关于内部审计工作方案如何写(7篇)

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关于内部审计工作方案如何写一

内部审计实施细则（暂行）

第一章

内部审计管理

第一条 为加强杭州汽轮机股份有限公司（以下简称“公司”）及下属公司的管理和监督，保障公司规范运作，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计具体准则》以及《公司内部审计制度》的规定，制定本细则。

第二条 公司内部审计机构其主要工作职能：

1、内部审计机构必须贯彻执行国家审计法规及国家证监会的有关规定，及时修订公司内部审计规章制度；

2、内部审计机构应按照《职业道德准则》和《内部审计具体准则》的要求，通过实施一系列审查和评价活动，向董事会和管理层提供分析、评价、建议及防范措施等资料，促进公司改善风险管理、内部控制、治理，为实现公司目标服务。

3、内部审计机构应根据公司年度计划和公司发展需要，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划，经审计委员会核准，董事长批准后实施。在年底结束后应当向董事会审计委员会递交年度内部审计工作报告。

在制定审计计划时，应征求董事会、管理层的意见，根据风险大小确定审计工作重点和先后次序，以保证有效性。

应考虑的风险包括：

（1）不良的财务或业务状况；

（2）违背公司政策、计划、程序或法律法规的行为；

（3）财产损毁；

（4）浪费或低效；

（5）未实现事先确立的目标。

4、内部审计机构在实施项目审计时，发现被审计对象和个人有重大违法违规行为的，应当第一时间向董事长、总经理报告。

第三条 公司内部审计分类

1、公司范围的内部审计主要包括三大类：例行审计、离任审计、专项审计。

2、例行审计是指，内部审计机构每年年末编制下一年度审计计划，报经公司董事会审计委员会审核，报董事长批准，通报公司、各相关下属部门及子公司，作为一项年度常规性的内部审计工作。内部审计机构依据经批准的年度审计计划，结合公司经营实际，自行安排审计日程，报董事长、总经理备案，并在实际审计前3个工作日向相关被审计单位下发审计通知书，要求被审计单位作好前期准备工作。例行审计主要包括经营计划实际执行情况、内部控制制度的实施情况。

3、离任审计是指，公司对各下属部门、下属子公司第一责任人、或公司或下属部门、下属子公司第一责任人建议的其他主要经营成员的离任审计，以及在其辞职或公司范围内的岗位调整时所作的职务任职期内的工作评价。内部审计机构依据公司人事变动文件或下属部门、下属子公司第一责任人的书面建议，安排离任审计的具体计划，报经董事长或总经理批准后执行。

4、专项审计是指，公司或有关子公司依据在经营过程中的风险判断大小，这种风险判断，包括内部控制风险和外部经营环境风险的判断，提出需要在公司范围内处于相对独立的第三方---内部审计机构---进行评价。专项审计的内容依风险判断的大小和内容而变化，主要包括但不限于以下内容：项目或项目公司清算审计、收购兼并前对目标公司的审计、基建项目预决算执行情况、专项查错舞弊、内部规章制度控制环节的建设和执行情况等。

第四条 内部审计机构对公司、下属部门、下属公司进行审计监督的主要内容：

1、公司、下属部门及下属公司执行国家财经法纪、法规的情况；

2、公司、下属部门及下属公司执行公司财务管理制度、内部控制制度的执行情况进行监督检查及评估；

3、对公司、下属部门及下属公司的财务收支计划和经费的预算、信贷计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督；

4、对公司、下属部门及下属公司资金、财产的完整安全进行监督审计；

5、对公司、下属部门及下属公司基建工程项目概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。并按照“先审计后结算”的原则对基本建设、技术改造项目合同执行情况、工程项目预、决算进行内部审计监督；

6、公司、下属部门及下属公司各类投资项目的可行性研究、阶段性进展情况；

7、下属公司年度经营目标的实现及经济效益审计；

8、下属部门、下属公司主要负责人离任、离职的经济责任审计；

9、对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计；

10、贯彻执行有关审计法规和规定，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度；

11、本着公开、公平、公允的三公原则对公司的关联交易真实性进行审计监督；

12、对公司财务预算执行情况结果进行审计。对各部门的预算执行情况审计每半年不少于一次，时间在7月中旬至8月上旬结束；

13、监督公司年终财产盘点工作，检查帐物、帐帐是否相符，有无存在帐外资产，潜亏挂帐等问题；

14、公司领导、董事会交办其他事项。

第五条 公司内部审计机构对公司董事会负责，在公司董事会领导下主管全公司范围的内部审计工作，履行审计法和公司规定的职责。

第六条 审计人员必须拥有一定的专业技术资格、工作经验和良好的职业道德。必须不断地深化了解、熟悉国家相关法规政策和公司的经营管理规章制度和计划。

第七条 审计人员必须遵守职业道德准则，廉洁自律，忠于职守，客观公正，实事求是，保证审计工作质量。

第八条 审计人员必须严格按法律、公司制度办事，保守被审计单位的商业秘密。泄露机密，以权谋私、滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，公司给予相应处罚。

第九条 内部审计机构在进行审计监督时，被审计单位应当按照内部审计机构规定的期限和要求，向内部审计机构提供与审计项目有关的情况和资料。

第十条 内部审计机构有资格获取下列文件、资料：

1、公司董事会或总经理办公会议批准的年度公司和各部门预算；

2、公司各部门预算执行情况的季报、年报，各部门汇总编制的决算草案；

3、经董事会或总经理办公会议批准的下属承包部门年度经济责任书、下属公司年度经营目标责任等；

4、经董事会或总经理办公会议批准的对外投资项目可行性研究报告、投资计划、合作协议等；

5、经董事会或总经理办公会议批准的关联交易协议；

6、公司和下属公司的年度财务报告，综合性经营情况简报、快报、统计报表等；

7、内部审计机构根据工作需要，要求提供的其他相关资料。

第十一条 内部审计机构有权检查被审计单位的各种财务资料。有权检查被审计单位正确运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统。

第十二条 内部审计机构就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时，有权索取相关的证明材料。有权查询被审计单位在金融机构的各项存贷款，并取得证明材料。

第十三条 内部审计机构有依据怀疑被审计单位发生了转移、隐藏、篡改、毁弃会计资料的情况，可以采取取证措施；必要时，经公司董事长批准，有权暂时封存被审计单位的有关财务收支帐册。

第十四条 内部审计机构进行审计监督时，发现被审计单位违反公司规定挪用、滥用或非法使用公司资金的，应立即建议公司领导采取保障资金安全的相应措施。

第十五条 内部审计机构有就审计中发现的违法、违纪和异常情况向公司董事会如实反映、汇报的责任。

第十六条 内部审计机构应当根据法律、法规和公司制度的有关规定，按照公司董事会的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。

第十七条 经公司董事会授权，内部审计机构实施审计前，可以直接向被审计单位送达审计通知，或电话、传真送达审计通知，也可以事先不下发审计通知而直接实施审计。

第十八条 对公司下属部门或下属公司由于主要负责人变更、离任等原因应进行经济责任审计的，由公司董事长或总经理批准后安排审计。第十九条 对公司有关部门或下属公司因其他原因需要进行专项审计的，由经董事长或总经理批准后，内部审计机构进行审计。

第二十条 对书信、电话、传真、面谈等方式，向公司内部审计机构提供公司、下属部门及下属公司发生的违法、违纪、渎职、失职等有关情况，内部审计机构有责任将相关情况向公司董事长或总经理直接汇报，经公司董事会或董事长批准后，成立专项小组进行审计，如有必要可与公司其他职能部门组成联合调查组开展工作。

第二十一条 内部审计机构实施审计时，应当按照以下规定办理：

1、事前组织项目审计小组；

2、在审计中必须做好审计工作底稿，记录审计过程，对审计中发现的问题，作出详细、准确的记录，并注明资料来源，并应有相关人员的签名盖章。

3、收集、取得能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取复制、影印等方法取得证明材料。

4、对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者根据审计工作需要，要求提供会议记录材料。

第二十二条 审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，提供者应当签名或盖章；不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。

第二十三条 每项审计工作结束，内部审计机构最迟不得超过两个星期作出审计报告。审计终结后，内部审计机构对正常的审计事项作出评价，出具审计报告书，由内部审计机构负责人签发。对存在违反国家、公司规定的财政收支、财务收支等行为的重要事项应将审计报告和被审计单位书面意见递交董事会审计委员会审定。必要时由董事会审议。需要给予处理、处罚的，出具审计处理建议书，上报公司董事长、总经理或董事会处理。

第二十四条 项目审计小组编制审计报告，应当征求被审计部门或子公司意见，被审计单位应当自接到审计报告（意见稿）之日起五个工作日内，提出反馈意见；自接到审计报告（意见稿）五个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。

内部审计机构应当审查被审计单位对审计报告（意见稿）的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要的修改，并将审计报告、意见和被审计单位的反馈意见一并报送公司董事长、总经理、董事会审计委员会主任。

第二十五条 内部审计机构依照国家或公司有关法律、规定，对有违反国家和公司有关规定的财务收支等行为的被审计单位，经公司董事长或董事会批准后，下发审计处理决定书。

第二十六条 内部审计机构作出审计处理决定书后，送达被审计单位执行；审计决定书需要有关部门协助执行的，相关部门应当予以协助配合。

第二十七条 被审计单位应当执行审计决定；被审计单位或协助执行的有关部门原则上应当在审计决定书生效之日起十日内，将审计决定的执行情况书面报告内部审计机构。

第二十八条 内部审计机构对下发的审计报告的执行情况进行落实、复查。第二十九条 被审计单位对下达的审计决定有异议的，可用书面形式详细说明理由向公司内部审计机构或董事长提出申诉，经核实有必要，并经公司董事长批准后，可由内部审计机构重新安排一次审计；申诉期间，原审计决定照常执行。

申请复审应当：

1、对审计报告中认定事实有异议的，应提供相应的事实依据；

2、对审计结论和决定有异议的，应提供相应的事实依据；

3、对审计小组工作有意见的，应提供相应的事实依据。

第三十条 内部审计机构对办理的审计事项、调查事项，应当按照公司有关规定建立、健全审计档案管理制度。

第三十一条 被审计单位违反审计法和公司审计制度的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或拒绝、阻挠检查的，由内部审计机构报请公司董事长或董事会给予警告、责令改正，或对其通报批评；情节严重的报请公司董事长或董事会进行严肃处理。

第三十二条 对被审计单位发生重大违法乱纪行为，构成犯罪的，将交由国家执法机关处理。

第三十三条 公司对阻挠、破坏审计人员行使职权的，打击报复检举人和审计人员的以及拒不执行审计决定，甚至诬告、陷害他人的都应对直接责任者给予必要的处分，造成严重后果的要移交司法机关惩处。

第三十四条 对忠于职守秉公办事，客观公正，实事求是，有突出贡献的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员，公司将给予表扬或奖励。

第二章 内部审计流程

第三十五条 选择被审计对象

被审计对象可以是在公司组织内部的某个部门或子公司，或经营活动、方案，也可以是一个独立的过程、活动或条件。

内部审计机构对下属有关部门、子公司其经营活动、方案等分析，以内控风险评价为基础，判断风险的大小，规划年度内部审计计划，呈交公司审计委员会审核并经董事长批准后，以文件形式通知各有关被审计者，作为年度例行审计。具体审计时间和人员的安排由内部审计机构依据年度审计计划，对时势、风险的了解和判断后决定。内部审计机构基于日常了解到的异常情况，或进行例行审计时发现的关联单位的异常情况，可向董事长建议临时审计。

基于经理层和董事会的判断，发现急需关注和处理的问题，可作为年度审计计划外的审计任务，由经理层、董事会决定是否中断某项年度审计计划，或增加或修改年度审计计划内容；

被审计者也可以自行提出审计的要求。第三十六条 制定内部审计计划

制定内部审计计划包括：1）初步确定审计目标和审计范围；2）研究背景信息；3）成立审计小组；4）初步联系被审计者及其他有关当事人；5）制定初步审计方案；6）计划审计报告；7）取得对审计方案的批准。

（1）初步确定审计目标和审计范围

审计目标可以分：1）内部控制的完整及有效性；2）经济效益；3）离任审计；4）查错防弊；5）其他目标。

审计范围的大小与所要求的审查深度有关，审计目标和审计范围可能会在审计过程中根据客观情况需要而不断发生变化，但它是成立审计小组和初步了解被审计者有关情况的基础。

（2）成立审计小组

审计小组的具体组成，依审计项目的规模和性质而定，但必须明确审计项目的现场负责人。

（3）初步联系被审计者及其他有关当事人

在开展审计之前，内部审计机构应向被审计者下达审计通知书，并与其就有关的审计事项进行交流，如审计的目的和范围、人员组成、时间安排、被审计者的准备工作等。与被审计者的联系，需拟定一份备忘录，作为审计工作底稿之一。

（4）制定初步审计方案

审计方案包括以下内容：审计目标、审计范围、审计过程中必须特别加以关注的事项、审计程序、拟收集的审计证据、内部审计小组分工及审计时间的安排等。

（5）计划审计报告

审计报告是向被审计者和有关部门反映审计结果的文件，在审计的初期，应考虑审计报告涵盖的主要内容如何编制、何时报送以及向谁报送。

（6）取得对审计方案的批准

在审计工作实施前，应由内部审计机构负责人对审计方案进行审核批准，重大内审方案须经董事长或总经理批准。

第三十七条 进入审计

1、开始审计工作

召开审计会议，向被审计者介绍拟展开的审计工作，协调审计工作与被审计者的经营活动，并取得被审计单位协助人员的名单。

2、实地观察

通过实地观察，对被审计者经营活动的性质、工作气氛、工作流程、实物资产、部门之间的关系等取得一个初步的了解，并有机会与被审计者的员工进行接触。

3、研究资料

内部审计小组需要研究的资料包括组织结构图、有关法律规定、陈述组织目标的文件、工作说明书、组织内部经营管理性文件、重要的经营活动文件、财务报表等资料，并确定这些文件是否存在、如何组织、是否有序存放、妥善保管等。

4、书面描述

对被审计者的情况的书面描述，是永久性审计档案的组成部分。内部审计小组需要充分了解被审计者的情况，以便有效地评价内部控制系统的适当性。对信息系统和经营活动的书面描述包括：文字叙述、流程图、反映经营政策、竞争对手情况和被审计者经营外部环境的文件和资料。

5、分析性审计程序

实施分析程序是初步调查的一个组成部分。分析程序，能够对各种财务和经营报表数据进行分析比较，包括：实际和预算的比较，多期数据的趋势分析，账户间关系分析，财务和生产经营指标与前期指标、行业指标的分析比较等。

分析程序有助于内部审计小组更好地理解被审计者的情况，有助于计划适当的审计程序，如发现异常而引起更详细地关注，提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花费时间和精力的审计领域。

第三十八条 描述、评价内部控制制度

1、描述内部控制，可以通过流程图、内部控制问卷和文字描述等方式来描述内部控制。非首次审计，在描述内部控制时，可以参考或修改审计档案中的相应文件来进行；

2、评价内部控制，经过对内部控制系统的有关文件、过程记录、执行情况的检查后，对被审者系统的内部控制情况作出初步的评价，就控制目标和控制风险、内部控制系统的质量等问题作出评价；

第三十九条 提出审计发现和审计建议

了解和检查被审计者的运行（工作）状况和有关经营活动后，内部审计小组应该对其内部控制系统作出一些有价值的评价，而且能够重估风险并对内部控制系统的完善提出有益的建议。

在结束了对被审计者的研究和评价后，内部审计小组应提出审计发现和审计建议。审计发现应包括内部审计时所发现的问题、评价这些问题的标准、实际和评价标准的差异所造成的影响（风险）、以及差异所产生的原因。

第四十条 审计报告

审计所做的一切审计工作最终反映在审计报告中，并且是唯一能反映内部审计工作能力和效果的正式文件。

审计报告要说明审计目标、审计范围、总体审计程度、审计发现和审计建议，并由执行审计的内部审计小组组长签字。内部审计人员将已征求过被审计单位意见的审计报告（被审计单位有异议的，应在接到审计报告五个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议），连同被审计单位对审计报告书面意见一并提交公司内部审计机构负责人审定，审计报告由内部审计机构负责人签发。如有重要事项应将审计报告和被审计单位书面意见递交董事会审计委员会审定。必要时由董事会审议。经董事长批准后，形成《内部审计决定书》并作出对被审计单位作出整改的决定。《内部审计决定书》自送达被审计单位之日起生效，被审计单位必须执行。

审计报告按以上规定确定后，报送董事长、总经理、董事会审计委员会，发送被审计对象及相关人员。

第四十一条 后续审计

后续审计采取以下三种方式：

1）被审计对象的分管领导与被审计对象进行协商，决定是否、何时、怎样纠正正式审计报告中的审计建议；

2）被审计对象按照决定采取措施；

3）在报送审计报告后的一段合理时间，内部审计小组对被审计对象进行复查，看其是否采取了合适的纠正行动并取得了理想的效果，如果未采取纠正行动，应当确定是否是被审计对象有关第一责任人或部门的责任，并予以报告。

第三章 内部审计人员行为准则、职业道德规范

第四十二条 内部审计机构工作人员行为准则：

1、应当持续地保持和提高正直、诚实、勤奋的职业道德和工作态度，并负责地完成任务；

2、应当持续地保持谨慎的态度，以客观事实和证据为依据，避免个人偏见和他人可能的妨碍影响；

3、应当持续地保持和提高职业必要的知识、技能和经验，提高工作效率和质量；

4、应当持续、有计划地收集、整理、研究已计划和潜在审计目标的各项资料，分析其内部控制风险；

5、应当在部门内部保持和发展团结、交流、互相学习融洽的团队关系；

6、非经批准或授权，不得披露、散布和传播在审计过程中获悉的任何保密信息；

7、不得接受被审计部门或公司的现金和物品馈赠；

8、审计期间，尤其在审计作业过程中，严禁参加被审计单位安排的饮酒或娱乐活动；

第四十三条 公司内部审计职能是建立在公司风险管理、内部控制和目标治理的基础上，规范完善的内部审计制度和审计作业流程标准，在制度框架方面保证内部审计工作独立、客观地正常开展，而内部审计职业道德规范，有助于规范内部审计人员在审计工作的行为准则。

内部审计人员职业道德规范：

一、正直

内部审计人员的正直，将建立起信用，从而为其判断的可靠性提供基础。1 应当诚实、勤勉并负责地完成工作； 应当按照法律、公司规定和职业要求，遵守法律和作出相应的披露； 3 不得参与非法活动，或参加有损于公司和内部审计职业荣誉的行为； 4 应当遵守并积极贡献于公司内部审计职业的合法道德目标。

二、客观

在收集、评价和沟通有关被审计的活动或过程的信息中，内部审计人员应表现其最大的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所相关的审计目标作出公正的评价。不应参与可能妨碍或被认为妨碍其审计公正评价的活动或关系； 2 应当保持廉洁，不接受可能妨碍或被认为妨碍其审计职业判断的任何经济利益； 应当揭示所有与审计目标有关的重要事实，如果不揭示，则可能歪曲对所审计活动的报告；

应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

三、保密

内部审计人员在未得到批准或授权下，不得披露所被审对象的所有信息，这种披露包括但不限于审计报告范围外的人员和部门。

应当谨慎利用和保护在其职责中所获取的信息； 不应当为个人目的，或以任何有悖于法律和公司规定的目的而利用信息； 3 在离开公司后的二年内不得披露其职责中所获取的信息，除非得到授权。

四、适任能力

内部审计人员在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。应当只从事其具备必要的知识、技能和经验的职能活动，必要时可报经批准聘请有关专家协助； 应当根据公司规定的内部审计操作流程完成审计工作； 应当持续地提高职业熟练程度、效率和质量，应当持续地加强就个人的学习和培训； 应具有较高的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。

第四章 审计证据和工作底稿

第四十四条 审计证据，是指内部审计人员为实现审计目标，在审计业务过程中获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的证据材料。

第四十五条 内部审计人员判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：

1、内部审计目标；

2、具体审计项目的重要程度；

3、审计过程中是否发现错误或舞弊；

4、审计证据的类型与获取途径。

5、审计人员及其业务助理人员的专业判断；

第四十六条 内部审计人员执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见、出具审计报告。

第四十七条 内部审计人员可以采用下列方法获取审计证据：

1、检查：检查是内部审计人员对经营管理、会计记录以及其他书面文件可靠程度的审阅与复核。

2、监盘：监盘是内部审计人员现场监督被审对象各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

内部审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

3、观察：观察是内部审计人员对被审者的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

4、查询及函证：查询是内部审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。函证是内部审计人员为印证被审计者会计记录所载事项而向第三者发函询证。

审计人员如果不能通过函证获取必要的审计证据，应实施替代审计程序。

5、计算：计算是内部审计人员对被审者原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

6、分析性复核：分析性复核是内部审计人员对被审者重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

对于异常变动项目，内部审计人员应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当。必要时，应当追加适当的审计程序。

内部审计人员在获取审计证据时，可以同时采用上述方法。

第四十八条 内部审计人员收集、运用审计证据时，应当考虑审计证据相互印证、来源的可靠性程度。对被审计单位信息系统内部控制的评价，是一项重要的前提工作。

第四十九条 获取审计证据时，审计人员应当考虑以下主要事项：

1、相关内部控制制度是否存在；

2、相关内部控制制度是否有效；

3、相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循；

4、经营管理是否按照经批准的内部管理制度执行；

5、经营管理过程是否被充分、正确的记录和保存；

6、经济业务的发生是否与被审计对象有关；

7、是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；

8、收入与费用是否归属当期，并相互配比。

第五十条 内部审计人员对被审计对象或者有关人员有异议的审计证据，应当进行核实。对确有错误和偏差的，应当重新取证。第五十一条 内部审计人员对审计过程中发现的、尚有疑虑的重要事项，应内部审计机构负责人或直接向董事会报告，并进一步获取审计证据，以证实或消除疑虑。如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需审计证据，或无法实施必要的审计程序，应在审计报告中予以反映。

第五十二条 审计证据经过判断、鉴定、整理后，应由审计人员将所获取的审计证据的名称、内容、来源、时间等在审计工作底稿中予以清晰、完整地记录，并作为相应的审计工作底稿。

第五十三条 根据国家《内部审计基本准则》，内部审计机构必须按规定做好工作底稿的编制和使用。审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。

第五十四条 审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

第五十五条 审计工作底稿主要包括以下记录：

1、审计计划阶段：内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其修改、完善审计记录；

2、审计程序执行过程和结果的记录；

3、获取的各种类型审计证据的记录；

4、其他与审计事项有关的记录。

第五十六条 审计工作底稿应载明以下事项：

1、审计单位名称；

2、审计项目名称；

3、审计事项时间或期间；

4、审计程序的执行过程和执行结果记录；

5、审计标识及其说明；

6、索引号及页次；

7、复核者姓名及其复核日期和复核意见；

8、审计结论；

9、编制者姓名及日期。

第五十七条 审计工作底稿归公司所有，由内部审计机构定期转公司档案室保管。

第五十八条 内部审计机构应建立工作底稿保密制度。如果内部审计机构以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由公司董事长批准。

第五章 内部审计档案管理

第五十九条 公司内部审计档案，是指公司内部审计机构在执行内部审计活动中直接形成的具有保存价值的公司领导批示、内部审计通知书、审计工作计划、审计工作底稿、文件、合同、电报、信函、凭证等原件。

第六十条 内部审计项目完成后，所有内部审计资料应按规定进行立卷。立卷工作实行谁主审谁负责立卷的原则，建立立卷归档工作责任制。原则上一个审计项目立一卷。

第六十一条 内部审计资料装订后，由项目负责人立即转公司档案室归档。归档时，按规定办理档案交接手续，移交清单一式三份，其中一份应存档备查。

档案保管应当保持原卷封装，无特殊情况不允许拆封。

第六十二条 借阅公司内部审计档案，内部审计人员须经内审机构负责人批准，其他人员须经公司董事长批准。

第六十三条 根据特点内部审计档案保管期限分永久性保管和定期保管，其中，定期保管期限为10年。

第六十四条 公司内部审计档案实行封闭管理，对于工作底稿中涉及的商业秘密进行保密。如发生泄密，公司将严肃追究当事人的责任。

第六章 附则

第六十五条 本制度由公司董事会修订，并负责解释。

第六十六条 本制度由公司董事会四届二次会议审议通过，并即日起执行。2006年1月4日颁布的《内部审计工作条例》同时作废。

杭州汽轮机股份有限公司董事会 2007年9 月14日

关于内部审计工作方案如何写二

当今的社会、经济都在日新月异地发展，知识更新速度飞快，给内部审计也赋予了新定义：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。那么，作为一名财务人员，为了更好地开展和配合实施审计工作，必须与时俱进，把好脉搏，紧跟节奏，求新求变，适时地调整工作的中心与重点，才能更好地为管理决策者服务。下面是本人学习《内部审计条例》的几点粗浅的体会与建议。

一、加大事前审计和事中审计的力度，事前审计、事中审计和事后审计要有机的结合

事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正费时费力，同时对不可避免的损失也无能为力。只有将审计关口前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、详细准确性、同步性优点，防微杜渐，及时发现和解决问题，对单位内部管理制度的完善和执行会起到事半功倍的作用。

应继续扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，并将事前审计、事中审计和事后审计有机的结合起来，全过程、全方

位参与到财务管理中去，形成有效的预警、预报系统，及时发现和解决问题，力争将管理中的隐患消灭在萌芽状态，为学校教育教学工作顺利运转提供保障。

二、发挥内部审计的“天时、地利、人和”优势，突出服务职能，做好决策者的“内参”

“天时”是指内部审计的独立性。内部审计直接受管理者领导，独立于被审计对象，不受其它部门的干扰和限制，从而可以有效地行使审计职权，保证了审计结论的客观、公正、真实。“地利”是指财务人员身处财务管理的角色，长期立足于具体岗位，熟悉业务，工作时间、范围不受限制，可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，比外部审计更深入、更彻底，可清除外部审计容易遗留的“死角”和“盲区”。“人和”是指内部审计的内向性。

三、将财务收支审计向管理审计延伸

义务教育经费拨款以来，内部管理不断完善，经济违规现象逐步减少，同时会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到保证，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，将会大大削弱审计的服务职能，必须及时将财务收支审计向管理审计延伸，来弥补这些不足。

审计工作若要达到提高管理水平目标，必须将管理审计作为今后的核心和发展方向，管理审计立足点高，定位在“管理、

效益”四个字上，它以财务收支审计为基础，亲身经历财务的运转环节，通过对内部控制状况的调查分析，提出改进管理的建议，促进学校财务管理工作的有序正常开展。

四、加大财务管理人员相关业务知识综合素质及业务技能提高

俗话说“工欲善其势，必先利其器”，内部财务管理人员必须不断更新审计专业知识与技能，真正当好财务管理工作的医士、卫士和谋士。

正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中指出的“内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分”。“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”。我们财务人员会牢牢记住这些干好本职工作的。

关于内部审计工作方案如何写三

自今年省分行督导组对市分行信贷财会基础管理基本规范督导以来，市分行内部审计部统一思想认识，把握重点环节，切实加强领导，确保督导整改工作不走过场、抓出实效。

一、充分认识做好督导整改工作的重要意义，增强搞好工作的自觉性。

抓好督导整改是确保全行业务“又好又快”发展和争创“两个领先”目标的关键。市分行内部审计部本着对农发行事业高度负责的态度，认真开展督导整改。对整改需要解决的问题，做到思想不松、力度不减、标准不降，抓紧抓实、一抓到底。

在抓好督导整改的过程中，市分行内部审计部紧密结合本行业务发展的实际，把解决思想问题和解决实际问题结合起来，通过解决思想、工作和作风上存在的问题，进一步坚定信心，振奋精神，为构建和谐督导、加快农发行发展而尽职尽力。

二、切实把握重点环节，扎实搞好督导整改的各项工作。

1、切实把握督导整改的三个环节。做好督导整改工作关键是要抓好制定整改措施和整改方案、认真进行整改、向全行员工公布整改结果这三个环节的工作。市分行内部审计部对每个环节都扎扎实实、不折不扣地抓好落实，确保督导整改工作的高质量。

2、切实把握督导整改的三个重点。一是抓好思想整改，着力提高员工的思想政治素质。坚持把学习贯穿始终，进一步增强学习实践“三个代表”重要思想的自觉性，针对查找出的在理想信念、宗旨意识、工作作风、遵纪守章和立足本职发挥作用等方面存在的问题，搞好思想整改。二是抓好工作整改，着力提高推动工作的水平。紧紧围绕“发展第一要务、和谐第一要义”来进行整改，进一步在全行形成合规经营的强大合力，进一步促进农发行又好又快发展，力争在创建“两个领先”上取得明显成效，进一步推进构建平安银行的进程。三是抓好作风整改，着力增强合规经营的本领。切实发挥督导的“督、帮、促”作用，注重改进督导方式，提高督导艺术，主动为业务部室服务，谋求业务部室的支持与配合。对督导中发现的各种问题进行分类排队，然后向各个部室进行反馈，帮助业务部室在易出错环节、易出错部位制定防范整改的措施。对于新业务，主动向业务部室进行前期警示，预警可能发生实体或程序违规的环节部位，增强员工合规经营的本领。

三、切实加强组织领导，确保督导整改工作和谐发展。

为确保督导整改工作任务的全面完成，市分行内部审计部高度重视，周密部署，精心组织，务求实效，做到“三到位”。一是责任落实到位。督导整改的关键在落实。对纳入督导整改方案的整改任务，明确主要责任人和责任部门，提出整改时限，人人做到整改内容、整改措施、整改时限、整改目标“四个清楚”。二是领导带头到位。行领导率先垂范，带头抓督导整改，推动督导整改工作高效、扎实、有序开展。三是建章立制到位。按照构建平安银行的要求，把抓好督导整改与建章立制工作相结合，建立健全各项规章制度，努力构建合规经营的长效机制。

关于内部审计工作方案如何写四

根据教育部《关于报送20xx年教育系统内部审计工作总结和20xx年工作计划的通知》（教财司函﹝20xx﹞718号）要求，我校对20xx年审计工作进行了认真全面的总结，现将有关情况报告如下。

一、工作创新

20xx年我校审计工作在教育部和学校党委、行政的领导下，积极适应新形势、落实新要求，坚持把创新作为事业发展的坚强引领，始终保持审计工作的旺盛活力。

（一）强化组织领导，共促审计发展

根据教育部关于“学校主要负责人应直接领导内部审计工作”的要求，我校于20xx年将审计工作领导体制由之前的纪委书记主管调整为校长主管、纪委书记协管。我校审计领导体制调整以来，校长定期听取审计工作汇报，及时作出批示、指示，主动把审计结果作为相关决策的重要依据，将审计业务经费纳入单位年度预算；纪委书记亲自督办重点审计项目，及时研究解决审计工作中遇到的问题和困难，积极推动审计整改落实。

（二）提升审计站位，突出审计效果

20xx年我校坚持从全局的高度谋划和推进审计工作，主动从学校十四次党代会报告、“十三五”规划、全面深化改革方案和年度行政工作要点中寻找审计切入点，针对“领导关注的重点、群众关注的热点和管理中的难点”问题确立具体审计项目安排，将审计重心从以关注资金为主转向全面关注资金、资产、资源和政策落实上来，在推动深化改革、提升治理能力、解决重大历史遗留问题等方面发挥了积极促进作用。

（三）前移审计关口，强化预防功能

20xx年我校积极深化内部审计“免疫系统”功能，进一步前移审计关口，进一步完善内部审计“预防、揭示和纠正”工作机制。一是坚持开展经济责任届中审计，通过对新提任四位处级领导干部的审计，对相关责任人日常工作中暴露出的苗头性、倾向性问题及时予以了提醒和纠正，做到了“风险早预防，问题早纠正”；二是全面铺开工程全过程跟踪审计，在审计中积极完善管理控制，切实发挥内部审计防弊兴利、增值提效的作用。

（四）优化审计资源，提高审计效率

20xx年我校从全面推进审计监督全覆盖、提升经济责任审计质量和公信力、缓解内部审计人力不足的角度，进一步扩大了对外委托审计范围，实现了学校内部审计从以往“做审计”向“做审计与选审计、管审计相结合”的战略转型。与此同时，建立了经济责任审计联席会议制度，强化经济责任审计工作的部门间统筹联动，及时掌握重要审计情况和问题，促进审计整改落实。

二、审计成效

20xx年，我校共完成各类审计项目232项，其中经济责任审计18项，预算财务收支审计4项，基建和修缮工程审计201项，内部控制基础性评价1项，专项审计6项，审计调研1项；完成合同审签和科研项目结题审签738份；开展专项检查和信访协查8次；审计资金740，509.51万元，促进增收节支1，244万元，发现并纠正问题资金226.74万元；提出审计建议89条，在规范教育经济行为、确保资金资产安全、促进政策落实等方面取得了积极成效。

（一）开展内部控制基础性评价，促进学校治理水平提升

根据教育部《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》要求，我校专门成立了由审计处、纪委办公室（监察处）作为成员单位的学校内部控制监督检查工作小组，委托社会中介机构对我校的内部控制基础情况进行了评价。通过评价，客观掌握了我校内部控制建设现状，如实反映了我校仍存在的内部控制建设不足，层层落实了内部控制建设整改任务，增加了校内各级人员内部控制建设共识。

（二）开展国有资产清查审计，全面摸清学校家底

根据教育部《转发和的通知的通知》要求，学校审计处委托社会中介机构对我校校本级及两个附校的资产情况进行了清查审计。通过审计，对学校国有资产的存量、分布、结构状况有了真实、客观地把握，促进了一批有账无物和资产挂账、呆账、死账等问题的解决。

（三）开展后勤体制机制、运行模式调研，助力学校后勤社会化改革

根据学校十三五规划和20xx年行政工作要点中“深化后勤体制改革”要求，学校审计处、后勤管理处和信诚后勤集团共同组成后勤体制机制、运行模式调研工作组，通过对我校19xx年以来后勤服务社会化改革经验做法的全面总结，以及对同城同类高校后勤服务模式的广泛调研，为学校未来谋划后勤改革方向与路径提供了决策依据。

（四）开展经济责任审计，加强对权力运行的审计监督

我校将经济责任审计作为促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为的重要载体，扎实有效开展。全年共完成对18位中层干部的经济责任审计，同时正在开展审计项目34项。工作中坚持届中审计与到届审计、离任审计相结合，对全校中层领导干部任期内至少审计一次。有关审计结果成为今年学校中层干部集中调整的重要考评指标之一。

（五）开展预算财务收支审计，加强对教育经费的审计监督

我校将预算财务收支审计作为防范财务风险、提高资金使用效益的有效抓手，不断扩大相关审计领域和范围。预算管理审计方面，学校审计处列席预算委员会会议，对预算依据充分性、预算编制完整性、预算安排合理性、预算调整规范性等实时提出审计监督意见。同时，加大对重点项目预算执行情况的审计力度，年内开展了对后勤服务经费预算编制与执行情况的审计。财务收支审计方面，开展了对一个对外合作机构和两个对外合作项目的财务收支审计。

（六）开展基建和修缮工程审计，促进规范工程项目管理

我校将基建和修缮工程审计作为促进控制工程造价、规范工程管理、落实管理责任的关键手段，不断加大对重大建设项目立项、设计、招标、施工、竣工等环节的全过程跟踪审计力度。前期论证阶段，参与了多个建设项目的决策、研讨和论证会议；招标采购阶段，对24项工程开展了清单编制和控制价审核，涉及总金额6，714.39万元。施工阶段，参与了11项重点工程的监理例会，对有关工程变更签证、隐蔽工程、工程暂估价、材料管理等环节予以了关注。竣工结算阶段，完成了竣工结算审计166项，审计总额16043万元，审减资金1244万元。

（七）开展多类型专项审计，满足不同层面管理需要

我校从解决专门问题、满足不同层面管理需要的角度，安排开展了多个专项审计工作。先后开展了学校对外投资情况专项审计、后勤集团有关四家民营企业专项审计、幼儿园伙食费专项审计、校医院牙科设备资产评估等4项专项审计，在推动解决历史遗留问题、理顺管理体制机制等方面发挥了积极作用。

（八）开展专项检查和信访协查，服务党风廉政建设大局

我校审计工作主动服从学校党风廉政建设大局，全面落实审计监督责任。年初以来，学校审计处牵头开展“小金库”专项治理和重点抽查两次，发现“小金库”3个，上交违规资金8.33万元，调账处理10.98万元，对有关责任人进行了诫勉谈话。学校审计处配合纪委开展公务接待费抽查1次、培训费抽查1次、完成信访件协查4项。选派两名年富力强、经验丰富的审计干部完成教育部党组巡视、专案调查和工作借调等任务。

（九）开展经济合同审签和科研项目结题审签，强化经济运行过程监督

20xx年，我校继续开展经济合同审签和科研项目决算审签工作，强化经济运行的过程监督。全年共完成经济合同审签696份，科研项目结题审签42项。与此同时，积极探索从合同审签向合同审计的工作重心转移，由以往突出程序控制向突出程序评价转型，促进各部门有效落实合同监管主体责任。

三、规范管理

（一）科学规划谋长远

我校20xx年编制完成了《x大学“十三五”展规划》，其中专设一节对学校未来五年审计工作进行了谋划，强调要“加强审计监督职能。聚焦学校中心工作，进一步前移审计关口，突出审计重点。大力推进对三公经费、建设工程、科研经费、国有资产、领导干部履行经济责任和重大政策落实情况的审计监督全覆盖。强化审计整改和责任追究，逐步扩大审计结果公开范围。”

（二）健全制度立规范

我校根据审计工作发展需要，适时制定出台相关配套制度，主动规范审计权力运行、强化审计质量控制、促进部门联动。20xx年，我校制定出台了《x大学经济责任审计工作联席会议制度（试行）》。同时，《x大学委托审计实施办法》、《x大学建设工程管理审计实施办法》业已成稿，拟于近期印发。

（三）改进方式提效能

20xx年我校积极梳理既有审计工作流程，力求通过审计流程再造，促进审计方式转变，进而提升审计效能。通过流程梳理，总结提出了经济责任审计多项目交叉同步进行、工程结算审计接送卷登记签字、外委审计阶段性工作汇报制等新型审计方式，达到了向审计管理要效益的目的。

（四）扩大公开促透明

20xx年我校按照有利于问题整改和解决的原则，积极稳妥推进审计信息公开范围，满足了师生员工对审计情况的知情权。一年来，在学校内、外网和审计处网站主动公开了“学校实施第一轮经济责任对外委托审计工作”、“学校召开经济责任审计联席会议第一次全体会议”、“学校召开内部控制基础性评价结果通报暨整改落实推进会”以及年度审计工作要点、总结等信息。同时，完成了审计处网站的改版工作，为今后更大范围落实审计信息公开搭建了新平台。

四、队伍建设

（一）重视作风建设

我校高度重视审计队伍作风建设。20xx年，审计处全体党员干部扎实开展“两学一做”学习教育活动，通过学习正确认识和把握党的理论和路线方针政策，严格遵守党章党规党纪，做到学而信、学而用、学而行。学校审计处主动制定《审计处党支部关于进一步加强工作作风建设的意见》、《审计处工作礼仪规定》等加强工作作风建设配套制度，用制度要求审计干部持续改进工作作风。

（二）强化业务培训

我校重视加强内部审计队伍专业化建设。20xx年组织3名内部审计人员参加教育部财务司和教育审计学会组织的后续教育，不断提高审计队伍的专业化水平。

（三）加大同业交流

我校重视审计同业交流。20xx年，先后接待x学院、x大学等四所兄弟院校来校调研审计工作。同时，充分利用派员参加培训机会和现代网络沟通平台，了解吸收兄弟院校工作经验做法。

五、存在问题

（一）审计供需矛盾日益突出

目前，我校经济责任审计、建设工程审计等常规审计工作量有增无减，内部控制审计、效益审计、专项审计调查等新兴审计业务亟需常态化开展。与此同时，由于近年来审计队伍新老交替、交流轮岗等原因，出现了人员缺编的情况，不断增加的审计需求与相对有限的审计资源供给之间的矛盾日益突出。下一步，我校将通过补充审计人员、扩大外委审计范围、提高审计电算化水平等方式，多措并举缓解审计供需矛盾。

（二）新兴审计经验略显不足

20xx年我校按照教育部要求探索开展了内部控制审计工作，总体按时有效地完成了有关工作，但是工作中也暴露出审计经验不足的情况，一定程度影响了审计效果。下一步，我校将一如既往拓展新兴审计业务，在实践中不断总结经验。

（三）效益审计开展不够深入

我校近几年效益审计仍采取以经济责任审计、预决算审计等为载体的方式辅助开展，尚未专门独立开展。下一步，我校将选择重大项目、重点经费开展专门的效益审计。

六、工作建议

（一）继续加大审计培训力度

教育部近几年在审计新制度、新规定解读以及内部控制审计实施等方面持续加大培训力度，为各高校落实相关审计政策、开展相关审计业务提供了智力积累。下一步，希望教育部继续加大相关审计培训力度，就相关业务开展中遇到的普遍性审计技术问题以及成型经验做法开展专项业务培训。

（二）加大宏观工作指导力度

近两年教育部连续出台了多项加强审计工作意见和相关审计业务规定，已经成为高校审计工作开展的政策性依据和指导性文件，为高校审计上层次、上水平提供了制度支撑。希望教育部能够进一步出台一些指导意见或审计实务操作指南，通过层层传导压力，为基层高校内部审计工作指明方向、明确路径。

（三）统筹推进审计信息化建设

希望教育部加快推动全国教育系统审计信息化平台建设，通过全国教育系统审计资源的有效共享，加快推进以大数据运用为核心的数字化审计和大数据关联分析能力的全面提升。

关于内部审计工作方案如何写五

关于内部审计工作方案如何写六

根据《____有限公司内部审计制度》(__发[20__]13号)文件有关要求，经过集团公司内部审计委员会及内审办公室的精心组织，在各部门(单位)的积极配合下，圆满完成了20__年度的内部审计工作。

一、领导重视，制度健全。

建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责监督、审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。对本集团公司的财务管理、工程项目管理、原材料管理及有关制度的落实与可行性等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

二、完善程序，落实职责。

公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

三、加强培训，提高水平。

根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

四、突出重点，整改落实。

在去年10月，由集团内审机构对集团内的年度财务预算、内部往来、财务决算、原材料仓储管理及其管理制度等执行情况，结合外部审计报告、有关法律、法规和集团规章制度的规定，开展了内部审计工作。通过内部审计发现集团今年主要解决了：对管道安装公司111个历史遗留项目的整理;根据“固定资产管理办法”通过近一年的现场复核登记，实物、账册、卡片整理，已完成集团固定资产管理工作，基本实现“账、卡、物”的动态一致;规范了内部往来账的管理;加强了限额以下采购项目的管理，增订了“零星工程管理办法”，同时为进一步落实招投标工作中的三权分离加强标后的管理，新制定集团公司“招投标标后管理实施细则”等。

五、今后工作打算

重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经营活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，使审计结论和审计成果得到充分运用。

关于内部审计工作方案如何写七

企业的内部审计工作是综合性、的全面性的，作用范围比较广，不是企业各部门审计工作的单纯相加，而且在整体的高度上来把握全局的审计情况，有利于推动企业的科学进步，防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容，明确具有创新性的审计观念，保障内部审计的独立性和原创性等方法，推动企业内部审计工作的进行，进一步证明内部审计的实践意义。

2.1 内部审计范围狭窄形式单一

由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约，多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计，并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入，更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一，一般是事后的监督检查，事中的监督调控比较薄弱，不重视事前的预防和预警。

2.2 内部审计机构缺乏独立性

就当下的发展形势而言，大部分公司的内部审计并不是独立存在的，一般会附属于另一个部门，由公司的会计完成相关工作，很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低，审计结果不科学，因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响，从而失去其原先的作用力。

2.3 内部审计的审计方法落后

我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段，毫无风险意识，这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变，以量化的风险水平为重点，在确定风险水平的基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显着特点是把审计力量用在高风险领域，力求提高审计效率。

2.4 内部审计人员素质不高，技术手段落后

目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识，真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少，缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中，手段不高，靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作，很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。

建立健全企业内部的审计结构，这是一个循序渐进的过程，这是一个长远的发展方向，需要在具体操作中不断试用和完善。

3.1 企业内部审计目标的扩大

明确公司的未来发展方向，将审计工作的重点转移到提高经济效益上来，转变内部审计的职能，由单一性走向多元化，传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平，增加经济效益。所以，审计的重点落在了内控制度和收益方面，这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况，从而制定出具有针对性的策略，怎样进一步保证生产、经营等过程的质量，是审计机构需要考虑的问题。所以，审计工作要具有系统性，从各个时间点来把握审计工作的进行。

3.2 推动内部审计职业化

第一，重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用，就必须要设计相应的内部审计机构，并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性，不与其他的责任部门相交叉，对审计委员会负责。选拔专业的审计人才，负责审计工作，保证其工作的严肃性，不与其他工作相混合，从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上，要尽量提高审计者的员工地位，因为地位越高的员工，他的威信度越高。针对审计者的选取方面，还要考虑到该审计者的重点工作内容，防止出现多种工作内容并存的状况，要保持其工作内容的独立性，这样才能够保证审计者的工作质量。

第二，要重新规划内部企业的各个部门，主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理，从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门，独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是，实际工作中很难两者同时兼顾。

3.3 增强内部审计的独立性

企业集团通过一系列的委托―代理关系联系起来，股东作为委托人将财产交由董事会代理，董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理，在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式，资源控制权与使用权相互独立，假如需要有利用两种权力的情况下，同一等级的管理者不能实现这一要求，因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行，而且企业自身的监督体系需要加以完善，否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构，保持这三者之间的等级联系，从而构建一套完整的体系。

3.4 提高内部审计人员的素质

要丰富内部审计成员的专业素养，积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员，主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等，从而确保内部审计人员的专业素养，并且实现各专业间的平衡。除此之外，内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识，除了必须掌握的财务和审计等内容，还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料，这些在平时的工作中都会很频繁的应用，只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求;内部审计人员还要定期参加员工培训，提升自己的专业水平;除了要掌握以上的各种知识，审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系，保持

机构内部的和谐，从而保证审计机构的良好运转。

3.5 完善企业集团内部审计制度

建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来，交由审计中心监管，各级审计机构的管理人员由总部统一规定，这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则，并且定期进行业绩核查，建立系统的审计工作层级负责体系，保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系，从而确保各部门之间的信息交流，推动总体审计机构的发展。