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2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇一
许多企业的财产管理制度很不完善，不能够做到有效的财产清查，内部审计工作不能做到实处，企业对财务会计的管理效力薄弱，导致企业会计内部工作混乱，材料不实，信息失真等情况时有发生。
由于管理疏散，很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。
很多企业，会计人员良莠不齐，素质与专业水平达不到，造成记账随意，设置小金库获得私人利益，续保收入等行为。
长期的管理松散，会计信息失真甚至会导致企业管理失控。
2。企业管理意识不高。
许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显，只考虑利润最大化，而忽略了对会计内部控制的思考与革新。
只有企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。
会计人员良莠不齐，缺少专业技能的培训。
企业内部管理缺少章程，财务管理不遵循原则。
比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，缺少管理制度，监管不力，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损。
由于企业管理者对内部会计控制意识不高，导致某些人在制度面前拥有特权，违反制度，造成了会计工作的混乱。
当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性，内部控制，审计监督管理体系不健全。
很多企业在进行会计内部控制的时候，缺乏一个明确的规章制度，随意性较大，没有形成完整的财务预算体系，许多的管理工作缺乏确定性，内部控制缺位。
1。完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度。
在信息化高速发展背景下，企业要加强推进实现会计电算化，实现办公硬件电子化和信息化，提高企业会计工作的效率，确保会计信息的准确性。
避免人为的失误，而发生会计信息失实真的现象。
培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。
细化信息化背景下的会计业务处理流程。
明晰岗位职责以及自己岗位操作权限，要采用密码加锁的方式来加以控制，确保系统能够正常顺利地工作。
2。加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质。
优化企业会计内部控制，加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。
制定标准的招聘要求，在达到业务专业标准的条件下，加强对会计人员的教育培训工作，不断更新会计人员的专业知识结构，促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能，满足时代发展而对他们提出的新需求。
加强会计人员道德建设，对会计人员进行道德素质宣传教育，杜绝个别会计职责不分，徇私和舞弊，做出为了个人私利而损害企业利益的行为。
企业应当树立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特权，对违反职业道德的会计人员进行严厉教育，树立道德模范，坚决抵制不按规章制度办事的行为。
3。发挥审计监督作用、明确考核测评机制。
内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。
要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系，禁止一个人来处理全程业务，防范使用特权做出徇私和舞弊的事情。
实现会计工作透明化，避免因制度不透明而产生的问题。
要使得会计人员自觉养成依法办事，循章办事的习惯，在处理各项经济业务严守关口。
形成强大的管理力量，明确考核测评标准，对不符合标准的人员处以惩罚，使其树立危机感与风险意识，从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。
4。整合控制流程，岗位分工明确。
企业应当结合有关法规与自身经营管理需求，合理、科学地制定岗位，根据企业经营活动、财务管理等的相应需求，合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确，明确工作流程及工作责任及职责范围，避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。
加强对会计人员对执行程序的分工，贯彻科学管理机制，使得会计行为有章可循，有据可依，有条不紊地进行。
明确的`分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。
内部会计控制应该与企业的业务流程交织，把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人，防止内部控制缺位的现象发生。
内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间形成制约关系。
三、结语。
会计内部控制，是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。
企业内部会计控制制度，是企业生产经营活动的内在机制，起到自我调节与约束。
是一个企业中枢神经系统，占有非常重要位置，还是现代化企业管理的重要组成部分。
加强内部会计控制制度的建设，有利于企业的财务管理，提高企业的核心竞争力，实现企业的战略发展目标，最大限度地发挥其经济效益和社会效益。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇二
在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。
一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化。
会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
二、与传统会计相比，内部控制的内容也更加广泛。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
业务信息与财务信息的有机统一。
当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的`作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
人为的干预大为减少。
高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
决策权下移。
由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施。
保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
文档为doc格式。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇三
摘要：努力提升医疗服务水平和质量，控制运作消耗的成本和资源一直贯穿于医院经济管理活动的始终。当前医院对经济管理的意义价值未能形成全面的正确认识，关于经济管理的实践活动研究还是比较少的，开展关于医院全成本核算体系及经济管理的有效途径与方法的探究活动具有积极的现实意义。本次研究主要以经济管理核算体系为主要讨论中心，围绕其开展相应的全面的探究活动，提出提升经济管理水平及加强医院经济管理质量的有效对策，以为医院向着低耗能、高质量的方向前进与发展。
关键词：成本核算体系；医院；经济管理。
前言。
本次研究主要分析了成本核算工作以及经济管理工作，有针对性的展开了一系列的探究分析工作，进而有针对性的提出一系列有效、科学的措施以及解决方法，为后期的医院实现经济管理的时效性以及主动性的提升提供一定的借鉴以及参考意义。
1医院成本核算以及经济管理的有效途径及方法。
1.1在原有的基础上促使保障机制更加的健全以及完善。
医院内部的成本核算以及管理活动涉及到各项服务内容，影响到管理事务的各大层面，所以，必须构建起完善的组织机构保障机制，以在日常的医疗服务工作中为实施经济管理奠定良好的工作基础。
1.1.1根据实际需要完成专门的、科学的管理委员会组织构建。
在医院内部需要以财会中心为重点，以经济管理委员会为主导来有效构建层级式的控制组织机制。在上述的基础上逐渐形成以科室部门核算工作人员为辅助作用的结构类型，不仅如此，还要针对各个科室以及各个相关部门组织的`岗位人员，进一步明确划分各个工作人员的具体的权责以及义务[2]。财会中心是目前层级式的控制组织机制中非常重要的组织部分，需要不定时的、主动的对部门相关人员进行组织，该部分人员一般指的是内部负责成本采集的工作人员，或者是内部负责成本核算的工作人员，对他们进行组织，促使他们积极参与接受学习活动以及相关的培训活动，促使组员之间存在的交流以及合作力度进一步强化，同时在上述的基础上，整体的管理以及归集新增加的收入和项目以及需要合并的收入和项目，为数据信息分析的及时性以及完整性提供切实的保障。
1.1.2网络化管控系统的有效构建。
将目前的计算机技术以及其它的网络科技力量的作用充分的发挥出来，从根本上促使医院成本真正实现公开化以及透明化，促使经济管理的作用最大程度的发挥出来，最后在上述的基础上逐渐形成一系列影响全院的网络管理系统。在使用网络系统的基础上，医院的各大科室的成本以及收入等相关的重要的数据信息就可以实现录入统一化以及管理统一化，进而更好地实现数据信息的共享，发挥有效地监督力度以及管理力度。1.1.3促使成本数据信息采集水平进一步提升。对于财务评价活动来说，成本数据发挥的作用是不可取代的，在实际工作中发挥着非常重要的作用，所以，需要在实际工作中确保成本数据的真实性、科学性以及可靠性，促使高效的管理以及明确的职责划分进一步强化。这就要求：提供成本数据的部门应做好数据的统一汇总工作，并交由专门的领导签字后上交至财会中心以保管；各大科室的部门人员应做好本职工作，确保本科室的原始数据的真实性和可靠性；部门人员应按照支出与收入间的配比信息，积极配合医院开展成本监督和控制活动[3]。
1.2科学的节约降耗。
所有的物资以及设备资源只要是医院内部购买以及安置的那么均需要严格按照以下原则进行“：统一管理、集体领导、归口负责、标准规范”的基本原则，实现对资源的高效配置。
1.2.1根据实际需要，完成专业购置方案的制定以及完善。
分析医院存在的不同类别的物资以及不同的设备类型的购买活动，其本身应该从根本上遵循的原则以及规划，开展实践采购活动以及核算监管活动为一体，最大化控制医院的成本消耗量。在医院购置环节，首要的工作就是保证购置物件的质量水平，在上述的基础上再考虑价格低廉以及服务优质等其他方面；需要保证数量满足以及保证效率合适，在上述的条件下，相关人员需要在掌握时机情况的基础上，对医院内药品以及库存的信息进行准确预测以及准确评价，防止在实际工作中，因为药品大量的挤压导造成资源流失，产生流失风险[4]，进而导致医院发展受到阻碍。
1.2.2重点关注实效管理低价值且容易消耗物品。
医院内很多的物品具备低价值且易消耗的特点，这无疑对于医院管理而言是一项难题。这就需要相关管理人员做好如下工作：（1）月初前期，科室各大组员根据“量本利”的评价方式，综合过去一段时期内的数据信息以及科室的发展状况，科学地制定出有效的经济管理计划书以及控制的计划书；（2）所有物品只要是库存内的，都应该针对其实际情况进行专项的、专人的管理的方法，促使出库以及入库流程操作进一步科学化以及有效化，同时促使物品的领取以及物品的使用进一步公开化，可视化[5]。
1.2.3不断提升自身风险管理以及效益管理等意识。
医院开展日常性的管理活动时，其基本目标是确保维持收入以及效益的稳定性增长。然而这是两个截然相反的名词。当前有医院内部的管理层认为，努力提高收入的递增发展才是硬道理，将收入增长简单地同效益增长混淆一起。但这样的观点是片面和错误的，多数医院存在着高收入但是却低效益经营的现状。所以，医院在进行大型项目决策以及大型醒目引进的过程中，需要发挥健全的成本核算评价体系，客观的举证以及评价项目的实际效益、预测的收入大小、市场份额占据大小、竞争力大小等多个方面。促使经济管理有效化[6]。
2结束语。
随着市场经济体制实现进一步改革，相关的体系体制症状正在不断的完善以及健全，并且逐渐实现深入的发展，市场环境中，医院是一项非常重要组织机构，在发展过程中发挥着不可或缺的重要作用，但是面临时代发展的进行，医院该项组织机构即将面临全新的挑战以及竞争。目前医院日常管理活动过程中，怎样高效地管理成本工作以及控制成本费用等已经逐渐成为非常重要的构成部分之一。同时，医院内部的全成本核算体系以及医院所实施的经济管理活动具有非常显著的复杂性，其涉及到的内容非常的广泛，呈现复杂性以及多样性。所以在实际工作中，医院想要在原有的基础上取得更好的经济管理成功，那么就需要在分析实际情况的基础上推目前管理制度的进一步创新以及进步，其中，最为重要的部分是成本核算体系的进一步创新以及改革。所以，广大的医务工作人员需要立足于本院的实际发展情况，并且以此为主要的出发点，掌握最新的研究方向，同时还要在实际工作中，积极地吸收传统管理之前具备的一系列丰富的使用经验，不仅如此，还要根据实际需要实际实际能力努力的创新相关的经济管理体系，同时创新经济管理方法等，逐渐构建起一系列完善的健全的成本核算制度，促使医疗服务的作用最大化地发挥出来。
参考文献。
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2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇四
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2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇五
内部控制的有效性是指以内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平。内部控制的有效性有两层涵义：一是企业的内部控制制定政策和执行方案绝对不允许和国家法律法规相违背；二是在企业的生产经营过程中，结构完整、内容合理的内部控制能够得到坚决的贯彻执行并发挥积极有效的作用，因而企业可以从提高经营效率入手来达到提供可靠的财务报告的目标和遵循法律法规保证的目标。
内部控制的评价是指测试和评价内部控制制度中的“设计”和“执行”两个环节，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。评价是持续改进内部控制的动力，也是内部控制循环过程中一个举足轻重的环节。评价内部控制的有效性，第一层涵义即绝对不允许有悖于国家法律法规，这是一切评价的基础和前提，只有满足了遵循国家法律法规这个条件才能考虑内部控制执行的效果。第二层涵义对企业而言是关键所在，即企业所追求的目标。在现实中，如果只遵循国家法律法规这个前提条件，而对内部控制制度的执行不实施或者实施不到位,那么内部控制对此企业来说就形同虚设。
二、《萨班斯法案》背景下内部控制评价的现状。
（一）相关法规和制度不完善。
12月我国财政部在发布的《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》中提出内部控制概念。在《上市公司内部控制指引》出台前，对于我国上市公司来说，仅能参照10月证监会发布的《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中对内部控制评审提出的明确性规定。我国财务报告中内部控制变得越来越重要的原因是我国上市公司出现经营惨淡和公司舞弊案件的越来越多，最终于在上海和深圳证券交易所颁布《企业内部控制指引》，这就意味着指引财务报告中内部控制有效性评价的内涵更上一个层次。这项准则的颁布其主要目的在于突出上市公司内部控制的作用和效果，以便达到将财务报告错误表述风险降低到一个恰当水平的目的，这项“指引”加强了上市公司对内部控制信息的强制披露。
（二）内部控制评价标准有待统一。
目前我国的内部控制评价主要参考两个标准，一个是财政部发布的《内部会计控制规范———基本规范（试行）》，这是企业高级管理层要为建立健全有效机制的内部控制来追求企业目标所参照，其主要内容是以企业的内部会计控制为主，同时兼顾与会计有关的控制；另一个是中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》，它是独立审计师对内部控制审核业务的唯一标准。但不同企业的各项环境指标差异较大，如控制环境和监督环境。如果没有具体标准和尺度，就会使得评价过于形式化，最终内部控制评价的合理性会受到影响。
目前我国许多企业都出现了管理制度混乱和内部控制形同虚设，造成内部控制体系不健全，内部控制环节不完整、内部控制的定义不明确的现象，导致应用财务报告内部控制评价模型得出的结论受到专业人士的质疑。企业可以聘请中介机构或相关专业人员（审计年报的注册会计师除外），协助企业建立健全内部控制及对其有效性进行评价，提高财务报告的编报质量，降低财务风险。
（四）内部控制对象范围受限。
目前，我国许多企业的内部控制制度任存在很多缺陷，如内部控制的对象很少关注企业的高层管理者，而仅局限在中层以下管理人员以及普通的员工，长此以来就形成了内部控制制度的漏洞导致造成巨大经济损失。独立审计师在审计企业财务报告内部控制有效性时，仅根据财务报告中的内部控制有效性的重点部分进行评价，这就导致了理论界与实务界尚未对内部控制评价的内容达成共识。因此不能仅根据财务报告中的内部控制有效性的重点部分进行评价，应将注册会计师与委托人达成的业务约定书和审核标准同时考虑在内。
（五）内部与外部审核步调不一致性。
企业管理层应高度重视内部控制制度并对内部控制有效性承担责任，这就需要签署一份关于企业内部控制有效性的说明，并选择适合企业的内部控制标准，从而做最大的努力来支持最后得出的评价结果。对于企业管理层最终出具的内部控制评价，审计师则需要为此提供充足的证据支持。目前我国对企业所制定内部控制规范时间尚短还存在许多缺点和漏洞，这就意味着建立健全和完善内部控制制度是一个长期的过程。目前美国的sec已经形成了最终的规则，而aicpa还没有形成最终的准则，如何借鉴404法案对企业内部控制有效性进行评价，有效的措施是经过筛选来仿效美国等发达国家的可取经验和具体做法，但务必要要考虑我国的`实际情况，这样才能制定出适合我国企业的内部控制制度并完善内部控制评价工作。
三、内部控制有效性评价的提升措施。
（一）组建专业队伍监督企业内部审计部门。
《中国内部审计准则序言》由中国内部审计师协会所颁布其中规定企业内部审计发挥的作用有“强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标”这说明内部审计服务是企业的一种增值服务。评价的标准模式在设定时应以内部控制目标为前提并充分考虑该企业经济活动的特点。逐一实现每个内部控制因素这样才能最终实现内部控制的目标。这就意味着每个内部控制因素极其重要因为它是针对容易出错的业务环节来逐一制定的不同的环节对应不同的内部控制目标划分的越详细制定的内部控制因素就越有效所以不同类型的企业应实施不同的内部控制措施来实现最终目标即控制措施。这需要对注册会计师的职业判断能力有所要求从而及时发现各种弊端。
（二）自我评价内部控制，重新定位企业治理机制。
高层管理者通常认为企业在经营战略决策选择的贡献大小是内部控制评价目标的因素；而公司执行单位和个人认为实施内部控制制度后是否企业业绩增长是内部控制评价目标的因素。由于不同客体的职能所在不同，因此对内部控制评价目标就各不相同。这种多客体的评价方式对发现企业内部控制制度存在的问题有积极正面的影响，尽早发现内部控制制度是否有悖于国家法律法规的现象和内部控制制度的设计是否存在缺陷的情况，越早发现越能及时作出挽救措施，并修改内部控制制度。
由于企业在经营过程中会受到很多因素的影响，因此企业的生存与发展也必然会受到这些因素的影响。如企业外部环境改变、战略决策改变或业务性质改变，这些因素通通会给企业的发展带来不少阻力，从而使内部控制不能适应新的情况。为了及早应对这些状况的发生，不得不对内部控制制度进行随时检查和监督，发现问题就及时调整和修正内部控制制度的评价指标。具体的做法是分析过去，面对现在和预测未来，如此可以发现企业经营活动业务中的缺点和漏洞，及时弥补，调整具体的指标和制定新的方案。因此企业各方面的信息反馈是重点，关系到内部控制制度是否需要修订。内部控制制度是否长期有效就取决于信息反馈机制配置的优劣。
（四）提高人员综合素质。
控制方式很被动。目前我国企业只是被动的对内部控制进行建设和评价，通常只是由注册会计师对财务报告的可靠性和是否遵循法律法规作出评价，即内部控制的合法性目标。要扭转这种被动控制局面，就要清楚内部控制目标定位和评价主体，实施全方位的转变，主要表现在由被动变主动；由注册会计师掌握主导权变成企业自身掌握主导权；由企业事后控制为主导转向企业事前、事中、事后全方位控制为主导；完善建设管理层的问责机制。
（五）不断完善内部控制评价体系。
企业各个组织机构对内部控制制度的实施情况进行全程监控构成了内部控制评价，企业管理人员要学会运用内部控制评价系统，从而进行检查和监督，时刻保持减少缺陷、防止漏洞、提高企业业绩为首任。内部控制评价的主体是内部控制的管理机构，主要是由监事会、审计委员会和公司内部审计部门所组成。其中：监事会的责任最重，其主要任务是对董事和经理内部控制实施的评价意见和对审计委员会工作的评价意见进行指导。审计委员会的职责是通过减低企业风险，把内部控制目标与企业战略规划紧密相连，具体而言就是检查和评价关键内部控制指标的制定及执行的有效性；检查和评价关键企业员工的责任感、成就感；监督内部审计部门。企业内部审计部门要将工作重心放在内部控制评价指标体系的建立、监督和评价内部控制等工作上。这样安排的好处在于既可以将制定内部控制制度的主体变成被检查、被监督、被评价的客体，又可以利用“三道防线”把风险控制作用于内部控制执行人身上。最终的结果是企业对内部控制指标的编制能力大大提高，内部控制制度执行的效率也有大幅度提高。
参考文献：
［1］陈汉文、张宜霞：《企业内部控制的有效性及其评价方法》，《审计研究》第3期。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇六
一、内部控制审计报告的意见类型。
根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》要求，内部控制审计报告意见类型分为四种，即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是：
“无保留意见”：在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
“带强调事项段的无保留意见”：内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。
“否定意见”：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
“无法表示意见”：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
“无保留意见”审计报告也称为“标准审计报告”，其他意见的审计报告均称为“非标准审计报告”。取得标准审计报告是每一家上市公司的追求目标。
二、20xx年度上市公司内部控制审计总体情况。
20xx年度我国上市公司首次全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。201～4月期间，47家证券资格会计师事务所为949家上市公司出具了内部控制审计报告，具体情况见表1。相比2011年只有67家公司的情况，在数量上有很大幅度的提升，内部控制审计将会越来越受到重视。(表1)。
三、24份非标准审计意见原因解析。
20xx年度被出具了非标准审计意见报告的24家上市公司中，4家为否定意见，20家为带强调事项段的无保留意见。
(一)“否定意见”审计报告原因解析。
1、黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称北大荒)。
北大荒被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)该公司及其子公司的管理层逾越管理权限审批使用资金，且没有对子公司实施有效控制;(2)该公司与其部分子公司在公司治理方面，存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运作问题;(3)未能依据有关规章准确有效地进行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等;(4)重大信息内部报告制度未能有效执行，导致未能及时识别出需履行信息披露义务的事项和未能及时履行信息披露义务。
北大荒《内部控制自我评价报告》中提到，公司治理结构有待进一步完善，有关披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失、岗位职责不明确、大额资金运作审批操作不规范、信息披露不及时等方面。结合《内部控制审计报告》与《内部控制自我评价报告》不难发现，北大荒在内部控制的设计、运行两个层面均存有重大缺陷。具体来说，设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。
2、天津环球磁卡股份有限公司(以下简称天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)未能有效执行按月对账制度，导致往来账户长期、经常出现差异却未被发现，且在结账环节，并未合理确定本期应计提的坏账准备;(2)未建立投资业务的会计系统控制，因此未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备;(3)未组织固定资产盘点即进行了年度财务决算，存货盘点结果也未及时进行账务处理;(4)销售业务会计处理不规范，存在未发货而提前确认收入、未确认成本的情况，以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的情况;(5)未建立期末财务报告流程控制制度，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控，缺乏财务报表的复核及审批控制，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理。
根据《内部控制审计报告》可以发现，天津磁卡设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。天津磁卡《内部控制自我评价报告》中认为，其在财报相关的内部控制上是有效的。同时，虽然披露了部分内控缺陷，包括资产盘点、往来账核对、投资业务的会计系统控制问题，但仍未说明具体的内控缺陷认定标准，也没有说明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。
3、广西贵糖(集团)股份有限公司(以下简称贵糖股份)。
贵糖股份被出具“否定意见”的原因经分析主要是成本核算基础薄弱：部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证(如没有入库单或入库单信息不完整)，影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。导致该公司20xx年度未审计财务报表的本期和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。在该公司内部控制自评报告中并未认同这一结论。贵糖股份认为，这仅仅是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，公司跨会计年度采购原料，之前的核算方法是行业普遍存在的，先前的会计事务所也未对此提出重大异议，因此才在本次自查中问题。
4、深圳海联讯科技股份有限公司(以下简称海联讯)。
海联讯被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下两点：(1)因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;(2)因重大前期差错更正了已经发布的20、20、2011年三个年度的财务报表。海联讯在《内部控制自我评价报告》中指出，公司未能有效执行内控制度，对于存在重大缺陷、与财务报表准确性相关的内控制度地执行，需作整改。
(二)“带强调事项段的无保留意见”审计报告原因解析。
在20份(上海三毛、江淮汽车、st宜纸、上海机电、凤凰光学、恒源煤电、深天地a、大地传媒、南京医药、st狮头、*st长油、康达尔、*st凤凰、海南椰岛、西藏天路、国通管业、香梨股份、工大高新、马钢股份等)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告中，有一些强调事项是对内部控制审计范围进行附加说明，有一些是对公司重大或突发事项进行特别公告，因此，强调事项并不完全是由内部控制缺陷所带来的。与内部控制缺陷相关的'强调事项可以归为以下几类：1、不相容职责未得到充分有效地分离，这主要是由于组织结构和岗位设置的不健全性造成的;2、制度规定不够明确，这主要体现在部分关键业务和流程方面;3、内部控制管理过程中部分重要资料有所缺失;4、内部控制制度没有得到有效执行;5、部分业务的会计处理与企业会计准则的要求不符。
四、24份非标准审计意见中关于内控缺陷的分析。
(一)设计缺陷与运行缺陷。
1、20xx度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷，按照设计层面、运行层面进行分类，设计类缺陷为14个，运行类缺陷为10个，占总数的百分比分别为58%和42%，各企业管理层应予以关注，从而有的放矢地完善本企业的内部控制。
2、企业制度和流程的缺失会带来设计有效性缺陷，使得相关风险不能得到有效控制，无法达成控制目标，必然会对企业带来不利影响。设计有效性缺陷重于运行有效性缺陷，它应是企业关注的重点。对制度、流程进行不断地梳理完善，设计有效性缺陷的比例将会不断下降。
3、运行性缺陷，一方面是由于内部控制的局限性(如联合舞弊、管理层逾权、疏忽大意等)造成的;另一方面是则是由于缺乏有效的内部监督机制造成的。即使企业不存在设计有效性缺陷，也应建立健全内部监督机制确保企业制度及流程的有效运行，以防运行性缺陷可能导致的重大风险。内部监督机制包括日常对各个业务职能部门或管理层工作过程及结果的监控，也包括定期组织的内控自评及内部审计。
(二)缺陷内容分析。
20xx度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷按照缺陷类型可以分为会计控制、不相容职责、全面预算、制度建设、授权审批、治理架构、信息沟通不畅、制度执行、资产清查9个方面。即在各种类型的控制活动中均有可能存在重大缺陷，任意一类控制活动失效均可能导致非标准的内部控制审计意见出现重大缺陷。
但内部控制审计报告披露出来的与制度相关的缺陷有9个，占总体的38%，比例最高。因此，加强制度建设，监督及强化制度执行是完善内部控制的重要措施。首先，企业应当确保既有的制度和流程是规范的、可执行的。其次，企业应该对其进行至少每年一次的梳理，根据经济业务的变化，适时增加新制度、作废不适宜制度、关注制度是否被有效执行。
需要说明的是，各类控制活动均有潜在的风险，企业在内部控制体系的建立与完善过程中，应当综合考量，可以有所侧重，但不可有所忽略。
五、内部控制审计报告质量有待提高。
对比上述企业披露的《财务审计报告》和《内部控制审计报告》，发现已披露的内控缺陷主要集中在与财务报告高度相关的领域。出现这种情况的原因主要由于部分会计师事务缺乏内部控制审计经验，内部控制审计范围的选取还仅局限在与财务报告高度相关的领域，甚或是直接与具体的经济损失或财报差错相关，使得多数企业财务审计与内控审计相互整合。
应当注意的是，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的定义，重大内控缺陷除已产生了经济损失或财报差错的缺陷外，还包括可能会造成潜在损失或错报，以及对企业声誉、安全等定性指标造成损害的缺陷。随着会计师事务所审计经验的不断积累，相信这方面的工作缺失将会得到明显改善。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇七
(一)市场风险从市场的角度来看，由于市场具有一定的波动性，所以，路桥施工企业对于市场上的变化很难掌握清楚。同时，作为企业的外部风险，企业对于市场风险也很难管理，加大了控制的难度。但是，从市场另一角度出发，从市场风险所传递的某些信息对企业具有一定的参考意义，能使某些施工企业能够采取一些积极的手段去降低风险。因此，在路桥施工企业存在的风险中，市场方面存在的风险最难控制与把握的。
(二)合同风险当前桥梁建筑行业存许多问题，如合同约定工程款付款率偏低，拖欠资金过久、原材料价格变化等问题，都与合同签订有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程施工项目的心理，在签订合同时强制附加一些不合理条款，致使施工企业在初期承接工程时就处于非常不利的地位。有些业主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企业遭受巨大损失。合同是施工企业风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成在工程项目实施中的巨大被动。
(三)财务风险财务风险分为两大类即外部风险和内部风险。外部风险包括宏观经济的影响类似于国家经济政策、经济发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素，包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等。内部影响，随着施工企业规模的扩大、施工项目的增加，大多数路桥施工企业是借助银行筹资方式来融资的，但有些企业容易盲目融资，没有考虑到自身的偿还条件，没有找到融资和偿债的最优比例，容易面临较大财务风险。(四)法律风险在路桥项目的施工过程中，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期延迟，质量不合格等问题被业主投诉违约，因资金支付不到位被分包方及供应商起诉，因管理不完善、管理人员法律意识浅薄或合同条款有漏洞被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入不利局面，造成企业严重损失。
企业内部控制制度随着时代变化而变化，只有跟上时代的发展步伐才能不断迎接新的挑战。对于路桥施工企业来讲，有效的内部控制制度在防范风险的过程中发挥巨大作用。针对于目前路桥施工企业风险管理的现状，要想企业在的众多风险中能够屹立不到，建立良好的内部控制制度就显得十分必要了。完善内部控制制度的有效措施主要体现在以下几方面：
(一)注重各部门的相互制约与联系在路桥施工企业的.内部控制管理中，想要提高管理水平，对于各部门间的相的制约与联系要十分的注重。要明确各部门的责任与关系，避免各部门之间出现不必要的矛盾。同时，要求企业员工要严格遵守企业内部控制相关的规章制度和法律章程。让员工能够在企业中明白自己能做什么，不能做什么，从而提高整个企业的整体性和协调性。因此，在完善内部控制制度的过程中，注重各部门的相互制约与牵制是其中的有效途径。
(二)注重内部审计机制的健全性，加强企业内部的监管在路桥施工企业的内部控制中，内部审计已成为企业内部控制系统中的核心环节。在路桥施工企业的项目管理中，内部审计贯穿于项目管理的整个过程，对路桥施工企业的健康发展起着至关重要的作用。
(三)注重业务记录制度的严密性在构建路桥施工企业内部控制制度的过程中，一个重要的环节就是关于业务文件、资产以及档案的记录。业务记录制度的严密性，真实性与准确性，关系着路桥施工企业内部控制的有效性。业务记录制度的严密性为路桥施工企业的内部控制提供有效和可靠的凭据。很多路桥施工企业，由于没有意识到业务记录制度的严密性的重要性，导致内部企业许多机密文件遗失和泄露，让路桥施工企业遭受巨大损失。因此，注重业务记录制度的严密性在完善内部控制制度的过程中是一个比较有效的措施。
(四)加强合同管理签订合同时要尽量规避要害，在合同签订时要善于利用国家有关法律法规，认真研习合同文本，找出合同文本中薄弱环节，避免自身利益遭受损害。签订合同时涉及的风险主要有工程变更风险，市场价格风险，时效风险等。有些业主利用有利的竞争地位，在起草合同时强制把一部分风险转嫁给承包人。施工企业在签订施工承包合时应采用施工合同中洽淡权、审查权、批准权，三权独立，相互制约的方法，减少合同中的漏洞。另外，施工企业要善于在合同签订过程中减少风险因素，不能为了中标盲目接受业主的某些霸王条款。在劳务分包方面，在与分包商签订合同时应注意将双方的权利和义务交代清楚。这就能约束双方的不良行为，有必要时可以将罚款和赔偿金写入合同，降低自身的风险。对于材料、设备供应商签订合同时应在商品质量合格率、价格变动、包装规范、交货日期，收款方式、违约纠纷处理等方面加强约定，减少合同执行中的不确定风险。
(五)要适应外部政策和制度目前建设领域的制度建设日趋完善，如在招投标环节已开始全面实施了投标保证制度，履约保证金制度。施工企业在决定投标时应该多方面注意，尽量避免发生垫资的情况。加强和银行的合作，建立银行保函和其他担保互动的关系。我国已经实行全国建设领域强制实行工程保险制度和工程担保制度，是施工企业风险转移的有效措施。
(六)加强信息化管理由于风险存在于建筑项目的全过程，对于风险应实行动态管理。在各过程中一切问题都应以书面形式明确和具体的记录下来，坚决避免口头承诺和保证。建立全面的、完善的风险管理信息系统，对投标项目在投标前进行的可行性研究和对施工过程中由于不断发生的各种变化带来的风险具有积极的意义。施工企业对于风险想要做出合理控制，就必须通过建立全面的、可靠的数据基础资料来支撑。
三、结束语。
综上所述，在路桥施工企业的管理中，内部控制不仅是企业管理的重要环节，同时也在经济管理中发挥着积极的作用。由于市场经济的不断发展，那种有项目就有收益的日子已不复存在，必须通过对企业面临的风险进行详细分析，做好应对措施。同时，为了保证路桥施工企业能取得经济收益，应加强对施工企业的内部控制，完善经济管理中的内部控制制度。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇八
设计得也不够深入，这就需要管理层给予会计内部足够的安排，在各个环节都要控制各自的基本职能，不能职能混乱，监管不严，同时，会计内部控制也不能出现各种交叉问题，需要管理者从多方位多角度去思考，并且给予一定的解决步骤和策略。
会计控制制度没有覆盖到整个企业，并没有健全控制制度的内部管理。
由于电子技术的飞速发展，在各个领域都得到了发展，在会计控制内部也得到了发展。
所以会计控制内部环境与从前相比有了很大的不同，原来都是手工操作的，现在都变成了计算机操作，比如说上网转账、远程催账、远程汇款等，这样新型的办法虽然在一定程度上提高了工作的效率，在计算机这种高效率的环境之下，会计内部的控制也变得相当的复杂，范围也越来越大。
正是因为这种情况，如此复杂的会计内部环境，导致需要注意的东西也特别多，有的时候涉及的范围很广，稍不注意就会出现问题。
虽然计算机技术的提高给会计业务带来了许多方便，但是会计技术对计算机的依赖程度也相当高，如果有那个计算机突然发生了故障，整个计算机内部都会出现瘫痪状态，这将会对会计制度产生十分不利的影响。
所以作为公司的管理层，一定要对会计控制部门给与足够的重视，密切注视会计控制部门的动态，及时给与调整，以免发生不可避免的问题，到时候就很难调节了。
（三）企业会计信息不符合实际情况。
看不出究竟是哪些方面除了问题，大致上觉得没有问题，财务运行良好，但是却不知道有些细节上已经出了问题，长久下去，企业的财务状况就失真了。
（四）企业的会计人员素质并不高。
所以有些比较专业的会计问题他们本身并不清楚，涉及到的问题太深的话就会觉得相当的麻烦，不能很好的解决问题。
但是有的工作人缘却并不是这样，他们在工作的时候往往会粗心大意，不能准确的完成工作报表给公司带来十分大的损失，有的工作人员还会滥用了职权，挪用公款拒不上报，作出违法乱纪的事情，这样的人并不能真实的处理事情，影响了企业的真实性和健康的发展。
二、加强企业内部的会计控制政策。
（一）给企业创造一个良好的内部环境。
为了给企业创造一个良好的内部空间，离不开大家的共同努力，要给企业创造一个好的工作氛围，这样大家才能高效愉快的工作，把错误率降到最低。
通过公司的企业文化深入人心，把企业的现代管理理念渗透到每一个工作人员的心目中，要使企业的组织文化不断的影响企业的员工，让企业的内部控制落到实处。
并且能够保证企业的各项经营活动能够有效地进行，同时更要注意企业的人力资源管理。
企业的内部控制也是有人发起的，所以需要在建立企业内部环境的同时，要对人员有一个良好的控制。
一些企业在会计管理工作的时候总是喜欢用一些跟自己有亲缘关系的人，这是十分不好的，会导致内部控制监管的不严格，同时管理起来也十分困难，所以在设立会计相关部门的时候，尽量避免使用跟自己有关系的亲戚朋友。
而且公司的管理人员要关心每一个员工的生活，尽量满足公司员工各个方面的需求，这样他们才能全身心的投入到工作上来。
要注重公司的企业文化，一个公司有良好的企业文化是对公司内部环境的一种奠定基础。
（二）建立一个有效的会计制度。
为了避免公司内部权力与责任的混淆，需要在企业内部建立一个完善的会计制度，只有这样才能明确各自的权力和义务，对于企业的财务主管，会计和出纳人员这三者之间的职责一定要分清楚，不能出现职务相互交叉的行为，出纳和稽查人员一定不能是同一个人，而且还不能有亲属关系。
每一个部门的设立都要高效合理，各个部门的职责要分清楚，保证每一位工作人员都在各自的范围内活动，同时，企业的相关人员要对企业的财务作出合理有效的预算，通过自身的能力适应总是不停变化着的竞争市场。
并且实施全面发展的有效战略。
（三）企业会计信息要准确。
将企业会计信息更加准确的策略包括许多企业都会让自己的财务状况呈现一种透明状态，每一位财务人员都要认真做好每一份财务报表，避免数据失真带来的财务漏洞，防止挪用公款或者携款而逃的问题。
企业短缺的资金需要做一些真实的企业报表。
企业公司在出现财务问题的时候，需要第一时间做好内部资料的保管，由第三方审计来对财务做出审核。
企业做好信息准确性控制，会更好的保证企业盈利状况，推动企业以后的发展。
企业中的会计工作者在上报公司财务状况的时候将全部财务信息上交，保证领导层关于企业发展的决策具有准确性，利于企业的长期发展。
三、结语。
会计企业的内部控制对一个公司的发展有着十分重要的作用，能够有效的监督企业的内部制度，提高企业的信息管理水平，进而提高企业的信息质量。
让会计的内部控制得到进一步的提高和发展，这样就能为企业的发展提供更加有效的保障，为企业的发展做出更多的贡献。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇九
国有企业的经营管理者应根据市场变化改变“等、靠、要”的思想，进行企业成本控制的心理调整，按照成本控制战略的要求树立起与市场经济相适应的成本控制观念。
1.1树立企业是成本控制主体的观念。
建立起现代企业制度后，国企作为一个独立市场竞争主体，在参与市场竞争过程中，与其他类型企业面临着相同的外部市场竞争环境，没有政府的呵护，担负自主经营、自负盈亏的责任，企业成本的高低直接关系到利润的多少。因此，企业各层次管理者以及广大员工应该抛弃政府负责观念，共同关注成本控制、降低营运成本行为，要树立企业自身是成本控制主体的观念。
1.2树立企业成本经营的观念。
随着市场经济体制的建立健全和经济增长方式的转变，企业逐步由“生产型”向“生产经营型”、进而向“资本经营型”和“经营效益型”转变，在成本控制方面，国企应该树立成本经营的观念，建立起完善的成本控制系统。成本经营观念是成本控制观念的重要组成部分，核心内容是如何处理好在成本与效益之间、成本控制与企业经营战略进行相互抉择的关系。从投资方案的选择、产品功能的设计、工艺流程的安排到经营活动的组织与协调，每个环节都应该把企业长期经营目标与短期经营行为同成本控制工作和紧密联系在一起。
1.3树立企业依靠成本竞争观念。
市场经济条件下，产品供给由卖方市场向买方市场转变，国企在市场中居于价格统治地位的情况基本不再存在，企业之间的竞争变成了产品的质量和价格的竞争，企业只有提供物美价廉的产品才能够在市场中获得竞争优势，才能求得发展和壮人。实现“物美”指的是产品质量的提高，而实现“价廉”则是要采用成本领先战略，不断降低营运成本，形成价格竞争优势。树立企业成本竞争观念就是要求企业将成本控制工作放到一个决定企业生存和发展的重要位置上来，获取成本竞争优势，用自身成本优势给竞争对手营造一种新的市场壁垒。
2培养职工的成本意识。
企业各项活动的进行，各项战略措施的实施都是由人来进行的。按著名管理学家e·h·schein提出的“心理契约”，国企应特别注意企业和员工的“心理契约”问题，即企业能清楚每个员工的发展期望并满足这种期望，每一位员工也愿意为企业的发展做出全力的贡献，因为他们也相信企业能够实现他们的期望，据此企业和员工能够找到各自行为决策的出发点。在这个前提下，国企树立职工的成本意识，就是要让职工改变传统意识，树立这样一种思想，成本是可以控制的，成本控制需要每个人主动参与，并在工作中时刻注意节约成本。只有职工具备了良好的成本意识，才能够产生降低成本的主动性，才能使降低成本的各项具体措施、方法和要求顺利地得到贯彻执行。应该明确，成本意识的普遍建立有赖于领导的提倡、强有力的制度约束、管理人员的以身作则和职工素质的普遍提高，需要适当的利益机制、约束机制和监督机制相配合。
3成本控制战略保障措施制度创新。
3.1建立有效的激励约束机制。
制度措施发挥积极作用一般通过激励和约束机制予以保证。国有企业现代企业制度的建立、法人治理结构的完善为激励约束机制的建立提供了必要的前提。建立和完善企业成本控制激励与约束机制，是提升企业经营管理者成本控制动力的重要途径。
3.2建立成本指标归口分级管理制度。
成本控制必须调动各方面的'积极因素和发挥各方而的作用。国有企业一般机构设置、职能复杂，而成本控制是一项复杂而又细致的工作，同企业各部门、各环节、每个职工都有密切联系。建立成本控制指标归口分级管理是责任制是强化国企成本控制的有效措施。成本指标归口分级管理是通过明确各级单位对成本指标的管理权限和责任，将与成本有关的各项指标按照指标的性质和有关部门的职责权限分解下达级各级部门，分级负责，归口管理。如生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等；物资供应部门负责归口材料物资的采购成本、材料物资的质量、存货数量、存货储存成本、库存物资的安全完整等。生产部门负责材料的消耗指标和材料利用率指标、设备的安全运转、安全生产、合理用工目标成本，以及技术革新、技术改造等费用指标；劳动工资部门负责归口工资、劳动生产率、工时利用率等指标；质量管理部门负责归口废品率、归口损失限额等指标。强化成本控制是全企业各部门、各环节共同的任务，通过成本控制指标归口分级管理，可以将各方面的积极性调动起来，帮助企业改变成本劣势。
3.3利用业务控制制度强化成本控制。
成本的综合性特点揭示出成本受企业各项业务活动和业务环节的共同影响，成本控制责任主体的分散性特点决定了成本控制需要强大的协调能力和约束能力，这些特点决定了成本控制制度在内容上必须涵盖企业的主要业务范围和业务领域，对企业所有业务内容和业务领域中与成本相关的活动进行规范。如采购合同的审批与签订、材料的验收、仓储保管和发出、产品生产工艺流程、产品质量检验、设备操作规程等方面的活动和因素都会对成本发生影响，这些方面都需要通过制度加以规范。
3.4健全成本管理组织结构。
企业组织结构在很大程度上决定了企业日标和政策的建立以及企业资源的分配，因此成本控制需要企业各部门共同努力，采取的成木控制措施要体现“融入”思想，在现代企业制度框架下，国企应当完善内部治理结构，设置独立履行成本控制职能的部门，该部门的基本职责是制定成本控制的各种具体措施，研究适合企业特点的成本控制方法，协调生产经营过程中与成本相关的各项活动，负责成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作为是一级核算单位，主要是制定目标，核定限额，办理内部结算，制定考核到细则，实施奖惩兑现。
4结束语。
总之，成本控制并不是一个新兴的领域，然而从现代管理科学的意义上说，成本控制又是一个新兴的领域。这是因为，每个时期的成本控制理论与方法都是一定时期生产力发展水平和管理科学发展水平的反映。因此，从战略管理的角度，研究企业扩张战略的选择，对确保国有企业战略改组的顺利进行，实现低成本扩张具有重要的战略意义。
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2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇十
到目前为止，我国在档案信息的监督以及管理方面，还没有建立健全完善的法律法规，没有相关机制可以对其进行保护，所以档案信息很容易受到攻击、破坏，以及窃取，从而致使档案信息被损毁，不仅不利于档案信息的存储，更重要的是，对档案带来了不可估量的损失，严重阻碍了档案行业的发展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保护计算机等软硬件设备以及其他设施不受到地震、水灾和火灾等灾害的侵害或者是人为因素而造成损害的过程。对档案信息而言，物理安全具有至关重要的作用。物理安全主要是对档案信息网络所处的环境进行安全防护，如媒体安全、设备安全等等。
1.3非法访问。
非法访问主要来源于内部和外部两方面，受到非法篡改、恶意攻击的可能性很大，从而在一定程度上导致档案信息网络受到破坏，威胁着档案信息安全。具体表现为：局域网上的共享文件的属性设置不合理;网络管理员权限分配不合理，用户名设置的密码安全等级较低;来自外部木马等恶意软件的侵袭;骇客具有熟练的网络技能知识，很容易破译网络口令，进而获得网络访问权限，骇客以合法的身份进入系统后，就会对档案信息进行恶意篡改，涂改数据库中的信息数据等，大范围破坏网络安全系统，甚至是导致网络部分或者全部瘫痪。
1.4计算机病毒。
对于计算机网络来说，最严重的威胁就是计算机病毒，计算机病毒会对网络中的终端节点等进行攻击。不同于单机病毒，网络病毒的破坏力是非常大的，其传播速度快，范围广，这在互联网上表现得尤为明显。随着互联网的日益发展，病毒的种类以及数量明显增多，传播途径更多，传播速度更快，对网络安全所造成的破坏更加严重。
1.5网络安全意识。
随着档案信息化建设进程的不断加快，档案信息安全受到的破坏也随之增加，基于此，人们越来越重视档案信息的安全问题。网络信息内容的保密程度不代表受攻击的程度。因此，相关部门在建设网络系统的同时，还要重视培养工作人员的网络安全意识。
2确保档案信息安全对策。
2.1法律与制度支持。
就档案信息化安全保障体系而言，其建设过程除了技术方面的问题之外，还包括档案管理、安全意识和相关法律法规等方面的内容。因此，档案信息安全是综合性的，各个环节紧密联系，相辅相成。在建设网络系统时应严格按照相应法规标准执行，并提出措施加以完善，及时与相关部门沟通联系，争取得到有关部门的支持，制定出科学合理的档案信息安全体系，为防止档案信息丢失、损坏，以及恶意篡改提供政策依据。此外，还要针对档案相关人员制定一系列标准制度，规范管理员、所有用户，以及其他成员的行为，防止由于使用系统不当而让木马和骇客等有机可乘，恶意侵害网络安全系统，从而使得档案信息安全系统得到有效保障，为档案信息系统的正常、安全运行提供条件。
2.2单位内部的有效保护。
档案部门要在内部设立科学合理的检测监督部门，且组织计算机专业水平较高的人员定期对档案信息系统进行检测和更新，档案部门的相关领导要高度重视档案信息安全，采取有效措施对档案信息系统进行安全防护。将使用价值较高的信息文件做好数据备份，并建立自动报警机制，对保密等级较高的档案数据进行加密设置，还要注意不要与其他共享信息相连接，以免受到恶意软件的篡改以及骇客的毁坏。
2.3物理环境和硬件环境安全策略。
2.3.1内外网物理隔离。根据相关档案信息网络安全法律法规可知，凡是涉及国家机密的计算机网络系统，必须提高密码等级，在原有密码设置基础上，在进行加密设置，与其他公共信息相隔离，严禁国家机密文件与国际互联网连接，实行物理隔离。基于此，档案部门内部要严格按照国家法律标准进行物理隔离，将机密档案信息与公共共享信息隔离，将档案信息网络分为内部网络以及国际互联网，不要把国家机密文件放置在公共网络的共享文件上，以免文件内容泄露，进而给档案部门造成损失，甚至是为国家带来不可预计的损失。
2.3.2多子网网关技术。所谓多子网网关技术，主要指将系统内部网络划分为若干个不同安全等级的子网，是一种能够有效防止恶意软件攻击档案系统的网络安全技术。多子网网关技术可以实现网段之间的物理隔离，在其中一个网段受到侵害后，不会扩散到整个网络内部，能够有效防止网络病毒的传播。目前，多子网网关技术在档案信息网络安全系统中得到广泛使用。
2.4系统安全和应用安全策略。
档案部门要组织专业技术人员形成一个特定的监督检测部门，特别针对档案信息系统进行安全监测，有效保护档案信息资源，对于重要的文件要做好备份，随时更新完善系统，是档案信息系统更加安全稳定。
2.4.1需要一种可以有效防止骇客扫描的工具，定期组织专业人员对网络机器设备进行扫描。一经发现骇客的行迹，就要及时改变网络结构以及系统结构，设置自动报警系统，在发现危险信号时可以立刻警示工作人员，采取相应手段进行防范，并根据网络安全数据调整档案网络安全策略，同时，还要对档案网络信息进行安全审查，通过相关软件自动形成日志，记录每天档案网络的运行状况。此外，在局域网的服务器、客户端，以及其他网络设备上安装监控系统，这样可以随时监控病毒，只要病毒入侵，就会立即启动自动杀毒软件进行处理，提高档案网络安全。
2.4.2档案系统数据的安全与否是档案网络安全的重要内容，占有主导地位。为了确保档案系统数据免遭恶意软件的攻击和篡改，就要通过数字证书以及提高密码等级等手段进行防止。与此同时，还要备份档案系统数据自动恢复文件，以便在档案系统数据受到恶意破坏后，可以以最快的速度进行恢复，不会影响档案网络安全的运行。
3结束语。
综上所述，现阶段，对于档案信息管理人员来说，首要工作人员就是建立安全完善的档案信息系统，避免档案信息受到不必要的侵害。档案有关部门定期或不定期的对相关工作人员进行网络安全意识教育培训，提高网络管理员的安全意识，在日常操作中严格按照相关标准进行，一旦操作不当，档案信息系统就会遭受到骇客或者木马软件的恶意侵害，对档案数据进行涂改或者损坏，从而给档案部门带来不可估量的损失，减少档案信息的使用寿命。因此，相关档案部门必须高度重视档案信息安全，不断更新网络安全系统，为档案信息系统的安全、稳定运行奠定坚实的基础。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇十一
［1］徐彬.国外物业税经验借鉴及我国开征物业税难点分析.理论课，20xx，（09）.
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2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇十二
随着我国市场经济的发展和社会经济水平的提高，房地产业在近十年经历了显著的增长，并一度成为推动我国国民经济增长的支柱产业。而后由于前期房地产业的飞速扩张，政府着力于房地产价格的去泡沫化，制定了一系列调控政策以防止楼市价格硬着陆。目前对房地产业来说，市场环境不如飞速扩张时期那么宽松，这对各开发商的成本产生了较大压力，同时，由于自去年下半年开始股市大盘指数已超过一倍的增长，作为房地产业的替代性投资工具，股市的上扬减少了人们对房地产业的投资性需求。现如今房地产业已基本脱离了爆发式增长和强调控阶段，更多的是回归到常规性发展，需正视经营环境中来自竞争和成本等的压力，规范自身的管理运行，找到合适的利润增长点。房地产业发展内部控制，有利于企业加强管理，降低成本，从而提升竞争力以适应日益复杂的市场环境，确保企业经营的可持续性。因此，讨论我国房地产业内部控制的发展现状以及其存在的不足之处，并探讨研究改进对策，对内部控制制度实施的进一步完善具有重要意义。
二、目前房地产业内部控制的发展现状。
（一）缺乏健全的房地产业内部控制体系。
目前我国房地产业多数内部控制制度全面性不足，由于内部控制环境、内部控制系统以及会计系统仍存在缺陷，企业的内部控制报告和相关信息的真实性、可靠性、完整性、以及准确性尚不能完全满足应对市场复杂变化的需求，有待完善。同时，房地产业内部控制人员综合素质参差不齐亦会对内部控制体系的建立产生消极影响，主要表现在内部人员专业知识和对内部控制的认识不足，不能适应企业发展以及内部控制的发展。房地产业具有较高的风险和利润，较强的政策偏向容易使企业内部对市场行情和政策导向过于关注，在其内部控制过程中，由于系统不完善，对于企业经营中激进的拿地投资项目，而忽略了项目运作、营销策划和成本控制等业务流程将会为企业带来较大风险，尽快加强内部控制将会有效避免管理决策的误区。
（二）缺乏较强的房地产业内部控制执行力度。
我国房地产业的内部控制活动缺乏强有力的执行效率，其原因一方面是相关控制制度的缺失，另一方面是由于房地产业内部控制的意识薄弱，未能充分认识到内部控制的重要性和有效性，影响了执行力度。如若建立在内部控制体系基础之上的各制度规定和控制活动在执行环节不能得到很好的实施效果，则会影响整个内部控制的有效性。其主要表现在以下几个方面：一是房地产业内部控制制度和效果控制的偏离，易使制度建设成为一纸空文，流于形式。二是在房地产企业的采购、销售、投资等具体业务流程中由于内部控制执行不力可能导致费用成本失控、财务信息失真等发生，造成财产损失。三是会计核算需全面考虑其投资业务、施工业务、销售业务等综合管理以及复杂的外部环境，这些缺陷都会对房地产企业的长久发展带来十分不利的影响，需引起相应的重视。
（三）缺乏畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道。
透明畅通的信息传递机制是内部控制达到控制目标的必要条件之一。但在房地产企业中，项目多是跨区域发展，在实际操作中做到各业务部门之间信息共享并形成有效制衡与联系的房地产公司少之又少。房地产业内部控制过程中，信息渠道的建设不足主要表现在各业务部门各自为政，尚未做到兼顾自己部门利益并与其他部门进行良好及时沟通的动力和有效途径。房地产企业内部信息缺乏畅通的共享平台，会影响内部控制的实施和信息输出，从而导致企业难以实现其经济效益目标。
（四）缺乏有力的房地产业内部控制监督。
目前我国房地产企业内部控制监督的不足，主要表现为：一是公司治理结构尚不完善，没有建立起全面有效的监督管理机制。二是内部审计部门缺乏应有的独立性，严重影响了内部审计的监督职能，并且内部审计需要着重培养起具有专业技能以及严谨的职业素养的专业人才，才能充分发挥其功能。三是内部监管的执行力度仍有待加强。
（一）建立健全的房地产业内部控制体系。
完善的内部控制体系，不仅可以为企业的发展指明方向，更可以为房地产业的日常经营运行提供指导依据和有效控制。健全的内部控制体系包括但不限于：第一，构建内部控制的完整体系，比如对内部控制涉及到的各部门岗位规定明确的授权对象和权责范围，建立完善的内部控制报告规则，从报告内容格式、报告频率时间以及报告人和报告接收人等做好内部控制报告的细节规定。第二，健全的房地产业风险预警机制和风险内控措施，以实现风险管理职能。例如预警机制应能对企业的风险进行及时有效的识别、诊断和纠正，所以该机制的人员构成可包括企业在财务、销售、人力资源、项目投资设计等部门的专职人员，以及外部学者专家和政府相关负责人共同为企业良好发展出谋划策。第三，优化房地产业内部控制的环境工作，可通过规范企业人员的行为准则、建立审计委员会、建立有效的奖惩制度、将控制职业落实到具体岗位等措施建立良好的内部控制企业内部环境，亦需致力于注册会计师准则和政府监督等外部环境的优化建设。
（二）提高房地产业内部控制的执行力度。
完善的内部控制制度需要通过有效的执行才能将其落实到实处，充分发挥内部控制的作用。房地产业在开展内部控制活动时，需充分考虑自身的实际情况，引入适宜的内部控制理念，提高内部控制活动得到可行性和控制效果。具体措施包括，首先有效处理房地产企业内部职责的分工和程序，明确界定各岗位职责的权利与义务范围，并严格遵守不相容岗位的分离原则，从源头上避免相关人员利用职位之便以及规范准则中的漏洞开展违法违纪活动。其次，建立科学的考评制度，比如以绩效作为考评依据，来对各业务的进展情况以及内部控制制度的执行情况进行考核检查，确立明确的奖惩制度，对于不符合制度要求的行为有相应的惩戒，而对有利于企业发展的人员给予相应的`嘉奖，以激励企业员工的积极性和自主性。最后，加强对员工进行内部控制的培训，推进房地产企业对内部控制的统一认同和内控文化建设，通过增强员工的内部控制责任意识来提高企业内部控制的执行效率。
（三）形成畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道。
通过房地产业内部各部门之间的信息资源共享，有助于企业内部生成信息集成系统，提高企业跨部门管理的协调性和内部控制的制定和执行。比如财务部门、营销部门和运营部门可通过畅通的信息交流平台，对企业的运营决策以及财务、营销部门的日常运作产生积极影响，营销部门的销售成果数据能够真实及时地传达至财务部门，财务部门根据营销数据提供其财务分析和财务支持，而运营部门根据前两者的数据，汇总企业的投资经营情况并作为下一步的依据。通过该信息资源共享系统，有助于形成对公司经营管理整体把握的良性循环。同时，有效的信息沟通渠道有助于揭示内部控制房地产企业管理的薄弱环节，督促企业尽早建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。通过内部控制的动态分析，结合企业实际情况和市场环境，对企业生产经营进行持续不间断的信息收集，透明的信息资源有利于风险量化和预测，并提高企业快速识别风险的能力和处理突发事件的能力，实现投资经营的良性循环。
（四）建立有力的房地产业内部控制监督。
对内部控制的监督是确保内部控制有序进行，以及房地产企业日常稳健经营管理的重要保障。通过内部控制监督的有效执行，能对内部控制过程进行反思改进，同时能由内部审计对企业的经营过程、会计信息的产生过程进行控制，找到其中的不足与缺陷并针对各业务部门提出改进意见。内部审计部门的独立性与内部审计工作人员的专业技能及职业操守为内部控制监督提供了必要的条件。
四、结语。
一直以来，各大房地产企业都非常重视内部控制管理制度的建设，有效的内部控制对企业的高效运行、成本预算控制和企业目标的实现起着不容忽视的作用。我国房地产业可在内部控制的体系建设、内部控制的执行力度、企业内部信息平台和内部控制监管等方面加强建设，以充分发挥内部控制的作用，最大化房地产业的经济效益。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇十三
从20xx年到20xx年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。
内部环境和内部监督最糟糕。
内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。
第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。
内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。
最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。”
人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。
高管利益与内控水平息息相关。
理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。
“我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,st股公司的高管利益水平要远远低于非st公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。
还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服力的,特别是国企。”
建立和运行一个有效的内部控制,实际上对整个管理层都是有效的保护。内部控制失效,不一定能带来资产的损失,但只要出现重大资产损失,除了天灾以外,一定是内部控制失效引起的。这是终身责任追究,退休了或者调离岗位也要追究。“我联想到美国也有类似条例:如果公司职员的过失犯罪给投资人带来损失,只要公司不能证明已经采取了合理的控制措施,那么公司要承担连带责任。所以企业有事没事都会请人来重估一下风险。美国咨询业特别发达也是这个原因。”
风险管理和经营管理不是两张皮。
内控风险管理是非常好的一个管理工具和手段,一旦搞成两张皮,就是劳民伤财了。“现在的大学里没有专门的内控专业和课程,这本身是交叉学科,牵扯到企业的方方面面,在这个岗位上的人,要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务,又要熟悉内控的方法,具备这两个条件,才能胜任这个工作。”胡为民说。
目前,国内在这个行业里面临很严重的人才短缺。以中铁集团为例,现在从事内控工作的都是做从基层慢慢成长起来的、经历过很多工作岗位的业务骨干,对企业整个运行很熟悉,学习能力也比较强,对内控的理论和方法掌握得很快。“这还牵扯到一个内控职能部门的定位问题,不是说内控部门这几个人就把整个企业的风险管理全都做了,这是个误解。所有的业务部门其实每天都在做的就是管控风险,不让意外事件发生,内控部门要发挥的是一个牵头和组织的作用。”
内控风险管理和日常经营管理是个什么关系?“很多人以为它们是几张皮各行其事。其实内部风险管理和日常经营管理是高度融合的,内部风险管理只是借鉴一种理念、方法和工具,来优化和提升现有的管控体系,而不是把现有的管控体系推倒重来,是建立在现有的管控基础上,对现有的管理进行一个持续的优化和提升。”
所以内部控制风险管理的一个魅力在于,它是持续性的,先问目标是什么,然后问在实现目标的过程中我们面临哪些风险,这里面用到很多定性定量的工具,对风险进行识别和评估,把风险管控到我们可以承受的范围内,为目标实现提供一个合理的保证。“先看目标,再找风险,第三要看我们现在如何管控风险,这样管控能不能把风险防范围,如果防范不了,看到底是执行还是运营上的缺陷。内控是一个有生命力、有价值的理念,如果最后仅仅沦落为纸面上的一个东西,就会变得毫无意义。”胡为民说。
即使风险发生的概率极小,一旦发生就是100%的严重后果,内控就需要年复一年、日复一日去遵循风险管理的规定。可见,对待风险要心怀敬畏,循规蹈矩地去做预防,没有什么捷径可走。
2023年内部控制管理论文参考文献（优质14篇）篇十四
管理会计的研究和应用在我国约开始于20世纪70年代。有些地区和部分领域的企业已经尝试着使用管理会计中的譬如全面预算、零基预算、变动成本法、作业成本法等方法，但最终的应用情况却不尽人意。针对管理会计的研究并未形成适合我国国情的完整体系，缺少了相应的会计原则做指导，这大大影响了管理会计在我国企业经营管理过程中的可操作性，同时，目前我国缺少专门的机构培养、考核、输送职业化的管理会计师队伍，这也从根本上制约了管理会计在我国的推广应用。归结起来存在以下几个主要问题。
（一）缺乏一套严密而又行之有效的理论。
从管理会计的形成之始，逐步的融合组织行为学、平衡理论、信息管理学等的成熟理论，同时还使用了“标准成本制度”“全面预算体系”“标准差异分析”等具体管理方法体系，但如果只是对管理会计的某些假设进行个别的修正，那么相关科学的引入是否合理、严密、全面就不得而知了。这直接导致企业日常具体操作中，成本和价值难以准确估算，成本效益分析与企业经营策略设计也难以完成。
（二）管理会计实务运用具有较大的局限性。
类似古典经济学，传统的管理会计理论也是在封闭的环境内根据特定的经济环境构建的，建立在多个一厢情愿的假设和特定基础上的定量模型难以解决快速变化的现实经济问题。特别是有些企业经营者尤其偏好追求高深莫测的理论与数学模型甚至把原本简单的方法有意无意地复杂化，更不易掌握，可操作性进一步下降。
管理会计知识体系的引进在我国也近30年了，但令人困惑和遗憾的是，诸多学者的各项调查结果表明，虽然部分沿海地区和外资企业逐步采用管理会计，而在落后地区和传统行业的企业中仍未得到广泛重视和系统应用。这缘于管理会计的基层教育滞后，普及率低，很大比例的企业领导基本上都不知和不懂管理会计，整体成员的观念落后、财务素质低是制约管理会计推广应用的关键。
（四）管理会计应用经验亟待系统总结和提高。
虽然学术界对管理会计的研究已具有相当的深度，管理会计学也已成为会计人员的必修课程，从实践上看，我国也有部分企业有了一些开展管理会计的成功经验，但因为缺少对成功案例缺乏系统的研究和归纳。长期以来，这种缺乏具有示范性或样板性的典型案例研究分析和归纳总结，是管理会计在我国企业未能得到有效普及和推广应用的重要原因。
鉴于管理会计体系缺乏统一性和规范性，需要考虑的工作因素、环境要素和涉及内容比较复杂，因此管理会计的人员必须具备完善的知识结构、灵活的应变能力、适时分析和解决问题的能力。在我国企业，管理会计的任务和职能基本上由财务部门和成本核算部门承担，没有专门机构和专业人员承担其任务和履行其职责，无管理会计师专业队伍，相关专业人才的匮乏从根本上制约了管理会计的推广和运用。
（一）管理会计本身存在的弊端。
管理会计综合运用会计的、统计的或数学等方法，但其中经济数学方法尤为重要。它将管理会计复杂的经济活动用简明的数学模型表达出来，简化变量、抽象现实，揭示会计要素的内在联系，最终优化数量关系，为经营决策者提供量化依据。这种微观信息经济学研究方法深刻地影响着管理会计的发展。管理会计研究人员长期停留在仅用理论研究来改变代替实践。这些看似复杂的确定型、风险型、不确定型经济数学模型，确实存在着难以在实践中运用的情况，理论与实践相脱离在所难免。
（二）我国管理会计研究现状的弊端。
受管理观念和管理视角的影响和限制，长期以来我国会计学界主要研究的是财务会计的相关问题，例如，对成本会计、财务风险等问题的研究，对于管理会计的探讨还仅局限在围绕量本利分析、预测、绩效、激励的层面展开。但对应用经验缺乏系统的总结和理论的提升。客观的表现为企业负责人观念陈旧“，口袋装钱、脑袋算账”，根本不重视管理会计。同时，企业会计人员素质参差不齐，管理会计知识匮乏，缺少对短期经营决策、量本利分析以及责任会计等的认识和运用，导致整体上管理会计应用有限。
三、新常态下我国管理会计的未来发展趋势。
我国管理会计在制定战略规划、经营决策、过程控制和业绩评价等方面，尚未发挥其应有的作用。目前，我国正在积极培养注册会计师（cpa），但是能真正为决策服务的管理会计人才依然严重不足，根本还不适应经济新常态、创新型国家、转型升级、提质增效和参与全球经济治理的需要。随着新技术、新模式和新业务不断涌现，目前国内外管理会计呈现出七大趋势：一是积极向基于互联网的营销渠道和客户关系管理拓展。二是日益与企业绩效管理融合。三是逐步向预测会计和风险管理转变。四是运用大数据加强商业分析以保持可持续的长期竞争优势。五是多种成本法并存共荣。六是把内部it服务看作是为企业增加价值、提升战略能力的组成部分。七是管理会计师需要学习社会学家、心理学家的激励理论和方法，成为企业的改革专家。作为适应我国经济新常态的主体，企业应当有效运用管理会计作为新手段，主动应对新趋势、新挑战，实现“五个转型”，不断提升竞争优势：从投资拉动型向创新驱动型转型、从粗放增长型向集约发展型转型、从重规模速度向重质量效益转型、从立足国内发展向提升国际竞争力转型、从低成本优势领先向综合实力提升转型。总而言之，未来我国管理会计在新常态的推动下的发展方向，应主要呈现理论体系逐步完善化、实践应用灵活化、理论与实际结合紧密化、管理会计在企业管理和财务管理领域的作用明显化。
（一）成本计量目的多元化和成本概念结构多维化。
随着我国经济体制改革的不断推进、企业法人治理结构的日益完善、现代企业制度的建立健全，管理会计会呈现出专业化、职业化、国际化的发展趋势，管理会计必将在经济新常态中发挥出更大的作用。独立的经营实体面临市场经营、产品开发等经营管理问题日益突出，譬如，成本控制、效益分析各方面的量本利问题越来越多，成本管理由单一问题逐步演化为多元化体系。从数量追求到质量诉求的管理重心对边际成本、差量成本、机会成本、固定和变动成本、目标成本的精准管理变得更加迫切。为满足控制、考核和分析等计量目标要求，建立科学合理的成本计量制度、相应建立多维成本概念和获取准确的企业成本资料成为必然的前提和基础。
（二）作业成本法和目标成本法将成为应用主流。
虽然理论界对作业成本法和目标成本法早有陈述，但系统的体系尚不健全，目前，我国许多企业都是采取多品种、小批量方式生产，以这些企业为试点单位并随着企业自动化程度提高以及会计和管理人员成本管理观念及水平的提高，市场的不断成熟与完善及大范围推广运用，这不但能提供相对准确的成本信息，且有利于制订科学有效的经营决策、投资决策，提高企业竞争能力。增加企业价值这一终极目标使得作业成本法势必成为新常态成本管理的核心方法。企业的战略观念和管理范围出现较大的改变。例如，制定销售政策已不仅仅从组织内部成本核算着手，还必须考虑社会消费水平和售后服务质量、产品品牌效应等。“市场核算、成本否决”的作业成本法和目标成本法会成为大多数企业制定策略决策依据和前提。新常态下目标成本法和作业成本法将会成为营利性组织决策的主流方法。
（三）战略成本管理的第一步价值链分析是以作业链分析为基础。
战略成本管理是竞争日益激烈，环境急剧变化的必然选择，但在实践运用中，我国的企业较少涉及战略成本管理，其中缺少作业链分析是首要原因。从作业管理的实质来看，其主要目标要么从外部顾客的角度出发，尽量通过作业为顾客提供更多价值；要么从企业自身角度出发，尽量从顾客提供的价值来获得更多的利润。我们可以很确定的认为企业必须通过作业链分析，确定增值和非增值的作业；才能更清晰、更准确梳理企业内部各链式活动和企业外部活动，从战略成本管理的角度出发为企业的战略目标设定和核心业务选择提供依据。
（四）财务和非财务指标的平衡成为管理会计中绩效考核的重要手段。
长期以来，企业习惯用传统的财务指标指导和管理企业运营，例如，投资报酬率成为评价企业投资、筹资、收益分配的常用甚至是唯一指标，但随着企业竞争指标体系的日益复杂，报酬率指标也显现出极大局限性。投资报酬率有时可能掩盖实际业绩，忽略顾客满意度、产品质量水平、市场占有率等其他核心问题。此外，传统会计指标在企业的实施管理当中有明显的滞后性，无法为企业预先甚至是及时提供决策指导，因此平衡管理的思想和方法应运而生。未来管理会计中，人们将从价值链分析着手，将财务指标如投资报酬率、剩余收益（或经济增值额）和顾客满意度、生产过程质量周期控制，学习和成本等非财务信息相结合，注重内部和外部平衡、财务和非财务平衡、长期和短期平衡，朝着综合绩效考评的方向发展。管理会计的推广与应用是一项庞大的系统工程，需要理论界和实务界的共同参与与努力，需要花费大量的人力、物力和财力。随着我国经济的发展的新特点应用管理会计必将成为我国企业的内在需求。以竞争力为导向，构筑企业的核心竞争力。与此相适应，管理会计会呈现出专业化、职业化、国际化的发展趋势，管理会计必将在我国经济建设中发挥出更大的作用。
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