中，战发生 缓慢的变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。(3)不断改变阶段：在这个阶段中，战变化呈现无方向或无重心的特点。(4)全面阶段：在这 个阶段中，企业战是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。
10 甲公司经过多年的苦心经营，先是通过内部发展，在钢铁行业占据了较强的位置。后来又通过并购的方式进军了金融、教育、酒店经营等多个行业。企业规模也不断攀升，成为全国百强企业之一。根据以上信息可以判断，下列组织结构中最适用于该企业的是( )。
a.职能制组织结构
b.事业部制组织结构
c.战略业务单位组织结构
d.矩阵制组织结构
参考答案：c
参考解析:
根据题干信息可以判断，该企业同时经营钢铁、金融、教育、酒店经营等产业，属于多元化的企业，企业规模也达到了全国百强，属于规模较大的企业。战业务单位组织结构尤其适用于规模较大的多元化经营的企业。
11 在风险管理成本的分类中，发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用是指( )。
a.纠正成本
b.惩治成本
c.损失成本
d.评估成本
参考答案：a
参考解析:
纠正成本是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。
12 内部控制规范的基本要求是在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监督的机制，同时兼顾运营效率。这体现的是内部控制的( )。
a.全面性原则
b.重要性原则
c.制衡性原则
d.成本效益原则
参考答案：c
参考解析:
制衡性原则，是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。所以选项c是正确的。
13乙公司是一家集团企业，主营业务为化妆品，旗下产品涉及高、中、低各种档次。为区别不同档次产品，防止顾客混淆，影响企业整体形象，公司决 定针对高档产品使用“××”品牌，中档产品采用“××××”品牌、低档产品采用“×××”品牌。根据以上信息可以判断，该公司的品牌策略属于( )。
a.单一的企业名称
b.自有品牌
c.每个产品都有不同的品牌名称
d.全国品牌
参考答案：c
14 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )。
a.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
b.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
c.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
参考答案：c
参考解析:
现金收入及时存人银行，不可坐支现金。
15 专属保险公司，是非保险公司的附属机构，下列不属于该公司优点的是( )。
a.降低运营成本
b.改善公司现金流
c.保障项目很少
d.提高服务水平
参考答案：c
参考解析:
本题考核专业自保。专业自保公司又称专属保险公司，专业自保公司的优点是：降低运营成本;改善公司现金流;保障项目更多;公平的费率等级;保障的稳定性;直接进行再保险;提高服务水平;减少规章的限制;国外课税扣除和流通转移。
16 东方红是一家餐馆，其经理提出，应当在其经营过程中招聘一批兼职员工，在餐馆举办大型活动或宴会的时候随叫随到，而平时则不需要这些兼职员工，那么这种平衡产能与需求的方法是( )。
a.资源订单式生产
b.订单生产式生产
c.库存生产式生产
d.及时生产系统
参考答案：b
参考解析:
在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货，如配备适当的劳动 力和设备，但企业会在实际收到订单之后才开始生产产品或提供服务。东方红招聘兼职就是为了在餐馆举办大型活动或宴会的时候，可以有足够的员工，所以招聘兼 职满足这一需求。这种平衡产能与需求的方法是订单生产式生产。
17 甲公司在制定未来五年发展规划时，决定立足于现有的食品和饮料业务，同时开拓宠物食品业务，并根据企业的资源状况，决定了各项业务在战略谋划期间的资源分配和发展方向。根据以上信息，请判断该公司制定的是( )。
a.总体战略
b.竞争战略
c.职能战略
d.运营战略
参考答案：a
参考解析:
总体战，又称公司层战，是企业最高层次的战。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。
18 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。2017年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元/吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货 合同。由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进 行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨;同时在期货市 场上买人1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元/吨。该贸易商采用的风险管理工具是( )。
a.风险对冲
b.风险规避
c.风险转移
d.风险保留
参考答案：a
参考解析:
本题考核风险管理工具。风险对冲是指采取各种手段，引人多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相 抵销。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值。本题中该贸易商就是利用了套期进行保值的，所以采用的风险管理工具是风险对 冲。
19 衍生产品是其价值决定于一种或多种基础资产或指数的金融合约，下列不属于常见的衍生产品的是( )。
a.远期合约
b.期货
c.银行存款
d.期权
参考答案：c
参考解析:
本题考核衍生产品。常用衍生产品包括：远期合约、期货、互换、期权等。
20 某集团的组织结构为战略业务单位组织结构，为强化对战略业务单位的控制，该集团实行严格的预算管理。集团风险管理部按月从风险监控信息系统取得各战略业务 单位新增逾期应收账款情况表和超龄库存表，提交集团月度经营调度会议研究，以便做出进一步处置。该风险监控信息系统是( )。
a.企业资源计划系统
b.管理信息系统
c.决策支持系统
d.专家系统
参考答案：b
参考解析:
管理信息系统将主要来自内部的数据转化成综合性的信息，如摘要报告和异常报告。这些信息使管理层能对与自己所负责的活动领域有关的计划、指导和 控制及时做出有效的决策。它从事务处理系统获得数据并生成报告。这些报告往往是标准报告，但是其中的信息通常需要再进行其他处理。
21 下列关于发展战略的说法中错误的是( )。
a.企业应当根据发展目标制定战略规划
d.企业的发展战略方案经董事会批准实施
参考答案：d
参考解析:
企业的发展战方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇五
审计目标是一定历史阶段的产物，随着我国市场经济的深层次发展，有关法律，法规的不断健全和完善，企业的会计行为将逐步走向规范。因此，注册会计师审计的主要目标将不再是会计报表的“三性”鉴证，而应向管理的领域有所深入和发展。
独立审计产生于工业革命时代。那时，财产所有者对财产经营者最关心的是其真实性。他们想了解会计人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为。因而，此时的审计目标是查错防弊。
在19世纪末和20世纪初，随着资本主义经济的发展和企业规模的日益扩大，会计业务也日趋复杂，此时，审计对象已由会计账目扩大到资产负债表，审计的主要目标是通过对资产负债表数据的审查，判断企业的财务状况和偿债能力。在此阶段，查错防弊这一目标依然存在，但已退居第二位，审计的功能从防护性发展到公证性。
进入20世纪30～40年代，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现及广大投资者对投资收益情况的关心，整个社会注意力转而集中于收益表上。特别是1929～1933年间的世界经济危机，从客观上促使企业利益相关者从仅仅关心企业财务状况，转变到更加关心企业盈利水平和偿债能力。在此期间，审计总目标是判定被审单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以确定会计报表的可信性。
20世纪中叶以后，资本主义从自由竞争发展到垄断阶段，各经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展。国家间资本的相互渗透，使审计对象日趋复杂。激烈的市场竞争，使审计目标也从原来的仅限于验证企业财务报表的公允性扩展到内部控制、经营决策、职能分工、企业素质、工作效率、经营效益等方面。因此，经营审计、管理审计、绩效审计等便从传统审计中分离出来，评价企业工作的经济性、效率性、效果性成为独立审计工作的主要目标。
经济的发展，市场竞争日趋激烈，企业为了在竞争中立于不败之地，可谓煞费苦心。因此，注册会计师单纯的报表审计并不能解决企业所关心的问题，企业迫切需要事务所能通过审计，为其在改革管理体制，改变经济增长方式，调整经济结构，加强经营管理，提高经济效益等方面，提供信息，提出建议，给予帮助。但很多事务所尚无足够的能力或尚未注意紧扣企业想要解决的问题进行工作。这也是企业对社会审计缺乏内在需求的原因之一，应引起事务所的足够重视。注册会计师应牢记，客户是上帝，企业的需求就是注册会计师的审计目标。
审计报告，仅仅是对被审计会计报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性发表审计意见，但对改进管理的建议在审计报告中不便详细表述，然而众多的对企业管理中存在问题的改进意见，恰恰是委托人最需要的，也是他们对注册会计师的审计所期盼的，因此，注册会计师除对会计报表“三性”表示意见外，如企业需要，可以出具管理建议书。管理建议对委托人管理当局提供了建立和改善内部控制制度以及提高财务管理水平的建议，有利于企业发展，同时也检查了前期建议改进结果情况。正是这种建议和改进的循环，对委托人管理当局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的欢迎。
会计报表，是企业经营状况的综合反映，每一个科目都反映着经营活动的某一方面，从每一科目中都可以分析比较，看出企业经营管理方面的强弱点，注册会计师有能力通过专业知识对会计报表各科目反映经济事项进行深入的对比分析，以管理建议书的方式给委托人提出改进管理的建议。从管理建议书中获得收益的企业，把审计工作看作是企业改进经营管理的参谋，对审计十分欢迎。审计只是规范企业行为的手段和方式，其最终目标应是企业改善经营、提高经济效益。管理建议书虽只是书面建议，不具有法律效力，但切不可忽视。
随着会计市场的建立与完善，事务所之间的竞争也日益激烈。要想在竞争中立于不败之地，仅靠报表审计是难以保住市场份额的。事务所必须要有超前意识和高瞻远瞩的思想，必须调整审计目标以适应市场需求。随着经济的发展，有关法律法规的不断健全和完善，企业的会计行为将逐步走向规范。因此，企业的报表审计将处于次要地位，而评价企业工作的经济性、效率性、效果性将成为审计工作的主要目标。
据统计，国际“六大”会计公司，对管理咨询业都有不同程度的介入，最突出的是安达信国际会计公司，它不仅在管理咨询业务方面所取得的收入已逐步超过了其在审计和税务等传统领域所取得收入的总和，而且，它还取得了在世界所有管理咨询公司中排名第一的地位。国际6大会计公司中的其它几家会计公司管理咨询业务所得的收入也达到其总收入的20%以上。并且，它们也都分别在世界排名前10位的管理咨询公司中拥有席位。难怪有人说，现在的会计公司究竟是应当继续叫会计公司，还是应当称之为管理咨询公司。可见，我国注册会计师行业面临管理咨询业的挑战是不可避免的发展趋势。为此，注册会计师必须提高自身素质，不断开拓新的业务领域，以适应社会发展的需要。
国内注册会计师行业目前竞争较为激烈，国外同行的介入使行业竞争更为激烈，注册会计师的业务领域被分解，业务范围不断缩小。形势十分严峻。因此，注册会计师除了巩固已有的业务阵地外，还应向周围辐射，不断开拓新的业务领域。同时，努力向国际同行学习，借鉴他们的成功经验和做法，寻求自己的发展途径。想企业之所想，把企业需求当作注册会计师的审计目标，同时，把注册会计师队伍建设好，把形象塑造好，牢记以质量求生存，以信誉求发展的真谛，相信我国注册会计师行业一定会立于不败之地。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇六
《审计》是注册会计师考试的科目之一！下面是小编为大家收集的关于注册会计师《审计》练习题精选，欢迎大家阅读参考！
1、在针对错报的审计过程中，注册会计师的目标有( )。
a、评价识别出的错报对审计的影响
b、评价未更正错报对财务报表的影响
c、更正所有错报
d、更正所有未更正错报
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇七
1.日常收付款业务的办理。
2.费用报销单据的初审。
3.负责部分凭证的编制。
4.负责现金及银行日记账。
5.填报纳税报表并报税。
6.负责下属电梯工程分部往来款、保险费的核对。
7.投标保证金和保函申请的初步审查。
8.负责公司财务系统现金帐和员工日常报销费用的录入。
9.遵循公司制定的各级政策和流程。
10.在公司的方针下使用公司的工具和资源。
11.根据安全管理系统的要求，遵守公司所有的安全政策，流程和工作指导书并按照安全手册的要求履行他/她的相关责任以保护他/她和同事的安全。
12.审查统计各业务员的应收、应付款的数据汇总、工程部整改费用回款与催款、新梯业务款项收缴等。
13..上级安排的其他任务。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇八
1.审计的用户(谁需要审计?)。
审计的用户是财务报表的预期使用者(1.2)，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
【解读】。
“审计的目的”是提高财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险。而不涉及为如何利用信息提供建议。
这里的“提高”说明的是，注册会计师不能百分之百保证财务报表不存在错报，只能合理保证经过其审计后的财务报表不存在重大错报。
这里的“降低”说明的是，注册会计师不可能做到帮助审计用户消除财务报表的信息风险，但是需要做到将审计后的财务报表信息风险降至审计可接受的低水平。
这里的“不涉及为如何利用信息提供建议”说明的是，注册会计师不对财务报表使用者如何使用财务信息提供建议，也不对财务报表使用者利用财务信息做出决策的未来结果作出任何保证，财务报表使用者自己承担其使用已审计财务信息的所有责任。
2.审计的保证程度(审计工作能够做到什么程度?)。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。由于审计的固有限制(1.5)，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
【解读】。
合理保证是一种高水平保证。这里的“合理保证”虽然不是百分之百的保证，但是应当接近百分之百的保证，比如注册会计师可能有95%至98%的把握。
3.审计的独立性和专业性(审计的立身之本是什么?)。
审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者(1.2审计业务的三方关系)。
【解读】。
注册会计师职业的产生就是基于其独立于“使用者和经营者之外”，独立性是其“灵魂”和“生命”。同时，专业胜任能力是注册会计师审计质量的保证，这个质量保证的基础是行业协会制定的一整套的“职业规范体系”
4.审计报告(审计的最终产品是什么?)。
审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【解读】。
审计报告的定义、作用、基本要素以及参考格式举例，
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇九
1.(多选题)被审计单位编制的20_年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。
a.检查2019年1月份的银行对账单。
b.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续。
c.就20_年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函。
d.向相关的原材料供应商寄发询证函。
2.(单选题)针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，通常不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是()。
1.参考答案:abd。
2.参考答案:c。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十
注册会计师证书的含金量很高，但备考也有一定的难度。下文是为大家精选的注册会计师审计辅导:审计要素，欢迎大家阅读。
审计业务三方关系人：
被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：
被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
标准是指用于评价或计量鉴证对象的.基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十一
1、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有()。
a、关键业绩指标(包括非财务的)。
b、同期财务业绩比较分析。
c、被审计单位与竞争对手的业绩比较。
d、预算、预测、差异分析。
2、风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有()。
3、下列关于分析程序的说法中，正确的有()。
a、执行分析程序只能使用财务数据。
b、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序。
c、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险。
d、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十二
2017年注册会计师考试备战正在紧张的进行中，你准备好了吗?下面，就和小编一起来看一看注册会计师审计辅导:审计风险，希望对大家有帮助！
第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
1.两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
在既定的.审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十三
1.下列不属于《企业会计准则第2号——长期股权投资》核算范畴的是()。
a.对子公司的投资。
c.对联营企业的投资。
d.对合营企业的投资。
2.a公司于3月以6000万元取得b公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于20确认对b公司的投资收益200万元。4月,a公司又投资7500万元取得b公司另外30%的股权。假定a公司在取得对b公司的长期股权投资以后,b公司并未宣告发放现金股利或利润。a公司按净利润的10%提取盈余公积。a公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定年3月和204月a公司对b公司投资时,b公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。a公司在购买日合并报表中应确认的商誉为万元。
a.300b.450c.900d.750。
3.投资企业因减少投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法时，下列各项中可作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是()。
a.股权投资的公允价值b.原权益法下股权投资的账面价值。
c.在被投资单位所有者权益中所占份额d.被投资方的所有者权益。
4.长期股权投资发生下列事项时，不能确认当期损益的是()。
a.权益法下，被投资单位实现净利润时投资方确认应享有的份额。
b.成本法下，被投资单位分配的现金股利中属于投资后实现的净利润。
c.收到分派的股票股利。
d.处置长期股权投资时，处置收入大于长期股权投资账面价值的差额。
5.年1月1日m公司取得n公司25%的股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方一项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为160万元，m公司确认的公允价值为240万元，其他资产、负债的账面价值均与公允价值相符。2008年12月31日，该项长期资产的可收回金额为120万元，n公司确认了40万元减值损失。2008年n公司实现净利润1000万元，假定投资双方未发生任何内部交易，不考虑所得税的影响。那么，m公司应确认的投资收益是()万元。
a.300b.288c.276d.230。
6.2008年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为3000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2008年实现净利润500万元，甲公司在2008年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，乙公司取得存货后作为管理用固定资产核算，净残值为零，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司计入投资收益的金额为()万元。
a.150b.120c.132d.200。
7.甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至20×7年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为()。
a.330万元b.870万元c.930万元d.960万元。
8.2008年1月1日甲公司持有的乙公司长期股权投资的账面价值为3000万元，甲公司持有乙公司35%股权且具有重大影响，按权益法核算(此项投资是在取得的)。取得长期股权投资时，乙公司一项无形资产的账面价值为500万元，确认的公允价值为800万元，剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2008年乙公司发生净亏损1000万元，假设两个公司的会计期间和会计政策相同，投资双方未发生任何内部交易，不考虑所得税的'影响。2008年甲公司确认的投资损失为()万元。
a.300b.329c.371d.350。
9.甲公司1月1日，以760万元购入c公司40%普通股权，并对c公司有重大影响，201月1日c公司所有者权益的账面价值为1950万元，可辨认净资产的公允价值为万元，款项已以银行存款支付。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为()万元。
a.760b.800c.780d.790。
10.非企业合并中以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的()作为初始投资成本。
a.账面价值b.公允价值c.支付的相关税费d.市场价格。
11.甲公司2008年1月1日,以银行存款购入乙公司70%的股份,采用成本法核算。乙公司于2008年4月2日宣告分派现金股利100万元。08年乙公司实现净利润400万元,年5月1日乙公司宣告分派现金股利300万元。甲公司2009年确认应收股利时应确认的投资收益为()元。
a.280b.240c.130d.210。
12.甲公司2007年1月1日从乙公司购入其持有的b公司10%的股份(b公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价520万元，同时支付相关税费5万元。甲公司购入b公司股份后准备长期持有，b公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为5000万元，b公司可辨认净资产的公允价值为5500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
a.520b.525c.500d.550。
13.甲公司2007年1月1日，以860万元购入c公司40%普通股权，并对c公司有重大影响，2007年1月1日c公司所有者权益的账面价值为1900万元，可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司确认的长期股权投资的入账价值为()万元。
a.860b.800c.760d.780。
14.正保公司在2007年5月20日以一项固定资产和银行存款20万元作为对价，从华远公司取得其持有的x公司的15%的股权，准备长期持有，该固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备为20万元，该项固定资产的公允价值为180万元，x公司2007年5月20日所有者权益的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，正保公司为进行该项投资发生的相关费用为10万元，则长期股权投资的入账价值为()万元。
a.200b.210c.300d.150。
15.2008年6月1日，a公司购入甲公司25%的普通股权,对甲公司具有重大影响,a公司支付买价520万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关费用5万元,a公司购入甲公司的股权准备长期持有。2008年6月1日,甲公司的所有者权益的账面价值为1500万元，可辨认净资产公允价值为1800万元。a公司的长期股权投资的初始投资成本为()万元。
a.455b.450c.505d.525。
16.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的a公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元;支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，a公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和a公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的合并成本为()。
a.8100万元b.7200万元c.8150万元d.9600万元。
17.2008年1月1日，a公司将一项固定资产以及承担b公司的短期借款作为合并对价换取b公司持有的c公司70%的股权。该固定资产原值为400万元，累计折旧100万元，未计提减值准备，其公允价值为360万元;b公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。另为企业合并发生评估费、律师咨询费等5万元。股权购买日c公司可辨认资产的公允价值为650万元，负债公允价值为100万元。假定a公司、b公司和c公司无关联方关系。则a公司合并时产生的合并成本为()万元。
a.60b.405c.345d.465。
18.甲公司于20×7年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元，已累计摊销300万元，已提取减值准备20万元，20×7年1月1日该无形资产公允价值为900万元，发生了50万元的相关费用。乙公司20×7年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
a.1200b.950c.730d.800。
19.长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司。均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年4月20日，长江公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资，占黄河公司注册资本的75%。该批库存商品的账面原价为8000万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为8100万元，公允价值等于计税价格;该项交易性金融资产在2008年4月20日的公允价值是2000万元，账面价值为1900万元，该项交易性金融资产系长江公司于2008年1月1日购入的。该项企业合并长江公司共发生的与企业合并直接相关的税费为50万元。则长江公司的长期股权投资的入账价值为()万元。
a.11527b.1170c.8100d.11477。
20.甲公司于2007年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30%，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提减值准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2007年12月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元，甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
a.880b.877.5c.782.5d.750。
21.非同一控制下企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中,不应计入初始投资成本是()。
a.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值。
b.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用。
c.为进行企业合并而支付的审计、评估费用d.作为合并对价发行的债券的公允价值。
22.a、b两家公司属于非同一控制下的独立公司。a公司于20×8年7月1日以本企业的固定资产对b公司投资，取得b公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。b公司20×8年7月1日所有者权益为2000万元。a公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。
a.250b.50c.200d.500。
23.m公司和n公司不属于同一控制的两个公司。2007年2月26日，m公司以一项专利权和银行存款75万元向n公司投资，占n公司注册资本的60%，该专利权的账面原价为4940万元，已计提累计摊销340万元，已计提无形资产减值准备160万元，公允价值为4500万元。不考虑其他相关税费。则m公司的合并成本为()万元。
a.75b.60c.4575d.4940。
24.甲公司和a公司均为m集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以1300万元购入a公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。a公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
a.1300b.1310c.1200d.1440。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十四
注册会计师审计是维护商业正义的最后一道防线，审计独立性则是该防线的基石；丧失独立性，审计意见价值甚微，审计职业之社会功用难存。由于被审计单位管理当局负责日常经营管理，从而与注册会计师保持着密切的业务联系，这种先天的互动关系可能影响审计独立性，进而导致注册会计师向管理当局方面倾斜。而且，注册会计师审计市场基本上属于买方市场，作为买方的管理当局可能利用其对注册会计师的选择权或审计收费等手段来影响注册会计师独立性，达成购买审计意见的意图。所以适当的公司治理制度安排便是在注册会计师与管理当局之间设立一个缓冲装置，以减少两者发生利害冲突或利益共谋，从而保证注册会计师的独立性。隶属于董事会的审计委员会正是这一装置。美国崔得威委员会报告(treadwaycommissionreport)、加拿大麦克唐纳报告(macdonaldreport)及英国凯布瑞报告(cadburyreport)是审计委员会发展史上的三大报告，均强调审计委员会应复核公司选聘注册会计师的过程、审计合约的内容与范围以及与管理当局讨论注册会计师独立性等问题。可见，审计委员会承担的是复核之职，选聘注册会计师的主导权仍属管理当局。因此，针对管理当局对注册会计师选聘占据主导地位的情形，审计委员会如何通过对注册会计师独立性的有效保护以提升审计质量，是审计委员会制度安排的核心内容之一。
在选聘注册会计师的过程中，审计委员会应评估注册会计师的独立性，如先行了解注册会计师职业团体及政府法令中有关独立性的规范，在选聘前与注册会计师商讨有无违背独立性要求的条款，在续聘的过程中检查独立性条款的遵循状况，并与注册会计师沟通，确定有无管理当局干涉注册会计师使其不能独立执业的情形。同时，审计委员会应向公司管理当局及内部审计部门征询对注册会计师独立性的看法，以与注册会计师的答复作双向比较。
具体而言，在注册会计师的选聘、续聘和解聘问题上，审计委员会须履行如下职责：(1)了解审计合约的性质与范围；(2)向管理当局及内部审计部门征询有关审计质量的建议；(3)了解会计师事务所在相关行业的审计经验；(4)考察会计师事务所用于执行本公司审计合约的合伙人及人员的素质；(5)评估注册会计师或其事务所在同业检查中的结果；(6)考虑注册会计师或其事务所涉及的诉讼与法律责任问题是否会影响履行本次审计合约的能力；(7)考察证券主管机关纠正或处分注册会计师或其事务所行为的情形；(8)对于管理当局解聘注册会计师的提议，考察管理当局所提出的解聘理由，并与注册会计师讨论分析发生意见分歧的原因。
由于审计委员会在注册会计师选聘上更多的是参与复核，而管理当局仍旧占据着主导地位。因此即使有审计委员会作为后盾，注册会计师仍有可能基于诸般顾忌而屈服于来自客户管理当局的压力，从而对审计委员会有所隐瞒。在这一背景下，美国注册会计师协会(aicpa)所属的公众监督委员会(pob)于1995年发表了有关审计委员会的'报告“董事、管理当局与注册会计师―保护股东利益的联盟”，建议在注册会计师与公司的委托合约中，应写明委托人是公司的审计委员会，明确表示注册会计师不受管理当局的操控。由纽约证券交易所与全美证券交易商协会共同成立的蓝带委员会(theblueribboncommittee)在2月发表的题为《关于改进公司审计委员会效果》的报告中也强调：“外部审计人员的最终责任系向董事会负责，而审计委员会作为股东及董事会的代表，在选聘、评估是否胜任及更迭外部审计人员方面拥有终极的权威与责任”，藉此希望改变由管理当局占据主导的立场，而由审计委员会担当起主要责任。
注册会计师除向客户提供审计和其他认证服务(assuranceservice)之外，还经常提供相关的管理咨询服务，包括项目研究与调查、向管理当局提供各项制度的改进建议、指出现存制度的缺失、列举各种替代的改善方案和推荐新方法等。这就产生了一个问题，即管理咨询等此类非审计服务是否会对注册会计师独立性造成伤害。一种观点认为，对同一公司，既进行审计，又提供管理咨询，不会影响注册会计师的独立性，管理咨询与审计是可兼容的。其理由是，审计和管理咨询业务的服务对象不一。在审计业务中，对财务报表和审计报告感兴趣的全部公众才是真正的客户和委托人。至于被审计公司，只不过是负担着结算审计费用的责任而已。而在管理咨询服务当中，客户是管理当局，这样，注册会计师实际上并未对同一客户提供审计服务又提供管理咨询服务。另一种观点认为，审计和管理咨询不可兼容，注册会计师对同一客户既提供审计服务，又提供管理咨询服务，会影响其独立性。其理由是：在提供管理咨询服务的过程中，注册会计师作为顾问，实际上是扮演着决策者的角色。如果注册会计师一方面扮演着决策者的角色，另一方面又要对决策者的工作进行审计，无疑就处在审计自己工作的位置上。即使注册会计师不被视为决策者，但由于他同时具有双重身份，同客户建立起了密切的联系，这种联系促成客户和注册会计师的短期利益要保持一致。这样，在形成棘手的判断时，注册会计师就可能抱有偏见，从而可能损害其独立性。即使管理咨询不会影响实质上的独立性，也会影响形式上的独立性。因为，注册会计师在为管理当局提供管理咨询的过程中，在第三关系人的眼里，肯定会在某些方面表现为不独立。比如，有专门的调查结果表明，97%的第三者对注册会计师的独立性特别重视；在被调查的财务经理中，几乎有一半的人担心注册会计师为同一客户同时提供管理咨询服务和审计服务可能会损害其独立性。
理论界的讨论也影响到监管部门的决策。由于近几年来发生了愈来愈多的上市公司舞弊案件，为提高投资大众对财务报告的信心，美国证券交易委员会(sec)于11月对非审计服务加以重新规范，除了财务信息系统的设计及导入、内部审计外包与专家服务之外，限制或禁止注册会计师提供其它类别的非审计服务，诸如人力资源、交易经纪人、投资顾问、投资银行等。尽管制度越来越严密，但同时提供审计和非审计服务的情形仍然存在。因此，如何发挥审计委员会的作用以确保注册会计师独立性就开始为人们所关注。美国崔得威委员会的报告要求，审计委员会应于每一年度开始时，复核管理当局委托注册会计师提供管理顾问服务的计划，并对非审计服务的品种与预计费用加以评估。加拿大证券管理机关(canadiansecuritiesadministrations)则认为，如果公司寻求注册会计师提供非审计服务，审计委员会应评估其对注册会计师独立性可能造成的影响。1993年美国内部审计人员协会研究基金会(iiarf)的调查也指出，仅有10%的审计委员会不鼓励或禁止注册会计师执行管理咨询服务，多数的审计委员会主席认为复核非审计服务的性质是重要的。可见，就非审计服务而言，审计委员会须了解注册会计师所提供的非审计服务性质及其费用，委员会应与管理当局及内部审计主管讨论此项非审计服务是否可能危及注册会计师的独立性，并获取正面的答案，否则应促使管理当局及注册会计师解除此项服务合约。
在审计委员会制度的演进过程中，各国政府、专业团体均非常重视通过审计委员会与注册会计师之间的沟通来保持注册会计师独立性。1978年，美国司法人员协会公司法委员会(thecommitteeoncorporatelawoftheamericanbarassociation)对审计委员会的基本功能描述如下：“审计委员会在代表股东的董事会与外部注册会计师之间提供了适当的沟通管道”。该委员会列举的审计委员会四项基本功能均涉及与注册会计师的沟通问题，如与审计人员就审计计划提出咨询、与审计人员及公司的内部审计人员就内部控制的适当性提出咨询等。aicpa的pob发布的报告“董事会、管理当局与审计人员―保护股东利益的联盟”，强调注册会计师与审计委员会的互动沟通及与公司治理效率的关系。前述蓝带委员会也建议，审计委员会须与注册会计师进行对话，以探讨任何已披露的关系或服务是否影响审计目标与注册会计师的独立性，并建议公司董事会全体成员采取适当的行动以确保注册会计师独立性等等。加拿大证券管理机关要求审计委员会应安排与注册会计师、内部审计部门、管理当局等进行协商的会议，并保持适当的会议记录。英国的凯布瑞报告规定审计委员会的委员在一年之中至少应该与注册会计师在无执行董事在场的情况下举行会议一次，以确保注册会计师在审计过程中不存在尚待解决的问题。
注册会计师与审计委员会之间的沟通为增进彼此间的了解架起了一道桥梁，从而也为注册会计师进行申辩提供了场所。注册会计师能够及时向审计委员会反馈与公司管理当局之间存在的分歧以及在审计过程中所遭遇到的困难，与审计委员会讨论更迭注册会计师的缘由等事宜，从而维护注册会计师的权益，减轻公司管理当局对审计人员施加的压力，提高注册会计师的独立性。这种信息沟通一般由注册会计师以书面或口述方式与审计委员会讨论并确认审计委员会已充分理解沟通的内容。即使注册会计师认为没有可供报告的事项而未与审计委员会沟通，委员会亦须主动向注册会计师征询有无此类事项。就重要及必要沟通的事项而言，主要包括如下方面的内容：(1)注册会计师的责任。审计委员会应了解注册会计师在财务报表公允性、内部控制的适当性与舞弊侦查等事项上所担当的责任及所负责任的程度。(2)重要的会计政策。注册会计师应确定审计委员会了解：重要的会计政策的初次采用或变动及其应用；重要的非经常交易项目的会计处理方法；缺乏权威支持或同意的议题或所暴露问题的后果。(3)重大的审计调整。注册会计师应告知审计委员会关于审计过程中的重大调整事项与是否已将调整列入会计记录及对财务呈报过程的重大影响。(4)与管理当局的不同意见。注册会计师应同审计委员会讨论与管理当局间的意见分歧和分歧对财务报表或注册会计师审计意见的个别或整体的重要影响。即使这些分歧已经获得解决，注册会计师仍有义务向委员会报告，以提示委员会注意各项敏感问题。意见分歧通常包括：会计原则的运用问题;管理当局有关会计估计的判断基础;审计的范围；财务报告的披露内容;注册会计师审计意见的类型等;(5)执行审计业务过程遭遇的困难;(6)在接受委托或续聘前与管理当局讨论的主要问题。任何在接受委任或续聘前与管理当局讨论的有关会计、审计及财务报告问题，注册会计师应与审计委员会作再度确认;(7)蓄意误报财务状况或经营成果及在审计中所发现的不法行为(除非影响甚微且明显不重要);(8)所提供顾问咨询等非审计服务及相关费用。
审计独立性直接影响到注册会计师审计范围的确定，因此审计委员会可通过对审计范围的考查来影响审计独立性，进而提高审计质量。在审计中，注册会计师一般通过评估被审计公司的风险要素以决定其审计范围。aicpa的审计准则委员会(asb)发布的第47号审计准则说明书(sasno.47)“审计风险与重要性水平”要求注册会计师执行审计时应对财务报表信息的有意误述或疏忽保持高度警觉性；sasno.82“在财务报表审计中考虑舞弊因素”，也强调审计人员在评估舞弊所造成的财务报表重大误导时必须注意的警示征兆。由于审计委员会对公司会计呈报、内部审计与外部审计过程负有监管责任，委员会必须考查注册会计师评估风险要素的尺度及其审计范围是否符合要求。为此，审计委员会应向注册会计师咨询其与内部审计人员对审计工作的协调程度，以期能达成有效率及有效果的审计并减少审计成本。同时，审计委员会亦应了解，由于注册会计师负有专业责任，其他人员的审计工作并不能替代注册会计师责任，不能为了减轻审计成本而限制注册会计师的审计范围。审计结束之后，审计委员会须确认注册会计师已按原定审计计划完成所有审计项目，如果出现实际的审计工作与原定审计计划不同，则应要求注册会计师说明发生重大变更的理由。因为审计计划的变动可能意味着在年度内发生了不寻常或未预见的交易及问题，而这恰是审计委员会监管的重点。
审计收费是影响审计独立性的重要因素。1993年aicpa的pob发布的“面对公众利益：冲击会计职业的问题”的报告(inthepublicinterest:issuesconfrontingtheaccountingprofession)建议，审计委员会或董事会必须对有关审计收费的协议表示满意，并确信支付给注册会计师的审计费用足以确保公司获得完整而全面的审计服务。adolph(1977)认为：“低收费将可能无法取得适应情况需要的审计服务质量与形式。”审计委员会固然可以要求降低审计合约上过高的费用，但一味要求低收费可能造成“反服务”(disservice)的损害效果。iiarf对审计委员会主席有关审计收费问题的调查结果表明，有50%的主席赞同评估注册会计师审计收费的主要目的在于确认所支付的费用足以保证注册会计师提供充分的审计服务；另外50%则认为主要目的在于确认所支付的费用与注册会计师的工作量相比较是否合理，并且没有人认为审计委员会应关切与最低审计收费有关的谈判。
(作者单位：厦门大学会计系)。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十五
下列各项中，属于税收部门规章的是()。
a.《消费税暂行条例》
b.《农业税条例》
c.《增值税暂行条例实施细则》
d.《企业所得税法》
正确答案：c
答案解析：
《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位;《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律;《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律;只有选项c，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。
税收行政法规由()制定。
a.全国人民代表大会及常务委员会
b.地方人民代表大会及常务委员会
c.财政部和国家税务总局
d.国务院
正确答案：d
答案解析：
本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规;财政部、税务总局制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。
a.新法优于旧法原则
b.法律不溯及既往原则
c.实体从旧，程序从新原则
d.程序法优于实体法原则
正确答案：b
答案解析：
选项a，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项c，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项d，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
()是税法最基本的要素。
a.纳税主体
b.征税对象
c.税目
d.税率
正确答案：b
下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是()。
a.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院
b.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
c.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
d.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入
正确答案：c
答案解析：
增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十六
1、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有。
a.共享审计方法和审计手册。
b.报告使用同一品牌。
c.共享客户资源。
d.共享培训课程。
2、下列各项中，不应被视为网络的有()。
a.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本。
b.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务。
c.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体。
d.联合体之间共享客户资源。
3、出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括()。
c.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴。
d.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系。
4、下列选项中，属于公众利益实体的有()。
a.上市公司。
b.大型非上市证券公司。
c.小型非上市餐饮企业。
d.大型保险公司。
5、以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有()。
a.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人。
b.对审计意见类型提供建议的合伙人。
c.重要子公司的项目合伙人。
d.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十七
1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当(d)。
a.以或有收费形式收取审计费用b.对报表发表非标准无保留意见。
c.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组d.拒绝承接业务或解除业务约定。
2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑(b)。
a.招聘b.职业经验c.专业胜任能力d.业绩评价。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(d)。
a.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性。
b.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权。
d.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性。
4.以下对审计证据的表述不正确的有(b)。
a.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录。
d.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
5.以下审计程序中，不属于分析程序的是(b)。
a.根据增值税申报表估算全年主营业务收入。
b.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差。
c.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较。
d.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性。
6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有(c)。
a.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。
d.重要性的确定离不开职业判断。
7.在下列各类审计证据中，证明力最强的`是(b)。
a.注册会计师自行编制的银行存款调节表b.应收账款函证的回函。
c.客户自己编制的存货盘点表d.应付账款函证的回函。
c.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少。
d.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
9.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括(b)。
a.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据。
b.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求。
c.被审计单位不纳入合并范围的投资。
d.被审计单位担保情况及表外融资情况。
10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是(d)。
a.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险。
b.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险。
c.重大会计估计变更产生的风险。
d.重大会计政策变更产生的风险。
11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括(c)。
a.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
b.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作。
c.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案。
d.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解。
12.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(a)。
a.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证。
b.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单。
c.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账。
d.向供应商函证零余额的应付账款。
13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是(a)。)。
a.在粘封询证函时进行统一编号。
b.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收。
c.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回。
d.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。
14.应付款项实质性分析程序的内容不包括(b)。
a.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因。
b.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常。
c.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析。
d.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。
e.计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析。
15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是(b)。
a.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况。
b.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
c.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物。
d.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用。
16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在(b)情况。
a.存货成本项目发生变动。
b.存货盘存制度发生变动。
c.销售额发生大幅度变动。
d.存货核算方法发生变动。
a.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序。
d.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法。
18.注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是(b)。
a.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备。
b.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对。
c.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表。
d.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认。
19.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应(c)。
a.实地盘点投资证券b.获取被审计单位管理当局声明。
c.向代保管机构发函询证d.逐笔检查被审计单位相关会计记录。
20.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是(d)。
a.由出纳人员兼任会计档案保管工作。
b.由出纳人员保管签发支票所需全部印章。
c.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作。
d.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十八
(一)甲公司库存a产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；a在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元，当月为生产a产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停：[损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库a产成品2000台，销售a产成品2400台。当月末甲公司库存a产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出a产成品的成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
1．下列各项关于因台风灾害而发生的'停工损失会计处理的表述中，正确的是。
a．作为管理费用计入当期损益。
b．作为制造费用计入产品成本。
c．作为非正常损失计入营业外支出。
d．作为当期已售a产成品的销售成本。
【答案】：c。
【解析】：由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损益，应当作为营业外支出处理。
2．甲公司a产成品当月末的账面余额为()。
a．4710万元。
b．4740万元。
c．4800万元。
d．5040万元。
【答案】：b。
(二)甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：
(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。
(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。
(3)12月1日，甲公司按市价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之州。
要求：根据上述资料，不考虑其他冈素，回答下列第3小题至第4小题。
3．甲公司20x0年度的基本每股收益是()。
a．0．62元。
b．0．64元。
c．0．67元。
d．0．76元。
【答案】：a。
【解析】：基本每股收益=18000/(27000+27000/10×1-6000×1/12)=0.62（元/股）。
注册会计师的审计职业大全（19篇）篇十九
对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。
注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。然而，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;。
(2)需要修改约定条款或增加特别条款;。
(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;。
(4)被审计单位所有权发生重大变动;。
(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;。
(6)法律法规的规定发生变化;。
(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;。
(8)其他报告要求发生变化。