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专业财务报告编制流程（通用19篇）篇一
各位领导、各位代表：
大家好！
一、认真执行新会计准则和相关规定。
自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、《企业会计制度》和国际会计准则。2003年，国际会计准则的变化对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容：
（一）新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》。
为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信息质量，财政部对《企业会计准则—资产负债表日后事项》（财会字[1998]14号）进行了修订。从2003年7月1日起实施。与原准则相比，新修订的准则改变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润分配方案中分配的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流动负债列入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。
股利处理方法的改变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有一定程度的影响。按照新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际准则下的处理方法基本一致，减少了报表转换调整事项，但仍存在的细微差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的所有者权益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。
（二）财政部发布的有关会计处理规定。
1、因更新改造、大修理而停止使用固定资产的计提折旧原则。
地区公司对固定资产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程,并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,不计提折旧,待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。这里需要强调两点，一是应严格区分固定资产更新改造和固定资产大修理的界限，分别按照相应的规定进行会计处理，因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,并计入相关成本费用；二是各地区公司不要随意改变经更新改造后固定资产的折旧方法，这在去年的决算会上已经明确。
2、无形资产摊销日期的确定原则以及价值摊销的核算方法
无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,处置无形资产的当月不再摊销。无形资产摊销的起始和停止日期为:当月增加的当月开始摊销；当月减少的当月不再摊销。这里需要注意两点，一是这一规定与固定资产开始、停止计提折旧的时间点不同；二是购置的无形资产，如土地使用权、专利产品等，必须在取得时确认为无形资产并按规定年限摊销，而不是投入使用时再摊销。
自用的无形资产,摊销的无形资产价值计入当期管理费用；出租的无形资产(即转让无形资产使用权),摊销价值计入其他业务支出。
3、与关联方之间发生的应收款项计提坏账准备的原则。
《企业会计制度》规定:除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。但这一规定并不意味着地区公司对与存续企业之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。地区公司与存续企业之间发生的应收款项与应收其他企业的应收款项一样,应在充分协商并兼顾双方利益的前提下，在期末时分析其可收回性,并按照个别确认法预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,按照股份公司规定的程序确认、计提相应的坏账准备。
4、股权转让收益的时间确认。
地区公司转让股权收益的确认,应采用与转让其他资产相一致的原则,即以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方,并且相关的经济利益很可能流入地区公司为标志。在会计实务中,只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时,才能确认股权转让收益。这些条件包括:出售协议已获股份公司有关部门批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分(一般应超过50%)；地区公司已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。这里要特别强调的是,如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准,则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。
因此，地区公司对外投资、股权转让事宜应严格按照股份公司有关规定处理。
地区公司按照股份公司有关规定，以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，分情况进行会计处理：（1）对于初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的借方差额，与原规定相同，即按规定的期限摊销，减少当期投资收益；（2）对于初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的贷方差额，要求直接将全部差额一次性记入资本公积，即直接增加权益，不再确认投资收益。请大家注意，新规定与原规定完全不同，原规定是通过分期摊销增加当期投资收益处理。地区公司以现金对外投资，采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，也比照上述原则处理。请涉及到此业务的地区公司予以重视。
地区公司对外投资已按原规定进行会计处理的，不再做追溯调整，对其余额应继续采用原有的会计政策，直至摊销完毕为止；本规定发布之后，地区公司新发生的对外投资，按上述规定进行会计处理。
6、违约补偿收入确认时间。
地区公司在经营过程中应收有关方面的违约补偿收入,应在有确凿证据表明符合收入的定义,相关的经济利益很可能流入地区公司并能可靠计量时,才能确认为其他应收款和营业外收入。在会计实务中,违约补偿收入应在得到违约方的确认或认可,并且有足够证据表明经济利益很可能流入地区公司，且能可靠计量时才能予以确认。在没有取得违约方的认可,也没有取得相关证据之前,不得确认为一项资产,也不得确认为当期营业外收入。
7、外购软件的核算。
地区公司对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件和单独购买的软件，均应当作为无形资产核算，并按会计制度规定的期限平均摊销。
除上述规定外，解答中还涉及固定资产后续支出、存货跌价准备的转销和结转、关联交易、合并报表、承诺事项等的处理规定，根据我国目前的会计法规体系，该解答属于国家统一会计制度的一部分，请各地区公司认真组织学习并贯彻实施。
（三）财政部和股份公司对对外捐赠的有关规定。
2003年3月19日，财政部印发了《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号），对企业对外捐赠财务管理的若干问题做出了明确规定，具体涉及到对外捐赠的定义和途径、原则和要求、类型和对象、范围、内部管理程序、财务处理和监督管理等方面，自2003年5月1日起执行。为了更好地贯彻执行财政部的规定，股份公司根据实际情况，制定并下发了《关于转发财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知的通知》（石油财字[2003]114号），对股份公司所属地区公司对外捐赠的程序、纳税要求等做出了具体要求，请各地区公司严格执行上述规定。
（四）财政部将出台的准则和国际准则的发展变化。
除上述内容外，近两年来，财政部先后颁布了《每股收益》、《分部报告》、《财务会计报告的列报》、《终止经营》、《政府补助和政府援助》等五个准则的征求意见稿，在征求各方面意见后，将在适当时间发布实施。
此外，国际会计准则理事会（iasb）于近期发布了《国际财务报告准则2003》合订本，从2003年起，“国际会计准则（ias）”改称“国际财务报告准则（ifrs）”，主要变化有：新发布了《解释公告第32号—无形资产：网站成本》，修订了《国际会计准则第19号—雇员福利》，以新的《国际财务报告准则前言》取代原来的《国际会计准则公告前言》等。国际会计准则理事会还发布了第一个冠以“国际财务报告准则”的准则—《国际财务报告准则第1号—初次采用国际财务报告准则》。
国际上，会计准则的协同是一个不可逆转的发展趋势，目前，ias（ifrs）与gaap（美国公认会计原则）是国际上两套最具有影响力的会计准则，2002年10月29日，这两套准则的制定机构iasb和fasb（美国财务会计准则委员会）签署了一份谅解备忘录，承诺在2005年前共同制定“适用于国内公司和跨国公司财务报告的高质量、可比的会计准则”。从现在看来，两者协同的基础是iasb的原则导向。这标志着会计准则国际化迈出了重要一步，并使全球资本市场适用相同的会计准则成为可能。应该说，这个统一的会计准则将成为真正的国际准则，成为国际财会人员共同的语言。众所周知，会计准则的变化将导致不同的利益结果，会计准则也能给公司创造价值，因此，我们要充分研究好会计准则、运用好会计准则，为公司价值最大化服务。
二、认真贯彻落实公司会计政策。
除上述新准则和相关规定对我公司会计政策有一定的影响外，今年我公司会计政策总体上遵照一贯性原则。有变化的和需要大家注意的有：
1、预提费用。
为了规范预提费用的核算，总部下发了《关于下发“预提费用核算办法”的通知》（油财字[2003]216号）文件，对预提费用的核算范围、要求和监督检查等内容作出了明确规定，其中第六条规定，“《企业会计准则—固定资产》规定，固定资产大修理费用不允许采用待摊和预提的方式。对于跨期进行的大修理，从报告月开始，在大修理期间内，于每月月末，根据预算及工程主管部门确认的修理工作量，确认、计量修理费用，计入预提费用科目，进入相应成本费用；大修理结束，及时结算，并进行抵冲；对固定资产一般性维护修理，应在发生时计入当月损益。”地区公司财务部门应对已发生的修理项目及时进行确认和计量。在月末，当修理工作没有结束，或修理工作已完成，但尚没有进行费用结算的，财务部门应及时与资产管理部门或工程部门联系，取得修理发生的工作量清单，并根据全年的修理计划或。
合同。
金额，计算应计提的修理费用（暂估）。修理费用依据财产的使用部门，确定列支渠道。各地区公司应严格按照文件要求做好预提费用的核算工作，不得出现无合理确认、计量依据，随意预提成本、费用的现象。
关于固定资产修理费用的纳税原则，《企业所得税税前扣除办法》第三十一条规定：“固定资产修理支出达到固定资产原值20％以上的，应视为固定资产改良支出。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产原值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。”若地区公司发生的大修费用已经超过固定资产原值的20％，应视为固定资产改良支出，不能在企业所得税前一次扣除。
2、减值准备与资产核销。
为了规范会计核算，更好地执行《企业会计制度》和《企业会计准则》中对减值准备的有关规定，提高财务人员的职业判断水平，总部制定并下发了《关于印发中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）的通知》（油财字[2002]442号）文件，对股份公司减值准备的提取原则、内容和有关工作程序等进行了规范。各地区公司要严格按照文件规定的程序，做好减值准备的确认、计量工作，确保会计核算的真实和完整。各地区公司计提减值准备的依据一定要充分、合理，既不能提取秘密准备，一次性多提、滥提减值准备，为日后利润埋下伏笔；也不能在资产确实发生减值的情况下，不提、少提减值准备，以达到实现利润和考核的目的；更不能对与已无实物形态的资产通过采用计提减值的方式来规避资产管理责任，这些做法都是滥用会计政策，恶意造假行为。
资产非正常报废、减值准备的提取核销，未经总部审批，不得自行处置。
3、资产重估。
按照《国际会计准则第16号—不动产、厂场和设备》的规定和美国证监会及香港联交所等监管机构的要求，需要对公司资产的公允价值做出合理性解释，股份公司决定对13家炼化地区公司的生产装置进行资产评估，评估基准日为2003年6月30日。评估对象为列入资产分类表第四大类的全部炼油装置和化工装置。
对于评估结果的会计处理，中国和国际会计准则的规定不同。根据国际会计准则第16号第37和38段对重估价的规定，对于股份公司成立后新建的固定资产，评估增值直接增加股东权益，评估减值计入当期损益。对于1999年6.30已经评估（原估）的资产，分4种情况进行处理：（1）原估增值的，重估也增值的，计入股东权益；（2）原估增值的，重估减值的，先冲减原估增值计入股东权益的部分，如有余额再计入当期损益；（3）原估减值的，重估也减值的，计入当期损益；（4）原估减值的，重估增值的，先将原估减值计入损益的部分确认为当期收益，如有余额再计入权益。
根据现行中国会计准则和制度的规定，持续经营过程中进行的资产评估结果无须进行会计处理。但在中国会计准则和制度下，同样需要采用账面价值与可收回金额孰低法，确认相应的资产减值。国际会计准则计提资产减值的方法实质上与中国会计准则和制度的相关规定一致。因此无论是在国际会计准则下，还是在中国会计准则和制度下，此次评估结果只能作为确认资产减值的参考因素，但绝不能直接用来确认资产减值，这一点希望大家务必高度重视。
13家炼化地区公司资产评估后，中国准则和国际准则的折旧将出现较大差异，地区公司必须建立两套资产系统来计算折旧，以确保两个准则下折旧数额的准确性。
4、固定资产。
对于使用安保基金、技术开发费购建的固定资产的核算要求明确如下：按照股份公司2000年度决算工作会议的精神，使用返还的安保基金、技术开发费购置的固定资产应一次性计提累计折旧，对于这类固定资产进行实物管理；如果这部分资金返还用于某些项目建设并发生项目在建的情况时，仍通过“在建工程”科目核算。将来该项在建工程转资时，同时仍应按照其中使用返还的安保基金、技术开发费的金额，一次性计提累计折旧。
5、合并报表。
按照股份公司合并报表会计政策规定，直接或间接拥有超过50%权益性资本，或可控制其经营活动的子公司纳入合并报表。今年大连西太平洋石化公司、中油和黄信息技术有限公司等继续采用权益法核算，但不纳入合并报表范围。
编制合并报表的单位，应严格按照《合并会计报表暂行规定》的规定抵销内部未实现利润，规范运作，并保持一贯性，不得随意调整合并口径，并按2002年决算的要求上报母公司报表。
根据集团公司要求，对于资产归属于集团公司、由股份公司代管的庆阳石化、宁夏大元等炼化企业的财务会计报告，从今年起，先由股份公司按规定程序审核后再转报集团公司。
6、坏账核销。
地区公司应严格按照《关于印发债务重组和坏账核销管理暂行办法的通知》（石油财字[2002]29号）的有关规定，作好坏账核销工作。对于单笔金额在5万元以下，形成时间在1999年以前，有证据表明确实无法收回，且全额计提了坏账准备的欠款，根据成本效益原则，各地区公司可视坏账做核销处理，但应同时报股份公司清欠办备案。
7、工资提取及福利费支出。
各地区公司在提取工资总额时，不得出现计划外提取现象发生，并合理控制进度，避免同期对比波动异常。对国际准则下的外雇工所发生的劳务费应列入到损益表的员工工资及福利费支出项目。不能将应列入福利费的支出在成本费用核算，并且福利费支出不得出现赤字。
8、干井核销及费用化。
在干井核销及费用化处理问题上，要求各油田公司按季度进行单井分析，也可根据历史资料确认一个成功率，根据这个成功率将本期探井支出及时予以资本化和费用化。
三、科学规范地进行会计核算。
1、重视确认、计量工作。
国际惯例中的会计是一个包括由确认、计量、记录和报告四个环节组成的完整系统。长期以来我们财务人员一直比较重视“记录”和“报告”这二个环节，而对确认和计量工作重视不够，使会计人员对生产经营、市场销售缺乏了解。这是我们会计核算的薄弱环节。随着市场经济的发展，会计的角色也随之发生了变化，客观上要求会计人员对确认、计量、记录和报告的全过程进行控制，提高会计人员的职业判断能力。1998年的《股份有限公司会计制度》和2001年的《企业会计制度》，特别是若干会计准则，包括了会计的计量、确认等过去认为是财务制度规定的内容。股份公司成立以后，我们一直强调财务管理的职能应当从核算向管理分析、决策支持转变，财务会计集中核算为这种转变提供了可能。这大大加强了会计的确认、计量工作，完全符合新制度新准则的要求。
几年来，我们的计量、确认工作有所加强，但仍需提高。个别地区公司日常对当期资产、负债和损益有重大影响的会计事项确认、计量、核算不及时，而主要集中在年底进行处理，如油气开发支出、探井等未严格按照实际工程进度确认已发生的支出，造成资产不实、成本变动异常，各月度损益波动不合理。各地区公司对会计事项应及时进行确认和计量。
2、正确使用会计科目，规范其它应收款科目核算。
各地区公司应加快结算进度，控制应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的增长。其它应收款科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括地区公司支付的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等。要严格区分其他应收款和预付账款的核算范围，属于预付账款核算的工程款、材料款等不应列入其他应收款。
3、及时签认内部购销及往来账款。
各地区公司必须严格按照股份公司《关于印发中国石油天然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理办法的通知》（[2000]179号）文件精神及决算会议要求，在认真做好内部购销及往来对账签认工作的基础上，真实、准确、完整的填报内部购销及往来报表。板块间的产品互供价格，没有总部的批文，不能人为地调整。
购销及往来双方应密切配合，认真核对购销产品所属板块及数量、金额，严禁串板块填报。各单位应在确保金额无误的同时，严格核对购销产品数量，避免因数量差异导致价格异常波动，对于价格明显偏离市场价的，应说明原因。为保证账表一致，双方要负责任地签认。同时，各单位要将经双方单位签认的《股份公司内部单位购销签认单》和《股份公司内部单位往来签认单》整理留存，以备查证。
同时，各地区公司要按规定认真做好包括与集团公司所属企业往来款项的核对工作。
4、存货管理和成本结转方法应保持一致。
各地区公司应全面进行存货清查，及时处理盘盈盘亏，确保账实相符，对盘盈盘亏金额较大的应在财务情况。
说明书。
中详细说明。存货计价采用加权平均法。产成品存货数量、金额必须与计划部门核对，出现差额应说明原因，要求产、购、销、存平衡。半成品的价格确认必须要符合一贯性原则，不得随意变更。不得随意改变存货成本结转方法，我们发现个别地区公司在完成预算指标的情况下，为减轻下年度的生产经营压力，随意改变存货成本结转方法，多结转存货成本记入当期损益，造成存货金额不实，利润虚减。如果根据客观情况，确需调整存货成本结转方法的，必须报经总部批准。
5、及时办理在建工程转资。
对已经达到预定可使用状态还未进行竣工决算的资产，必须按《企业会计制度》的有关规定核算。各地区公司要加强内部部门间的沟通协调，及时办理转资手续。转资前，要对在建工程项目进行清理，规范使用有关会计科目，特别是在建工程用料是否及时入账，炼化地区公司在建工程用料进项税转出问题等要及早清理，以提高资产核算的准确性。
同时，地区公司要进一步完善固定资产管理工作，加强实物管理部门与财务部门的沟通，认真落实固定资产盘点，及时办理固定资产报废、变价处理手续，并及时进行相应的会计处理，确保固定资产“账账、账卡、账物”相符合。
6、规范销售公司批发零售业务核算。
为规范炼油销售业务核算，提供真实、有效的信息，股份公司下发了《关于印发中国石油天然气股份有限公司销售公司批发零售业务核算管理办法（试行）的通知》（石油财字[2003]217号），要求对炼油销售业务类型中的批发和零售业务实行分开核算，分别填报损益及成本费用类报表，完成账务系统与报表系统的一体化。
7、规范成本、费用核算。
各地区公司应严格按照股份公司《关于下发“成本、费用核算与管理办法”的通知》（油财字[2001]第407号）规定进行成本核算，不得根据预算预提、摊销各项成本费用；成本、费用要在发生时及时确认，不得提前、推迟或随意调整各项支出的核算项目；必须严格划分营业费用、管理费用、制造费用的界限，不得随意改变列支渠道；季节性生产企业在停工期内的费用，应采用预提、待摊的方法，由开工期间的生产成本负担，不得计入停工损失，也不得计入当月生产成本后转入销售成本和存货成本。
8、进一步规范关联交易核算。
对于关联交易的核算，除去年决算规定的以外，今年强调：对同一存续企业的往来挂账，必须认真签认，不得应收应付同时挂账。各地区公司关联交易应抓紧结算，尽可能降低预提费用余额，预提费用的计提和待摊费用的摊销应按有关规定执行。要根据业务性质分明细项目核算关联交易，不得一笔计入管理费用“其他”项。
根据各月度财务报表审核、普华现场审计和审计部门的经验，部分地区公司由于关联交易签订滞后等原因，造成关联交易等核算时出现按预算、计划或历史经验计量入账的不规范现象。希望各地区公司加强与存续企业的沟通协调，加快协议的签订进度，避免因协议签订滞后而影响会计核算的准确性和及时性。
9、进一步作好税收核算工作。
随着《企业会计制度》、新会计准则的颁布实施，以及股份公司业务的持续重组整合，会计与税收的适当分离已经不可避免。希望各地区公司树立良好的税收筹划意识，加强税收政策学习和理解，对当期需要取得税务部门批复的资产报废事项及时汇报、沟通，进一步提高纳税工作特别是所得税清算工作的效率和质量。结合实际情况，本年决算应着重做好以下几项工作：
（1）做好财务会计与税务会计核算的差异调整。
各地区公司要按照去年决算会的要求，做好固定资产减值准备的纳税处理和备查账簿的设置工作，确保规范纳税并维护公司的利益。
（2）需要当地税务部门予以确认的重要支出项目。
（3）按规定及时做好返还税款的核算。
（4）补缴以前年度税款的列支。
各地区公司涉及补缴以前年度税款的，如属于因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，视同重大会计差错，上报总部专项处理。对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。对于其他原因补缴以前年度的税款，根据重要性的核算原则，在本期相应的会计科目进行核算。
10、真实、准确反映清欠工作成果。
近几年来，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了较大成效。但在具体执行过程中也出现了一些问题，应引起各地区公司的重视，现将有关要求明确如下：
（1）严禁为了完成清欠指标而采取少计或不计销售收入的行为，以及随意调整账龄行为。对于往来核算科目，应按照会计制度规定在会计报表中分析填列，严禁将应收（或应付）账款科目余额和预收（或预付）账款科目余额直接相加后填列在一个报表项目中。
（2）各地区公司应按照《关于进一步规范清欠费用管理的通知》（石油财字［2002］112号）中规定的依据和标准计提清欠费用，设立专门明细科目核算清欠费用，允许各地区公司清欠费用年末暂时保留余额。计提的清欠费用一定要用于奖励清欠有功人员，不得用于普遍发放奖金。
（3）债务重组收回的实物资产应及时入账，以真实反映公司的财务状况。
（4）已核销坏账应做到账销案存，并纳入年度清理计划，继续催收欠款，并按石油财字［2002］112号的规定计提清欠费用。
四、及时准确编报财务会计报告。
1、财务会计报告填报要求。
各地区公司以股份公司财务部的决算批复数作为期初数。2003年发生业务重组的地区公司，资产负债表的期初数留在原单位，新分离出来的单位不填列期初数，划入作为本年增加，划出作为本年减少，期末数填列各自的实际金额；损益表分别填列各自的本期发生数，上年同期数留在原单位。
这里要特别强调，各地区公司要重视国际准则财务报表的编制工作，国际准则下的有关费用明细项目必须和中国准则下的金额保持一致。虽然历年决算会都强调这个问题，但从实际执行情况看，各地区公司往往只是注重中国准则的会计核算和编制，对于中国准则转换到国际准则的会计核算上重视不够，出现的问题较多，给信息披露和分析工作带来一定难度，希望引起各地区公司的高度重视。
2、财务会计报告上报时间要求。
股份公司上市后，各方面对会计信息及时性的要求越来越高，对此大家一定要有清醒的认识。2002年和2001年度决算，我们按照管理层的要求，分别比上年决算提前10天完成决算，满足了会计信息及时性的要求。今年，我们要再接再厉，按照管理层的要求，比2002年度再提前10天完成决算。各地区公司财务会计报告的具体上报审核和汇报时间将另行通知。
3、财务会计报告分析要求。
去年决算会议上，我们强调过财务分析的要求，因为这个问题非常重要，还需要进一步强调。财务会计报告分析作为财务会计报告的一项重要组成部分，各地区公司都要予以高度重视。分析数据要有理有据，定量、定性分析相结合，文字简明扼要，找出生产经营过程中的潜力和不足，深入贯彻“两个延伸”的指导思想，为公司生产经营管理提供决策支持。
2002年度决算时，财务部将“财务情况说明书”的内容和格式统一下发执行，但个别地区公司仍沿袭以前的传统模式。今年，结合以前年度的经验，本次决算会后财务部将下发“财务情况说明书”的编写要求。请各地区公司严格按照下发的格式、内容编报。
4、地区公司总经理和总会计师要对年度财务会计报告内容的合法性、真实性、公允性负责。
根据《会计法》及《企业财务会计报告条例》和国际会计准则等相关规定，按照股份公司的要求，从2002年度决算起，包括今年的中期（6.30）决算，我们都要求地区公司的总经理（ceo）和总会计师（cfo）要在《声明书》上签字，对本会计期间的财务会计报告内容的合法性、真实性、公允性负责，并承担相应的责任。这里要特别强调的是，地区公司的总经理、总会计师是本单位财务会计报告的第一责任人，出现问题要承担首要责任。从已经要求的两次看，绝大多数地区公司的领导都及时签字上报，但也有个别地区公司的领导没有及时签字上报，当然这里面有人员配备方面的原因，但也有一些是执行中的问题。请各位领导高度重视这项工作。这不是一个形式问题，在《声明书》上签字，目的在于强化地区公司总经理和总会计师的责任意识，这也是对各位领导负责。
五、积极配合年终审计。
1、会计资料的准备要求。
2003年年终审计初步定于2004年1月8日开始，希望各地区公司务必在此之前，准备好各种会计资料，并编制完成合并报表和明细表以及母公司报表和明细表。
2、内部对账要求。
各地区公司与股份公司总部的7对内部往来科目年底对账工作要求如下：各地区公司在收到总部下发的12月份对账单后，要认真核对，如有差异应立即通知总部财务人员；在核对一致之后，如果因利润变动或其它原因，变更了内部科目，应立即将记账凭证传真至总部，并通过电话说明和确认，以确保总部及时调整。财务部相关处室将密切配合地区公司作好内部对账工作。
3、会计报表的变更要求。
股份公司规定，对于现场审计中发现的问题，无论金额大小，在与中介机构协商一致的基础上地区公司都应予以规范调整。对于审计过程中会计报表变更的要求，与去年决算会的规定一样，对已经审计的数字不得随意改动，如果确实存在重大错误需要修改，必须经普华审计人员认可。修改的方式应限于针对个别数字，由会计处在原来该地区公司上报报表的基础上进行修改，尽量避免采取重新上报整套报表的方式。
各地区公司要充分认识到按时上报报表的严肃性，严格按规定时间上报，并尽量杜绝报表上报后的修改。
4、重点审计的有关事项。
与往年要求一样，一是内部购销及往来。要求核实业务板块、产品数量单位，准确填报产品数量；二是销售收入和销售价格的确认；三是成本、费用核算；四是资产管理。全面进行存货清查，及时处理盘盈盘亏，确保账实相符；五是往来款项核对。重点审计应收账款、其它应收款、应付账款和其它应付款的增减变化及是否存在投资挂往来等问题；六是税费上缴。
5、年终封账时间。
关于年终封账时间，考虑到实施集中核算后，地区公司为编报下一年度1、2月份快报而重新建账核算的难度较大，经研究决定，各地区公司在财务报告通过总部审核后，即可根据业经审核后的财务数据封账年结，不需要等总部批复文件下发后才正式封账。
财务报告控制属于内部控制，按照国际通行看法，内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为达到营运的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程。由此可见财务报告控制是内部控制的一个极其重要的内容，目的在于保证报告的可靠性，确保会计信息质量。
我主要谈一谈财务报告控制。这里的财务报告不仅包括公司对外报告，也包括公司内部报告。对外报告主要有按照《会计法》、《企业财务会计报告条例》、国内会计制度、准则和国际准则等要求编制的报告，这些大家都比较熟悉，不再赘述。内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。要求准确公允反映资产的交易和处置，所有的收支活动、资产处置要有合理的授权。对财务报告应由有关部门或人员妥善保管，在规定期限内任何人不得随意篡改或销毁。
股份公司上市地之一的美国也很重视财务报告控制。2002年美国在相继出现财务造假、误导投资者的丑闻之后，出台了萨班斯—奥克斯利法案。该法案明确了公司ceo和cfo的责任，并加重了刑事处罚。该法案要求，向sec(美国证券交易委员会)提交报告的上市公司，都要由其ceo和cfo提交个人。
保证书。
对报告的真实性和准确性以个人名义做出保证。这实质上是对公司治理结构的约束促使公司层层落实责任从而确保会计信息的真实完整。股份公司要求地区公司总经理和总会计师在《声明书》上签字就是执行该法案的这一规定。该法案对信息的披露要求更高要求sec至少三年一次复查发行人包括其财务报表在内的披露信息要求发行人更加迅速及时披露有关财务状况的重要信息特别要求披露公司内部控制机制等。该法案已经并将继续对公司治理结构方面产生积极影响促使公司建立和维持一个有效的内部控制机制确保公司的重要信息能被及时、准确、充分的反映。
同志们，去年的决算工作，在地区公司各级领导的高度重视和财会人员的共同努力下，克服时间紧、任务重等诸多困难，我们顺利完成了公司决算的编制工作，并按规定时间向资本市场披露财务信息，受到公司董事会、管理层的肯定。今年的决算工作较以往的决算工作相比，时间要求更紧，希望大家能够继续发挥以往的拼搏精神，共同努力，全面、及时、准确反映中国石油一年的经营成果，圆满完成今年决算工作。
谢谢大家！
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇二
财务报告既是企业对自身财务状况、经营成果和资金变动情况的全面，也是会计信息使用者了解企业财务会计信息的重要渠道，财务报告某种意义上还是企业财会人员工作业绩的集中体现现因而在企业会计工作中处于特别重要的地位。一份财务报告能否达到预期目的，发挥应有功能，关键在于质量。然而，笔者发现当前一些企业的财务报告不同程度地存在以下问题：
1.不按法规制度的规定程序进行操作。企业编制财务报告，首先应当合法，失去合法性，其他三个特性就会变得毫无意义。所谓合法性，是指企业财务报告的编制，应当遵守财务会计法律、规则、制度的规定。合法性说起来人人都懂，做起来实则不然。例如会计年度问题，《会计法》明确规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止”.但是实际工作中没能得到很好执行。有的企业唯利润目标是从，利润哪一天完成，就哪一天截止；有的财会人员为图自身工作方便，任意确定会计年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如会计报表格式问题，几乎所有行业会计制度都明确规定，企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由相应会计制度规定，然而执行过程，普遍存在以下三个问题：一是货币单位随意确定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部门硬性规定以千元为单位；年初数、年末数，上年数、本年数货币单位不统一。二是报表项目和内容任意增减。如有的企业以经济业务简单为由，对用不到的报表项目一律删除；有些企业认为经济业务特殊，而任意增设附表项目。三是选用报表格式错位，包括行业与行业错位和新老格式错位等。企业先编报表后结账，先确定利润再倒作账务处理，以及未经法定注册会计师审计程序，就直接对外报送财务报告的做法必须予以纠正。
2.虚假成份太多。财务报告数据、内容不真实从根本上否定了编制财务报告的意义，不仅与会计工作质量背道而驰，也与会计工作职业道德相悖。财务报告虚假主要表现：一是会计数据不真实，包括原始数据虚假引起的不真实和直接更改调整会计报表数据导致的不真实；二是会计报表附注和说明不真实，包括掩盖经济业务真相不真实和歪曲真实财务状况、经营成果不真实两类。
财务报告失真问题是当前财务报告编制质量中存在的最为严重，也是急需解决的问题。究其原因，主要有：一是企业决策层干预。尽管我国有关会计法规规定，企业单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任，但某些企业的厂长、经理，出于表功需要，或出于筹资（包括募股和贷款）上项目需要，或出于自身经济利益需要，授意、指使，甚至强令会计人员做假账，编假报表。二是会计人员素质不高。虽然会计人员持证上岗制度、教育培训制度建立多年，但总的来说，会计人员的专业素质仍然是制约会计工作质量，进而影响财务报告真实性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注册会计师审计年审制度。企业会计报表实施注册会计师审计制度是世界通行，且行之有效的做法，但时至今日，仍然有许多企业被排除在注册会计师法定审计范围之外，没有经过第三者公证的财务会计信息直接被阅读、理解，进而据以决策的现象还普遍存在。
3.准确性差，错误普遍。会计工作对数字准确性要求很高，来不得半点差错。弄错一位小数点，多个零，少个零，有时会导致很严重的后果。准确性可以说是会计工作的灵魂，没有准确性，就无从谈财务报告的质量。财务报告的错误有文字错误和数字错误、编报依据错误和加计错误、报表与报表勾稽关系错误和会计报表上下期数据比较关系错误。数字错误的危害性较文字错误更大，因为数字错误更容易导致财务报告使用者分析、决策错误；编报依据错误隐蔽性大，不容易发现；勾稽关系错误性质严重，就是小小的差异也是不允许存在的；而上下期数据比较关系错误，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇三
本人自201_年3月起担任公司的销售会计，主要工作有：
2、应收账款的核算、跟踪及对账;。
3、开具发票前的资料审核、准备及跟踪;。
4、销售业务的账务处理;。
5、每月销量情况及收款情况的统计;。
6、所有国内营销中心、出口部销售人员每季度的业绩统计及提成/奖金计算与跟踪发放;。
7、协助erp的上线及使用过程中销售模块的基础数据维护。
本年度工作的亮点在201_年销售会计的工作中，对公司的产品有了较深的了解、积累了销售会计的经验、且在工作中兢兢业业，及时准确的完成了销售部门要求的各项工作及账务处理工作。
本年度工作的不足在近一年销售会计的工作中，还是存在着些许不足：
1、对销售部门工作的配合未做到十分全面;。
2、对部门领导交待的工作有些未能及时完成;。
3、离部门领导的期望要求有较大差距。
其他(可重点阐述本年度工作中给你感触最深的事件及体会)。
在201_年的工作中，有着痛与快乐的并存。很快适应了新的工作岗位，并将基础性的工作完成得较好，这让我很快乐;但工作量的巨大让我没有更多时间去将工作处理得更好、没有时间去完成领导要求的每一项工作，这让我很受煎熬。销售会计也只是一个平凡的工作岗位，那些基础事项、数据虽然简单但不得不做，且需要花大量的时间去做，真的不是想一想就可以完成的!
对于20__年工作的改进计划及工作展望。
对于20__年工作的改进计划：
1、提高工作效率;。
2、加强学习，提高工作能力。
对于2014年工作展望：
对于2014年的工作，希望可以减轻基础工作量来抽出更多的时间做好20__年未做好的部份工作，希望能达到领导的期望!
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇四
在这一年的时间里，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在工作态度还是在工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的成绩，本人能够认真学习、扎实工作，勤勤恳恳、兢兢业业，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，克服不足，现将2011年的工作做如下简要回顾和总结。
今年的财务会计工作总结可以分以下三个方面。
一、加强财务会计工作学习，注重提升个人修养。
一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，在工作中努力求真、求实、求新。以积极热情的心态去完成部门领导安排的各项工作。积极参加公司内各项活动，与同事相处融洽。
二是努力钻研财务知识，积极参加相关部门组织的技能培训，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。
二、爱岗敬业、扎实财务会计工作、善于发现先问题并及时改正，不懂就问，来不得半点马虎。
1、在录入凭证时，对不真实、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。
2、爱岗敬业、提高效率、热情服务。在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了园内教职工的好评。
三、在财务会计工作总结之中也存在很多不足，主要表现在。
1、服务上还达不到要求，有时态度生硬，不使用文明用语。
2、在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。
总之，在财务会计工作总结中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的财务会计工作总结中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。
一、在领导与同志们的支持帮助下，尽职尽责地完成了本职岗位工作。
1、负责会计档案的整理入库保管工作，工会账务的会计记账工作以及中行个贷会计核算及部分银行对账工作。从这些工作中使我学到金融机构作账的一些初步且全面的知识。整理档案凭证共1527册，我制单笔数：4135笔。工会会计核算从原来的手工记账升级到现有的一个专门软件记账，节约了很多时间。从我记账的每一笔分录到每个月科目汇总表的编制和每个季度的资产负债表编制，每发生一笔业务有借必有贷，借贷必相等。哪些需要记入费用成本，哪些需要记收入都有专门设置的科目。工会会计核算中使我对工会财务有了充分认识。个贷业务方面，我主要负责合同的录入及计算打印中行个人还款的催收通知单，我利用业务休息时间总结了这方面的笔记和计算过程，达到了事半功倍的效果，四年来个贷还款共：512笔。从总部开始实施的iso质量认证体系无纸化办公的要求中，使我越发的对工作认真对待与重视了。有时候我的工作量大，事又杂，都等着我去完成时，心里烦不免会使我的工作质量有所下降。但我一想到领导所说的：“不要对拈不上筷子的小事忽略，因为成功人士都是从小事开始做，从中积累经验的。只有把一件小事情能认真做好，那么做大事情的时候就会做得更好。”从她的话语中使我充分认识到认真二字，让我知道事无巨细，凡事都应该认真对待且要有原则，尤其是对于一个学会计专业的人来说，更要用心去认真细心体会一件事情，这样才能达到事半功倍的效果。因为从这种小事中就很能培养与看出一个人对工作的认真程度与耐心。这几年的工作中，确实让我对事物的看法有了新的认识且认真对待每件事情，也大大培养增加了我的耐心和责任心。
2、承担了月底与银行的对账，回收资金拿回单及其移交登记与办事处的收文，债权处置单的复印、移交、登记、上划资金及其复印传真给总部和及每月付费的转账支票、电汇、收据及业务费用申请表的复印登记、对账单的打印工作。跟数字打交道的工作真的是不能有一分一毫的错误。这就时刻要我绷紧头脑，不得半点马虎，企业账的每笔金额与银行对账单每笔金额的核对都要逐笔打钩作记号。四年共对单总笔数：368笔。每笔回收的资金都是由我去与银行沟通，因为我们单位的工作特殊性，所以回单总要比别的单位要得急，第一时间就要拿到手。每次只要项目经理打电话来问资金到账情况时，我总立马到银行拿回单，有时候总问他们，他们的事多也会不耐烦，但我都能与他们讲明为什么我们要得这急的原因。我总认为理解是相互的，在我们能理解他们工作的同时，他们也会理解我们的工作，并且知道为什么我们要这样急的理由，有了这份理解，工作起来自然顺得多了。看到资金急时到账时项目经理与我都开心的笑了。四年来回单总量531笔。每年年底的上划资金量特别大，接到总公司的邮件后一个月要上划几次，我都能急时上划并在上划后每次复印留底，然后立刻传真总公司。不得耽误一分钟，这就体现了工作中要及时的一个特点。债权处置单也要把它复印后由项目经理移交档案室，我也做好了相关的登记工作，全年共复印移交档案室408份。付费这方面今年要比以往年度要得更及时与快捷，于是第二个月就得把前个月的每个项目的评估费、律师费、诉讼费、公告费…..等费用总体复印后一个月一个月地统一移交档案室。这无形中又加大了我的工作量，但只要是工作要求我们这样的、对每个项目有一个完整性记载的过程发生了哪些相关费用的需要，我哪怕是量再大也会尽职尽责的认真完成。只要前台项目经理来要数据的，我也都会第一时间为他们打出对账单，算出准确数字，促使他们的工作能进展迅速。
二、在工作中从真正意义上领悟寻求人生的价值观、不断增加自身价值，在学习中激发人的人生观，只有不断学习才能使人上进，凡事善于动脑筋，才能获得幸福和快乐，得到智慧。并且要与实际行动相一致，付出总会有回报。
学习是陪伴人一生的事。我从事的工作虽然琐碎而复杂，但我始终带着一份认真执著，对工作一丝不苟、谦虚的心学会从中找乐趣，放正心态，自我调节。上帝是公平的，只要你付出，就会有回报，不要去想什么时候会有收获，关健是你有没有百分百的付出，学习是如此，工作是如此，做人更是如此。有句谚语说得好：“运气永远不可能持续一辈子，能帮我们持续一辈子的东西只有你的个人能力。”在社会的工作中使我深刻认识到了当今社会，优胜劣汰，唯有奋斗，别无选择的道理。凡事要相信能靠自己的能力把事情攻克做好。因为只有这样才能够在当今竞争的社会中生存下来，才能够独立成熟与成长!现在正值办事处转型之际，我会更加努力奋斗，在工作上更加勤奋。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇五
答:自然界的存在和发展是客观的，它先于人和人的意识而存在，不以人的意志为转移，承认自然界的客观性是处理人与自然关系的基本前提；人具有主观能动性，能够认识和改造自然，使其为人所用，但是，人的活动不能违背自然规律，否则就会受到自然界的惩罚，环境破坏、生态危机等问题严重威胁人类的生存就是证明。因此，我们必须正确处理主观能动性和客观规律性之间的关系，强调人与自然和谐相处，走可持续发展之路。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇六
本人自201_年3月起担任公司的销售会计，主要工作有：
2、应收账款的核算、跟踪及对账;。
3、开具发票前的资料审核、准备及跟踪;。
4、销售业务的账务处理;。
5、每月销量情况及收款情况的统计;。
6、所有国内营销中心、出口部销售人员每季度的业绩统计及提成/奖金计算与跟踪发放;。
7、协助erp的上线及使用过程中销售模块的基础数据维护。
本年度工作的亮点在201_年销售会计的工作中，对公司的产品有了较深的了解、积累了销售会计的经验、且在工作中兢兢业业，及时准确的完成了销售部门要求的各项工作及账务处理工作。
本年度工作的不足在近一年销售会计的工作中，还是存在着些许不足：
1、对销售部门工作的配合未做到十分全面;。
2、对部门领导交待的工作有些未能及时完成;。
3、离部门领导的期望要求有较大差距。
其他(可重点阐述本年度工作中给你感触最深的事件及体会)。
在201_年的工作中，有着痛与快乐的并存。很快适应了新的工作岗位，并将基础性的工作完成得较好，这让我很快乐;但工作量的巨大让我没有更多时间去将工作处理得更好、没有时间去完成领导要求的每一项工作，这让我很受煎熬。销售会计也只是一个平凡的工作岗位，那些基础事项、数据虽然简单但不得不做，且需要花大量的时间去做，真的不是想一想就可以完成的!
对于20__年工作的改进计划及工作展望。
对于20__年工作的改进计划：
1、提高工作效率;。
2、加强学习，提高工作能力。
对于2014年工作展望：
对于2014年的工作，希望可以减轻基础工作量来抽出更多的时间做好20__年未做好的部份工作，希望能达到领导的期望!
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇七
财务报告既是企业对自身财务状况、经营成果和资金变动情况的全面总结，也是会计信息使用者了解企业财务会计信息的重要渠道，财务报告某种意义上还是企业财会人员工作业绩的集中体现现因而在企业会计工作中处于特别重要的地位。一份财务报告能否达到预期目的，发挥应有功能，关键在于质量。然而，笔者发现当前一些企业的财务报告不同程度地存在以下问题：
1.不按法规制度的规定程序进行操作。企业编制财务报告，首先应当合法，失去合法性，其他三个特性就会变得毫无意义。所谓合法性，是指企业财务报告的编制，应当遵守财务会计法律、规则、制度的规定。合法性说起来人人都懂，做起来实则不然。例如会计年度问题，《会计法》明确规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止”.但是实际工作中没能得到很好执行。有的企业唯利润目标是从，利润哪一天完成，就哪一天截止；有的财会人员为图自身工作方便，任意确定会计年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如会计报表格式问题，几乎所有行业会计制度都明确规定，企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由相应会计制度规定，然而执行过程，普遍存在以下三个问题：一是货币单位随意确定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部门硬性规定以千元为单位；年初数、年末数，上年数、本年数货币单位不统一。二是报表项目和内容任意增减。如有的企业以经济业务简单为由，对用不到的报表项目一律删除；有些企业认为经济业务特殊，而任意增设附表项目。三是选用报表格式错位，包括行业与行业错位和新老格式错位等。企业先编报表后结账，先确定利润再倒作账务处理，以及未经法定注册会计师审计程序，就直接对外报送财务报告的做法必须予以纠正。
2.虚假成份太多。财务报告数据、内容不真实从根本上否定了编制财务报告的意义，不仅与会计工作质量背道而驰，也与会计工作职业道德相悖。财务报告虚假主要表现：一是会计数据不真实，包括原始数据虚假引起的不真实和直接更改调整会计报表数据导致的不真实；二是会计报表附注和说明不真实，包括掩盖经济业务真相不真实和歪曲真实财务状况、经营成果不真实两类。
财务报告失真问题是当前财务报告编制质量中存在的最为严重，也是急需解决的问题。究其原因，主要有：一是企业决策层干预。尽管我国有关会计法规规定，企业单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任，但某些企业的厂长、经理，出于表功需要，或出于筹资（包括募股和贷款）上项目需要，或出于自身经济利益需要，授意、指使，甚至强令会计人员做假账，编假报表。二是会计人员素质不高。虽然会计人员持证上岗制度、教育培训制度建立多年，但总的来说，会计人员的专业素质仍然是制约会计工作质量，进而影响财务报告真实性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注册会计师审计年审制度。企业会计报表实施注册会计师审计制度是世界通行，且行之有效的做法，但时至今日，仍然有许多企业被排除在注册会计师法定审计范围之外，没有经过第三者公证的财务会计信息直接被阅读、理解，进而据以决策的现象还普遍存在。
3.准确性差，错误普遍。会计工作对数字准确性要求很高，来不得半点差错。弄错一位小数点，多个零，少个零，有时会导致很严重的后果。准确性可以说是会计工作的灵魂，没有准确性，就无从谈财务报告的质量。财务报告的错误有文字错误和数字错误、编报依据错误和加计错误、报表与报表勾稽关系错误和会计报表上下期数据比较关系错误。数字错误的危害性较文字错误更大，因为数字错误更容易导致财务报告使用者分析、决策错误；编报依据错误隐蔽性大，不容易发现；勾稽关系错误性质严重，就是小小的差异也是不允许存在的；而上下期数据比较关系错误，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇八
二、李志杰负责召集段长王晓民或和法波，宋其忠进一步确定当日生。
产计划。
三、当作业计划确定后，由李志杰负责编制（休假时由宋其忠），常。
福华审核（休假时由宋其忠），张文杰批准后下达。
四、作业计划一式六份，电炉、精炼、炉后、化验、配料、存档各一。
五、当日生产计划应该在上午9:00前下发到班组。
六、每月底由宋其忠负责统计甲、乙两个班组合金钢及10吨以下生。
产计划比例，以便于下月有意识调整。
七、当日的生产计划顺序，可由当班值班厂长根据生产实际情况调。
整，但应充分考虑退火炉的进炉时间，以便于下个班组生产。
八、当生产作业计划编制及实施中出现错误等不正常情况，而造成公。
司损失时，质量部负责召集召开分析会，报总经理批准后考核。
质量部。
2014年3月31日。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇九
2017年度政府财务报告编制工作顺利完成为进一步推进权责发生制政府综合财务报告制度改革，规范改革试点期间政府部门财务报告编制工作，财政部修订了《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》。按照指南，政府综合财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，内容包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。
根据市财政局业务科室工作安排，我单位2017年度政府财务报告编制工作稳步推进。政府财政经济分析以财务报表为依据，结合国民经济形势，对政府财务状况、运行情况，等内容进行分析。至此，我单位2017年度政府财务报告编制工作已全部完成。编报人员将认真。
总结。
启发了我！
财务报告英文参考文本。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十
一切由下级向上级机关或业务主管部门报告，以便上级机关掌握基本情况，及时指导工作报告这是游戏的一大特色。以下是为大家整理的关于,欢迎品鉴！
为进一步推进权责发生制政府综合财务报告制度改革，规范政府财务报告编制工作，财政部先后出台了《政府部门财务报告编制操作指南(试行)》《政府综合财务报告编制操作指南(试行)》《政府财务报告编制办法(试行)》等文件，为政府综合财务报告编制工作提供了可操作性的指导。然而一直以来，我国预算会计是以收付实现制为基础，只能反映财政预算收支情况，不能全面反映政府所有的资产、负债及费用，也不能全面反映政府资源的获得、使用情况和财务状况，缺乏反映政府公共服务和公共产品成本的信息。在此背景下，需要积极推进政府综合财务报告改革，不断完善相关问题，逐步建立全面、准确反映政府各项资产负债、收入费用情况的政府综合财务报告制度。
(一)有利于摸清“家底”，提升决策水平。
当前我国财政收支压力较大，通过编制资产负债表、成本费用表等财务报表，并运用各种财务指标进行分析评价，解决了传统决算报告的局限性问题，不仅能反映政府收支的流量，也能反映政府的存量，有助于全面准确地反映政府资产负债情况，摸清“家底”;有利于加强政府资产管理和债务风险防控，不断提高政府宏观经济决策能力和水平。
(二)有利于准确核算成本，完善绩效考核。
在收付实现制下，现金的流入、流出只反映政府当年财政收入和支出情况，无法准确记录和反映政府资产、负债以及运行成本的动态变化，因此，无法对政府绩效进行准确的评估和考核。以权责发生制为基础的政府综合财务报告，能够提供完整的成本费用信息，通过准确反映政府的成本费用，为政府绩效评价提供准确的依据，有利于降低政府运行成本、提升政府运行效率。
(三)有利于提升政府财政透明度，促进规范化管理。
政府综合财务报告可以向社会公众提供更加翔实、准确的政府财务信息，有利于提高政府信息的透明度和政府决策的公开度，满足各有关方面对政府财務信息的需求，从而推进服务型政府建设，推动国家治理体系和治理能力现代化。
(一)资产基础数据不完善。
一是固定资产未计提折旧。一直以来，行政事业单位的固定资产不计提折旧，而编制政府综合财务报告需对固定资产计提折旧，因此需要对固定资产重新计提折旧。由于许多资产使用时间较长，导致补提折旧工作量较大，数据准确性不高。二是固定资产账实不符。有的行政事业单位的基本建设类资产已经投入使用，但因未进行竣工结算，没有从“在建工程”及时转为“固定资产”;有的行政事业单位固定资产已经报废，但一直未进行账务处理，导致账实不符，固定资产数据失真。三是公共基础设施数据缺失。原来的预算会计制度没有公共基础设施会计科目，而是将公共基础设施建设直接作为费用列支，同时由于部分公共基础设施由多个单位共同管理维护，导致公共基础设施数据资料不全，权属不清，价值确认比较困难。
(二)编制人员专业素质不高。
权责发生制政府综合财务报告由于专业性强、涉及面广、口径复杂，对编制人员的业务能力和专业素质提出了较高的要求。由于我国行政事业单位长期以来实行的是收付实现制会计核算，面对政府综合财务报告这一新业务，各行政事业单位的财务人员由于惯性思维，或者财务人员自身的原因，对政府综合财务报告编制不够熟悉，在编制过程中，没有严格按照权责发生制的要求对报表间应当抵销、调整、合并的事项进行正确的处理，导致政府综合财务报告的真实性、精确性大打折扣，不利于决策部门根据综合财务报告作出正确的决策。
(三)信息化建设水平不高。
随着社会经济的发展，政府间存在许多内部抵销的经济业务活动，编制政府综合财务报告不仅涉及各类资产、负债，还涉及内部往来、债权、债务的合并和抵销。在实际编制过程中，由于政府综合财务报告信息系统本身不够完善，未能和其他信息系统进行有效的衔接，各系统之间的数据无法相互读取，很多工作还需要依靠人工操作来完成，加上相关会计基础数据的不完善，相关数据核对起来比较困难，导致政府综合财务报告编制效率较低，准确性较差。
(一)加强资产管理，夯实报告基础。
一是要加强对固定资产的日常管理。对固定资产进行全面的清查盘点，摸清“家底”，严格按照新的会计准则对固定资产进行确认与计量，并按要求进行分类，每月及时准确计提折旧。二是要加强对基本建设项目的管理，已竣工结算的项目要及时从“在建工程”科目转为“固定资产”科目，另外对已经投入使用但尚未进行竣工结算的项目要及时查明原因，提出解决方案，尽快办理竣工决算手续，及时登记固定资产账，做到固定资产账实相符。三是要做好公共基础设施的确认计量。按照《政府会计准则第5号——公共基础设施》的相关规定，明确公共基础设施的核算主体，加强公共基础设施的确认和计量，将公共基础设施逐步纳入会计核算体系中。
(二)开展业务培训，提升财务人员的专业能力。
由于政府综合财务报告的编制工作具有较强的专业性，对政府综合财务报告编制人员的专业能力提出了较高的要求。建议开展政府会计准则和应用指南的培训，指定专人对系统操作、填报口径等进行详细讲解，使行政事业单位财务人员准确理解政府会计准则相关规定，熟练掌握具体的业务操作方法。同时，对行政事业单位财务人员进行多渠道、多层次、多形式培训，提升财务人员的业务素质和专业能力，为政府综合财务报告编制工作打下坚实的基础。
(三)完善信息化系统，提高编制质量。
政府综合财务报告编制信息量较大，涉及的各种数据资料繁多，需要充分利用信息技术，以信息化手段为支撑，降低报表编制人员的工作量，减少人为操作失误而引发的数据失真问题，提升政府综合财务报告编制效率和准确性，实现政府综合财务报告编制的规范化、标准化。在实际工作中，建议开发政府综合财务报告编制信息系统，运用信息化方式实现与各个部门之间、各个系统之间的对接和取数，实现数据的归集和合并，提高编制工作的效率和准确性，确保政府综合财务报告的准确、完整。
编制政府综合财务报告是一项涉及面广、工作量大、专业性强的综合性工作。行政事业单位应积极做好政府综合财务报告的编制工作，为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平的提高和可持续发展。
(作者单位为深圳市坪山区人才公共服务中心)。
参考文献。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十一
公证要求：
申办公证是一种法律行为，当事人申请公证的内容应当真实、合法。
申办公证时，当事人应提交有关证明材料，填写《公证申请表》并按规定缴纳公证费用。如果当事人是企事业法人，办理任何公证均应提交体现有效年检的《企业法人营业执照》、介绍信或法定代表人授权书、法定代表人及受托人身份证件；如果当事人是自然人，在境内的人员应提交身份证件、户籍证明；在境外的人员应提交护照及境外身份证件以及出国前的注销户口证明。除上述规定外，还应按照公证处要求，提交与申办公证事项有关的各类证明材料。
无论在境内或在境外的申请人，除了遗嘱、遗赠扶养协议、赠与、认领亲子、收养、解除收养、委托、声明、生存及其他与当事人人身有密切关系的公证不得委托他人申办外，其他公证均可委托他人前来申办，但应出具有效的委托书、委托人及其代理人的身份证件。
公证流程：
一、申请与受理。
1、自然人、法人或者其他组织向公证机构申请办理公证，应当填写公证申请表。公证申请表应当载明下列内容：
（一）申请人及其代理人的基本情况；
（二）申请公证的事项及公证书的用途；
（三）申请公证的文书的名称；
（四）提交证明材料的名称、份数及有关证人的姓名、住址、联系方式；
（五）申请的日期；
（六）其他需要说明的情况。
申请人应当在申请表上签名或者盖章，不能签名、盖章的由本人捺指印。2、自然人、法人或者其他组织申请办理公证，应当提交下列材料：
（三）申请公证的文书；
（四）申请公证事项的证明材料，涉及财产关系的须提交有关财产权利证明；
（五）与申请公证的事项有关的其他材料。
3、符合下列条件的申请，公证机构可以受理：
（一）申请人与申请公证的事项有利害关系；
（二）申请人之间对申请公证的事项无争议；
（三）申请公证的事项符合《公证法》第十一条规定的范围；
（四）申请公证的事项符合《公证法》第二十五条的规定和该公证机构在其执业区域内可以受理公证业务的范围。
4、公证处受理公证申请后，当事人应按规定标准缴纳公证费。
二、审查。
1、公证审查，是公证处在受理当事人的公证申请后，出具公证书以前，对当事人申请办理的公证事项及提供的证明材料进行的调查核实工作。
2、公证机构受理公证申请后，应当根据不同公证事项的办证规则，分别审查下列事项：
（一）当事人的人数、身份、申请办理该项公证的资格及相应的权利；
（二）当事人的意思表示是否真实；
（三）申请公证的文书的内容是否完备，含义是否清晰，签名、印鉴是否齐全；
（四）提供的证明材料是否真实、合法、充分；
（五）申请公证的事项是否真实、合法。
3、当事人应当向公证机构如实说明申请公证事项的有关情况，提交的证明材料应当真实、合法、充分。
公证机构在审查中，对申请公证事项的真实性、合法性有疑义的，认为当事人的情况说明或者提供的证明材料不充分、不完备或者有疑义的，可以要求当事人作出说明或者补充证明材料。
当事人拒绝说明有关情况或者补充证明材料的，公证机构不予办理。
三、出证和领取。
1、公证机构经审查，认为申请公证的事项符合《公证法》、本规则及有关办证规则规定的，应当自受理之日起十五个工作日内向当事人出具公证书。因不可抗力、补充证明材料或者需要核实有关情况的，所需时间不计算在前款规定的期限内。
2、公证书应当按照司法部规定的格式制作。公证书包括以下主要内容：
（一）公证书编号；
（二）当事人及其代理人的基本情况；
（三）公证证词；
（四）承办公证员的签名（签名章)、公证机构印章；
（五）出具日期。
公证证词证明的文书是公证书的组成部分。有关办证规则对公证书的格式有特殊要求的，从其规定。
3、公证书出具后，由当事人或其代理人到公证机构领取。当事人或其代理人收到公证书时应当在回执上签收。
4、代理人代为领取公证书的，需提供本人身份证。
四、不予办理和终止公证。
1、公证事项有下列情形之一的，公证机构应当不予办理公证：
（一）无民事行为能力人或者限制民事行为能力人没有监护人代理申请办理公证的；
（二）当事人与申请公证的事项没有利害关系的；
（三）申请公证的事项属专业技术鉴定、评估事项的；
（四）当事人之间对申请公证的事项有争议的；
（五）当事人虚构、隐瞒事实，或者提供虚假证明材料的；
（六）当事人提供的证明材料不充分又无法补充，或者拒绝补充证明材料的；
（七）申请公证的事项不真实、不合法的'；
（八）申请公证的事项违背社会公德的；
（九）当事人拒绝按照规定支付公证费的。
2、公证事项有下列情形之一的，公证机构应当终止公证：
（一）因当事人的原因致使该公证事项在六个月内不能办结的；
（二）公证书出具前当事人撤回公证申请的；
（四）当事人阻挠、妨碍公证机构及承办公证员按规定的程序、期限办理公证的；
（五）其他应当终止的情形。
3、因当事人的原因致使公证机构不予办理公证或终止公证的，不退还所缴纳的公证费。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十二
工程部全体同事经过20__年一年的努力，完成了各项工作任务，受到了公司领导的肯定。荣誉来之不易，而剩余工作量却很繁重，20__年又是＂保通车＂的关键之年。20__年工程部的中心任务就是保永蓝高速公路年底顺利通车，在保通车抓进度的同时，要抓工程质量和安全不放松，以抓质量和安全促工程进度。为坚决贯彻执行集团公司关于永蓝高速公路必须于20__年底建成通车的重大决策，现在结合工程部的实际情况，制定本年度工作计划如下：
一、加强团队建设，提高服务水平。
1、加强内部互相沟通和交流，提升部门战斗力。
一支好的团队首先是一支纪律性强、执行力强的队伍，按时完成既定任务不放松。20__年是永蓝高速通车年，要提高部门人心的凝聚力，多开展文娱和体育等集体活动，要力抓部门团队建设，力求更人性化管理，部门经理、副经理要及时了解工程师的思想动态和困难，多与工程师沟通、多体贴工程师的难处，及时要做好大家的思想工作，坚持原则，防止人浮于事的现象。
分工合作，加强内部沟通、营造良好工作氛围，鼓励和提倡发表不同看法，发扬团结协作精神，明确部门目标和个人工作目标，有计划、有条理的开展工作，能够以公司目标为导向，妥善处理好部门工作和岗位工作中的矛盾。
2、发扬团结协作精神，强化服务思想，提高服务水平。
工程部要树立永蓝高速所有建设者是＂一家人＂的思想，要加强与公司其他部门、施工单位（各个层次）、监理单位、地方政府以及部门内部的沟通和交流，发挥工程师的人格魅力，熟悉同事的特点、能力和适应性，经常与同事沟通交流，创造良好的工作氛围。要求大家树立全局观念，树立服务于施工的思想，强调敬业精神和吃苦耐劳精神，把整个永蓝高速公路建设看成是一个大团队作战，统一思想、统一认识、统一目标、统一行动。
二、强化积极主动的工作作风，提高工作效率。
管段工程师要围绕＂保通车＂的大目标，继续以服务施工的思想，在工地处理问题及时，不拖拉。涉及到其他部门、需要我们牵头的要积极配合，把工作做到前面。
在20__年要继续强化每一位工程师严格管理、热情服务的意识，避免等、靠、拖的消极工作态度，视工程为已任，加强自我认知，严格要求自我，追求完美，以身作则，树立良好的职业形象；保持良好的工作心态和服务意识，工作认真细致、敬业务实，敢于承担责任。
积极主动，认真负责，优质高效地完成上级交给的工作任务，遇到问题及时请示汇报，发现问题及时反馈改进，工作落实跟踪及时、到位，上传下达迅速、准确。积极跟踪落实各自的工作任务并及时反馈，强化责任感、事业心，发挥每个人的能力，限度地体现各自的人生价值。
三、做好日常工作，加强学习，不断提高业务管理水平。
1、20__通车年，各专业工程全面铺开，全体人员要加强各专业（路基、桥梁、隧道、路面、房建、机电、交安工程）知识的学习，各工程师之间互相学习，提高业务素养，做一个综合能力强，合格的业主管段工程师。争取公司领导的支持，多组织到其他优秀的项目参观、考察、学习。
2、工程师要争取多去工地巡视，掌握进度、质量、安全状况，每周巡视工地现场不少于3天。
3、及时发现、反映并解决工地问题，认真做好施工日志、周质量问题汇总及现场变更方案的会签。
4、按照倒排工期计划每月督促路面、房建、机电工程的进度。及时分析进度问题，为施工单位想方设法解决进度难题。每月25日前及时完成各自负责管段范围的进度复核和统计上报工作。管段工程师根据每天掌握的工地情况，认真核实施工单位上报的倒排工期考核表，并应特别注意非关键点因种种原因变为控制工期的制约点等特殊情形。如发现重大出入需及时上报，如若有压缩工期的好的思路，也应及时提出。
5、抓各工程界面的交叉作业。20__年是土建工程全面收尾，路面、房建、机电、交安工程全面攻坚的一年，任务艰巨，工期压力大，既要保进度，又要抓质量，对工程技术部是一个严峻的挑战，要提前计划，统筹考虑，要指导帮助各施工单位理清各界面的交叉作业，防止打乱战，丢三落四。
6、及时处理地方水系、路系的等遗留问题，扫清地方矛盾，做到不留尾巴。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十三
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十四
品管七大手法是常用的统计管理方法，又称为初级统计管理方法，它主要包括控制图、因果图、相关图、排列图、统计分析表、数据分层法、散布图等所谓的qc七工具。
其实，质量管理的方法可以分为两大类：一是建立在全面质量管理思想之上的组织性的质量管理；二是以数理统计方法为基础的质量控制。
组织性的质量管理方法是指从组织结构，业务流程和人员工作方式的角度进行质量管理的方法，它建立在全面质量管理的思想之上，主要内容有制定质量方针，建立质量保证体系，开展qc小组活动，各部门质量责任的分担，进行质量诊断等。
统计质量控制是美国的贝尔电话实验所的休哈特（rt）博士在1924年首先提出的控制图为起点，半个多世纪以来有了很大发展，现在这些方法可大致分为以下三类。
（1）初级统计管理方法：又称为常用的统计管理方法。它主要包括控制图、因果图、相关图、排列图、统计分析表、数据分层法、散布图等所谓的qc七工具（或叫品管七大手法）。运用这些工具，可以从经常变化的生产过程中，系统地收集与产品质量有关的各种数据，并用统计方法对数据进行整理，加工和分析，进而画出各种图表，计算某些数据指标，从中找出质量变化的规律，实现对质量的控制。日本著名的质量管理专家石川馨曾说过，企业内95%的质量管理问题，可通过企业上上下下全体人员活用这qc七工具而得到解决。全面质量管理的推行，也离不开企业各级、各部门人员对这些工具的掌握与灵活应用。
（2）中级统计管理方法：包括抽样调查方法、抽样检验方法、功能检查方法、实验计划法、方法研究等。这些方法不一定要企业全体人员都掌握，主要是有关技术人员和质量管理部门的人使用。
（3）高级统计管理方法：包括高级实验计划法、多变量解析法。这些方法主要用于复杂的工程解析和质量解析，而且要借助于计算机手段，通常只是专业人员使用这些方法。
这里就概要介绍常用的初级统计质量管理七大手法即所谓的“qc七工具”，供网友们参考。
（一）统计分析表。
统计分析表是利用统计表对数据进行整理和初步分析原因的一种工具，其格式可多种多样，这种方法虽然较单，但实用有效。
（二）数据分层法。
数据分层法就是性质相同的，在同一条件下收集的数据归纳在一起，以便进行比较分析。因为在实际生产中，影响质量变动的因素很多如果不把这些困素区别开来，难以得出变化的规律。数据分层可根据实际情况按多种方式进行。例如，按不同时间，不同班次进行分层，按使用设备的种类进行分层，按原材料的进料时间，原材料成分进行分层，按检查手段，使用条件进行分层，按不同缺陷项目进行分层，等等。数据分层法经常与上述的统计分析表结合使用。
数据分层法的应用，主要是一种系统概念，即在于要想把相当复杂的资料进行处理，就得懂得如何把这些资料加以有系统有目的加以分门别类的归纳及统计。
备考资料。
如何建立原始的数据及将这些数据依据所需要的目的进行集计，也是诸多品管手法的最基础工作。
举个例子：我国航空市场近几年随着开放而竞争日趋激烈，航空公司为了争取市场除了加强各种措施外，也在服务品质方面下功夫。我们也可以经常在航机上看到客户满意度的调查。此调查是通过调查表来进行的。调查表的设计通常分为地面的服务品质及航机上的服务品质。地面又分为订票，候机；航机又分为空服态度，餐饮，卫生等。透过这些调查，将这些数据予以集计，就可得到从何处加强服务品质了。
（三）排列图。
排列图又称为柏拉图，由此图的发明者19世纪意大利经济学家（pareto）的名字而得名。柏拉图最早用排列图分析社会财富分布的状况，他发现当时意大利80%财富集中在20%的人手里，后来人们发现很多场合都服从这一规律，于是称之为pareto定律。后来美国质量管理专家朱兰博士运用柏拉图的统计图加以延伸将其用于质量管理。排列图是分析和寻找影响质量主原因素的一种工具，其形式用双直角坐标图，左边纵坐标表示频数（如件数金额等），右边纵坐标表示频率（如百分比表示）。分折线表示累积频率，横坐标表示影响质量的各项因素，按影响程度的大小（即出现频数多少）从左向右排列。通过对排列图的观察分析可抓住影响质量的主原因素。这种方法实际上不仅在质量管理中，在其他许多管理工作中，例如在库存管理中，都有是十分有用的。
在质量管理过程中，要解决的问题很多，但往往不知从哪里着手，但事实上大部分的问题，只要能找出几个影响较大的原因，并加以处置及控制，就可解决问题的80%以上。柏拉图是根据归集的数据，以不良原因，不良状况发生的现象，有系统地加以项目别（层别）分类，计算出各项目别所产生的数据（如不良率，损失金额）及所占的比例，再依照大小顺序排列，再加上累积值的图形。
在工厂或办公室里，把低效率，缺损，制品不良等损失按其原因别或现象别，也可换算成损失金额的80%以上的项目加以追究处理，这就是所谓的柏拉图分析。
柏拉图的使用要以层别法的项目别（现象别）为前提，依经顺位调整过后的统计表才能画制成柏拉图。
柏拉图分析的步骤；
（1）将要处置的事，以状况（现象）或原因加以层别。
（2）纵轴虽可以表示件数，但最好以金额表示比较强烈。
（3）决定搜集资料的期间，自何时至何时，作为柏拉图资料的依据，期限间尽可能定期。
（4）各项目依照合半之大小顺位左至右排列在横轴上。
（5）绘上柱状图。
（6）连接累积曲线。
柏拉图法（重点管制法），提供了我们在没法面面俱到的状况下，去抓重要的事情，关键的事情，而这些重要的事情又不是靠直觉判断得来的，而是有数据依据的，并用图形来加强表示。也就是层别法提供了统计的基础，柏拉图法则可帮助我们抓住关键性的事情。
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专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十五
各位领导、各位代表：
大家好！
按照会议安排，我就20公司财务报告编制的意见，提交给与会代表，供大家在工作中遵照执行。
一、认真执行新会计准则和相关规定。
自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、《企业会计制度》和国际会计准则。2003年，国际会计准则的变化对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容：
（一）新修订的《企业会计准则―资产负债表日后事项》。
为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信息质量，财政部对《企业会计准则―资产负债表日后事项》（财会字[1998]14号）进行了修订。从2003年7月1日起实施。与原准则相比，新修订的准则改变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润分配方案中分配的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流动负债列入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。
股利处理方法的改变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有一定程度的影响。按照新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际准则下的处理方法基本一致，减少了报表转换调整事项，但仍存在的细微差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的所有者权益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。
（二）财政部发布的有关会计处理规定。
财政部针对《企业会计制度》和相关会计准则发布实施过程中遇到的一些问题，于2002年10月9日和2003年3月17日下发了《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）文件，做出了明确解答，在我们编制财务会计报告中需要关注的是：
1、因更新改造、大修理而停止使用固定资产的计提折旧原则。
地区公司对固定资产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程,并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,不计提折旧,待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。这里需要强调两点，一是应严格区分固定资产更新改造和固定资产大修理的界限，分别按照相应的规定进行会计处理，因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,并计入相关成本费用；二是各地区公司不要随意改变经更新改造后固定资产的折旧方法，这在去年的决算会上已经明确。
2、无形资产摊销日期的确定原则以及价值摊销的核算方法
无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,处置无形资产的当月不再摊销。无形资产摊销的起始和停止日期为:当月增加的当月开始摊销；当月减少的当月不再摊销。这里需要注意两点，一是这一规定与固定资产开始、停止计提折旧的时间点不同；二是购置的无形资产，如土地使用权、专利产品等，必须在取得时确认为无形资产并按规定年限摊销，而不是投入使用时再摊销。
自用的无形资产,摊销的无形资产价值计入当期管理费用；出租的无形资产(即转让无形资产使用权),摊销价值计入其他业务支出。
3、与关联方之间发生的应收款项计提坏账准备的原则。
《企业会计制度》规定:除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。但这一规定并不意味着地区公司对与存续企业之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。地区公司与存续企业之间发生的应收款项与应收其他企业的应收款项一样,应在充分协商并兼顾双方利益的前提下，在期末时分析其可收回性,并按照个别确认法预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,按照股份公司规定的程序确认、计提相应的坏账准备。
4、股权转让收益的时间确认。
地区公司转让股权收益的确认,应采用与转让其他资产相一致的原则,即以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方,并且相关的经济利益很可能流入地区公司为标志。在会计实务中,只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时,才能确认股权转让收益。这些条件包括:出售协议已获股份公司有关部门批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分(一般应超过50%)；地区公司已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。这里要特别强调的是,如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准,则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。
因此，地区公司对外投资、股权转让事宜应严格按照股份公司有关规定处理。
地区公司按照股份公司有关规定，以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，分情况进行会计处理：（1）对于初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的借方差额，与原规定相同，即按规定的期限摊销，减少当期投资收益；（2）对于初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的贷方差额，要求直接将全部差额一次性记入资本公积，即直接增加权益，不再确认投资收益。请大家注意，新规定与原规定完全不同，原规定是通过分期摊销增加当期投资收益处理。地区公司以现金对外投资，采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，也比照上述原则处理。请涉及到此业务的地区公司予以重视。
地区公司对外投资已按原规定进行会计处理的，不再做追溯调整，对其余额应继续采用原有的会计政策，直至摊销完毕为止；本规定发布之后，地区公司新发生的对外投资，按上述规定进行会计处理。
6、违约补偿收入确认时间。
地区公司在经营过程中应收有关方面的违约补偿收入,应在有确凿证据表明符合收入的定义,相关的经济利益很可能流入地区公司并能可靠计量时,才能确认为其他应收款和营业外收入。在会计实务中,违约补偿收入应在得到违约方的确认或认可,并且有足够证据表明经济利益很可能流入地区公司，且能可靠计量时才能予以确认。在没有取得违约方的认可,也没有取得相关证据之前,不得确认为一项资产,也不得确认为当期营业外收入。
7、外购软件的核算。
地区公司对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件和单独购买的软件，均应当作为无形资产核算，并按会计制度规定的期限平均摊销。
除上述规定外，解答中还涉及固定资产后续支出、存货跌价准备的转销和结转、关联交易、合并报表、承诺事项等的处理规定，根据我国目前的会计法规体系，该解答属于国家统一会计制度的一部分，请各地区公司认真组织学习并贯彻实施。
（三）财政部和股份公司对对外捐赠的有关规定。
2003年3月19日，财政部印发了《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号），对企业对外捐赠财务管理的若干问题做出了明确规定，具体涉及到对外捐赠的定义和途径、原则和要求、类型和对象、范围、内部管理程序、财务处理和监督管理等方面，自2003年5月1日起执行。为了更好地贯彻执行财政部的规定，股份公司根据实际情况，制定并下发了《关于转发财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知的通知》（石油财字[2003]114号），对股份公司所属地区公司对外捐赠的程序、纳税要求等做出了具体要求，请各地区公司严格执行上述规定。
（四）财政部将出台的准则和国际准则的发展变化。
除上述内容外，近两年来，财政部先后颁布了《每股收益》、《分部报告》、《财务会计报告的列报》、《终止经营》、《政府补助和政府援助》等五个准则的征求意见稿，在征求各方面意见后，将在适当时间发布实施。
此外，国际会计准则理事会（iasb）于近期发布了《国际财务报告准则2003》合订本，从2003年起，“国际会计准则（ias）”改称“国际财务报告准则（ifrs）”，主要变化有：新发布了《解释公告第32号―无形资产：网站成本》，修订了《国际会计准则第19号―雇员福利》，以新的《国际财务报告准则前言》取代原来的《国际会计准则公告前言》等。国际会计准则理事会还发布了第一个冠以“国际财务报告准则”的准则―《国际财务报告准则第1号―初次采用国际财务报告准则》。
国际上，会计准则的协同是一个不可逆转的发展趋势，目前，ias（ifrs）与gaap（美国公认会计原则）是国际上两套最具有影响力的会计准则，2002年10月29日，这两套准则的制定机构iasb和fasb（美国财务会计准则委员会）签署了一份谅解备忘录，承诺在前共同制定“适用于国内公司和跨国公司财务报告的高质量、可比的会计准则”。从现在看来，两者协同的基础是iasb的原则导向。这标志着会计准则国际化迈出了重要一步，并使全球资本市场适用相同的会计准则成为可能。应该说，这个统一的会计准则将成为真正的国际准则，成为国际财会人员共同的语言。众所周知，会计准则的变化将导致不同的利益结果，会计准则也能给公司创造价值，因此，我们要充分研究好会计准则、运用好会计准则，为公司价值最大化服务。
二、认真贯彻落实公司会计政策。
除上述新准则和相关规定对我公司会计政策有一定的影响外，今年我公司会计政策总体上遵照一贯性原则。有变化的和需要大家注意的有：
1、预提费用。
为了规范预提费用的核算，总部下发了《关于下发“预提费用核算办法”的通知》（油财字[2003]216号）文件，对预提费用的核算范围、要求和监督检查等内容作出了明确规定，其中第六条规定，“《企业会计准则―固定资产》规定，固定资产大修理费用不允许采用待摊和预提的方式。对于跨期进行的大修理，从报告月开始，在大修理期间内，于每月月末，根据预算及工程主管部门确认的修理工作量，确认、计量修理费用，计入预提费用科目，进入相应成本费用；大修理结束，及时结算，并进行抵冲；对固定资产一般性维护修理，应在发生时计入当月损益。”地区公司财务部门应对已发生的修理项目及时进行确认和计量。在月末，当修理工作没有结束，或修理工作已完成，但尚没有进行费用结算的，财务部门应及时与资产管理部门或工程部门联系，取得修理发生的工作量清单，并根据全年的修理计划或合同金额，计算应计提的修理费用（暂估）。修理费用依据财产的使用部门，确定列支渠道。各地区公司应严格按照文件要求做好预提费用的核算工作，不得出现无合理确认、计量依据，随意预提成本、费用的现象。
关于固定资产修理费用的纳税原则，《企业所得税税前扣除办法》第三十一条规定：“固定资产修理支出达到固定资产原值20％以上的，应视为固定资产改良支出。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产原值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。”若地区公司发生的大修费用已经超过固定资产原值的20％，应视为固定资产改良支出，不能在企业所得税前一次扣除。
2、减值准备与资产核销。
为了规范会计核算，更好地执行《企业会计制度》和《企业会计准则》中对减值准备的有关规定，提高财务人员的职业判断水平，总部制定并下发了《关于印发中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）的通知》（油财字[2002]442号）文件，对股份公司减值准备的提取原则、内容和有关工作程序等进行了规范。各地区公司要严格按照文件规定的程序，做好减值准备的确认、计量工作，确保会计核算的真实和完整。各地区公司计提减值准备的依据一定要充分、合理，既不能提取秘密准备，一次性多提、滥提减值准备，为日后利润埋下伏笔；也不能在资产确实发生减值的情况下，不提、少提减值准备，以达到实现利润和考核的目的；更不能对与已无实物形态的资产通过采用计提减值的方式来规避资产管理责任，这些做法都是滥用会计政策，恶意造假行为。
在实务中，地区公司应参照“现金产出单元”的概念来确认、计量固定资产，如加油站的减值准备。
资产非正常报废、减值准备的提取核销，未经总部审批，不得自行处置。
3、资产重估。
按照《国际会计准则第16号―不动产、厂场和设备》的规定和美国证监会及香港联交所等监管机构的`要求，需要对公司资产的公允价值做出合理性解释，股份公司决定对13家炼化地区公司的生产装置进行资产评估，评估基准日为2003年6月30日。评估对象为列入资产分类表第四大类的全部炼油装置和化工装置。
对于评估结果的会计处理，中国和国际会计准则的规定不同。根据国际会计准则第16号第37和38段对重估价的规定，对于股份公司成立后新建的固定资产，评估增值直接增加股东权益，评估减值计入当期损益。对于6.30已经评估（原估）的资产，分4种情况进行处理：（1）原估增值的，重估也增值的，计入股东权益；（2）原估增值的，重估减值的，先冲减原估增值计入股东权益的部分，如有余额再计入当期损益；（3）原估减值的，重估也减值的，计入当期损益；（4）原估减值的，重估增值的，先将原估减值计入损益的部分确认为当期收益，如有余额再计入权益。
需要特别注意的是，由于这次重估资产采取重置成本法，因此，按照《国际会计准则第36号―资产减值》第4条第2款的规定，各地区公司还必须再运用国际会计准则第36号的规定，来确认上述全部炼油装置和化工装置是否可能已经减值，即采用账面价值与可收回金额孰低法来确认。
根据现行中国会计准则和制度的规定，持续经营过程中进行的资产评估结果无须进行会计处理。但在中国会计准则和制度下，同样需要采用账面价值与可收回金额孰低法，确认相应的资产减值。国际会计准则计提资产减值的方法实质上与中国会计准则和制度的相关规定一致。因此无论是在国际会计准则下，还是在中国会计准则和制度下，此次评估结果只能作为确认资产减值的参考因素，但绝不能直接用来确认资产减值，这一点希望大家务必高度重视。
13家炼化地区公司资产评估后，中国准则和国际准则的折旧将出现较大差异，地区公司必须建立两套资产系统来计算折旧，以确保两个准则下折旧数额的准确性。
4、固定资产。
对于使用安保基金、技术开发费购建的固定资产的核算要求明确如下：按照股份公司决算工作会议的精神，使用返还的安保基金、技术开发费购置的固定资产应一次性计提累计折旧，对于这类固定资产进行实物管理；如果这部分资金返还用于某些项目建设并发生项目在建的情况时，仍通过“在建工程”科目核算。将来该项在建工程转资时，同时仍应按照其中使用返还的安保基金、技术开发费的金额，一次性计提累计折旧。
5、合并报表。
按照股份公司合并报表会计政策规定，直接或间接拥有超过50%权益性资本，或可控制其经营活动的子公司纳入合并报表。今年大连西太平洋石化公司、中油和黄信息技术有限公司等继续采用权益法核算，但不纳入合并报表范围。
编制合并报表的单位，应严格按照《合并会计报表暂行规定》的规定抵销内部未实现利润，规范运作，并保持一贯性，不得随意调整合并口径，并按2002年决算的要求上报母公司报表。
根据集团公司要求，对于资产归属于集团公司、由股份公司代管的庆阳石化、宁夏大元等炼化企业的财务会计报告，从今年起，先由股份公司按规定程序审核后再转报集团公司。
6、坏账核销。
地区公司应严格按照《关于印发债务重组和坏账核销管理暂行办法的通知》（石油财字[2002]29号）的有关规定，作好坏账核销工作。对于单笔金额在5万元以下，形成时间在19以前，有证据表明确实无法收回，且全额计提了坏账准备的欠款，根据成本效益原则，各地区公司可视坏账做核销处理，但应同时报股份公司清欠办备案。
7、工资提取及福利费支出。
各地区公司在提取工资总额时，不得出现计划外提取现象发生，并合理控制进度，避免同期对比波动异常。对国际准则下的外雇工所发生的劳务费应列入到损益表的员工工资及福利费支出项目。不能将应列入福利费的支出在成本费用核算，并且福利费支出不得出现赤字。
8、干井核销及费用化。
在干井核销及费用化处理问题上，要求各油田公司按季度进行单井分析，也可根据历史资料确认一个成功率，根据这个成功率将本期探井支出及时予以资本化和费用化。
三、科学规范地进行会计核算。
1、重视确认、计量工作。
国际惯例中的会计是一个包括由确认、计量、记录和报告四个环节组成的完整系统。长期以来我们财务人员一直比较重视“记录”和“报告”这二个环节，而对确认和计量工作重视不够，使会计人员对生产经营、市场销售缺乏了解。这是我们会计核算的薄弱环节。随着市场经济的发展，会计的角色也随之发生了变化，客观上要求会计人员对确认、计量、记录和报告的全过程进行控制，提高会计人员的职业判断能力。的《股份有限公司会计制度》和的《企业会计制度》，特别是若干会计准则，包括了会计的计量、确认等过去认为是财务制度规定的内容。股份公司成立以后，我们一直强调财务管理的职能应当从核算向管理分析、决策支持转变，财务会计集中核算为这种转变提供了可能。这大大加强了会计的确认、计量工作，完全符合新制度新准则的要求。
几年来，我们的计量、确认工作有所加强，但仍需提高。个别地区公司日常对当期资产、负债和损益有重大影响的会计事项确认、计量、核算不及时，而主要集中在年底进行处理，如油气开发支出、探井等未严格按照实际工程进度确认已发生的支出，造成资产不实、成本变动异常，各月度损益波动不合理。各地区公司对会计事项应及时进行确认和计量。
2、正确使用会计科目，规范其它应收款科目核算。
各地区公司应加快结算进度，控制应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的增长。其它应收款科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括地区公司支付的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等。要严格区分其他应收款和预付账款的核算范围，属于预付账款核算的工程款、材料款等不应列入其他应收款。
3、及时签认内部购销及往来账款。
各地区公司必须严格按照股份公司《关于印发中国石油天然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理办法的通知》（[]179号）文件精神及决算会议要求，在认真做好内部购销及往来对账签认工作的基础上，真实、准确、完整的填报内部购销及往来报表。板块间的产品互供价格，没有总部的批文，不能人为地调整。
购销及往来双方应密切配合，认真核对购销产品所属板块及数量、金额，严禁串板块填报。各单位应在确保金额无误的同时，严格核对购销产品数量，避免因数量差异导致价格异常波动，对于价格明显偏离市场价的，应说明原因。为保证账表一致，双方要负责任地签认。同时，各单位要将经双方单位签认的《股份公司内部单位购销签认单》和《股份公司内部单位往来签认单》整理留存，以备查证。
同时，各地区公司要按规定认真做好包括与集团公司所属企业往来款项的核对工作。
4、存货管理和成本结转方法应保持一致。
各地区公司应全面进行存货清查，及时处理盘盈盘亏，确保账实相符，对盘盈盘亏金额较大的应在财务情况说明书中详细说明。存货计价采用加权平均法。产成品存货数量、金额必须与计划部门核对，出现差额应说明原因，要求产、购、销、存平衡。半成品的价格确认必须要符合一贯性原则，不得随意变更。不得随意改变存货成本结转方法，我们发现个别地区公司在完成预算指标的情况下，为减轻下年度的生产经营压力，随意改变存货成本结转方法，多结转存货成本记入当期损益，造成存货金额不实，利润虚减。如果根据客观情况，确需调整存货成本结转方法的，必须报经总部批准。
5、及时办理在建工程转资。
对已经达到预定可使用状态还未进行竣工决算的资产，必须按《企业会计制度》的有关规定核算。各地区公司要加强内部部门间的沟通协调，及时办理转资手续。转资前，要对在建工程项目进行清理，规范使用有关会计科目，特别是在建工程用料是否及时入账，炼化地区公司在建工程用料进项税转出问题等要及早清理，以提高资产核算的准确性。
同时，地区公司要进一步完善固定资产管理工作，加强实物管理部门与财务部门的沟通，认真落实固定资产盘点，及时办理固定资产报废、变价处理手续，并及时进行相应的会计处理，确保固定资产“账账、账卡、账物”相符合。
6、规范销售公司批发零售业务核算。
为规范炼油销售业务核算，提供真实、有效的信息，股份公司下发了《关于印发中国石油天然气股份有限公司销售公司批发零售业务核算管理办法（试行）的通知》（石油财字[2003]217号），要求对炼油销售业务类型中的批发和零售业务实行分开核算，分别填报损益及成本费用类报表，完成账务系统与报表系统的一体化。
7、规范成本、费用核算。
各地区公司应严格按照股份公司《关于下发“成本、费用核算与管理办法”的通知》（油财字[]第407号）规定进行成本核算，不得根据预算预提、摊销各项成本费用；成本、费用要在发生时及时确认，不得提前、推迟或随意调整各项支出的核算项目；必须严格划分营业费用、管理费用、制造费用的界限，不得随意改变列支渠道；季节性生产企业在停工期内的费用，应采用预提、待摊的方法，由开工期间的生产成本负担，不得计入停工损失，也不得计入当月生产成本后转入销售成本和存货成本。
8、进一步规范关联交易核算。
对于关联交易的核算，除去年决算规定的以外，今年强调：对同一存续企业的往来挂账，必须认真签认，不得应收应付同时挂账。各地区公司关联交易应抓紧结算，尽可能降低预提费用余额，预提费用的计提和待摊费用的摊销应按有关规定执行。要根据业务性质分明细项目核算关联交易，不得一笔计入管理费用“其他”项。
根据各月度财务报表审核、普华现场审计和审计部门的经验，部分地区公司由于关联交易签订滞后等原因，造成关联交易等核算时出现按预算、计划或历史经验计量入账的不规范现象。希望各地区公司加强与存续企业的沟通协调，加快协议的签订进度，避免因协议签订滞后而影响会计核算的准确性和及时性。
9、进一步作好税收核算工作。
随着《企业会计制度》、新会计准则的颁布实施，以及股份公司业务的持续重组整合，会计与税收的适当分离已经不可避免。希望各地区公司树立良好的税收筹划意识，加强税收政策学习和理解，对当期需要取得税务部门批复的资产报废事项及时汇报、沟通，进一步提高纳税工作特别是所得税清算工作的效率和质量。结合实际情况，本年决算应着重做好以下几项工作：
（1）做好财务会计与税务会计核算的差异调整。
各地区公司要按照去年决算会的要求，做好固定资产减值准备的纳税处理和备查账簿的设置工作，确保规范纳税并维护公司的利益。
（2）需要当地税务部门予以确认的重要支出项目。
（3）按规定及时做好返还税款的核算。
（4）补缴以前年度税款的列支。
各地区公司涉及补缴以前年度税款的，如属于因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，视同重大会计差错，上报总部专项处理。对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。对于其他原因补缴以前年度的税款，根据重要性的核算原则，在本期相应的会计科目进行核算。
10、真实、准确反映清欠工作成果。
近几年来，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了较大成效。但在具体执行过程中也出现了一些问题，应引起各地区公司的重视，现将有关要求明确如下：
（1）严禁为了完成清欠指标而采取少计或不计销售收入的行为，以及随意调整账龄行为。对于往来核算科目，应按照会计制度规定在会计报表中分析填列，严禁将应收（或应付）账款科目余额和预收（或预付）账款科目余额直接相加后填列在一个报表项目中。
（2）各地区公司应按照《关于进一步规范清欠费用管理的通知》（石油财字［2002］112号）中规定的依据和标准计提清欠费用，设立专门明细科目核算清欠费用，允许各地区公司清欠费用年末暂时保留余额。计提的清欠费用一定要用于奖励清欠有功人员，不得用于普遍发放奖金。
（3）债务重组收回的实物资产应及时入账，以真实反映公司的财务状况。
（4）已核销坏账应做到账销案存，并纳入年度清理计划，继续催收欠款，并按石油财字［2002］112号的规定计提清欠费用。
四、及时准确编报财务会计报告。
1、财务会计报告填报要求。
各地区公司以股份公司财务部的决算批复数作为期初数。2003年发生业务重组的地区公司，资产负债表的期初数留在原单位，新分离出来的单位不填列期初数，划入作为本年增加，划出作为本年减少，期末数填列各自的实际金额；损益表分别填列各自的本期发生数，上年同期数留在原单位。
这里要特别强调，各地区公司要重视国际准则财务报表的编制工作，国际准则下的有关费用明细项目必须和中国准则下的金额保持一致。虽然历年决算会都强调这个问题，但从实际执行情况看，各地区公司往往只是注重中国准则的会计核算和编制，对于中国准则转换到国际准则的会计核算上重视不够，出现的问题较多，给信息披露和分析工作带来一定难度，希望引起各地区公司的高度重视。
2、财务会计报告上报时间要求。
股份公司上市后，各方面对会计信息及时性的要求越来越高，对此大家一定要有清醒的认识。2002年和决算，我们按照管理层的要求，分别比上年决算提前10天完成决算，满足了会计信息及时性的要求。今年，我们要再接再厉，按照管理层的要求，比再提前10天完成决算。各地区公司财务会计报告的具体上报审核和汇报时间将另行通知。
3、财务会计报告分析要求。
去年决算会议上，我们强调过财务分析的要求，因为这个问题非常重要，还需要进一步强调。财务会计报告分析作为财务会计报告的一项重要组成部分，各地区公司都要予以高度重视。分析数据要有理有据，定量、定性分析相结合，文字简明扼要，找出生产经营过程中的潜力和不足，深入贯彻“两个延伸”的指导思想，为公司生产经营管理提供决策支持。
20决算时，财务部将“财务情况说明书”的内容和格式统一下发执行，但个别地区公司仍沿袭以前的传统模式。今年，结合以前年度的经验，本次决算会后财务部将下发“财务情况说明书”的编写要求。请各地区公司严格按照下发的格式、内容编报。
4、地区公司总经理和总会计师要对年度财务会计报告内容的合法性、真实性、公允性负责。
根据《会计法》及《企业财务会计报告条例》和国际会计准则等相关规定，按照股份公司的要求，从2002年度决算起，包括今年的中期（6.30）决算，我们都要求地区公司的总经理（ceo）和总会计师（cfo）要在《声明书》上签字，对本会计期间的财务会计报告内容的合法性、真实性、公允性负责，并承担相应的责任。这里要特别强调的是，地区公司的总经理、总会计师是本单位财务会计报告的第一责任人，出现问题要承担首要责任。从已经要求的两次看，绝大多数地区公司的领导都及时签字上报，但也有个别地区公司的领导没有及时签字上报，当然这里面有人员配备方面的原因，但也有一些是执行中的问题。请各位领导高度重视这项工作。这不是一个形式问题，在《声明书》上签字，目的在于强化地区公司总经理和总会计师的责任意识，这也是对各位领导负责。
五、积极配合年终审计。
1、会计资料的准备要求。
2003年年终审计初步定于1月8日开始，希望各地区公司务必在此之前，准备好各种会计资料，并编制完成合并报表和明细表以及母公司报表和明细表。
2、内部对账要求。
各地区公司与股份公司总部的7对内部往来科目年底对账工作要求如下：各地区公司在收到总部下发的12月份对账单后，要认真核对，如有差异应立即通知总部财务人员；在核对一致之后，如果因利润变动或其它原因，变更了内部科目，应立即将记账凭证传真至总部，并通过电话说明和确认，以确保总部及时调整。财务部相关处室将密切配合地区公司作好内部对账工作。
3、会计报表的变更要求。
股份公司规定，对于现场审计中发现的问题，无论金额大小，在与中介机构协商一致的基础上地区公司都应予以规范调整。对于审计过程中会计报表变更的要求，与去年决算会的规定一样，对已经审计的数字不得随意改动，如果确实存在重大错误需要修改，必须经普华审计人员认可。修改的方式应限于针对个别数字，由会计处在原来该地区公司上报报表的基础上进行修改，尽量避免采取重新上报整套报表的方式。
各地区公司要充分认识到按时上报报表的严肃性，严格按规定时间上报，并尽量杜绝报表上报后的修改。
4、重点审计的有关事项。
与往年要求一样，一是内部购销及往来。要求核实业务板块、产品数量单位，准确填报产品数量；二是销售收入和销售价格的确认；三是成本、费用核算；四是资产管理。全面进行存货清查，及时处理盘盈盘亏，确保账实相符；五是往来款项核对。重点审计应收账款、其它应收款、应付账款和其它应付款的增减变化及是否存在投资挂往来等问题；六是税费上缴。
5、年终封账时间。
关于年终封账时间，考虑到实施集中核算后，地区公司为编报下一年度1、2月份快报而重新建账核算的难度较大，经研究决定，各地区公司在财务报告通过总部审核后，即可根据业经审核后的财务数据封账年结，不需要等总部批复文件下发后才正式封账。
财务报告控制属于内部控制，按照国际通行看法，内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为达到营运的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程。由此可见财务报告控制是内部控制的一个极其重要的内容，目的在于保证报告的可靠性，确保会计信息质量。
我主要谈一谈财务报告控制。这里的财务报告不仅包括公司对外报告，也包括公司内部报告。对外报告主要有按照《会计法》、《企业财务会计报告条例》、国内会计制度、准则和国际准则等要求编制的报告，这些大家都比较熟悉，不再赘述。内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。要求准确公允反映资产的交易和处置，所有的收支活动、资产处置要有合理的授权。对财务报告应由有关部门或人员妥善保管，在规定期限内任何人不得随意篡改或销毁。
股份公司上市地之一的美国也很重视财务报告控制。2002年美国在相继出现财务造假、误导投资者的丑闻之后，出台了萨班斯―奥克斯利法案。该法案明确了公司ceo和cfo的责任，并加重了刑事处罚。该法案要求，向sec(美国证券交易委员会)提交报告的上市公司，都要由其ceo和cfo提交个人保证书，对报告的真实性和准确性以个人名义做出保证。这实质上是对公司治理结构的约束，促使公司层层落实责任，从而确保会计信息的真实完整。股份公司要求地区公司总经理和总会计师在《声明书》上签字，就是执行该法案的这一规定。该法案对信息的披露要求更高，要求sec至少三年一次复查发行人包括其财务报表在内的披露信息，要求发行人更加迅速及时披露有关财务状况的重要信息，特别要求披露公司内部控制机制等。该法案已经并将继续对公司治理结构方面产生积极影响，促使公司建立和维持一个有效的内部控制机制，确保公司的重要信息能被及时、准确、充分的反映。
同志们，去年的决算工作，在地区公司各级领导的高度重视和财会人员的共同努力下，克服时间紧、任务重等诸多困难，我们顺利完成了公司决算的编制工作，并按规定时间向资本市场披露财务信息，受到公司董事会、管理层的肯定。今年的决算工作较以往的决算工作相比，时间要求更紧，希望大家能够继续发挥以往的拼搏精神，共同努力，全面、及时、准确反映中国石油一年的经营成果，圆满完成今年决算工作。
谢谢大家！
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十六
3.财政局预算科岗位职责。
4.2017机关事业单位资产管理工作的成效及经验。
5.事业单位内部控制工作的经验+做法及取得的成效。
6.事业单位预算管理制度【最新】。
7.行政事业单位预算管理制度范本2016。
8.行政事业单位预算的编制方法主要有。
9.事业单位内部控制工作的经验做法及成效。
10.事业单位资产管理工作的成效及经验。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十七
具体内容。
“一上”是教育行政部门编报预算建议数。在这一阶段，根据地方财政部门关于编制年度预算的统一部署。中小学校根据学校的基本情况和事业发展的需求，编制年度预算建议数，上报教育行政部门，由教育行政部门审核、汇编成部门预算建议数，报送财政部门。学校和教育行政部门要提供与预算编制相关的基础数据和相关材料，如涉及基本支出核定的编制人数和实有人数，增人增支的文件，必保项目的文件依据等。
“一下”是财政部门下达预算控制数。财政部门根据教育行政部门汇编上报的预算建议数，结合财力可能，统筹安排中小学教育经费，编制财政预算初步草案报人民政府审定，经批准后下达预算控制数。
“二上”是教育行政部门上报预算草案。教育行政部门将财政部门下达的预算控制数，分配下达到所属各中小学校，安排布置各学校年度预算草案编制工作。各学校根据预算控制数，结合“一上”阶段编报的预算建议数，编制预算草案，按规定时间报教育行政部门。教育行政部门对各学校预算草案进行审核、汇编成教育部门预算草案，报送同级财政部门。
“二下”是财政部门批复预算。财政部门审核汇总各部门预算草案，送人民政府审批后，报人民代表大会审议。在人民代表大会审议通过一个月内，财政部门向教育行政部门正式批复年度预算；教育行政部门在接到年度预算批复的15日内，批复到各学校。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十八
各位领导、各位代表：
大家好！
按照会议安排，我就20xx年度公司财务报告编制的意见，提交给与会代表，供大家在工作中遵照执行。
一、认真执行新会计准则和相关规定。
自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、《企业会计制度》和国际会计准则。，国际会计准则的变化对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容：
（一）新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》。
为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信息质量，财政部对《企业会计准则—资产负债表日后事项》（财会字[]14号）进行了修订。从207月1日起实施。与原准则相比，新修订的准则改变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润分配方案中分配的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流动负债列入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。
股利处理方法的改变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有一定程度的影响。按照新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际准则下的处理方法基本一致，减少了报表转换调整事项，但仍存在的细微差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的所有者权益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。
（二）财政部发布的有关会计处理规定。
财政部针对《企业会计制度》和相关会计准则发布实施过程中遇到的一些问题，于10月9日和年3月17日下发了《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[]18号）和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）文件，做出了明确解答，在我们编制财务会计报告中需要关注的是：
1、因更新改造、大修理而停止使用固定资产的计提折旧原则。
地区公司对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已转入在建工程，不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。这里需要强调两点，一是应严格区分固定资产更新改造和固定资产大修理的界限，分别按照相应的规定进行会计处理，因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，并计入相关成本费用；二是各地区公司不要随意改变经更新改造后固定资产的折旧方法，这在去年的决算会上已经明确。
2、无形资产摊销日期的确定原则以及价值摊销的核算方法
无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销。无形资产摊销的起始和停止日期为：当月增加的当月开始摊销；当月减少的当月不再摊销。这里需要注意两点，一是这一规定与固定资产开始、停止计提折旧的时间点不同；二是购置的无形资产，如土地使用权、专利产品等，必须在取得时确认为无形资产并按规定年限摊销，而不是投入使用时再摊销。
自用的无形资产，摊销的无形资产价值计入当期管理费用；出租的无形资产(即转让无形资产使用权),摊销价值计入其他业务支出。
3、与关联方之间发生的应收款项计提坏账准备的原则。
《企业会计制度》规定：除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。但这一规定并不意味着地区公司对与存续企业之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。地区公司与存续企业之间发生的应收款项与应收其他企业的应收款项一样，应在充分协商并兼顾双方利益的前提下，在期末时分析其可收回性，并按照个别确认法预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，按照股份公司规定的程序确认、计提相应的坏账准备。
4、股权转让收益的时间确认。
地区公司转让股权收益的确认，应采用与转让其他资产相一致的原则，即以被转让股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相关的经济利益很可能流入地区公司为标志。在会计实务中，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转让收益。这些条件包括：出售协议已获股份公司有关部门批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分(一般应超过50%)；地区公司已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险等。这里要特别强调的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。
因此，地区公司对外投资、股权转让事宜应严格按照股份公司有关规定处理。
地区公司按照股份公司有关规定，以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，分情况进行会计处理：（1）对于初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的借方差额，与原规定相同，即按规定的期限摊销，减少当期投资收益；（2）对于初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的贷方差额，要求直接将全部差额一次性记入资本公积，即直接增加权益，不再确认投资收益。请大家注意，新规定与原规定完全不同，原规定是通过分期摊销增加当期投资收益处理。地区公司以现金对外投资，采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，也比照上述原则处理。请涉及到此业务的地区公司予以重视。
地区公司对外投资已按原规定进行会计处理的，不再做追溯调整，对其余额应继续采用原有的会计政策，直至摊销完毕为止；本规定发布之后，地区公司新发生的对外投资，按上述规定进行会计处理。
专业财务报告编制流程（通用19篇）篇十九
大会第一项，升国旗。
大会第二项，介绍主席台就坐的各位领导和嘉宾。
大会第三项，***乡人大主席**讲话。
大会第四项：***乡副书记***讲话。
大会第五项：校工会主席***讲话。
大会第六项：**校长做新学期致辞。
大会第七项：教师代表发言。
大会第八项：家长发言。
大会第九项：学生代表发言。
大会第十项：宗教人士助学献爱心活动。
大会第十一项：少先队授章仪式。
大会第十二项：颁奖仪式。
大会第十三项：开学典礼结束，领导退席，各班有序退场。
校团总支2012-3-1。