审计师的工作流程和方法（优质22篇）

审计师是专门从事检查并进一步证实公司会计账目和报告的正确性、合理性和可接受性的专业人员。审计师是公司的高级职员。下面是小编为大家带来的审计师的商业逻辑养成方法，欢迎阅读。

一切建立在相互尊重的基础之上。审计师对财务人员，应该有发自内心的基本尊重，即使到不了“君虐我千百遍，我待君依然如初恋”这般程度。这个尊重，包括尊重对方的时间和经验。

先说尊重时间。我没见过哪家公司专门设一个岗，啥事不干专门配合做审计的。财务人员手头都有自己的一摊活。审计师应该把握恰当的沟通时机，人家才有心思陪你聊。比如尽量避免月末关账前最忙的那一天;可以在人家刚上班，杂事还没找上门的时候。同时，记住“与人方便自己方便”，不管是写邮件还是口头沟通，都要简明扼要，让对方容易操作，不要让对方浪费无谓的时间猜想你的意图，甚至是帮你核对低级错误。

再说尊重经验。财务人员可能不如审计师那么紧跟会计审计业务发展，但对于自己的那摊活，一般还是门儿清的。到现场工作的审计师，多为初出茅庐的大学生，却面对在这个行业甚至这家公司“深耕”多年的财务人员。如果审计师言谈中不知轻重，可能会被财务人员视作“班门弄斧”，有什么实际情况也不爱跟你多说。

当然，面对客户，审计师应该是不卑不亢。大家可能会困惑，“我尊重客户，客户不尊重我怎么办”其实也没什么好办法，对方不尊重你，你还得先尊重人家，然后靠自己的敬业精神和实干态度，一点一点赢得尊重了。

注意用有效的提问方式。在客户眼里，审计师是百折不挠的“十万个为什么”。养过孩子的人对此可能比较有体会，就是你认为很自然的一件事，四五岁的小朋友总要问“为什么”，而且翻来覆去地问。

审计师的智商当然比小朋友高很多，但在客户眼中的烦人程度，可能没低太多。这就要求审计师注意提问的方式，掌握几个要领。

要领一：自己能查到的信息不要问。比如做一家上市公司审计，你就别问“公司哪年成立的啊?”对方的回答很可能是“你不看我们公司年报的吗?”此后很久都绕着你走了。

要领二：直接问、尽快问。审计师a怯生生走到某会计旁边问道：“张主任，您有空吗?”对方埋头说：“现在没空。”两小时后，a再去问：“您现在有空了吗?”对方还是：“没空!”两天后，a还在问：“您有空吗?”

同样面对张主任，审计师b在对方第一次说没空时就接着问：“那您今天什么时候有10分钟时间，我再来麻烦您?”张主任叹口气说：“那就下午3点来吧。”

还是张主任，审计师c笑着走过去说：“张主任，早啊，您今天这裙子颜色真好看!我能耽误您10分钟时间，问个很快的问题吗?”张主任抬起头来说：“什么事，你说吧。”

要领三：恰当描述事实，避免激发对立情绪的措辞，或者过于宽泛的陈述，例如“我看到今年的租赁费用比去年高很多，你们不是算错了吧?”“今年销售收入从去年的1000万，一下涨到2000万，你能帮我解释下吗?”

提前设想对方的回答，尽量节省来去反复的中间环节。还是以销售收入的增加为例，审计师在和客户讨论之前，要按一定的维度，如销售区域、产品类别等去分析收入的增减情况，同时配合成本和坏账损失的变动等情况有个初步分析。假如客户在解释过程中出现与已知数据不符的说法，可以有方向性地与之讨论。

选择适当的沟通对象。有些问题，涉及到更多操作细节或具体生产环节时，就不要跟财务总监空对空地侃。有些问题，该问有全局观的人时，就不要跟小会计纠缠。

中国互联网行业的兴起仅有十几年，但这个高速发展的掘金地，已经造就了很多亿万富翁的诞生。2015年两会上，总理正式提出制定“互联网+”的行动计划，更是将互联网发展提升到国家政策发展的高度。所谓“站在风口上，猪也能飞起来”，随着互联网行业之风生水起，互联网行业审计也紧锣密鼓地开始了 。

相比于传统制造业，互联网行业有自己鲜明的特点。例如，互联网企业需要抓住瞬息万变的市场机会，成败有时就在转瞬之间，可持续经营的风险较高;互联网企业提供的产品和服务具有高技术含量、高附加值的特点，往往与成本和费用的直接关联性较小;互联网企业收入确认大部分来自于系统生成的数据，如视频网站与商家确认广告收入时，需要依靠双方认可的后台系统中统计的广告实际点击量或广告带来的实际消费量等。

互联网企业为达到投资人对业绩的预期，可能会选择激进的会计政策和会计估计，同时因为互联网企业的业务数据多为系统生成的数据，即使是it审计师也很难在短时间内熟悉其系统逻辑，这都增加了审计风险。

第一，审计师要了解企业基本面。一要时时追踪行业新闻，了解监管信息，在整体上把控审计风险;二要关注企业创始人和管理团队的变迁，以帮助判断关联方交易的处理和披露是否恰当等;三要观察高层管理人员的经营理念和公司发展愿景，觉察其是否存在较高的舞弊倾向等。

第二，审计师要充分了解企业的业务模式，理解它与传统行业的区别与联系，理解其获利模式。例如做游戏公司的审计，就要摸清楚游戏关卡设计与计费节点设置、道具收费方式与使用规则等;做电商审计，就要了解它是自营还是第三方销售，供货、运输和质保责任如何规定等等。

对这些信息的了解，不能只听客户介绍，要多上客户网站，亲自下载app进行试用，多看分析师报告。审计师还可以打企业客服热线，就一些具体问题进行咨询，了解企业的实际做法。

第三，审计师要关注非财务信息，寻找财务信息与非财务信息的连接点，从逻辑、趋势上判断数据的合理性和真实性。比如“双11”的包裹量、某个区域的日均外卖订单数量等，都是有行业分析数据的，依照行业数据，就能大概匡算出与这些业务数据相关的财务数据的范围。

第四，针对互联网企业一些新兴业务模式，审计师判断其会计政策是否恰当，经常要用到“实质重于形式”的原则。例如判断一项游戏业务应该按总收入还是净收入进行确认时，由于没有实体商品的交付，以及通过支付平台实时付费等原因，传统的存货风险和信用风险可能就不再是问题的焦点，而要重点分析由哪方负责向客户提供服务、履行合约并承担主要责任，以及哪方能够直接或间接地决定交易价格。

第五，审计师还需要提高it系统审计的能力，能够理解和测试互联网企业的系统逻辑，能够应用大数据分析手段提高审计效率，以适应互联网企业自动化程度高、数据量大的特点。

审计师天天把了解客户的业务挂在嘴边，好像自己要变身成商业精英一样。其实不仅是审计师，律师也这样说，要了解客户的业务才能把律师工作做好。其它中介机构也都有类似的说法。因为所有的中介机构，只有了解了客户的业务，才能够“急客户之所急，想客户之所想”，能挠到客户的痒痒肉上，这样客户才会觉得你的服务有价值，才更愿意掏钱付服务费。

其实不能。这答案初听起来让人沮丧，静下心来想想也很正常。客户的管理层，每天思考的就是自己的业务，一年365天如此;而审计师一年有十几二十几个客户，而且既要思考会计审计问题，又要思考业务，怎么可能在思考深度上与客户管理层相比?如果在这种情况下审计师仍然能够比得上客户管理层，也许这位审计师真的是商业天才，应该改行了。

审计师也许有一个长处，就是能够看到不同客户的业务，可以多做横向比较。所以，审计师如果要想让客户对自己的商业思考能力满意，一个可以走的捷径是多进行横向比较。平时多多注意归纳不同客户的最佳管理实践，以及观察这一个客户的管理难题在另一个客户那里是如何处理的。审计师经常进行这样的横向比较，不仅能够在与客户管理层交流以及写管理建议书的时候拿出精彩的言论，还能够提高自己的思考能力。即使将来自己转行不做审计了，这些经验的积累和思考能力的提升，也对自己未来的工作大有帮助。

以上算是讲了一些方法论。除此之外，还是有一些基本的商业逻辑的。例如：

每家公司都应该有自己的核心竞争力，就是它自己比竞争对手做得好的地方;

都应该有自己的“护城河”，就是别人想追上却不容易追的地方;

公司每天做的主要事情，通过花钱花时间做的事情，应该在不断地加宽自己的“护城河”，在不断地强化自己的核心竞争力，在不断地扩大自己的`“增值”服务，而不是仅仅在赚钱，这样才是有积累的，才是在成长壮大中的一个企业。

以上这些都是审计师应该在每个企业身上努力寻找的东西。

具体到每个行业，也各有其特点。例如，制造业经常讲“人财物，产供销”，这六字真言就是思考制造业的基本框架。互联网公司总爱说，产品的使用频率、用户体验要做到极致等等。这说明每一个行业都有自己独有的一些商业规律。审计师其实有一个得天独厚的优势，就是能向客户问各种问题，这个与客户问答的过程，既是一个审计必须的流程，同时也是向客户学习商业思考的好机会。

当然，要提醒审计师们的一点是：不要被客户误导了，也不要被新闻媒体误导了。商业竞争总是激烈和残酷的，尤其是在中国。很多时候，管理层告诉新闻媒体的商业故事，是出于宣传的需要，其目的可能是为了让消费者更喜欢这个企业，或者是为了误导竞争对手。

客户给审计师的回答，也不一定都是准确和真实的。一个公司内部，为了激励员工士气，也会美化自己的战略同时贬低竞争对手。在这样一个环境里待的时间长了，每个人都难免会不太清楚，管理层自己也很难例外，尤其是在对外人讲解自己公司战略的时候。所以，要独立思考，要思辨地学习，审计师一定要牢记。

还要再提醒一点，就是独立思考，不要人云亦云。在商业领域，尤其是如此。例如，别的公司都在搞打折促销，那这家公司要不要也搞打折促销?如果不搞，原因是什么?为什么别人搞而你不搞?如果搞打折促销，又是为什么，怎样搞才能效果最大?商业上真正成功的企业，都是独立思考、不走寻常路的，做了很多和竞争对手不同的事情，做了很多别人事前看不懂的事情。审计师在面对这些特立独行的商业企业的时候，需要保持必要的谦虚谨慎。

最后要说明的是：商业思考是一个永远没有答案、没有结束的过程。对于企业管理层来说是这样，对于审计师来说同样如此。审计师可以向企业管理层学习，只要有点时间，就可以把这个企业的商业模式、竞争环境这些东西拿出来，从不同的角度进行推敲，不断挑战自己的思考，例如为什么竞争对手不这样做、美国的同类公司如何做的、其它行业在遇到类似问题时是如何竞争的。多做这些思想实验，审计师可以收获更多的商业思考能力，也能收获更多客户的赞赏。

在自学过程中，边学习边摘要，是提高学习效率的好方法。在做同步练习题和自测题时，对平时的摘要，进行校对和更正非常重要。它有助于知识的深化。

自考复习阶段，可适当地打破教材章节的限制，按照全书的逻辑结构，编制一个比较简明的逻辑关系图表，这对于知识系统化，是一个很好的复习途径。

很多复习参考书的单选题，数量比较多，覆盖面也很大。因此，在做单选题时，要全面考虑题目所包含的知识点、相互关系和可能出现的变型，这将有助于快速完成复习。

真理的'火花，会在碰撞中更加闪亮;适当的争论，会在记忆中更加深化。不妨在同学之间，多争论和提问。

当感到知识已经掌握得的差不多的时候，再重复学一次。这一次也许会获得更深的印象和更多的体会。

在自学中，不要老是把你自己当成是“学生”，处于被动地位;而要不断的把自己摆放到“先生”的位置上，采取主动，产生不同的想法来。

在自学某个专业时，比如会计，不要仅仅把自己当成考生练习题目，而要把自己设想成一个资深会计人员，正在替企业做帐。这样，就会学以致用，有益于考试。

对知识，多方位、多学科的交叉应用，会使本门课程的学习激发出更大的效应。这在科学史上已是不胜枚举的成功方法。

在自学中，会经常碰到困惑。这就需要运用自己学到的经典学科的理论知识，如马克思主义辨证唯物论以及逻辑学、心理学等来指导实践。

好的自考生从不胡乱得猜题。但是，考前重点把握考点是可行的。就在考试前三五天，集中把学科的重点、难点弄懂。如果内容多、记不住，可以选择“重中之重”，强记下来，必有收获。

国际注册内部审计师(cia)是国际内审领域的专家标志，已从事内部审计的朋友和今后拟在内审领域发展的朋友哪位不想取得cia资格呢?每年一度的cia资格考试报名快要开始了，但是有很多朋友由于对cia资格考试缺乏了解，对自己能否通过考试心里没底，本人结合自身的考试经验总结了考试获胜的六大法宝，希望能对大家有所启发，以期达到抛砖引玉之功效。

要想在cia考试中获胜，首先要了解考试的特点，做到有的放矢。cia资格考试是世界范围的内部审计师资格认证考试，它不同于中国的其他资格考试，与国内其他资格考试有不同的特点：

(1)、它不考死记硬背的知识点，由于cia侧重于考察能力，在整个考卷中出现需要记忆的知识点几乎没有，由于知识和能力的不对等，能力的要求要高于知识要求，备考人员需要做的工作是将知识转化为能力。

(2)、它不考复杂的计算题，所有试题全部是单项选择题，像cpa考试中那样复杂的计算题在cia考试中很难找到的。

(3)、时间充足，在长达三个半小时的考试时间里，有充分的思考时间，大纲没有改变前，一个半小时就能做完会答的试卷，不会做的坐等也是没用的。

所以，对于拟参加近年cia资格考试的考生，一定要注意学习方法，只要方法得当，对于一般基础的朋友来说，从报考开始每天花费3个小时的学习时间，一定能够通过cia考试。

那么，有哪些方法可让备考人员顺利通过考试获取资格证书呢?

看过黄皮书(《内部审计原理与技术》以下简称“黄皮书”)的朋友也许会感到此书很难理解，由于复习备考人员大都学习时间有限，考生不可能也没必要花太多的时间和精力去系统地学习黄皮书的知识，黄皮书是让内审人员工作时参考用的，对于应试来说，为使投入与收益最大化，建议把主要精力放在能让你高效通过考试的其他领域，如果“学有余力”或希望了解国际内审情况的朋友可看此书。

红皮书(即《内部审计实务标准》，以下简称“红皮书”)是内部审计的专业标准，是cia的职业指南，所以考生一定要精读《内部审计实务标准》，要求理解掌握，要边读边思考，融会贯通，切忌死记硬背。考试题中有好多考题都是依据红皮书来解答的，只有弄懂理解红皮书才可能取得cia的好成绩，建议考前至少精读三遍。

由于cia考试的特殊性，考生显然不能按cpa的解题思路来解题。推荐往年试题的原因是：

除了以后考试要考的试题外，考过的试题要算我们能见到的最好的题了，都具有很好的参考价值，只有考过的试题才最能反映命题方向，多做历年试题对培养解题思路很有帮助，会使备考人员快速形成题感，力争在最短的时间内起最好的复习效果。

审计师也是专门从事检查并进一步证实公司会计账目和报告的正确性、合理性和可接受性的专业人员。审计师是公司的高级职员。以下是小编为您带来的审计师考试自学方法集锦。看看吧！

真理的火花，会在碰撞中更加闪亮;适当的争论，会在记忆中更加深化。不妨在同学之间，多争论和提问。

当感到知识已经掌握得的差不多的时候，再重复学一次。这一次也许会获得更深的印象和更多的体会。

在自学中，不要老是把你自己当成是“学生”，处于被动地位;而要不断的把自己摆放到“先生”的位置上，采取主动，产生不同的想法来。

在自学某个专业时，比如会计，不要仅仅把自己当成考生练习题目，而要把自己设想成一个资深会计人员，正在替企业做帐。这样，就会学以致用，有益于考试。

对知识，多方位、多学科的`交叉应用，会使本门课程的学习激发出更大的效应。这在科学史上已是不胜枚举的成功方法。

在自学中，会经常碰到困惑。这就需要运用自己学到的经典学科的理论知识，如马克思主义辨证唯物论以及逻辑学、心理学等来指导实践。

好的自考生从不胡乱得猜题。但是，考前重点把握考点是可行的。就在考试前三五天，集中把学科的重点、难点弄懂。如果内容多、记不住，可以选择“重中之重”，强记下来，必有收获。

在自学过程中，边学习边摘要，是提高学习效率的好方法。在做同步练习题和自测题时，对平时的摘要，进行校对和更正非常重要。它有助于知识的深化。

自考复习阶段，可适当地打破教材章节的限制，按照全书的逻辑结构，编制一个比较简明的逻辑关系图表，这对于知识系统化，是一个很好的复习途径。

很多复习参考书的单选题，数量比较多，覆盖面也很大。因此，在做单选题时，要全面考虑题目所包含的知识点、相互关系和可能出现的变型，这将有助于快速完成复习。

《审计理论与实务》是一个实务较强的课程，特别是企业财务审计内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，并要有综合和分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多做一些练习题，多见审计案例，把审计案例中的审计思路其来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。

历年考题重复测试考生对重点问题的把握，建议考生考前将近3年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的知识点转化为考题的过程。考前试做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间;另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，但重要考点不变。

导读：我们每个人手里都有一把自学成才的钥匙，这就是：理想、勤奋、毅力、虚心和科学方法。小编搜集整理了审计师《审计理论与方法》考点：审计取证的具体方法，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随百分网小编一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!

审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。

检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。审计人员要对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审阅、审查和相互核对。

1.原始凭证的检查

符合有关法律、规章和制度等。业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。

2.记账凭证的.检查

查看其摘要是否与经济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确，账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制手续是否落实。

3.账簿的检查

检查账簿主要注意有无异常情况，特别是明细账、日记账。检查时应查清账簿记录是否按规定的方法记账、对应账户是否正确、有无涂改的情况、是否按规定的方法更正错误、转页金额是否一致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常。

4.报表的检查

检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等。

5.其他书面资料的检查

监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。

监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、有形资产和有关业务活动及内部控制程序进行的实地察看。

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

询问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。

审计人员向有关单位和个人进行调查询问时，应当出示审计人员的工作证和审计通知书副本。

五、函证

函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。

函证分为积极函证和消极函证。

积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。如果函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证。

消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

【例题6·多选题】(2007年)下列关于函证的表述中，正确的有：

a.函证可用于核实往来账目

b.函证的全过程必须由审计人员进行控制

c.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

d.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

e.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

『正确答案』abcd

【例题7·单选题】(2008年)下列有关应收账款函证的说法中，正确的是：

a.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

b.函证的效果与审计人员无关

c.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

d.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

『正确答案』d

检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。审计人员要对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审阅、审查和相互核对。

1.原始凭证的检查

符合有关法律、规章和制度等。业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。

2.记账凭证的检查

查看其摘要是否与经济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确，账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制手续是否落实。

3.账簿的检查

检查账簿主要注意有无异常情况，特别是明细账、日记账。检查时应查清账簿记录是否按规定的方法记账、对应账户是否正确、有无涂改的情况、是否按规定的方法更正错误、转页金额是否一致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常。

4.报表的检查

检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的'对应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等。

5.其他书面资料的检查

监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。

监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、有形资产和有关业务活动及内部控制程序进行的实地察看。

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

询问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。

审计人员向有关单位和个人进行调查询问时，应当出示审计人员的工作证和审计通知书副本。

函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。

函证分为积极函证和消极函证。

积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。如果函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证。

消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

导读：知识是引导人生到光明与真实境界的灯烛，愚暗是达到光明与真实境界的障碍，也就是人生发展的障碍。以下是百分网小编整理的2017审计师《审计理论与方法》考点：审计取证的基本，欢迎来学习!

审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法。这些方法不是直接取证的具体方法。

审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

(一)顺查法

顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。

缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。

适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

【例题4·多选题】(2008年)下列有关顺查法的提法中，正确的有：

a.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

b.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查

c.方法简单、易于掌握

d.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

e.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

『正确答案』abcd

(二)逆查法

逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。

审计人员应(1)分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定审计重点。(2)追查至相关的日记账、明细账和总账，通过账账、账实的检查核对，进一步确定需要重点检查的`记账凭证。(3)核对记账凭证直至原始凭证，以最终查明问题的原因和过程。

优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。

缺点：由于运用逆查法一般不需详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。

适用范围：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。

(一)详查法

详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。

详查法不同于全部审计。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，全部审计不一定采用详查法。

优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。

缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

适用范围：经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。

(二)抽查法

抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。

抽查法不同于局部审计。抽查法作为一种审计方法。局部审计作为审计类别的一种，则是按审计范围大小不同对审计进行的分类。局部审计不一定采用抽查法。

优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。

缺点：由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。

抽查法的适用范围：比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。

【例题5·多选题】(2009年)相对于详查法，抽查法的优点有：

a.提高审计效率

b.节约审计资源

c.更有效地查出会计资料中存在的差错

d.更容易发现发生频率不高的错弊

e.可以消除审计风险

『正确答案』ab

审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。

缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。

适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

导读:山不辞土，故能成其高;海不辞水，故能成其深!每一发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。为了提高2017年考生的备考效率，下面是网小编提供给大家关于2017审计师考试《审计理论与方法》章节重点：效益审计程序，希望对大家的备考有所帮助。

效益审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。(主要关注在前两项)

1.选择效益审计项目应考虑的因素(会判断)

(1)预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。

(2)资金规模。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为效益审计项目的机会越大。

(3)管理风险。管理风险越大，开展效益审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为效益审计项目的机会越大。

(4)影响力。影响力强的审计项目容易被选中作为效益审计项目。

(5)审计成本和可操作性。审计成本和可操作性强的效益审计项目，容易被选中作为效益审计项目。

【例题1·单选题】下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：

a.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大

b.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大

c.对社会经济的'影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大

d.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大

就单个效益审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。

与财政财务审计不同的是，效益审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。

确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题。

通常可以作为效益审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等等。

利用外部专家的工作是效益审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。

【例题2·多选题】下列各项中，可用作效益审计评价标准的有：

a.国家有关政策

b.具体行业标准

c.审计人员的观点

d.国家法律法规

e.被审计单位编制的预算

审计实施阶段的主要工作是收集充分可靠的审计证据，并对收集的证据进行分析和归纳整理。

审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素。

审计报告和后续跟踪阶段的主要工作内容与财政财务审计没有大的差别。

一个好的学习方法有助于考试更好的'复习。本文针对审计师考试审计理论与实务课程特点，介绍以下复习方法。针对《审计理论与实务》课程的考试特点，在复习准备时，掌握以下复习方法对有效地掌握课程内容、顺利通过考试是有帮助的。

《审计理论与实务》是以审计署和人力资源和社会保障部全国审计专业技术资格考试办公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读并熟悉教材每章每节内容，教材至少看3遍。理解审计基本理论与方法，熟练掌握企业财务审计实务。

《审计理论与实务》是一个实务较强的课程，特别是企业财务审计内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，能够解决实际问题，主要体现在综合分析题目中。多分析审计案例，把审计案例中的审计思路其来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。

历年考题重复测试考生对重点问题的把握，建议考生考前将近3年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的知识点转化为考题。考前试做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间;另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，而且重要考点不变。考生可以通过历年考题把握考试的重点内容。

审计师考试是指审计师的资格考试。审计师考试好的记忆方法有哪些呢?今天，小编为大家介绍了几种，希望能够帮到您!

利用汉字同音、谐音或编顺口溜的方式将所要记忆的内容浓缩成一两句话。

如经济合同的内容可以编成“一标两量价酬金，履期方地违责任”。“一标”指标的，“两量”指质量和数量，“价酬金”指价格和酬金，“履期方地违责任”指履行期限、履行方式、履行地点、违约责任。

教材中，关于数字的内容较多，归纳起来，大致可分为三类：一是以时间为特征。二是以百分数为特征。三是以金额数字为特征。将相关特征的数字内容按上述方法分门别类，从不同侧面来把握这些内容，加深印象。

取某些内容的一个或几个关键字形成一句话，取其精干，以点带面。

如：股票发行的原则公开、公正、公平，同股同权、同股同利浓缩成“三公两同”等等。

对于一些内容繁多，性质相近的.内容，为了防止混淆，可以通过列取表格的形式来加深理解。

如：固定资产、存货的盘盈、盘亏、报废、毁损的账务处理等。

市场经济中的企业，既是债权人，同时也是债务人，所以涉及债权、债务的有关业务，可以采用对比的方法来掌握。

对每科辅导用书，复习一两遍后，适当做一些归纳总结，相同类似的要点、重点收集在一起，一方面掌握全面，防止遗漏;另一方面，可以对每科的知识结构体系建立一个框架，以框架为基础，延伸拓展到相关章节的详细内容。

调动自己情感的积极性，正如孔子说过：“好之者不如乐之者”。有意识培养对多需记忆知识的好感，把他想象成一种美好的东西，便有难以忘怀的效果。

审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。每年考试都有所涉及，单选或多选，分值3分左右。

第一节 审计准则

一、审计准则的含义与作用

二、国家审计准则

三、内部审计准则

四、注册会计师审计准则

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

(一)审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

(二)审计准则的结构

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则(基本、具体)

(三)审计准则的作用

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

全国审计专业技术资格考试一般安排在每年10月中旬举行，报名时间约为4月上旬。下面是小编为大家收集的关于2017年初级审计师预习阶段学习方法，欢迎大家阅读参考！

给自己定一个小目标在学习之前，先给自己定一个小目标，要在心里清楚希望自己学习的是什么或者考试能达到一个什么样的程度。然后将目标细化，让大脑循序渐进完成目标并设置一个积极的结果。具体如下：

1.在开始学习之前给自己制定一个可以完成的学习任务，每天在开始学习之前要考虑今天要完成的任务是什么，思考时间不用花费太长，5分钟左右就好，可以在早上起床洗漱的时候也可以在工作的路上。

2.根据设定的'任务细化完成任务需要的步骤。

3.分析或预测哪一部分是对自己有挑战性的，是自己最弱势的地方，可以让自己在学习的时候多做准备，也可以多和网校的老师、学生多做交流，掌握学习方法来解决问题。

最有效的时间不是长时间学习，这样容易造成学习疲劳。学习要合理规划自己有效的学习时间，劳逸结合，让学习高效有用。从小的教育让我们习惯背记东西在早上，其实据研究表明：晚上9点开始，我们的大脑异常活跃、而且记忆力特别好，这样的状态将持续到临睡前，这段时间是我们每个人记忆力的活跃期，做事情具有很高的效率。

“学而不思则罔”，思考是学习的灵魂。在学习中，知识固然重要，但更重要的是驾御知识的头脑。如果一个人不会思考，他只能做知识的奴隶，知识再多也无用，而且也不可能真正学到好知识。知识的学习重在理解，而理解只能通过思考才能实现，思考的源泉是问题，在学习中应注意不要轻易放过任何问题，有了问题不要急于问人，应力求独力思考，自己动手动脑去寻找问题的正确答案，这样做才有利于思考能力的提高。

加紧学习，抓住中心，宁精勿杂，宁专勿多，下面是小编收集的2017审计师考试《审计理论与方法》知识点：审计准则，就跟随百分网小编一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!

【考情分析】

审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。每年考试都有所涉及，单选或多选，分值3分左右。

【内容讲解】

第一节审计准则

一、审计准则的含义与作用

二、国家审计准则

三、内部审计准则

四、注册会计师审计准则

一、审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

(一)审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

(二)审计准则的结构

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则(基本、具体)

(三)审计准则的作用

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

【例题1·单选题】(2009年)下列有关审计准则的表述中，正确的是()。

a.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

b.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

c.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

d.审计准则是审计机关进行处罚的唯一依据

【例题2·单选题】(2013年)下列有关审计准则的表述，错误的是()。

a.审计准则是衡量审计质量的`尺度

b.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

c.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

d.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

二、国家审计准则

(一)我国国家审计准则概述

1996年，审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

1.总则

新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具的资格条件和职业要求(包括审计机关聘请外部人员)作出了明确规定。(第三章第三节职业道德有一部分叙述)

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定。(第四章审计目标和审计程序)

4.审计实施

其中：实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序;

审计记录的要求涉及第五章审计工作底稿的内容。

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段，第九章审计报告的内容。

6.审计质量控制和责任

对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。

7.附则

(二)最高审计机关国际组织审计准则概述(不用看)

三、内部审计准则

(一)我国内部审计准则概述

中国内部审计协会于l987年加入国际内部审计师协会(简称iia)。

中国内部审计协会依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计协会章程》开展工作。

2000年至2009年底，中国内部审计协会发布了《内部审计基本准则》、二十九个内部审计具体准则和四个内部审计实务指南。

(二)国际内部审计师协会内部审计准则概述(不用看)

四、注册会计师审计准则

(一)我国注册会计师执业准则概述

中国注册会计师协会2006年2月15发布，2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则，包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订，新准则于2014年1月1日起执行。

(二)美国注册会计师审计准则概述(不用看)

(三)国际会计师联合会(ifac)国际审计准则概述