内部控制审计论文(优质16篇)

时间:2025-08-02 作者:紫衣梦

审计是现代企业制度的重要组成部分,对监督、规范企业行为起着重要作用。在这里,我们集结了一些行业领先企业的优秀审计报告范文,供大家学习和参考。

内部控制审计论文(优质16篇)篇一

摘要:集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理,保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式,因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分,内部审计工作是一个较为复杂的工作,它的审核工作必须要站在公司所有者的角度,对公司全部的财务状况进行分析,因此如何提升集团公司内部审计有效性,成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。

关键词:集团公司;内部审计;有效性。

内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作,是在相对系统和规范的情况下进行的,它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查,并且在对这些内容进行审计完毕以后,提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是,认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全,从而达到对成本的控制的目的。

一、浅谈集团公司内部审计的重要性。

(1)内部审计是保证企业履行责任的前提。

现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度,现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离,董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁,这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上,所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督,这时内部审计的出现就担起了这样一种责任,审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。

(2)将企业风险降低到最小值。

对风险的控制是一个较为复杂的过程,集团内部审计人员长期在企业中工作,对公司内部的业务较为熟练,并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控,他们具有敏感的洞察能力,可以对企业存在那些风险进行预测,并对其进行分析,从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施,因为集团内部审计部门的出现,有效的将企业风险降低到最小值。

(3)提高企业经营效益。

在实际的审计工作中,审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题,而设计的意见,这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的'一部分,所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。

二、如何提升集团公司内部审计的有效性。

通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性,集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件,只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值,那么要想提升集团企业内部审计的有效性,就必须做好以下几项工作。

(1)领导对内部审计工作必须重视。

领导是集团公司所有事项的决策者,一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作,领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析,保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控,从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的,要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中,让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中,与此同时将审计职能发挥到最大值,也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上,那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。

(2)保证审计工作的独立性。

审计工作的独立性要求,审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时,不受到来自外部或者内部的影响,内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性,坚持以下两点是关键。第一点,单位内部审计部门,要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点,保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成,不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门,只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。

(3)集团公司审计人员角色定位要全面。

集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确,集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督,从而达到对财经纪律的维护,改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期,对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。

(4)加强内部审计人员精神文明建设。

加强内部审计人员经济文明建设,最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设,在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流,内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门,它是提供经济信息的特殊行业,这个行业涉及的面较为广泛,并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥,因此加强精神文明建设工作必须做到位,实践证明,企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解,因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作,增加与各部门的沟通,开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。

(5)将计算机应用到内部审计工作中。

信息全球化是现代经济的最要特征之一,促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用,很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点,将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中,但是内部审计计算机制度却并未健全,很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状,这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展,因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要,因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件,才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。

结束语。

集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障,集团公司内部审计工作可以降低企业风险,因此很多公司对其的重视程度越来越高,近些年各企业一直在积极探索,如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即:保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中,对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端,是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。

内部控制审计论文(优质16篇)篇二

2008年5月财政部联合其他4个部委颁发了《企业内部控制基本规范》,2010年4月又颁发了《企业内部控制应用指引》。前者明确了内部控制五要素,为企业规范内部控制,提高经营管理水平和风险防范能力指明了方向,后者则对企业内部控制具体实施的环节和各环节存在的风险及应对措施做出了详细阐述,为企业内部控制指明了道路。而近年来建筑行业持续低迷,竞争日益剧烈,市场环境却不容乐观——工程难接款难收的局面尤为突出,客观上要求建筑企业提高自身经营管理水平,尤其是要不断优化财务管理模式,加强企业财务内部控制,以应对企业自身面临的各种财务风险。本文将简要分析建筑企业财务内部控制工作中主要存在的问题,以及优化财务内部控制工作应该采取的措施。

建筑企业;财务内控;问题研究。

我国的建筑企业除国企和部分比较具有前瞻性的民企具有比较规范的财务内部控制以外,其余则是应房地产市场的火爆催生出来的,好些建筑企业业主是从以前的包工头或者是项目经理赚足了资本摇身一变而来;由于业主自身知识和阅历的欠缺,在做工程上他们还是比较内行,但是对企业财务内部控制知之甚少甚至一窍不通,或许意识到问题出现了照葫芦画瓢。就目前建筑企业财务存在的问题,笔者认为主要有以下三点:财务内部控制制度不完善、缺乏财务信息管理平台、缺乏完善的监督管理机制。

财务内部控制制度不完善的主要原因首要的是企业治理层没有充分重视财务内部控制工作的重要性,重生产经营轻内控的问题在某些建筑企业尤其突出;少数管理层人员自身职业道德和业务素质的缺陷,出于自身既得利益考虑或者业务素质低下,使内控制度的制定和执行变得困难重重。二是对财务内部控制缺乏系统的认知和顶层设计,没有从企业自身财务实际情况出发来制定个性化的内控制度,从而使企业财务内控面临种种挑战。

2.缺乏财务信息管理平台,内部信息沟通较差。

建筑企业的财务管理工作需要以完备的财务信息作为基础和依据,而较多的建筑企业没有认识到信息数据管理工作的重要性,没有建立财务信息管理平台,导致财务信息数据的收集和分析工作被忽略,不利于财务内部控制工作找到切入点,财务内控目标模糊,管控手段缺乏科学性和效率。同时由于缺乏财务信息管理平台,影响财务信息在各个业务部门之间及时传递,导致企业内部各个部门之间的沟通效率低下。其次,建筑企业因行业特殊,工程项目常常出现跨省跨市,加上人员配备不当和素质参差不齐等多方面因素,进而增加了纸质财务资料的收集难度。

3.缺乏完善的财务内控监督管理机制。

某些建筑企业在开展财务内部控制工作时,没有重视监督管理机制对内控工作的约束和规范作用,从而没有完善的财务内控监督管理机制,“人监督人”的现象依然存在,以致于财务内控工作控制效果大打折扣。再者,企业没有设定科学合理的绩效考核指标,忽视了绩效评价工作对财务内部控制工作的指导考核作用。

1.要重视财务内部控制制度建设,制定和完善切合本企业实际的财务内部控制制度。

面对日益严峻的内外在形势,建筑企业治理层要充分认识到财务内部控制工作的重要性,成立由以财务负责人牵头,各部门负责人参与的财务内控管理机构,该机构要以内部控制五要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)为切入点,做好财务内部控制的顶层设计和安排。首先对企业的内部环境做充分的调研,特别是对影响内部控制的公司组织架构、人力资源政策、公司的文化氛围等做到充分的认识和了解。调研的重心在于识别企业财务控制总体上需要控制的环节,哪些环节是薄弱点,前期财务内控存在的设计和运行缺陷等,然后在此基础上根据设定的控制目标进行风险评估,制定相应的风险应对策略。其次,要注重财务内控制度的系统性,即会计、审计监督和绩效考核等重要制度要完善和配套,以便为内部控制工作的顺利开展提供必要的配套制度保障,保证财务内控工作的有效展开。再次,企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,制定、修改、完善相关制度,以适应不断变化的环境。

2.建立健全财务信息管理平台,提高财务信息的后期利用率。

建筑企业要重视内部信息管理平台建设,首要的是对财务信息相关人员做好财务信息业务培训和指导,提高财务信息相关人员的素质。其次,加大对平台的资金投入,配备必要的硬件设施和必要的设施维护人员,为平台的运行提供必要的技术支持。再次,建立和完善平台运行中参与人员的职责、操作规范、信息传递流程、涉密信息处理等制度,保障企业财务信息及时、可靠、安全运行。另外,财务信息平台只是信息管理的手段,财务信息的后期利用才是关键,否则平台再好也只是摆设。因此,企业在保证财务信息可以及时在各个部门之间的传递外,要有机制促使内部各个部门之间的财务信息沟通和反馈,提高财务信息的使用效率,减少信息不对称带来的负面影响。在保证财务信息得以充分交流的过程中,要注意信息资源的优化配置,减少不必要信息对管理决策的干扰,防范财务信息被滥用。

3.建筑企业要不断完善监督考核机制,切实保障财务内部控制的有效运行。

监督是企业财务内部控制体系有效运行的保障,建筑企业治理层应高度重视建立完善监督机制,彻底改变“人监督人”的过时理念,为“制度管人”。企业要设立内部审计机构或授权的机构专司监督职责。监督要到位,要做到监督的部门全覆盖,监督的环节全覆盖。其次,企业财务内部控制体系运行是否有效,需要一整套完备的绩效考核指标来衡量,因而企业要完善监督考核机制,根据项目的性质来设定科学的绩效考核指标,并做好绩效评估和绩效反馈工作,以发挥绩效评价工作对企业经营管理工作的指导作用。

综合上述,建筑企业要做好财务内控工作,应从企业的自身所处环境条件出发,有针对性地制定一套科学合理的、可操作的、又具有个性化的财务内控制度体系,并随着企业的发展阶段和外在形势的变化不断补充完善;建立健全财务内部信息平台,为企业财务内部控制工作的开展提供强有力的技术支持;同时完善监督机制使企业财务内部控制体系得以健康有效运行。

内部控制审计论文(优质16篇)篇三

摘要:随着市场竞争的不断加剧,企业面临的各种风险因素也不断增大,于是不少企业实施全面风险管理,要求内部审计参与企业风险管理,风险导向内部审计应运而生。本文在阐述了风险导向内部审计特点的基础上,介绍了应用风险导向内部审计方法,并提出了保证其应用的措施。

关键字:风险导向;内部审计;措施。

一、风险导向内部审计的特点。

风险导向内部审计是一种新型的审计模式。它从企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向,在高风险领域进行项目审计,缩小审计范围,降低审计风险。最重要的是,这种审计模式需要提前告知企业正在面临和将要面临的风险,为企业规避这些不利风险出谋划策,从而将防范提至事前。

(一)审计的重点不同。

传统的内部审计是以企业的内部控制为出发点,重点进行单个项目的审计。风险导向内部审计是在熟悉被审单位内控的情况下,主要分析企业当前极其未来所面临的经营和战略风险,对一些重大的风险领域进行实质性测试和余额细节测试,同时告知企业管理部门所面临的主要风险,使企业主动地规避这些风险。这样审计人员就能实质性地参与到企业的管理中去。

(二)风险的认识不同。

传统的风险导向审计的主要风险是在审查被审单位中面临的固有风险和控制风险,而这两种风险是在审查被审单位的报表中才可能面临的。而现代的风险导向内部审计采取的是主动防御风险的措施,先要分析企业面临的各种风险,同时把企业面临的这些风险如实上报企业,充当企业管理的高参。

(三)分析着重点不同。

在以往的内部审计中,审计人员主要偏向于对企业内部控制的分析,找出其中的漏洞,从而对可疑的财务报表审计事项进行审计,是一种事后审计状态。而风险导向内部审计主要对企业面临的经营环境和法律体系等各方面的影响企业发展的因素进行分析,从而精确判断出企业所面临的一系列风险,找出规避这些风险的手段和方法,是一种事前审计状态。

(四)导向不同。

以往的内部审计是以内部控制为导向,也就是业务导向审计阶段,对企业的报表查错防弊。而风险导向内部审计是以企业面临的风/文秘站-您的专属秘书!/险为导向,分析和判断企业面临的一系列风险,上报管理部门,同时找出应对这些风险的措施。导向不同使内部审计人员由单方面监控的角色转变成为管理的角色。

二、风险导向内部审计的产生。

(一)现代企业管理的需要。

在市场竞争白热化的今天,企业的发展面临着一系列困难。同时,市场环境和市场竞争变化越来越彻底,现代企业处于高风险环境中,因此企业要求各职能部门在进行各自的经营活动时高度重视风险,并将其列入企业的整个风险管理中。审计作为企业内部的一个职能部门,发现和规避企业风险的重任就自然而然地落到了内部审计机构的头上,因为内部审计机构身处企业高风险的经营环境中,非常了解企业短期的经营目标和策略,容易发现这些风险,并在高风险领域进行项目审计,把这些影响企业发展的重大风险上报企业管理部门,提出规避这些风险的意见和建议。

(二)内部审计自身发展的需求。

传统的内部审计是是一种事后审计状态,对于企业只是起到一个简单的监管作用,审计风险不容易降到可接受的水平,所以内部审计机构开始重视风险管理的模式,利用企业所面临的各种风险进行判断,锁定高风险领域进行实质性测试和余额细节测试。同时找出规避这些可能殃及企业发展风险的方法,切实地为企业的利益服务。

(三)外部审计的影响。

风险导向外部审计更加突出了对风险的识别、评估和应对,这对内部审计界产生较大的影响。内部审计界的地位正在不断丧失。所以内部审计人员就利用自己独特的环境优势探寻企业的经营理念和经营目标,从而更精确地判断企业所面临的一系列风险。也就是说在外部审计不断扩大审计业务的同时,也是激发内部审计人员加大对风险的识别,评估和应对的手段。

三、如何运用风险导向内部审计。

(一)科学确定审计目标。

内部审计人员审计目标由差错防弊向公司治理的模式来转变。内部审计人员首先要分析企业面临的经营环境和市场环境,在这种环境下判断企业所面临的各种风险,在一些高风险领域对审计项目进行审计。同时把这些高风险领域上报企业管理部门,找出规避这些风险的措施,使企业在不受这些风险因素的困扰下按着既定的目标平稳,有序的发展。

(二)选择风险模型。

运用审计风险模型制定一个审计工作的大致框架,在研究中的审计风险模型有五种模式,即:控制风险导向模型、经营风险导向模型、舞弊风险导向模型、企业治理系统风险导向模型和重大错报风险导向模型。这五种风险模式都被称为风险导向审计,都是以企业面临的各种风险建立起的审计模式,但控制风险导向模型,舞弊风险导向模型,企业治理风险导向模型和重大错报风险导向模型都是比较传统的模型。本文所说的风险导向内部审计主要还是从经营风险导向模型入手,它是全新的一种审计模式,是以企业经营风险为导向,确定高风险的审计领域和审计重点。在这些高风险的领域中进行实质性测试和余额细节测试,使检查风险降到最低水平,但经营风险必须通过内部审计人员对企业面临的竞争环境和监管环境的分析与判断中才能找出来,同时上报企业管理部门,找出规避这种风险的措施,从而降低经营风险。

(三)科学运用审计抽样方法。

运用风险导向内部审计的模式来实行内部审计,要科学运用审计抽样方法。风险导向内部审计和以往内部审计不同,它的抽样范围扩展到较高的风险领域,只有确定了企业所面临的较高的风险领域,才能运用统计抽样或判断抽样的方法进行实质性测试和余额细节测试。但只运用审计抽样方法还是难以减少审计风险,要合理运用内部审计人员的专业判断,才能够准确探测出企业所面临的高风险领域。风险的控制和不确定因素要由审计人员正确的专业判断来加以解决。

(四)实施后续审计。

后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施极其效果而实施的审计,相当于是第二次监督。实施后续审计有很大的意义,不仅可以让被审计单位在双重监督中发现对企业生产经营过程中致命的风险因素,从而重视这些风险,也可以让内部审计人员积累工作经验。实施后续审计,验证正确的审计意见和审计结论将增强审计人员的工作信心,若经实践验证属审计失误,则有利于找出差距,分析原因,把审计工作做的更好。

四、实施风险导向内部审计的保证措施。

(一)更新传统的审计观念。

风险导向内部审计模式在我国还是刚刚起步,我国的内部审计人员还没有完全具备防范风险的意识,更主要的是,这种模式还没有被一些企业的管理者所接受,很多企业没有建立起风险管理体系,风险管理的主动性也不强,很多内部审计人员即使具备很强的风险防范意识,也无法很好的在企业所面临的风险环境中来开展审计业务。所以管理者首先要改变和更新传统的审计观念,带头加强对风险意识的教育和风险管理技能的训练。开设相关的风险管理部门由内部审计人员对企业面临的各种风险进行精确地分析,促使企业合理的`规避这些风险,为企业创造潜在的价值。

(二)扩大内部审计范围。

我国目前虽然有些大中型企业在运用最新的经营风险导向审计模型,但是实质上还是在套用重大错报风险模型来进行审计。所以企业要扩大内部审计的范围,将业务范围扩展到内部控制以外的公司治理和风险管理领域。不光对企业高风险领域的审计项目进行合理的抽样审计,还要对企业所面临的经营风险进行评估,找出合理的途径不使这些风险影响企业的发展。这样内部审计人员由企业的监督者顺利转变成为企业的管理者。

(三)提高内审人员素质。

首先,要对现存的内部审计人员进行规范的业务教育,提高内部审计人员的业务能力,使内部审计人员在新的审计模式中树立全面和系统的风险导向审计意识,与此同时,利用与审计相关的专业知识为新型的风险导向审计打通道路。其次,加强内部审计人员的职业道德教育,培养良好的内部审计氛围,进而提高内部审计人员的职业操守和诚信风险意识。要求审计人员必须诚实,客观,保持独立性。在风险导向内部审计下,尤其要求审计人员不仅要充分关注现在,而且要时刻想着未来,以防后患,具有良好的风险意识。最后,要引入科学的激励机制,对于在风险导向内部审计领域做出重大贡献的团体和个人予以表彰和提升,让风险防范意识深入每一位内部审计人员的心中,增强内部审计人员的使命感和责任感,发掘和培养内部审计人员的创新思维能力。

我国目前出台了很多关于审计工作的法律法规,但是对于内部审计的法律法规还没有一套完整的准则体系。建议国家加大对内部审计工作制定各项规则体系,将内部审计工作纳入法律法规的体系中去。同时,国家在出台关于内部审计特别是风险导向内部审计的相关法律法规后,要消除它和其他法律法规的冲突和不和谐的条款,统一国家不同部门关于内部审计的相关法律法规。只有在这种完善和和谐的法规体系中,内部审计工作才能平稳地进行。

风险导向内部审计代表着企业最顶端的内审平台,它使得内部审计人员从最基本的凭证和报表审计转变成为风险导向审计,风险导向内部审计不但节约了人力和物力,而且减少了企业面临的各种风险,为企业提供增值服务,使企业在它的引导下创造出更多的效益。

参考文献:。

2.李德安.企业风险导向内部审计应用分析.现代商贸工业.20xx年第24期。

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内部控制审计论文(优质16篇)篇四

所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的完整、安全,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、措施、手续的总称。

单位内部配备专职的审计人员成立独立的审计机构,根据有关制度、法规,采用一定方法,对单位的财政、财务收支和各项经济活动的效益性、真实性和合法性进行检查,作出建议、提出报告的一种监督活动。

我国内部审计是指由被审计单位内部机构或人员,对其财务信息真实性和完整性、内控有效性以及经营活动效果、效率等开展的评价活动。内部审计和政府审计,以及注册会计师审计,是当今并列的三种审计类型。

保护企业财产的安全:财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对盗窃、贪污、滥用、毁坏等不法行为的有效控制,保证财产物资的安全。

保证生产和经管活动顺利进行:内部控制系统通过职责确定分工,严格各种制度、手续、检查监督手段、审批程序等。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行,纠正失误和弊端,防止出现偏差。

为审计工作提供良好基础:审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据,揭露弊端,检查错误,评价经济效益和经济责任,只有具备了完备的内部控制制度,才能保证资料的真实、信息的准确,为审计工作提供良好的基础。

防护作用:内部审计人员通过对本单位经济活动以及财务收支情况等进行审计,对本单位内控制度的健全性和有效性进行审计,加强防护措施,保护合法、抑制非法,防止本单位的合法权益受到侵害。

制约作用:内部审计人员按照我国的法律、法规,以及本单位的有关规定,对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查,对各种违法、违规起到一定的制约作用,促使本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行,保护国家和本部门、本单位的利益。

管理、控制职能:内部审计部门通过对本单位各部门的经营管理、财务收支、经济效益等进行系统的审查、取证、分析,客观公正地作出结论,提出改进意见和建议;协助本单位领导进行更为科学、更合理的决策,改进财务管理,提高经济效益,充分发挥内部审计的管理和控制职能。

内控环境好坏在一定程度上决定了内部控制的有效性。我国企业内控环境还有诸多不完善之处。例如,法人治理结构不完善,董事会、监事会、经理层之间权责不明确,缺乏相互监督、制约的机制,监事会没有发挥其监督管理的作用。其次,经营者往往利用信息不对称来蒙骗所有者,甚至有的企业领导者不顾法规法纪,粉饰政绩,弄虚作假。最后,人员业务素质和思想认识不能满足现代管理的需要,尤其是在从计划经济向市场经济转换的过程中,有的老企业领导观念还停留在计划经济的水平上,这大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。

2.缺乏风险评估机制。

企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制,以了解自身所面临的风险,并适时的加以处理。一般,企业的风险管理就是按公司规定的经营战略,选用各种风险分析技术,风险评估是分析和识别妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动,通过风险评估找出业务风险点,并采取恰当的方法降低风险。我国许多企业都缺乏应有的风险意识和有效的风险管理机制。

3.信息沟通不畅。

会计信息是企业投资者、管理者和债权人,以及政府有关部门评价企业财务状况、经营成果、做出投资决策及进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证有关各方及时对企业经营活动实施管理和控制。

内部控制的有效性取决于制度设计与制度执行两个方面,内部控制的失败要么是制度设计不合理,要么是制度没有得到有效执行造成的。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键,但设计科学合理的内部控制制度如得不到有效执行,内部控制制度也就会形同虚设。有些企业建立的内部控制制度陈旧过时不适应变化了的生产经营环境或不符合其生产经营活动的实际要求,有些企业甚至没有制定相关的内部控制制度。有些企业虽然建立了内部控制制度,但在具体执行时走了样,成了有章不循,内部控制制度也就成了一张空文。

完善的内控制度是企业有效运作之前提,建立企业内控制度可以消除隐患、堵塞漏洞,及时纠正、防止舞弊行为,保证会计信息的真实,保护单位资产的安全、完整,确保国家相关法律、法规和单位规章制度的有效执行。

内控体系就好比企业的神经网络,要全方位的建立企业内控制度,使“可控”的生产经营活动都纳入其范围,真正实现生产经营活动的“可控”,使内控网络触及生产经营管理活动的每个角落。

第一,把经者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩,建立激励机制,以充分调动营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的,给予相应奖励;对于违规违章的,坚决根据相关规定给予处罚。做到动力与压力结合,最终达到内部控制目的。

第二,使董事会不仅要有职有责,更要尽职尽责,建立制度,强化董事会在公司治理结构中的主导地位。董事会是内部控制的最高层,所以董事会只有具有相应的能力和作用,才能充分发挥监控、引导的职责。

第三,完善企业内部的用人机制。建立企业家持证上岗和人才资格考评制度,对企业经营、管理者的提拨和任用,一律经过严格的考评、考核。

第四,加强对内部控制行为主体的控制,提高人员素质,更要提高会计人员和相关责任人员的素质。企业员工的素质不仅仅包括知识与技能方面的素质,更包括世界观、人生观、价值观等思想道德方面素质;建立具有可操作性的行为准则和道德规范。在我国部分企业员工的价值水准和道德观念尚未达到可自觉遵守内部控制有关要求的情况下,建立具有可操作性的行为规范和道德准则,并将其直接纳入内部控制结构当中,将更为必要。

3.改善企业监督制度。

内部控制是过程,这个过程要通过纳入管理过程的大量制度来实现。内部控制必须被监督,实行授权监督,监督者既履行权利又履行义务,职能到位,如果监督者不履行或不适当履行监督,就要负相应责任,这样才能确保内部控制制度得到切实有效地执行。通过国家监督、社会监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督,真正建立起包括国家监督、社会监督、内部监督在内的“三位一体”监督体系。

4.建立统一的信息管理系统。

一般而言,企业的财务和管理信息构成企业的信息系统,财务信息以会计为主,提供财务方面的有关信息,而管理信息还提供许多非财务信息。一个良好的信息系统可以使企业的经营管理层及时掌握企业营运状况,提供准确、及时、全面的信息。利用资产财务一体化系统,实现财务和产、供、销数据集成及信息共享,保证预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。

建立健全的内控制度,离不开内部审计。一个现代化企业健全、完善的内控系统,必须有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度及高素质、高责任心的内部审计人员,它们既是内控系统中重要的分支系统,又是实现内控目标的重要手段。内部审计制度是否完善,是健全内控制度的重要内容。同时,内部审计还能为改进内控制度提供建设性的意见。

综上所述,随着经济全球化的发展,世界各国越来越重视加强企业内部控制的必要性,我国经济正向社会主义市场经济迈进,正在和世界经济接轨,为增强我国企业具有国际竞争能力,借鉴国外先进的技术和管理经验,加强企业内部控制建设,对我国企业参与国际化经营具有十分重要的意义。

参考文献:

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[4]王文涛.浅析企业内部审计的作用[j].管理学家,2011。

内部控制审计论文(优质16篇)篇五

摘要:全面实施新会计准则提高了对企业内部审计的要求,企业内部的审计机构以及其从业人员应该对会计准则最新变化及时的了解,并不断地学习,使自身的审计专业方法和专业技能进一步提高,更好地发挥企业内部审计的重要作用。本文通过简要的分析内部审计与会计准则之间的关系,从而指出新会计准则对企业内部审计的影响。

关键词:新会计准则;企业内部审计;影响;关系。

中国企业会计准则体系在20xx年1月1日正式发布,并且在上市公司范围内开始实施,这种外部环境可以帮助中国企业加强会计监督、会计核算的质量,随着我国科技和经济的飞速发展,企业内部的管理问题逐渐引起了人们的重视。企业要想提高经济效益,改善经营管理方式就离不开内部审计工作。大多数的企业实际上都设置了审计部门,但是并没有充分发挥企业内部审计的重要作用,仍然没有满足企业强化管理、改革和发展的需求。在组织内部管理体系当中,内部审计作为其重要组成部分,对企业的健康、稳定、持续发展至关重要。

一、会计准则与内部审计的关系。

发布和实施内部审计制度是需要一定的环境条件的,根据我国《中华人民共和国审计法》当中的相关规定,明确指出社会团体、金融机构、国家机关、企业事业组织以及其他的单位应该以国家相关法律法规为基础来建立完善内部审计制度,并且为了确保内部审计机构的相关权限,权利机构和单位主要负责人可以指定相应的规范。由此我们不难看出,会计准则与内部审计存在一定的联系。围观的会计准则包括委托代理关系、组织结构、不相容制度以及管理层素质等等,有效的会计系统运行过程主要通过对一切真实经济事项的记录和确认,并且对其经济业务充分的、及时的描述出来,在财务会计报告中适当的分类这些经济业务。一般情况下来讲,企业内部审计的事项包括信息披露事务、对外担保、购买和出售资产、对外投资、募集资金使用等等,确保合理性、完整性的内部控制制度有效落实,以实施有效性为基础来进行检查和评估。建立对财务报告事务和企业信息披露相关的内部控制制度,并审查和评价其实施情况,将内部控制评价报告提交给审计委员会至少要保证每年一次的频率,在评价报告中一一列明评价和审计内部控制的改善意见和审查结果。由此我们可以发现,一旦会计准则发生了一些变化,对企业内部会计的程序与操作就会产生一定的影响。保证会计信息可靠性、真实性的有效内部保证机制是通过建立健全内部审计制度以及公司治理结构不断完善来实现的,所以企业的财务管理是由企业内部审计与会计准则充分结合而构成的,两者既相互影响,也相互依存。

二、新会计准则对企业内部审计的影响分析。

1.内部审计人员需要更新知识结构体系。

新会计准则中所改动的内容比较多,甚至也相应的调整了会计最基本的核算原则,具体改动的内容包括:变革金融工具准则、变革债务重组方法、变革资产减值准备计提、变更存货管理的核算方法、变革合并报表的基本理论等等。此外,新会计准则还增加了很多旧会计准则所没有的新内容,例如生物资产、企业合并、石油天然气、股份支付、金融工具、政府补助、保险合同、投资性房地产等等。因此,审计人员必须不断地提高自己的业务能力和综合素质,对不断地变化的新准则有良好的掌握程度,促进审计工作的顺利展开,包括以下几方面:首先,审计人员的业务能力和道德修养应不断的提高,使其能够保持客观、独立、公正的审计原则,并严格坚守自己的职业道德操守。其次,内部审计人员既要熟悉和了解税务、会计、企业管理以及审计方面的标准与实务,同时还要具有一定的职业判断力。在企业的经济管理当中,只有对企业业务活动的程序、方法和内容充分的了解,才能够开展相关的审计工作。此外,控制、评价和识别风险的能力也是审计人员应该具备的,对经济业务的实际情况进行分析和判断,运用现代信息技术综合评价财务报告。最后,对内部审计人员的后续教育应该引起每一个企业的.高度重视,审计人员只有不断地学习、掌握和运用新的技能、新的法规、新的知识,才能够使其自身的知识体系不断地更新,以便更好地开展审计工作,提高工作效率,保证工作质量。随着不断出台和实施的新规范、新准则和新法律,内部审计人员应该积极地学习,对这些新知识掌握的越熟练,在客观评价监督企业经济活动和内部控制过程中才越能够保证其有效性,为实现企业经营管理目标奠定良好的基础。

2.增加审计风险。

企业通过新会计准则获得了更多的会计选择权,这就增大了企业处理会计业务的空间,原本谨慎性的会计信息逐渐过渡成中性的会计信息。由于加大了会计自由裁量权,在实际的会计工作中,对会计人员的职业判断能力产生了过多的依赖,导致企业内部操作财务数据的现象只多不少。在实际工作中,常常会出现会计信息虚假披露的情况,随着全面实施新会计准则,一些钻会计准则漏洞、滥用会计准则的现象也将逐渐蔓延,在短期内实际上是无法保证会计信息的质量。例如,在实施新准则之后,企业账面利润极有可能出现亏损或降低的问题,但是实际经营状况与之前并没有什么两样,这无疑就说明了企业极有可能在人为操控利润,使审计风险不断增加。因此,会计核算方法以及会计确认计量的公允价值是每个审计人员都应该掌握的重点内容,有助于最大限度的降低审计风险。

3.完善公司治理结构,建立有效的审计委员会。

实施新会计准则,就要求企业建立行之有效的审计委员会,不断完善公司的治理结构,从而保证独立性内部审计工作较高的地位,真正的发挥内部审计工作的重要作用。例如,企业治理结构的健全有效可以保证企业董事会承担起相应的责任,尤其是在企业财务状况评价以及财务风险防范等方面。

三、新会计准则与企业内部审计的基本认识及建议。

在新会计准则和企业内部审计实战工作中,第一,在新会计准则的实施,使企业内部审计工作,适应社会主义市场经济的中国和与国际接轨,涵盖了各类企业,确保企业活动,以确保企业的利润。第二,新会计准则的建立对内部审计制度的建立有着直接的影响。各会计主体和内容的变化影响着内部审计控制工作的内容、人员的要求,而内部审计的实施也体现了会计准则实施的效果。然后,新会计准则的实施,导致企业内部审计成本的增加。第三,内部人员在短时间内掌握了大量的新内容,实施新的会计准则,以增加审计风险。新会计准则技术难度系数加大,审计技术受到挑战。在新会计准则的影响下,内部审计执行总是受到新会计准则环境的影响。最终影响企业的经济效益。会计准则越复杂,对会计的影响就越明显,外部监管环境就越完善。企业内部控制随外部监管环境的变化而发展,两者互为取舍。只有根据会计准则不断变化,适时地完善内部控制的有关功能,才能使会计职能不断完善,会计行为逐步优化。在企业内部审计存在的问题中,作为审计人员的应更新审计理念,掌握最新的审计技术,更进一步的提高审计工作的质量。主要方法有以下几项:首先,政府部门以及财政部应加大对新会计准则的推广和举办相应的岗位培训。比如:关于重视新会计科目的建立与新旧会计准则转换的会计处理方法。其次,论企业自身,应建立出和现代企业制度以适应的内部审计模式。也就是说企业必须根据现行的《企业会计准则》和《审计法》制定满足企业需求的内部审计制度,并满足了信息网络发展的要求,建立了规范的网络审计系统。最后,作为内部审计部门的工作人员,会计应完善知识结构,具备扎实的职业技能和高尚的职业道德,在知识经济时代,以满足对审计人员提出的更高的要求。在新会计准则的变化要求审计人员更加谨慎,更需要加强自己的专业素质,更需要大力与其他企业管理部门,需要更多的关注有关部门,企业需要更多的决策支持。

四、结束语。

综上所述,新会计准则的颁布和实施,要求企业内部的审计结构及其从业人员要对其进行掌握和了解,对新方法、新技能、新知识的全面掌握才能够在实施新会计准则的过程中,使审计工作的质量得以提高,促进企业自身的健康发展。

参考文献:。

[1]王秀娟.新会计准则对企业内部审计的影响刍议[j].中外企业家,20xx,(1):122,127.

[3]冯鹏.新会计准则对企业内部审计的影响探讨[j].中小企业管理与科技,20xx,(34):42.

内部控制审计论文(优质16篇)篇六

2.3加强授权批准控制。

2.4加强固定资产管理。

行政事业单位在建立与实施固定资产内部控制中.应强化职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范.机构设置和人员配备应当科学合理。固定资产取得依据应当充分适当,决策过程应当科学规范。固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密,会计核算、账簿记录和固定资产转移的文件手续应当健全。

2.5做好会计基础工作。

首先坚持不相容职务相互分离.确保不相容机构和岗位之间权责分明。相互制约、相互监督,从而预防发生错误和弊端,做到防患于未然.以保证会计记录的真实与完整。其次认真抓好会计基础工作规范,使会计业务处理规范化、标准化.避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。三是建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施.确保会计信息的真实性、及时性和完整性。四是严格内部核对制度。对已完成的经济业务记录进行复查核对。是强化内部控制制度的一项基本措施.是控制记录使其正确可靠的重要方法.

2.6加强内部审计监督和考核。

行政事业单位要提高内部审计机构层次,强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计,并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质,审计业务素质,不断增强服务意识,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,提高单位各项管理水平。

3结束语。

总之,行政事业单位的内部控制体系是一个复杂的系统工程,可以参照企业内部控制的基本规范和要求,根据内部控制基础理论,从内部控制环境、组织控制、预算控制、监督、人员素质等方面来完善,并运用在工作中每一个环,确保内部控制落到实处,从而促进行政事业单位全面、健康发展。

参考文献:

[1]黄进华.行政事业单位内部控制的缺陷与对策建议明冲国总会计师,2008.

[2]刘慧.关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[j].财政监督,2009年06期.

[3]李飞.事业单位财务管理探析[j].财经界,2010年02期.

内部控制审计论文(优质16篇)篇七

公司要想发展,除了进行外部的市场扩展之外,公司内部也要进行控制,也就是要抓紧完善公司内部控制审计体系,从而对公司内部的各个流程各个环节进行监督控制,让公司实力增强,从而提高公司整体实力和竞争力,但是目前我国的公司内部控制审计体系还不够完善,很多公司甚至还没有公司内部控制审计体系,这就给公司的发展带来了比较大的影响,所以公司要想发展,就必须加强公司内部控制审计体系制度,因此,在这种背景下,研究公司的公司内部控制审计体系制度是非常必要的,本文从公司出发,对公司内部控制审计体系的定义以及建立的程序和方法作了说明,并且指出了目前我国存在的在审计方面的一些问题以及需要改进的方面,并且提出了一些具体的建议和意见,供公司在进行公司内部控制审计体系建立的过程进行一些借鉴。

内部控制;内部审计

现在市场竞争越来越激烈,公司要想在激烈的市场竞争中有一席之地,就需要加强公司自身的能力,其中加强公司的公司内部控制审计体系是很有必要的,公司内部控制审计体系指的是公司日常经营管理活动中,对公司的大的战略决策,经营管理方面,公司业绩的实现等目标,整体的公司内部控制审计体系是由从公司决策者,到管理者具体到每个工作人员都要进行的一种公司自我风险管理系统。公司的内部控制审计部门一般是独立于公司其他部门之外的,是一个独立的系统,是由公司的总负责人直接进行管理,这个公司内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构,审计人员在遵守法律法规的基础下,按照法定的审计程序,对财务的每项开支以及公司的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计,并且形成一个独立的报告,这一整个过程就是公司内部控制审计体系,公司内部控制审计体系指的是公司自己内部的审计程序,是公司对自身各项情况进行控制的有效手段,也是对各个部门进行内部监督的有效方式。通过公司内部控制对各个部门的监督、审计,有利于公司内部各项投资的风险控制,完善公司内部制度,并且能够提高公司的效率,是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系,从而保证整个公司的经营安全,但是目前来说,我国大部分公司的公司内部控制审计体系都是比较差的,所以本文对公司的公司内部控制审计体系进行了深入研究。

1.内部控制审计的作用

公司内部控制审计体系监控公司的管理,能够对公司的发展起到促进作用,公司的决策对公司的发展影响很大,因此只有正确的决策才能够让公司有长足的发展,但是为了避免因为失误而造成的公司战略决策失误,公司内部控制审计体系就起到了作用,通过对公司目前的资产情况进行充分的了解,对于投资战略的全方位分析,从而可以判断出公司是否能够进行合理的战略规划,因此,从对公司的各个环节的监督,就可以对公司的潜在战略风险进行接触。并且准确的公司内部信息审计,可以为公司的战略决策提供很多有用的信息,从而为公司的发展和进一步的管理提供了有用的建议,使公司能够长足的发展下去。参与公司风险管理控制,能够让公司避免更多的风险,公司在经营中时刻面临着很多风险,只有进行从经营到管理的整个过程的控制,才可以发现运营中存在的一些问题,从而在公司内部控制审计体系对公司进行风险评估时,让公司能够规避风险,公司内部控制审计体系在参与公司的风险管理时是通过实施内部控制评审的方式进行的。公司的经营活动是一个持续发展的过程,只有进行内部的风险评估,才可以对公司提出合理的意见,降低公司风险损失。公司在进行公司内部控制审计体系实施时,通过对公司内部的人员的内部经济责任审计,可以对公司内部的人员进行整体的了解,作出比较客观的评价,有利于公司筛选人才,并且进行合理的经营管理者的选择,能够为公司的发展提供大批优秀人才。实施公司内部控制审计体系,能够让公司更快实现公司的经营目标。公司内部控制审计体系主要是通过审计活动对公司的经营活动进行有效的评估,比财务部门更加重视资产和交易的流向,因此对公司的增值减值有更多地判断因素。实施公司内部控制审计体系不管是在事前对于项目的监控工作,还是在事中对于项目的了解和发现问题,还是对项目结束后进行的总结以及分析,都能提出比较准确的改进意见和建议。从而实施公司内部控制审计部门能够做到规范公司的经营流程,提高公司的经营效率,节约公司资源。

2.内部控制审计的程序

(1)审计准备阶段公司进行内部审计时,审计的准备阶段是比较重要的,关系到整个审计过程的合理进行,因此在进行审计之前,要对公司进行全面的了解。实施公司内部控制审计体系,首先,在进行公司内部控制时,要先对公司的所有项目进行充分的了解,针对每个项目不同的特点,制定不同的计划,所以需要内部审计机构对将要审计的项目制定一个审计计划,并且进行报备,设计好将要审计的项目调查表,并进行有针对性的审计,在合理的审计方案下对项目进行审计,审计的准备工作应该齐备,才能在审计中尽可能的对项目做充分了解。

(2)审计实施阶段在具体的审计实施阶段,审计人员要对即将审计的项目进行全面的审计计划,按照审计计划按步骤进行,有利于审计计划的有效实施,也有利于对于整个项目的合理审计,这就需要实施人员制定具体的审计时间表,并且各个人员都要合理分配,确定需要审计的重点,如果审计方案不适合当下的项目,及时进行修改,其余的要按照事先确定的程序进行,审计完成之后,要检查有没有遗漏的地方,确定审计的准确性,并且审计要符合一定的法律法规。

(3)审计报告阶段在进行了充分的审计之后,就是形成审计报告的阶段,审计报告是根据之前的审计调查表,对审计的项目进行全面的分析,并且出具严格的审计报告书,交由项目负责人签字,并且对审计结果负责。

3.内部控制审计的方法公司内部控制审计体系实施最重要的就是审计方法要使用得当,目前对公司进行审计时,采用的比较常用的方法主要有几种方法:调查问卷法、实地观察法、现场访谈法、资料检查法、穿行测试法。这几种方法通常都不是单独使用的,而是将这几种方法相结合,并且根据不同的审计项目使用不同的组合方法。

1.内部审计规章制度不健全

我国目前的实施公司内部控制审计存在很大的问题,主要原因是我国最近几年才启动公司内部控制审计体系,进行内部审计,所以很多公司没有建立公司内部控制审计体系,就算建立了的公司,也相当于没有,没有起到公司内部控制审计体系对公司应有的作用,而且公司也不知该如何进行公司内部控制审计体系,很多公司的审计人员只是按照一些经验进行操作,非常容易造成舞弊的现象发生,而且也不容易发现公司存在的经营管理方面的问题,出现审计上面的问题,因此可能会导致公司的经营策略方面的误判。

2.公司没有建立合理的公司内部控制审计制度

日前因公司内部的控制审计制度存在着很多的漏洞和疏忽。因为公司内部的公司内部控制审计部门建立的非常仓促,所以还不能完全具有独立性,因此对公司的很多内部问题无法进行审计,也就无法发现公司存在的问题,而且其他部门对于公司的内部审计机构并不支持,领导也对公司内部控制审计部门认为可有可无,没有一些比较专业的审计人员,因此公司内部控制审计部门并没有起到应有的对公司的监控作用。

3.公司没有转变思想,内部审计更加重视事后

内部审计的部门往往只是起到对公司的内部财务的监控作用,而没有起到参与管理或者是对公司的其他部门进行监督的作用,并且往往是公司进行了一些决策之后,通过公司内部控制审计部门对已经进行的决策进行事后监督,是没有任何意义的,就算事后发现一些违规的行为,也不可能进行及时的制止,所以总体上对于公司来说没有任何的作用。但是在市场竞争如此激烈的大环境下,公司要想增加竞争力就必须对公司内部的决策和部门进行监控,保证公司进行合理的决策和管理活动,从而能够进行管理经营活动。从马克思主义的角度来看,世界虽是物质的世界,物质决定意识,但是也应当注重到意识对物质的反作用,从而制定更为科学的方法解决问题。在公司内部审计管理的过程中,应当注重强化经营管理意识对维护公司审计良好氛围、推动公司内部审计科学准确的积极作用。就目前状态而言,公司内部审计中存在的消极态度并不利于其长期发展。

4.公司内部审计权威性的缺乏

现在公司中内部审计之所以会出现权威性缺乏是有两个方面的原因导致的:第一是在大部分的公司里领导并不太重视内部控制审计部门,有的公司内部控制审计部门的位置和其他部门的位置是平等的,有的甚至出现了内部控制审计部门的位置隶属于别的部门;而有些小规模公司更是压根就没有内部控制审计这个部门。从公司对于内部控制审计部门的重视程度就可以看出,在大多数的公司里内部控制审计工作受到了管理体制以及人际关系和各种利益因素的影响,根本无法真实、客观、独立和公正的展开工作,这必然会导致内部审计权威性的缺乏;第二则是因为内部控制审计管理制度并不完善,内部控制审计的工作人员在实际操作中,更多的是依靠自身的经验和知识来进行判断,而且这样的行为缺乏法律作为依据,从而导致了审计结果的准确性和权威性的降低。

5.公司内部进行审计人员的财务知识和素质不高

现在的公司内部控制审计部门已经不仅仅是对公司的财务进行检查了,更多的是要参与到公司的管理工作中,并且对公司的一些经营策略提出建议和意见,但是现在的很多审计人员并没有任何的公司内部控制审计知识,只是凭借一些经验,甚至有的审计人员内部审计人员业务素质不高,知识不专业,也没有系统的审计知识,所以不能很好地进行审计智能的工作。也就无法对公司的管理决策提出合理的建议,无法对公司的项目进行合格的审计工作,而且现在在计算机领域,也没有出现相应的审计方面的软件,这就使得所有的审计工作都只能靠手动输入,也就增加了审计的困难,人员素质缺乏,但是目前没有任何机构可以进行人员的培养,所以公司的公司内部控制审计就成为公司内部一个比较缺乏的部门。成为公司发展的最大阻碍。

针对以上提出的一些审计方面的问题,要向公司能够增强实力,加强内部审计部门的作用,就需要进行一些决策。针对对策的制定应当遵循客观高效的原则。具体表现在首先应当针对公司自身内部的控制审计情况作出整体的把握,明确在内部审计过程中的问题,针对相关问题选择专业性人员进行分析,作出科学的考量和准确的判断。其次在问题分析的过程中,应当注重实际,以实际条件和情况作为分析处理问题的基础。要不断建立健全相关制度,提高从业人员整体素质,建立合理有效的内部机制,从而确保内部审计的规范性。要注重从业人员在审计过程中扮演的工作角色及其发挥的重要作用。要加强对审计人员的专业素质的培养,提高其职业素养。不断深化内部人事制度的改革,促进公司内部审计的良好氛围的形成。要努力发挥公司管理对公司内部审计的重要作用。另一方面,可以通过采用现代信息技术,努力实现向智能审计方向的发展。智能审计的应用将能够有效的提高公司内部审计中数据的准确性。

1.建立健全公司内部审计规章制度

公司内部应当建立健全公司内部控制审计体系,领导人要对公司内部控制审计体系引起足够的重视,充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用,从而增强公司内部控制审计部门在公司内部的权威性,并赋予公司内部控制审计部门一定的权利,可以对公司的所有项目进行审计,并且可以进行参与决策,这样就防止公司内部控制审计部门只是一个空壳,而没有任何实际的作用。公司内部控制审计体系也要承担起应有的职责,建立健全公司内部控制审计制度,将所有的'审计项目都进行详细的说明,列出计划表,按照计划进行,并且严格按照国家对于审计的法律规定。制定符合公司进行审计的法律规范,明确审计部门每个人员的职责,并且按照每个人的具体职责进行工作,严格的按照审计程序,对所有的审计项目负责,继续公正的审计,并且及时的对公司的运营提出合理的审计意见,保障公司的正常运营。

2.领导要引起对公司内部控制审计部门的重视

公司内部控制审计部门要想顺利工作,公司领导的态度很重要,只有领导真正的重视公司内部控制审计部门,将公司内部控制审计部门放在比较重要的位置,才能够真正的让公司内部控制审计部门发挥应有的作用,提高公司内部控制审计部门的权威性和独立性。合理设置内部审计机构,建立董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构,要坚决的进行独立,并且强调公司内部控制审计部门在整个公司中的作用,对审计人员要进行工作奖励制度,促使审计人员在进行审计时,能够严格按照公司的制度来进行审计。定期的对公司所有项目进行审计,并且提出合理化建议,对公司的制度缺陷进行及时的指正。

3.转变内部审计观念,强化内部审计职能

现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计,也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计,而更多地是进行提前控制,很多上市公司,都有很好的公司内部控制审计体系,但是因为忽略了公司内部控制的外部环境,所以都造成了公司内部控制审计体系失效。所以,公司内部控制审计体系应当涵盖公司生产经营的各个方面,不仅是事后发现问题,而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计,对项目进行全面的了解,从而能够对决策起到合理化的建议,为增加公司价值和实现经营目标出谋献策,真正成为管理层的得力助手。

4.检查内部控制的有效性,改善内部控制审计的治理效能

内部控制审计可以解决风险和控制信息之间的不对称关系,改善治理的有利方法,内部控制审计可以推动公司的治理结构向着更为有效的方向发展,而且治理层对于内部审计师的期望值也能够得到改善,它可以改变内部审计的将来。在实际操作中,内部控制审计可以采用传递风险和控制信息的方法来协调董事会、外部审计师、内部审计部门以及管理层之间的有效沟通,最终达到改善治理效果的目的。现在国际上越来越多的上市公司采用的都是内部控制审计的首席执行官的职能工作向董事会报告,而行政工作是由高级的管理层监管负责,这种模式能够最大限度的保证公司内部的审计工作的独立性和权威性。这种组织模式中内部审计机构的领导层比较少,地位和一般的部门相比较为特殊,这样比较利于加强公司内部审计的独立性。自从2008年的全球金融危机爆发以来,更多的公司意识到内部审计在内部控制和风险防范方面有着重要的作用。上市公司对于内部审计机构极为的重视,为了加强其独立性不管是从部门的设置、人员的配置以及报告权限等等方面都有所调整,最大限度的保障内部控制审计能够有效的运行。公司需要在实际操作中,根据相关的法律和配套的方法来完善内部控制制度的体系,制定出一套行之有效的公司内部控制制度,并且严格的执行。同时应该以书面或者电子存档等方式来保存好公司的内部控制从建立到实施的整个过程的相关资料和相关记录,这样才能最大程度的保证内部控制在整个审计过程中是具有权威性和可验证性的。公司通过制定切实可行的内部控制审计法律体系,不仅完善了公司内部控制制度,而且在此基础上整固了公司的内部控制审计,给公司内部控制审计工作提供了理论依据。

5.提高内部审计人员的执业素质

公司要想建立公司内部控制审计部门,就需要引入专门的审计人才,建立一支具有高度审计素质的审计队伍,才是公司内部控制审计部门成立的关键,因此要对现有的审计人员进行业务培训,加强公司审计知识的学习,让审计人员充分认识到公司内部控制审计部门的重要性,从而加强审计人员的职业道德观念,并且加强学习,提高审计的理论和实践知识,提高职业判断能力,在不断的实践中积累充足的审计知识,从而对公司的审计工作能够胜任。此外,公司内部控制审计部门还应该引进高素质人才,也就是一些具有高素质的全面型人才,这些人才既懂得会计的法律知识,又懂得经营管理,具有过硬的业务能力,能够对公司的审计工作提出合理化的建议。公司应该逐步建立起公司内部的控制审计部门,培养出属于公司的公司内部控制审计人员,以适应现代的公司对于公司内部控制审计的需要。再就是要及时的引进一些先进的计算机技术,对一些审计方面的软件都要及时的安装,加强公司的信息网络安全,从而提高整体的工作效率。同时应当考虑到网络的利弊性,应当定时对在审计工作中使用的软件进行杀毒,确定数据的安全性,保护好公司内部资产信息。充分利用好计算机技术,以推动公司内部控制审计工作的顺利开展。

总之,公司内部控制审计作为内部控制的关键环节,公司内部控制审计体系监控公司的管理,能够对公司的发展起到促进作用,有利于公司内部各项投资的风险控制,完善公司内部制度,并且能够提高公司的效率,是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系,从而保证整个公司的经营安全,因此要对公司内部控制审计体系引起足够的重视,充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用。

参考文献:

[1]吴寿元.公司内部控制审计研究[d].财政部财政科学研究所,2012

[2]谢晓燕.公司内部控制审计研究[d].内蒙古农业大学,2010

[4]张海霞.公司内部控制审计研究[d].山西财经大学,2012

[5]刘军.公司内部控制审计研究[d].北京交通大学,2008

内部控制审计论文(优质16篇)篇八

内部控制制度建设就是要做到防范和规避经营风险,防止欺诈和舞弊,保证经营信息质量,确保各项经营活动规范化、合理化、合法化,并最大限度地满足投资者的经济需求,这项工作需要公司全体员工的努力和配合。而会计控制是指会计职能所实施的控制,是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现,内部会计控制制度是内部控制的核心内容。单位一切有关资金的运作和资产的变化都要通过会计核算表现出来,因此会计核算所涉及的风险涵盖了企业所面临的主要风险,而会计控制作为对这些风险所实施的控制,其内容构成了内部控制的重要内容。只有先建立会计控制制度,才能切实有效地防范和规避经营风险,防止欺诈和舞弊。下面就内部控制制度建设作以探讨。

一、梳理业务流程,制定内部会计控制制度。

完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制、防范企业风险的基础,建立一个有效的会计系统,并通过有效的会计控制活动才能保证内部会计控制目标的实现。企业要建立一套完整的内部会计控制体系包括会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、资金管理制度、定期审计制度、定期岗位轮换制度、定期内部自查制度以及定期召开经营情况分析会,等等。只有这样才能提高市场竞争能力,规范财务管理,防范违法犯罪,规避经营风险。

二、预算控制制度。

企业要建立一套完善的预算控制制度,在每次大的经营活动运行前,先由预算编制单位根据经营活动的性质和特点、以及单位实际情况编制资金预算,经有关决策部门审核后交有关部门遵照执行。执行部门如未完成预算,各单位要具体分析原因,将分析结果报预算部门,预算部门汇总分析结果后,确认属于合理请求后,经决策部门同意,可以重新修改预算。为了确保预算的严肃性,由内部审计部门全程负责监督检查预算的执行情况。

要做到财产安全,就要有制度的约束。在固定资产管理部门建立登记制度,保管制度,领用制度,定期检查制度,消防安全制度,报废清理制度,对固定资产要建立台账、卡片,定期盘点。材料部门除建立上述制度外,还要建立库房管理制度,材料核算制度,等等。

要妥善保管财产,就必须:(1)定期会同各部门进行财产盘点,要做到帐帐相符、帐实相符,填写库存盘点表,对盘盈或盘亏的财产要分析原因,查明责任,提出处理意见,经管理层研究系分别情况进行处理。(2)对现金及有价证券要做到日清月结,当天收入一定要及时缴存银行,大额现金存取一定要有专人护送;每月银行对账后,要及时填写余额调节表,及时处理未达帐项;有关部位要做好安防措施,即使是内部人员也要限制无关人员接触。(3)要实行责任人制度。对各项固定资产要落实到单位、到个人,发挥每一个员工的`主观能动性。

根据岗位责任制,在公司内部合理分工,细化职责权限。各岗位之间要互相合作、互相牵制,每一项业务都必须经由制证、审核、会计主管等三个以上不相容的人员才能办理;建立岗位轮换制度,定期对各岗位人员进行轮换,既提高了工作人员的业务技能,又保护了工作人员的工作积极性,也防范了外部不良因素的侵入;设立内部审核制度,定期对规范性、合理性、合法性进行审计,发现问题及时处理,并直接对管理层负责,避免可能发生的舞弊和掩盖舞弊,为投资者实现利益最大化创造一切条件;建立授权审批制度,应对突发事件。

每月终,各部门要对各自当月所做工作进行总结,形成报告,报有关部门,对不完善的制度要进行完善,比如预算制度、财产保险制度、岗位责任制度等。企业财会部门要严格按照会计准则和会计制度规定编制财务报表,每月终了要写出财务情况说明书,详细说明当月各项经营指标的完成情况,每月召开一次经营分析会,分析盈亏原因,指出需要并能够改进和完善的地方,并提出解决的办法;向管理层及投资者披露相关信息,并确保信息的真实和完整,年度和季度要写出经营情况分析,为管理层及投资者下一步的宏观决策提供依据。

六、完善风险评估制度。

为了防范规避经营风险,防止欺诈和舞弊,企业要实行内部审计监督制度,设立对董事会负责的内部审计部门,建立内部审计管理办法和操作规程,对集团及所属各单位的经济活动进行内部审计和监督。各部门、机构在其职责范围内建立风险评估体系和项目责任管理制度,根据各项业务的不同特点制定各自不同的风险控制制度和风险防范措施,各部门责任分离,相互监督,对经营活动中的各种风险进行预测、评估和控制。

无论哪一种制度都离不开良好的生存环境,集团公司一定要创造良好的内部环境才能确保内部控制制度的贯彻和执行。

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内部控制审计论文(优质16篇)篇九

特种电磁线股份有限公司全体股东:

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了特种电磁线股份有限公司(以下简称"精达股份")20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是精达股份董事会的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的.有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

我们认为,精达股份公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

会计师事务所中国注册会计师:xxx。

(特殊普通合伙)。

中国注册会计师:xxx。

中国·北京。

xxx年xxx月xxx日。

内部控制审计论文(优质16篇)篇十

xx特种电磁线股份有限公司全体股东:

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了xx特种电磁线股份有限公司(以下简称“精达股份”)2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性。

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是精达股份董事会的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

我们认为,精达股份公司于2016年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

xx会计师事务所中国注册会计师:

(特殊普通合伙)。

中国注册会计师:

中国·北京。

二〇一七年三月四日。

内部控制审计论文(优质16篇)篇十一

现阶段,受市场经济的影响,国有企业内部控制问题已经逐渐成为人们关注的热点话题。在我国现阶段的市场经济体制基础上,国有企业始终占据市场经济中的主导地位,国有企业的发展也是推动我国经济发展的重要推动力。所以受经济体系改革的影响,全面发挥国有企业对市场经济的主导作用,首先要对国有企业中的内部控制进行全面改革。从而进一步推动国有企业、以及我国经济的全面发展,使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。

近几年我国市场经济在不断的发展,经济全球化进程也在逐渐加快,强化国有企业内部控制是全面发展国有企业的必然要求。国有企业中实行高效的内部控制管理是提高国有企业财务信息真实性的有效策略,同时也是强化国有企业生产经营活动进行自我约束的重要方法,国有企业能否高效实施内部控制是促进企业发展的重要环节。为此,文中主要针对国有企业内部控制的现状及问题,对其解决对策进行全面分析。

(一)国有企业中缺乏有效的控制监督。

国有企业内部控制监督工作主要包含企业内部的监督与外部监督两种,其中内部监督即国有企业中对内部不控制建立和实践进度,在国有企业中控制监督工作还是存在一些控制监督方面的不足,其中最主要的原因是在国有企业中财务部门工作人员素质偏低,对于会计工作的监督、审查力度不足,所以在国有企业内部监督工作中还存在很大的不足。另一方面,我国现阶段在多数国有企业中建立监督机制的情况比较少,在国有企业内部各部门之间还缺乏一定的独立性,很难建立有效的监督机制,并且在国有企业中的审计人员缺乏一定的工作经验,对于财务审计工作还需强化基础,国有企业中相关工作人员对于建立控制监督机制还不够重视。

近年来,随着我国计划经济对国有企业发展的深入影响,在国有企业中多数控制行为大多数并不能真正发挥其自身的作用,由于现阶段在我国国有企业中一般的控制行为存在问题仍然比较显著,国有企业内部对于控制行为的认识水平还存在很大差距,因此在国有企业中多数控制行为也只是表面形式,并没有真正发挥作用。

(三)国有企业中缺乏控制风险观念。

国有企业中的控制风险观念是内部控制主要环节,是进行风险管理的核心,同时也是不断提升国有企业内部控制效率的关键所在。现阶段国有企业中的风险管理主要体现为缺乏控制风险的观念,对于国有企业中的风险管理也只是局限于几个部门,且水平较低,并不能将风险管理全方位的渗透进国有企业管理中。除此之外,在国有企业中对于风险管理的分布十分不均,在一般的国有企业中很少设置专门的风险控制、管理部门。为此,在国有企业中缺乏控制风险观念是影响国有企业发展的一大因素。

国有企业的内部监督机制还具有一定的局限性,其主要是根据国有企业内部中的控制行为授权批准控制以及组织结构控制来说。现如今在改革之后,国有企业尽管已经设置了相关的法人治理机构,但是因为产权模糊的原因,国有企业内部的权利制衡体系还处于薄弱阶段,因此导致国有企业内部责任权限模糊,严重影响了国有企业的运营效率。另外,在国有企业中还存在责任互相推卸的问题,当出现问题时,缺乏一定的承担者,导致国有企业权利缺乏监督,严重制约国有企业的发展。

国有企业的企业文化是企业的主要环境氛围,其中蕴含了企业的核心价值、经营理念等。在国有企业的发展过程中,企业文化对于员工的凝聚力占据十分重要的作用。为此营造良好的企业文化是促进企业发展的重要基础。然而在现阶段的国有企业中往往不注重培养企业文化,对国有企业的发展造成了一定的影响。

国有企业的内部控制是需要企业不同阶层的员工共同进行的,上至国有企业管理人员,下至不同部门的负责人。但是现阶段国有企业中内部对于员工内部控制认识的培养程度还有待提高,从而造成国有企业内部人才缺乏的现象。与此同时在国有企业中由于人才选拔制度还处于发展阶段,在人才的选拔与管理上仍然选用传统模式,员工的罢免由人事部门负责,由此打击了员工的工作积极性。

(一)成立企业内部管理审计部门,全面实行内部监督。

在国有企业中设立运营管理部门是促进企业发展的重要环节,在国有企业中开展审计工作是推动内部控制进行监督的主要环节,对于国有企业中内部控制工作具有很大程度的积极影响。国有企业外部的审计部门对于国企运营情况的了解比较差,所以在进行监督国有企业内部控制时存在一定缺陷,为此,国有企业在进行内部审计制度时还需要与社会相关机构合作,成立国有企业内部的管理审计部门,全面实行内部监督。

在国有企业中企业文化是对整个企业的工作氛围、工作人员的素质以及国有企业的核心精神进行体现的主要内容,因此国有企业在发展内部控制的同时必须十分重视企业文化的影响。受我国市场经济发展的影响,我国国有企业在社会主义市场经济中占据十分重要的主导地位,为此对于企业文化的形成也要以社会主义为基础,建立社会主义核心价值观,为社会提供全面的服务,以此全面提高国有企业中工作人员的工作信念,加强员工的工作责任感。

良好的国有企业发展与管理人员具有很大的联系,所以国有企业在进行管理人员选择时要从其工作素养以及能力方面进行全面考虑,不仅要对其自身所具备的文化程度进行考察,也要考察工作人员的管理水平、工作经验等,另外国有企业在培养职工时也要设置相关的培训组织,对管理人员的素质进行全方位的培养。企业在进行内控时需要工作人员的积极配合,让员工对国有企业中的内部控制进行一定的了解,认识到内部控制其实是国有企业在运营同时的各个控制过程,且其过程比较繁琐,因此需要国有企业中的各个员工进行配合。

(四)成立风险防范体系。

在现阶段的市场经济条件下,国有企业在运营的过程中难免会遭遇各种运营风险,所以企业防范风险则成为进行发展的主要内容,企业为了有效防范风险,需要成立有效的风险防范体系。根据我国国务院颁布的相关管理条例,在国有企业中为了能够防范企业风险,有效完善企业的内部控制,因此国有企业需要成立有效的风险防范体系。

受我国经济市场变化的影响,在国有企业中需要不断对企业内部的控制体系进行调整,以此推动国有企业的发展。为此在国有企业发展的进程中,需要对国有企业内部的部门机构、管理制度、人才选拔、内部监督等方面进行全面提高,从而促进国有企业内部控制管理水平的提高,推动国有企业、以及我国经济的不断发展,使国有企业在市场经济中占据有利地位。

作者:朱江琼单位:新疆甘电投辰旭能源有限公司。

内部控制审计论文(优质16篇)篇十二

在不同的国家,对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看,最早提出的是在1963年,美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录,财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年,该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述,认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是:“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出:内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。

一个企业的内部控制成不成功,主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的,如果领导者都没有这样内控的意识,员工更加没有,因此,领导者内控意识是最主要的。当今社会,一般的企业都没有认识到内控的重要性,而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理,管理者总是满足于传统的管理模式,他们思想上认为只要按照模式来做就可以,其实不是这样,落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现:领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。

长期以来,很多企业普遍存在着内部控制制度不健全,財务管理薄弱的现象,大多数的都是内控制度不够完善,比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控,很多的业务也没有涉及内控,这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象,造成企业内成本增加,蒙受经济损失。比如说一个小小的公司,如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本,使工作效率降低,这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业,如果没有合理的内部控制制度,就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业,会计、出纳和核算的工作不分家,会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来,钱全部掌握在自己手里,也就是说他可以把钱做账。比如:现在的企业没有复核一项,在付款时多加了一个数字或一个零的话,没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业,老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务,这样的内控制度就问题不大,但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。

(三)组织机构设置不合理。

组织结构对企业来说相当重要,直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益,在企业内部,员工工作有条不紊,各司其职,工作分配合理,沟通恰当的话,其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言,如果员工连自己的工作内容都明确不了,何谈工作效率?你的工作是他做?他的工作你也可以,这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是,如果某个环节出了问题,管理者找谁?谁来负这个责任?所以说,企业要建立好一个完善的组织结构,确保企业有效合理的运营,避免不必要的资源浪费和效率低下。

(四)会计人员素质不高。

从八十年代引入至今,会计人员的发展比较慢,对于会计这一学科,无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息,但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识,更需要业务流程,懂管理,懂沟通方面的人才,还需具备远见,能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳,会计而来的。他们没有深厚的理论基础,大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作,对管理水平的提高则没有什么效果,而且,在基层,一般的会计人员收入不高,在我国,对会计的培训没有力度,一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了,但是入门很难。

综上所述,企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化,能维护国家利益。综合问题进行分析,提出几点建议:

(一)保证会计记录真实可靠。

一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录,这些都是一个企业的核心。对企业来说,合理真实的会计记录是企业的关键,有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此,会计记录一定要合理有效,要符合起码的规范和格式。

(二)建立优秀的企业文化。

优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感,而且能激励员工积极的工作,使员工对未来充满憧憬,反之,会使员工产生消极,对企业业没有什么感情,所以企业管理者在管理员工的时候,一定要建立优秀的企业文化,这样产生的积极因素是很利于企业的发展。

在一定的条件下,环境可以改造人。良好的企业文化,可以塑造文明的员工,有素质,有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化,并利用这些优秀文化来打造团队,那么相信员工的思想也符合企业的发展需求,员工的志气和士气也能充分的发挥出来,企业的效益和产品的创造和开发者都是人,只有拥有了优秀的人这个前提,才能开发出好的产品;好的产品才能得到顾客的青睐,才能拥有市场,拥有了市场,必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化,那么里面的员工必定具有团队合作的精神,拥有活力,拥有共同的价值观。

华为的企业文化可以概括为:“为成就客户而努力,工作中要艰苦奋斗,员工时刻要进行自我批判,要有开拓进取的精神,与客户合作要诚信,工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便;华为的使命是为顾客提供服务,为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是:为客户服务。华为存在的唯一理由是;客户的需求。

华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本,把客户放在第一位,华为没有排斥竞争对手,而是与竞争对手共谋发展。

由此可見,华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。

(三)控制和管理财务管理系统。

知识经济和信息化时代,数据传输和加工都可以通过计算机来处理,因此,对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享,提高工作的高效和规范。

(四)提高会计人员素质。

如果说要提高会计从业人员的素质,首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性,在工作中会计人员要有良好的职业素质,自己的维护会计道德,和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外,企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如:组织员工和领导学习相关的法律法规,参加财务知识有奖大赛,也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够,管理会计还要掌握多种科学文化的知识,沟通协调技巧,其他的工作能力,只要自己主动地学,不断地学,相信成功会眷顾会努力的人。

另外,经营者要提高对管理会计的重视,选择一批具备管理会计的专业人员,还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队,这样,由管理者带领他们一起努力,使企业内的管理会计得到推广和应用。

[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[j].会计研究,20xx(21).

[2]樊美丽.企业财务风险管理[j].财会通讯,20xx(02).

内部控制审计论文(优质16篇)篇十三

对于企业税务风险的内部控制研究,国内相对于国外而言还有着相当大的差距。对于这方面的问题,国外学者研究的较为全面。而我国学者对于这一领域的研究仅在某方面达成了共识,例如在降低企业税务风险所要重视的自身控制方面,认为原因是内外因素共同促使的,既由于纳税人的因素,同时也由于税收行政以及立法方面的因素。对于税务风险的内部控制方面,部分学者认为要建立并且完善企业的税务风险以及控制体系,从而确保控制水平的提高,保障企业能够进行顺利的发展。还有学者则认为要对企业的税务风险进行评估,在内部控制方面建立一个预警体系,并且要在各个分析流程以及方法上进行综合性的运用,结合内外影响因素,利用各方面能够加以运用的资源对其进行税务风险评价,在税务风险的监控方面实现企业经营的全过程审阅和合理策划,从而实现零风险的目标。到目前为止,我国在企业内部控制方面的研究还没有达到完善程度。企业的税务风险内部控制还处在一个比较初级的阶段,并且有很多的企业对于这一领域的认识都不充分。根据对当前我国企业税务风险内部控制的现状进行调查发现,主要在认识方面、税务风险的内部控制的建设方面和税务风险的内部控制实践方面存在着诸多的问题。

企业的税务风险内部控制是企业内部控制体系中的一个重要的组成部分,所以根据这一内容可以对其原则进行研究分析。企业税务风险内部控制的相关原则可以按照企业内部控制的原则进行制定,下面主要对这些原则进行分析。首先就是牵制和授权的相关原则。企业税务风险的内部控制要求就是要能够在机构设置以及业务流程等方面形成一个相互制约的监督机制;同时还要对兼顾企业的运营效率。为了能够在公平以及公正方面得到充分的体现,要求内部控制的监督部门要以独立的形式存在。在这一组织过程中任何人都是受约束的,都是在内部控制之下的,而这一原则就是为了能够在对税务风险内部控制进行设计的时候在多个部门的基础上进行,并且部门之间是起到制约作用。而授权原则就是要在企业进行一些规章和手续的操作过程中,在相关的业务性质以及岗位的要求方面能够给予相关的任务以及职责的权限。在一定规定的基础上来对企业税务风险内部控制的人员实现权利以及责任等方面的统一,从而把责任人的权利以及义务得到有机的结合。另外就是全面合规的原则。企业的各层次以及过程当中要能够使得企业税务风险内部控制得到全面的贯彻及实施。企业各个层次的人员都要在企业的税务风险内部控制的范围之内进行,而在过程上要能够从计划以及决策和执行等环节加以控制,这样才能够最大限度的在税务风险上得以有效降低并控制,从而对企业的利益得到最大化的保护。在对其控制体系设计的时候要充分的考虑到法律以及相关的法规,否则将会在企业的损失方面带来很大的隐患。

m企业的税务风险内部控制的问题分析。该企业成立于,其总部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百货零售作为主营业务,对一些中小城镇的连锁企业进行服务,在经过了多年的发展之后,该企业的连锁店已经在各市得到遍及,已经向周边省份进行战略转入,现在该公司正全力准备上市。该企业集团虽然已经在内部控制的体系建设上有了一定的成果,但是所涉及的税务风险内部控制还很欠缺。该企业集团在税务事项的处理方面虽然能够在大体上依照相关的税法规定来处理,但是在整个的税务管理以及税务风险内部控制上意识比较淡薄,大局观念得不到很好的把握,在税务问题上不能有充分的重视,处理较为被动,并且在有关的风险识别、风险评估和应对的链条方面没有得到有效的制度建设。具体的问题笔者进行了如下归纳。一方面是在税务的岗位设置方面不健全,该企业及其子公司在专门的税务岗位方面都没有进行人员设置,并且相关负责税务的工作人员也没有安排,这一岗位主要是通过会计岗位的人员进行兼顾,例如报表会计负责申报企业所得税,成本会计负责申报营业税等。另一方面,岗位的轮换比较频繁,交接工作也没有按照相关的要求进行,对于上岗的人员没有进行相关的培训。

1.关于企业的岗位设置。

通过以上对于m企业税务风险内部控制相关问题及其问题原因的分析,笔者根据实际情况进行了深入的思考。通过考察以及对相关资料的解读下,对于企业税务风险内部控制的完善思路进行了如下探究。针对税务岗位没有完善设置的问题,可以对其进行专门岗位的设置,对于有关税种数据的收集、税款计算和申报缴纳等工作进行全面负责。该企业还应该对税收法规安排专人进行收集,并详细的分析其内容及对本企业造成的影响,积极的督促企业子公司进行学习、运用,从而有效的提高管理效益,降低税务风险。税务审核方面工作要加强重视,安排专人进行监督审核,减少税务差错。

在涉税奖惩制度方面要制定一套行之有效、灵活的制度,要能够把精神激励以及物质激励有效结合,从而最大化的促进税务人员的工作积极性。在该企业的子公司税务事项的管理上,要努力探索出一个较为系统的税务风险管理流程,税务的事项要全面的涉及,流程环节要完善。子公司在遇到纳税评估的时候要及时向该企业集团反馈,而该企业集团要能够对于所反馈的问题进行详细的分析,在共性问题方面要加强重视。

本文主要就企业集团税务风险的概念以及特点等相关问题进行了介绍,并对企业税务风险内部控制的现状进行了分析,而后结合实际案例对企业税务风险存在的问题加以阐述。企业税务风险内部控制的相关问题在当前已经愈来愈受到企业管理层的重视。但是从当前这一领域的发展来看,仍面临着很大的挑战,受到其不确定性以及复杂性等方面的影响。我国的企业还应进一步努力,从实际出发,把巩固理论知识,全方面的进行思考,如此才能够把企业税务风险的内部控制体系的建设得以有成效的建立起。

作者:胡晓峰单位:北京万科企业有限公司。

内部控制审计论文(优质16篇)篇十四

内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施,并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性,而制定的一系列制度;会计监督具体是指企业内部的行为主体,按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求,对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。

企业内部控制与会计监督存在着密切的关系,具体表现在以下层面:其一,内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作,明确各部门的职责权限,杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预,从而有助于保证会计监督部门工作的独立性,提高会计监督工作成效。其二,会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查,这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容,是企业实施内部控制各项措施的事后控制。

(一)完善企业治理结构。

在完善企业治理结构的过程中,可采取如下措施:其一,对董事会的职能加以完善,突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位,在此基础上,应对董事制度加以健全,充分发挥出独立董事的制衡作用,确保企业决策的科学性和透明性。其二,应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制,并充分发挥出监事会的职能作用,为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善,可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持,有助于确保会计监督工作的有序开展。

(二)明确各部门职责。

企业可按照各类不同的经济业务,设置相应的部门,各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时,要做好企业横向与纵向信息的有效沟通,借此来及时发现企业经营中存在的各种问题,从而进一步完善内控环境,在此基础上,构建一套科学合理的权责分配体系,遵循不相容职务相分离的原则,所有员工均应当对本岗位的权责予以明确,并对有关的内控规定加以了解,而企业则应利用监督机制,对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外,应对会计事项相关人员的责权进行明确,借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离,形成互相制约的局面,减少或杜绝舞弊问题的发生。

企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制:其一,应对会计凭证进行严格审核,在对原始凭证进行审核时,应当将审核的重点放在凭证的合法性上,看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符,是否存在各种违纪行为,对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上,并查看所填写的会计分录是否正确。其二,应当加大对财务收支的监督力度,借此来堵塞漏洞,避免违法、违纪行为的发生,在对财务收支进行审核监督的过程中,一经发现违反规定的收支,应当及时退回,并要求补充和更正。其三,做好财产清查工作,确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度,对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查,确保会计信息的真实性和可靠性。其四,企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。

为使内部审计的职能作用得以充分发挥,企业应当建立健全内部审计机构,并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一,企业管理层应当对内审机构予以足够的重视,保障内审部门的人员和经费充足到位。其二,要赋予内审机构足够的独立性,其可直接向内审委员会报告工作。其三,内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立,不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题,而且还是实行会计内部监督的关键,可以有效防止企业资产流失。

总而言之,加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求,也是促进企业适应市场竞争环境,提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中,应当进一步完善内部控制体系,将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作,彻底杜绝违法乱纪的行为发生,保障企业长期经营目标的实现。

内部控制审计论文(优质16篇)篇十五

我国企业内部控制体系一般包括风险评估、控制活动、控制环境以及信息与沟通等几方面,这也是目前企业内部控制中相对比较基础的几方面。但是,当前国内没有一致的关于企业内部控制的规范和措施,再加上某些上市企业内部控制意识相对淡薄,就使得企业内部控制管理不当或者导致企业内部控制管理失效,不仅极大地侵害了消费者的权益,而且对市场的稳定运行有消极的影响。

从预算管理在加强企业内部控制中的作用出发,预算管理对企业内部控制的作用主要是保证企业正常经营活动高效、有序开展,更要维护资产的安全、财务报告的准确以及经济信息的可靠。从我国当前预算管理在企业内部控制中的作用表现来看,预算管理对企业内部控制的既定目标还远未实现。主要原因有以下四个方面:一是缺乏统一的企业内部控制信息系统,企业内部信息系统是创建企业内部控制系统的基础,并且优良的企业内部控制系统有利于在预算管理里中提升企业效率,预算管理既是加强企业内部控制信息系统的要素之一,又是企业内部控制建设的重要方面。二是预算管理在企业内部控制中的体系没有形成,预算管理环境是企业内部控制的出发点,包括企业内部管理人员的价值观、个人素质以及做事能力等,但我国大多数企业都没有对此引起足够的重视,致使预算管理在企业内部控制的作用表现不够突出。三是预算管理在企业内部控制中缺乏明确的企业战略指导,如果在没有企业内部战略的条件下对企业进行预算管理只会过多地重视短期利益,忽略企业长远目标,使得企业在短期内的预算与企业长远发展不相符合,无益于企业的长远发展,这样的预算管理更不可能获得预期结果。四是预算管理运用到企业内部控制中时,经不起市场的考验,企业内部控制在预算管理中忽略了进入市场前对市场的预测、调查,导致企业预算同所处的外部环境不能融合,预算理所当然不被市场接纳。而且,预算管理在企业内部控制中对市场没有足够的应变能力,更使得预算管理在企业内部控制中不易实行。

预算管理在企业管理中不仅是一种高效的管理工具,更是一种有力的控制手段。现如今,企业管理的重心之一就是预算管理,预算管理是企业内部进行有效控制的重要措施,它能够有效反映企业内部控制的需求;通过预算管理可以使企业在制定战略目标时更加明确,并根据预算和战略目标引导企业正常、稳定地实施生产活动。

(一)预算管理是企业内部控制的基础预算管理是企业内部控制最基础的反映形式,在企业管理过程中,管理者始终强调创建一个优良的内部控制环境,加强企业宣传管理,重视企业内部道德教育,强化企业经营观念和及时掌握人力资源发展情况,目的是为了让企业员工能恪尽职守、尽职尽责。企业内部控制过程中需要关注的是企业员工能否规范、认真负责地编制和执行企业预算管理。预算管理是企业内部控制过程中信息有效传送的平台,企业信息情报传送是对企业内部控制中有关非财务、财务的信息进行准确判别,再快速、高效地传送到企业内部决策者或相关员工手中。对于普通的信息,基础信息管理平台可以很好地处理,但是对于重要的预算管理信息,需要在专门的平台上进行传送。另外,预算管理是企业内部控制风险评估的重要依据,也是企业内部控制活动的整体构架,企业内部风险评估指的是企业管理者在制定企业目标从开始到完成的过程中,对企业可能遇到的风险进行科学合理的预测以及有效的识别,再制定并实施科学的规避措施。企业在风险评估之后,内部控制活动的整体构架也就显得清晰明了,即企业内部控制活动包括的是企业财务信息控制以及企业营业性控制,这就是预算管理在企业内部控制的整体构架,企业内部控制活动务必要融入到这个整体构架之中,才能行之有效地分析和解决企业在预算管理中存在的问题。

(二)加强企业内部控制依托预算管理企业内部控制一般有企业授权批准控制、企业实物安全控制、企业预算控制、企业组织规划控制以及企业内部审计控制等方面;企业内部控制就是通过这几个方面的有机结合、相互联系以及互相配合,共同形成企业内部控制管理的网络系统,即计划、预算、决策以及控制、激励和评价。由此可见,预算管理和企业内部控制有一定的关联,存在某些共同点,两者相互促进以及相互弥补不足,使得预算管理在企业内部控制中尽可能地发挥其作用。相反,企业内部控制所采取的方法则依托预算管理来实现。首先,预算管理主要是以企业内部利益管理为重点,企业要实施预算管理以便帮助企业实现预期目标,在这种情况下,企业就要通过结合预算管理和企业内部绩效管理系统,再分析对企业绩效有影响的因素,然后创建一套科学合理的企业内部业绩控制管理系统,真正实现对企业内部的利益管理。其次,预算管理可以实现企业内部各项控制管理的有效联系,对企业内部控制管理、考核激励以及规划预测有深远的影响,不仅使企业形成了业务流,而且形成了资金流以及信息流,所以企业内部控制要经过预算管理来达到目标。最后,预算管理要依据企业内部既定的战略目标,企业内部控制过程中要全面分析和了解影响企业战略目标实现的各种诱因,以便在具体的实施过程中科学合理地规划各阶段的具体目标。需要注意的是,企业内部实际控制要依据既定的战略目标,所以,预算管理是加强企业内部控制的有效手段。

(三)预算管理对企业内部控制有指导作用为了实现企业的价值最大化,企业内部应该拥有一套规范的财务管理系统,其中包括管理会计、财务会计等,重要的是以预算管理为企业财务管理的中心,强调企业财务管理在整个企业管理系统中的作用。创建科学合理的企业生产经营战略以及财务战略,并对企业财务管理系统进行调查研究,从而强化对企业的融资管理、投资管理以及收益管理,全方位提升企业的价值;强化企业成本控制以及成本管理、注重绩效管理与激励建立健全企业内部会计核算标准、企业内部审计与内部控制。预算管理为企业整体财务管理系统的中心,对企业内部控制的目标进行指导,相比于以前的企业内部控制模式,如今的企业内部控制模式在淡化会计控制模式的基础上经过改进新增了风险评估和控制环境要素,但仍没有完全脱离会计模式,注重的是对企业财务会计目标的落实以及实现。事实上,企业预算管理的目标是尽可能地要求企业实现管理会计目标和财务会计目标。另外,企业预算管理和内部控制都是企业发展的基础,但总的来说,企业预算管理的作用比企业内部控制的作用显得更有优势,为此在企业预算管理时设立相应的部门机构使预算管理与企业内部控制系统有机联系,提升预算管理的效率,所以要切实加强预算管理对企业内部控制的指导作用。

预算管理对加强企业内部控制有着非常重要的作用,企业的战略目标可以通过预算管理进行开展,即预算管理能明确企业内部各部门的责任,强调企业内部之间的部门协作、沟通,使得企业可以聚集有限的资源全力去完成既定的战略目标。这就要求企业内部控制中要合理地进行预算,然后在企业内部进行评估,最后做出决定,全力实现企业的战略目标。

(一)合理的预算能够减小非经营性风险科学、合理地对企业进行预算管理,不仅使企业内部控制中的曰常工作更加具有规范性、计划性,而且能有效地避免企业由于盲目、随意投资从而造成非经营性损失,更有效减小了企业的内部控制风险。在企业的实际经营活动中,编制以及执行预算管理的过程实质上就是让企业保持动态平衡的过程,即企业在经济环境、经营环境以及企业资源和企业战略目标之间维持动态平衡。企业运用科学合理的预算管理方法,使得企业在生产经营的管理过程中有许多方面可以对其进行量化处理,有利于预算管理在企业内部对各个部门的业绩进行量化考核,更有利于对企业内部员工的控制、激励。

(二)预算管理能为企业内部评估提供依据预算管理在企业内部控制中是一项非常系统的工程,在预算管理过程中企业全体员工都要参与其中。预算管理中,企业可以依据内部控制的实际情形同企业既定的预算进行合理的对比,并且对两者之间产生的差异性进行科学的分析,然后找到高效、合理的解决方法。而对企业内部控制评估目的是为了保证内部控制能有效合理地运行;同时,对内部控制评估还应实施检查或者监督。显而易见,预算管理的指标高低能够对企业内部控制评估提供科学、合理的参考数据。相反,假如企业内部控制中没有科学、合理的预算管理,就会导致企业在内部控制评估中对出现的管理责任不容易进行有效的认定。

(三)预算管理为企业内部提供人员基础企业内部控制过程渗透于企业正常生产经营的各个环节当中,并且预算管理掌握着企业的整体管理控制、财务控制;与此同时,预算管理也对企业内部控制目标的实现与否有着必然的联系。在企业的正常生产经营活动中,企业稳定、有序的生产运转完全是依附于广大员工来实现的,所以员工的职业素质在一定程度上对企业内部控制目标的实现起着决定性的作用。值得一提的是,企业内部评价对员工在编制、执行预算管理的过程和行为进行严格的审核;为了保障企业的正常生产经营,企业的相关管理者就务必对企业员工的素质进行专业的教育和培训,尽最大努力使员工做到尽职尽责。通过不断对员工进行培训教育,加之对企业内部控制的合理管理,使越来越多的员工都能以企业的利益为中心,尽可能多的为企业招揽优秀的员工。

当前企业要积极控制并且整合有限的资源,采取的首要措施就是要建立健全企业内部控制预算管理制度,除此之外还应该积极转变观念,合理控制经营活动,使得预算管理与企业有限的资源有机结合以防预算管理脱离企业的实际情况,保证企业内部控制中预算管理高效运行。

(一)建立健全企业内部预算管理机制企业内部控制要推行预算管理,务必要建立科学、合理以及有效的企业内部预算管理组织部门,加强企业内部控制,使得预算管理有效进行。企业内部控制预算管理不仅要在编制阶段要求企业内部各个部门和各个单位的相互配合以及共同参与,而且要在预算管理的实施控制阶段坚持这一原则。这就需要建立互相关联的多层次企业内部控制预算管理组织部门,更要指明每个部门应该承担的任务以及应有的职责。科学、合理的企业内部控制预算管理组织部门一般应该包括企业预算管理办公室、企业预算管理委员会以及企业内部分级管理科室等;而多层次的企业内部控制预算管理组织体系一般包括企业预算管理工作组、企业股东大会以及企业董事会,这三者都有各自的职责,一起完成企业内部控制预算管理工作。在企业内部预算管理机构中,企业预算管理工作组是对企业内部日常事务进行有效的管理以及执行企业内部组织管理者下达的命令和任务,企业股东大会是企业内部控制预算管理的审批机构,而企业董事会对企业内部控制的预算管理做出最终的决策,并且要实时依据企业的发展需要对企业的预算方案进行核查批准。另外,还应建立高效的企业内部控制预算管理流程,就必须优化企业内部控制预算管理;根据企业内部控制与预算管理流程对预算管理的因素进行合理的归纳设计,以便为每一个流程制定控制标准或者是评价标准,进而强化企业内部控制。一般来说,每一个流程都含有若干的作业,每一个作业中还包括另外的几个任务。在依据企业内部控制业务流程进行设计过程中,还应该有效地联系企业内部控制预算管理子系统,使得每一个流程的任务准确地对应到子系统上,让企业内部控制预算管理业务流程设计以及相关组织设计很好地融合。

(二)积极转变观念,提升对预算管理作用的认识企业预算管理质量的高低直接影响企业内部各个部门日常工作能否正常、有序地顺利开展,或者是能否顺利地完成上级安排的任务。鉴于此,企业的生产经营管理者务必要紧跟时代的步伐。积极转变旧有的以及传统的观念,以便能够清楚地认识到预算管理在企业内部控制中所体现的作用。在企业内部控制中,对预算管理中的战略实施既要注重企业的内部控制环境,又要积极从各方面了解企业竞争对手的能力以及满足客户对企业的要求。这就使得企业内部控制在编制、执行预算管理的过程中将传统意义上的静态管理转变成为新型的动态管理,并且要及时地对企业预算管理的编制进行适当的补充或者改进,以便顺应繁杂多变的外部企业环境。更重要的是企业预算管理要有一定的科学性、合理性以及开放性,这样才能使企业的生产经营环境与企业面临的现实环境之间的差距进一步减小,强化预算管理在企业内部控制中的有效性,提升预算管理对加强企业内部控制的作用,从而切实加强企业内部控制。

(三)合理控制经营活动以便提高经济效益为了强化预算管理在企业内部控制中的作用,就要合理地控制企业的经营活动。首先,企业内部控制过程中要建立成本控制体系,积极有效地实行成本管理责任制。对企业成本进行控制依据的是企业预算管理中规定的成本目标,即在企业的曰常经营活动中对员工的劳动耗费进行及时调整并且采取有效的约束,出现偏差及时改正,使预算管理规定的成本目标得以顺利实现,有利于企业成本不断降低。其次,是对企业内部原材料的采购价格进行预算管理,企业对原材料的采购价格的高低直接影响采购成本的多少,企业内部控制中预算管理对原材料的采购价格会或多或少地出现一定的偏差,关键因素是企业内部采购人员对市场信息掌握不到位或者是与供应商提供的信息不对称所导致的。企业可以实行较为公开化的采购方案,例如采取招标采购,目的是利用大量的不同供应商之间的竞争来获得价格利益。最后,是对企业原材料消耗的管理与预算。在企业的生产活动中,生产产品是最主要的活动,而原材料在产品成本中占的份量很大,这就需要企业内部控制进行合理的预算,制定各项原材料的消耗量,然后限定原材料的供应,尽可能地降低对原材料的消耗,在提高企业环境效益的同时提高经济效益。

综上所述,预算管理是一种高效的控制管理方式,对于解决企业内部控制问题发挥着至关重要的作用。预算管理和企业内部控制之间互相促进、协同发展以及相辅相成,企业通过预算管理将战略目标转换成更适合企业发展的预算目标,借此引导企业的各项生产经营活动;同时,预算管理在强化企业内部控制中还需要有一定的措施来积极更新观念。对预算目标在经营活动中所取得的业绩进行科学合理的考核,在一定程度上反映了企业内部控制的最基本要求。建立健全企业内部控制体系,使预算管理在加强企业内部控制中真正发挥重要作用。

内部控制审计论文(优质16篇)篇十六

本文就公路施工企业内部会计控制存在的问题进行探讨,寻求比较切实可行的内部会计控制体系,从而能有效提高企业生产经营的运营效率。

1.1有助于保证内部会计控制的刚性和严肃性通过对现行的内部会计控制理论的研究,有助于公路施工企业明确企业内部控制的总体思路、结构框架和实施措施,从而保护内部会计控制应有的刚性和严肃性。就目前公路施工企业运转过程中存在的忽视风险控制、存在巨大经济损失风险的不足来说,完善内部会计控制可以在一定程度上保证公路施工企业会计信息的真实性和准确性,满足企业内部控制的要求等。

1.2完善内部会计控制有助于规范公路施工企业的行为实施完善的内部会计控制,有助于规范公路施工企业的会计行为,保证会计资料的真实、完整。并且,通过内部会计控制的实施,有助于堵塞企业内部会计上的漏洞,消除隐藏财务风险隐患,防止并及时发现、纠正错误及其舞弊行为,保护企业资产的安全、完整。

1.3完善的内部会计控制有助于定量控制公路施工企业资金的运动。

完善的内部会计控制,需要制定相关的控制标准,明确各方面的内在联系。例如,通过控制企业资金的投入量,就可以准确的控制公路施工过程中的各种耗费;通过对公路施工材料、人员支出等的控制,可以大幅度的降低企业的成本;通过设定相关的经济指标,可以明确资金的运动路线,从而实现对施工活动的有效控制。

1.4实施内部会计控制有助于加深企业内部的联系企业内部会计控制的实施不是由会计部门独立完成的,而是企业内部各个部门相互结合、相互沟通的结果。只有将各部门的间接控制与会计部门的直接控制结合起来,才能实现最佳控制。

2.1公路施工企业对内部会计控制的认识存在误区对于企业来说,内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面的控制过程,但是在公路施工企业的实际情况中,往往只是重视事后的控制,忽视了对事前和事中的控制。由于缺乏事前的预测、决策和事中的及时监控调整,使得事后的核算和分析,缺乏科学准确的依据,不能够准确合理的反映企业的状况。

2.2公路施工企业内部会计控制难度加大由于公路施工企业自身所处行业的特殊性使其在实施内部会计控制上有比较大的难度。公路施工企业的施工项目技术含量较高、工艺也较为复杂,且经常会根据项目所处的地理位置和工期的影响而选择新材料和新技术。各种工程材料的品种数量较多,很多材料也因为质量、规格的不同存在价格上的不同,很难进行定量分析和统一预算编制的口径。

2.3公路施工企业内部会计控制执行力度不够在众多的公路施工企业中,很多企业存在着对内部会计控制不重视的现象,管理人员自身不能能够以身作则,不能遵守有关的控制制度。有的管理层人员越权管理,阻碍了内部会计控制作用的发挥;有的员工粗心大意、责任心不强,造成认为的失误或舞弊,使内部会计控制失去了原有的功能;还有些单位内部会计控制制度比较完善,但是仅仅是停留在纸上,并未贯彻执行,成了应付检查的一纸空文。

很多公路施工企业由于没有建立内部监督机制,使得内部会计控制实施的好坏不能够准确的衡量,并且即使建立了与内部会计控制相配套的内部监督机制,但是由于企业对内部会计控制的不重视,使得已经建立的内部监督工作得不到重视和支持,内部会计控制便失去了其作用。

3.1成本最低原则。

在激烈的市场经济的竞争当中,公路施工企业实施内部会计控制的主要目的就是通过成本管理的各种手段,不断降低施工项目的成本,有效地控制企业内部所产生的成本和费用。同时,遵循成本费用最低原则的基础是要保持企业项目正常运转。

3.2全面控制原则。

全面控制原则是指公路施工企业对施工项目的全员控制和全过程控制。企业的施工项目是综合性的事物,它涉及到项目中的每一个部门、每班组和人员,与每一个人的利息有密切的联系。

3.3责权利相结合的责任控制原则。

公路施工企业要使内部会计控制真正发挥及时有效的作用,企业必须严格按照经济责任的要求,全面贯彻执行责权利相结合的内部责任制原则。在工程项目的施工过程中,项目负责人、技术人员、业务管理人员以及基层施工人员都需要对与会计控制有关的成本、费用控制承担责任,从而形成整个项目的责任控制网络。严格遵守“谁控制、谁负责、谁承担、谁受益”的原则和“收益与成本挂钩、分配与上缴挂钩”的控制监督机制。

(1)强化责任,提高管理层的认识水平。公路施工企业内部会计控制能否发挥效力,与企业管理者能否发挥领导作用密切相关。

(2)科教兴企,努力培育新型人才。随着公路施工企业内部会计控制难度的逐渐加大,迫切需要提高企业内部员工的科学文化水平和引进高水平的专业技术人才。

(3)加大内部会计控制制度的执行力度。内部会计控制要充分发挥其应有的作用,需要企业各部门和人员切实加强对内部会计控制制度的执行。

(4)加强对内部会计控制执行的监督检查。为保证内部会计控制执行的有效性,公路施工企业需要加强对整个过程的监督检查力度。

内部会计控制体系庞大,对其进行全方位的研究,需要相当长的时间,同时,内部会计控制整体架构的构建也不是一蹴而就的事情,是一个需要不断加以完善的过程。公路施工企业的内部会计控制又是一个系统的过程,应以全过程控制为指导思想,最终实现全面控制的目标。

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