审计风险与控制的重要性（热门19篇）

审计师作为审计的执行者，需要具备扎实的财务和审计知识，以及独立、公正的判断能力。通过以下案例，我们可以学习到一些企业在面对审计不合规时的应对策略。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）

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审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇一

实习目的：

会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。在进行了四年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》的学习，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识；开阔视野、增长见识，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。

一、公司概况：

x会计师事务所，是原隶属于朔州市国家税务局的会计师事务所，x年6月份改制成为x会计师事务所有限公司。公司住址位于朔州市建设局招待所一楼，现有执业注册会计师17名，是朔州地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论知识，又有丰富实践经验的专业人才队伍。成为朔州地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参加省注册会计师协会和国家会计学院的专题培训，更新知识，提高素质。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了很多企业的一致赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中，多次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。从未因执业质量和执业道德受到任何处分和处罚。经营范围主要有：审验企业会计报表，出具审计报表；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规的其他业务，出具相应的审计报告；担任企业财会顾问；提供会计及其它管理咨询，业务涉及到了社会中的各个行业和领域。

二.实习内容。

（一）组织机构和人员设置：

1.组织机构设置：

2.人员设置：

（1）主任会计师（所长）：全面负责事务所各项工作。

（2）业务一部经理：负责执行上级分派的工作和受托审计业务；协助撰写审计业务综合分析评价报告。审议是否接受委托审计业务，确认企业有接受服务的意愿，寻找到业务来源后，应积极到企业收集相关信息和记录企业的要求，汇总成一份资料，提交主任会计师，并共同审议是否接受委托；审批通过的，主任会计师对该项业务负有最终责任，并报办公室记录；审批未能通过的，业务一部经理应说明理由，并口头或书面通知委托方。接受受托审计相关的业务后，成立专项小组，确定工作流程和运用方法、审计程序等，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。（3）业务二部经理：负责执行上级分派的工作和审计业务外的其它受托业务，主要负责事务所受托代理记账和相关咨询等工作。接受业务后确定工作方案，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。

（4）财务部主管：记账并期末编制报表，审批各项目资金支出、费用报销等，如金额较大，提交上级领导审批；其他工作安排。

（5）办公室主任：主要负责直接管理事务所内务，承担本所的宣传、外联、资料管理和公司博客资料的上传、文员工作、员工考勤、员工工作记录、绩效考核等日常工作；兼任财务部出纳，严格按照相关法律法规执行出纳工作，不得“坐支”，未经批准或出示领导批条，不得随意挪用资金；并做好相关记录工作。

（6）其他安排：由于人员有限，会根据实际工作情况临时作出岗位调整或额外工作安排，务必随时接受安排。

（二）实习的具体内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习任务:。

1.了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

我被分司审计部，第一天早上很早就正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给我介绍了会计师事务所的具体情况，主要从公司发展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。由于是第一天去我并没有什么事情可以做，看着公司的其他员工忙的不可开交，心里真的不是滋味，因为我没有业务可以做，也只有在那里看别的公司送来的一些资料，开始我觉得公司的凭证和账本有什麽好看的，可是我看进去之后我发现自己的想法是错的，以前觉得课本上的都见过，其实对于实际的凭证资料我完全不知道。一切对于我来说真的很陌生。因此我就利用这些空闲时间翻阅一些会计的相关政策、法规。这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我提供了很好的学习机会，是我获得了行业相关的第一手资料。在事务所内跟随李老师熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物。第二天，办公室主任李老师带领我进行了一些档案整理工作，我被带到档案室，吓我一跳，那么多档案啊，我正发愁怎么找呢，老师把我领到一个角，我定睛一看才恍然大悟，原来是有顺序的，很快我们就将过去两三年的档案重新码放整齐，并按序号做以说明，在这期间进行了不少的体力劳动。另外，老师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。

就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最基本的。在此期间，我们也有机会看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的见证。然后，进入审计业务的实际练习操作阶段，主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿，起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照，这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

4.我和老师出外勤，上午十点多到达了今天要审计的单位，是一家出租汽车公司，派我们事务所来审计。公司资金都是很大的，光是上几百辆出租车这固定资产价值就已经上千万，另外市区的一些房租等琐碎的也多，算是大企业。

这是我第一次自己接触底稿，新鲜极了。虽然前两天在办公室里看多了底稿，不过总不是自己弄的，没有太多感觉。今天我就坐在老师边上，老师最开始填写的是现金和银行存款审定表，边写边告诉我，哪个空格填什么，需要问出纳拿什么，怎么写。然后老师弄固定资产，固定资产清理，待摊费用等审定表，我在边上看着他计算，大致的过程了解了。对于一些金额颇大的我们持怀疑态度，需要抽查记帐凭证，我给老师打下手。出租车公司和其他企业有着很大不同的地方，就是营运执照，对于他们来说，车顶多2、3万，可是营运执照值10几万，所以我们部门领导也来了。他让我抄那些司机和公司签订的协议，花了1个多小时的时间。开始有忙的感觉了，开心，明天还是要去那家公司审计，希望可以很快搞定。不过可惜，后来需要复印太多，我跑了很多趟复印室，没仔细看老师做事的过程了。完成年度审计业务，我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册。

之后两天，事务所多数老师都出外勤了，恰好又有两个业务需要很快完成，据我老师说，自上次的集装箱车公司那复杂的帐目后，这家出租车公司也算是复杂。其实出租行业主要是收入和营运证这个无形资产的确认，只要这两块弄清楚了就没问题了。我填写了无形资产和预提费用的审定表，以及一些琐碎的抽凭工作，纳税申报表的复印等等。这样我在师事务所为期三周的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

（三）发现的问题和建议：

1.审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错，必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。

2.事务所内部职员分工不明确，导致办事效率低，需要严格明确职责，节约时间。本来事务所人员就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的细节又很多，每个小问题都不能忽视，如果不合理安排劳动力，造成人力资源浪费，而严重影响工作效率，使得公司办事效率低下，信誉受损那就得不偿失了。

3.被审计单位人员态度不同，导致审计工作无法进行，需要审计人员不断提高自身的专业素质，还要有个要有个良好的沟通能力。

三.实习体会：

短短的三周实习是我对会计这个学科有了更深的认识：

第一、通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。提体现了会计的规范性。对于登帐：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记计入记账凭证。然后根据记账凭证填写明细帐。期末，填写科目汇总表失算平衡表，最后哦登记入总帐，急转其成本利润，编制资产负债表，利润表，现金流量表登其他的会计报表，这只是一般的流程，现在都在使用计算机记账，但是我们实习的公司特意要求我们手工记账，因为这样我们才能够更清楚知道怎么样去结转成本利润，而不是依靠计算机来帮助我们完成，这也是在培养我们的思考能力。

第二、对于这次实习，还存在着一些不足之处，比如实习的时间太短，还有很多要我吗去学习的东西没有学到，对审计业务的了解也是浅尝辄止，也没有能够接触到更多的业务类型；再加上已经很久没有看书了，对于一些相对简单的业务处理对哦有些不知所措，之外关系的一点是课本上学的知识都是最基本的知识，是一成不变的，但是社会的变革与发展需要理论知识地推动，两者相辅相成，可能会影响实习吧。总之经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我大学两年中难以学习到的东西。会计本来就是烦琐的工作，在实习期间，我也曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。

第三、在这几个星期的工作中，我基本上经历了一个完整的审计过程。从中，我发现事务所出具的审计报告是经过大量的计算和核对的工作的。审计的同事是抱有怀疑，独立的态度工作，对客户三大报表的数目都会一一计算，当发现我们审计的数与客户提供的数有差异，或者今年与去年相比，数目的变化比较大的时候，审计的同事就会抓住客户问个不停，直到得到满意的答案为止。这其中需要的不仅仅是审计同事的专业技能，更重要的还有人与人之间的沟通的技能。

实习，虽然就此告一段落了，总之，在这一个多月的时间里我学到了不少课本上没有的知识，同时我也看到了自己的优点和缺点，也是我明白其实只要用功没有什么做不好的事，因为在这里实习我的能力得到了认可。这次实习经历对于我以后的工作真的是受益匪浅！再过不久，我就要跟许多大学毕业生一样走向会计岗位了。想到自己大学两年的学习，想到实习期间的所学所感，我觉得我能学有所用，在作好本职工作的基础上，成为社会发展进步必不可少的优秀的会计专业人员！

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇二

审计风险已成为当今世界各国审计理论界和实务界共同关注和研究的热门话题。随着我国社会主义市场经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所改制后，审计风险问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。但通常大家往往围绕的是大中型企业审计风险问题，而对小企业审计风险则考虑较少。而事实上，在我国现有工业企业法人中，小企业约占总数的95%,就笔者日常工作所接触的企业来看也基本上都属于小企业范畴，因此要充分重视和关注小企业自身固有的特点，采取必要的防护措施，将审计风险降低至可接受的水平。

(一)组织结构简单。

小企业一般仅有一个或几个业主，有的小企业业主可能聘用职业经理人管理企业，但大多数情况下表现为由业主直接管理，缺乏相应的决策机构，或者决策机构形同虚设，未能发挥其应有的作用。企业决策通常由业主作出，业主往往具有决策者与执行者的双重身份，可以支配所有的经营管理活动。而且业主不按照既定制度和程序办事，凌驾于内控制度之上的可能性较大。

(二)会计账目不完整。

目前大多数小企业会计人员较少，专业知识水平不高，会计账目设置不完整，核算不规范，不能真实反映企业的财务状况和经营成果。笔者实际工作中常见的会计错误有:1、原始凭证和会计数据的计算、抄写错误。例如销售发票记录、计算不准确，导致销售收入和应收账款的过账错误。2、对事实的疏忽和误解。例如，已向银行贴现但尚未到期的票据未在报表中予以反映。3、对会计政策的误用。例如，应当采用平均折旧法的行业误用加速折旧法，应采用权责发生制的企业误用收付实现制等。

(三)不相容职务隔离有限。

不相容职务是指集中在一个人身上办理时产生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上职务。而在小企业，通常由少数人负责授权批准、会计处理和资产保管等重要职责，不相容职务隔离有限，因而发生舞弊及违反法规行为的可能性大大增加，且相对隐蔽不易被发现。常见的舞弊行为有:1、篡改、伪造会计资料或其他资料。如伪造记账，有意错记误写凭证、账簿;2、侵占资产;3、隐瞒或删除交易或事项的结果。如以物易物隐瞒差价、删除销售业务转移收入等;4、记录假的交易或事项。如虚列费用、坏账、销售等;5、滥用会计政策。如改变折旧方式、潜亏挂账、利息资本化、巨额冲销、硬性平滑利润等;6、利用关联交易进行会计造假。如通过与关联公司进行虚假的伪造销售来避免对某些业务的确认。

(四)审计技术的局限性。

现代审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评价的基础上进行的抽样审计。所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。审计人员在实施抽样时，不论是对被审计单位内部控制制度的检查，还是对其账户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。而在小企业，由于其内部控制制度较之大中型企业更加缺乏规范，甚至有的小企业根本没有内部控制，使审计抽样失去了其应有的基础，审计风险加大。再者，目前，会计报表审计集中在每年的1至4月份，会计师事务所在这一段时间是“大忙季节”,人手非常紧张，在审计过程中，审计人员对审计成本与效益的选择贯穿于整个审计过程，在收益既定的前提下，从而会采取更节省人力与时间的方法，因此产生审计风险的可能性大大增强。

(五)审计内容的复杂性。

现代审计由于不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价，而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价，因此，其审计质量建立在会计反映的资料上。随着社会信息化程度的提高，被审计单位的会计信息也越来越多，差错和虚假的会计资料参杂其中，失察的可能性也随着增大;经济业务的'种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、外币会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，显然要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难。从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些被审计单位的内部控制制度的健全与运行效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。此外，我国经济体制及与之配套的各种制度均处于不断变革之中，经济成份越来越复杂，各种经济成份的从业人员的素质有很大的差异，他们处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革，有的甚至乱中投机，以图私利的情况也时有发生。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。小企业虽然经营规模不大，经营领域却是无所不及，经济业务的种类和性质同样呈现多样化和复杂化，需要审计人员根据实践经验进行职业判断，一旦判断失误，则可能导致审计失败。

(一)明确被审计单位和审计人员的责任，实行双重承诺制。

国家应建立健全有关法规，把被审计单位的责任和审计人员的责任明确区分开来。被审计单位应建立完善的内部控制制度，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息，审计人员应按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实合法性。如果审计人员没有按审计准则要求工作，导致本应发现的错弊未被发现揭露，审计人员应负相应责任。对此，被审计单位与审计人员双方应作出书面承诺。只有明确被审计单位与审计人员双方各自的责任才能使遭受经济损失的受害者选择真正的诉讼对象，从而减少和避免审计风险。

(二)认真制定审计方案。

要结合小企业的特点，结合审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划，使注册会计师有章可循，对审计质量的考核也有据可依，减少失察的可能性，从而规避审计风险。

(三)应采用恰当的审计抽样技术。

由于缺乏相应的内部控制制度，小企业固有风险和控制风险较高。注册会计师应简化符合性测试程序，而在实质性测试中适当扩大样本量，尽可能避免抽样的随意性，以达到在有限的审计资源条件下，收集充分有效的审计证据，形成和支持审计结论，并把审计风险降到可以接受水平。

(四)正确处理降低风险与经济效益的关系。

审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由审计客体的不可控性决定的。同时，控制审计风险需要花费一定的代价。随着审计成本的增加，审计风险的降低幅度呈递减趋势，这就要求审计风险的控制要限定在一个适当范围，超出这个范围，一味降低审计风险，就可能违背成本效益原则。因此会计师事务所在接受审计委托时，要认真评价被审计单位的风险程度，以避免高风险的审计客户。

(五)提高注册会计师综合素质。

会计师事务所内部应该注意做好两个方面的工作:一方面是在招聘专业人员时，严格把关，不具备条件者不聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育。在我国经济成份极其复杂，新规定新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，所以应形成一种制度，让每个注册会计师都有机会吸取新的知识，不断提高自身的业务能力。同时，还要加强职业道德的刚性约束。首先要加强职业道德教育，不断强化注册会计师的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的敬业精神，不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。其次，必须把审计执业质量放在事务所工作首位，执业质量关系到事务所的兴衰成败，绝不可掉以轻心，一定要按照市场规则，独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。

(六)建立风险责任制度。

建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度是会计师事务所控制风险的重要保障。会计师事务所要在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据成本效益原则，从风险控制的角度出发，建立健全事务所内部的全面质量管理制度，明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限。做到事事有人审核，有人实际操作，有人负责指导监督，有人负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。

(七)提取风险基金或购买责任保险。

我国加入wto后，要求注册会计师为国内外客户提供高质量、全方位的服务，也将使注册会计师、会计师事务所面临的风险在范围上、深度上都不可与以往同日而语。为了更好地服务客户，会计师事务所必须以更高的执业质量和更有保障的资信条件来迎接新的挑战。而通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，从而取信于客户并提高社会信誉，《中华人民共和国注册会计师法》也规定会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，这一措施有利于帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受或减少损失。

除以上对策外，会计师事务所和注册会计师还可以通过坚持每年复核客户制度，坚持妥善处理已发现的错误和舞敝等来降低风险。

三、结束语。

现在，我国审计界所面临的不再是一个对审计风险观念上的改变问题，更重要的是如何正确深入地理解审计风险的概念和理论，寻求一种以风险为基础的审计方法来提高审计质量，降低审计风险。只有解决好审计风险的控制和防范问题，并使得以审计风险控制为基础的审计模式在审计实务中得以运用，我国的审计实务才会产生一个新的飞跃。

参考文献：

[1]王俊姝《辽宁注册会计师》.《审计风险的控制与防范》2012(10)。

[3]武玉堂.《增强审计力度与防范审计风险》《中国经济快讯周刊》2010(34)。

[4]《中国注册会计师执业规则手册》.浙江省注册会计师协会出版.

[5]何元福《cpa“娘家人”之见》.中国财政经济出版社，2011(07)。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇三

在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险及审计证据是三个非常重要的概念，它们之间有着非常密切的关系，正确理解这三个概念，处理好三者之间的关系，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。

重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号――――审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”可见，重要性实质上强调的.是错报与漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的；反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。

审计过程中必须运用重要性原则，其运用的情形有二：一是在编制审计计划时对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率；二是在评价审计结果时，对重要性进行判断，以确定已执行的审计程序是否充分，借以保证审计质量。就第一种情形来看，审计人员之所以要对重要性水平做出初步判断，其目的就是要确定审计证据的数量，因为重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

例如，为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过l万元所需收集的审计证据，比为了合理保证该账户错报或漏报不超过2万元所需收集的审计证据要多。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

《独立审计准则第9号――内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。可见，审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响，由于审计测试和内部控制的固有限制，审计人员不可能将所审计报表中所有的错报或漏报都审查出来，所以审计风险始终存在，但审计人员在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低至可接受的水平，同时提高审计工作的效率，这就需要充分考虑重要性与审计风险二者之间的关系。

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审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇四

任何服务器，安全与性能是两个永恒的主题，作为企业的信息化安全人员，其主要任务就是如何在保障服务器性能的前提下提高服务器的安全性。而要做到这一点，服务器的访问权限控制策略无疑是其中的一个重要环节。笔者企业最近上了一台新的数据库服务器，我为他设计了一些权限控制手段。这些方法虽然不能够百分之百的保证数据库服务器的安全性，但是，这些仍然是数据库服务器安全策略中必不可少的因素。他对提高数据库服务器的安全性有着不可磨灭的作用。

其实，这些控制策略，不但对数据库服务器有效;对其他的应用服务器仍然具有参考价值。

一、给用户授予其所需要的最小权限。

如从数据库服务器的角度来考虑这个问题，这就要求数据库管理员在设置用户访问权限的时候，注意如下几个方面的问题。

一是要限制数据库管理员用户的数量。在任何一个服务器中，管理员具有最高的权限。为了让数据库维持正常的运转，必须给数据库配置管理员账户。否则的话，当数据库出现故障的时候，就没有合适的用户对其进行维护了。但是，这个管理员账户的数量要严格进行限制。不能为了贪图方便，把各个用户都设置成为管理员。如笔者企业，在一台数据库服务器中运行着两个实例，但是，只有一个数据库管理员负责数据库的日常维护。所以，就只有一个管理员账户。

二是在前台程序中，就直接利用员工账户的账号登陆到数据库系统。这种做法虽然可以提高数据库的安全性，但是，其前台配置的工作量会比较繁琐。而笔者往往采用折中的方法。在数据库中有两类账户，一类是管理员账户，只有前台系统管理员才可以利用这类账户登陆到数据库系统。另外一类是普通账户，其虽然可以访问数据库中的所有非系统对象，但是，他们不能够对数据库系统的运行参数进行修改。然后具体数据对象的访问，则通过前台应用程序控制。如此，前台应用程序普通员工只需要通过同一个账户连接到数据库系统。而系统管理员若需要进行系统维护，如数据库系统备份与还原，则可以通过数据库管理员账户连接到数据库系统。则即方便了前台应用程序的配置效率，又提高了数据库服务器的安全性。总之，我们的目的就是要限制以数据库管理员身份连接到数据库的用户数量。

在其他应用服务器中，也有管理员账户与普通账户之分。在权限分配的时候，也最好只给用户授予其需要的最小权限，以保障数据库服务器的安全。

二、取消默认账户不需要的权限。

在建立账户的时候，服务器往往给给其一些默认的权限。如在数据库中，public是授予每个用户的默认角色。任何用户，只要没有指定具体的角色，则其都可以授予public组的权限。这其中，还包括执行各种sql语句的权限。如此，用户就有可能利用这个管理漏洞，去访问那些不允许他们直接访问的包。因为这个默认权限，对于那些需要他们并且需要合适配置和使用他们的应用来说，是非常有用的，所以，系统默认情况下，并没有禁止。但是，这些包可能不适合与其他应用。故，除非绝对的需要，否则就应该从默认缺陷中删除。

也就是说，通常某个账户的默认权限，其是比较大的。如对于数据库来说，其账户的默认权限就是可以访问所有的非系统对象表。数据库设计的时候，主要是为了考虑新建用户的方便。而且，新建用户的时候，数据库确实也无法识别这个用户到底能够访问哪些用户对象。但是，对于企业应用系统来说，若给每个员工都默认具有这么大的访问权限，那则是很不安全的。

笔者的做法是，会把应用系统的默认用户权限设置为最小，有些甚至把默认用户权限全部取消掉。这就迫使服务器管理员在建立账户的时候，给账户指定管理员预先设定的角色。这就可以有效的防止管理员“偷懒”。在建立账户的时候，不指定角色。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇五

随着市场经济的发展，社会对审计的期望也越来越高，审计这一职业的责任也越来越大。而社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，由此产生了一定的审计风险。形成审计风险的主要因素有：

1.审计人员的经验和能力的局限性。

由于审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，加上近年来人们对审计意见的依赖程度越来越高，社会对审计人员提出了非常高的要求，而在审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，这就要求审计人员必须具有丰富的经验和较高的判断能力。然而经验和能力总是有限的，由于审计人员的审计经验和能力不足，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。

2.审计人员没能保持应有的职业谨慎。

审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。然而由于审计人员的`个人素质参差不齐，如果审计人员责任心不强，审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度，势必导致不必要的差错或者应当执行的必要的审计程序没有得到执行，进而形成审计风险。

3.审计人员的工作失误。

如果审计人员能够保证在审计过程中采取恰当的程序和方法，那么风险就会大大降低。然而审计人员的经验有高有低，驾驭审计方法的能力有强有弱，审计人员的差错和失误有时很难避免，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也可能来自于对审计程序的错误理解等，这些都会导致审计风险的产生。

4.审计方法本身存在的缺陷和不足。

现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所遵循的是成本效益相结合的原则，而这两者本身就是允许一定审计风险存在的。其一，它有些过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一些错弊，但因为内部控制系统本身固有的一些局限性，使其无法避免所有的错弊。例如审计单位发生未预料的经营状况，或者出现了比较特殊的业务，原有的控制措施无法适用;工作程序上本应相互牵制制约的工作人员串通作弊;管理人员滥权或责任心差致使控制系统失效等。所有这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。其二，在抽样审计中，审计人员常常为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃了相当一部分的样本资料，这就更加大了给出正确审计结论的难度。以上情况均会造成审计结果出现误差。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇六

摘要：在建筑施工场地进行现场监理的工作人员是由监察企业派出的。随着我国社会的发展，大型的工程项目不断增多，工程量不断增大，这就会导致在监理过程在产生诸多问题。这些问题将会使整个工程的质量受到影响。为了避免或减少这种问题的出现，本文将对质量监控过程中存在的问题提出解决方案。

关键词：监察人员；建筑工程；监理；质量监控。

引言。

考察一个工程的质量好坏主要从它的寿命、可靠程度、安全程度、经济舒适、功能问题等方面进行。而对于这些特性的好坏，我国是有相关的一些法律法规、技术标准还有一些特殊的要求等。除了以上几个要求以外，对质量的把控是尤为重要的。

1工程监理。

在1988~1993年的过程中，工程监理处于刚开始的试点阶段，在之后的20多年间，工程监理发展稳定，在20世纪左右，如雨后春笋般出现了相应的工程监工的企业，这些企业通过不断发展逐步提升自身资质，这些企业主要负责在接受相应工程的委托之后，根据我国规定的相应法律法规和经过行政主管部门批准的工程项目建设文件、建设工程委托监理合同及其他工程建设合同，对建筑工程的各个流程进行监理。监理单位是建设单位和承建单位之间的桥梁，代表着建设单位监控承建单位的各种建设行为。

1.2工程监理定义。

“四控、两管、一协调”中的四个控制指的是控制工程建设的投资控制、建设工期控制、工程质量控制、安全控制；进行信息管理、工程建设合同管理则为所谓的两个管理；一协调则为协调有关单位之间的工作关系。某工程由于在监理时，忽视了对工程工期的控制，导致工程无限期延迟，造成了人力和财力的损失。忽略了建设单位和承建单位之间的联系，使得各方共同出现问题，也使得工程的进展受到影响。在工程建设阶段，主要包括设计监理和施工监理两种。1.2.1设计监理对于一个工程的'建成，首先要做的是对这个项目进行设计。在设计环节，需要设计出符合工程质量和保证在工期内完成等要求的设计稿，在这个过程进行监理即为设计监理。据报道，某工程由于设计监理不当即在工程设计阶段完成的设计稿不符合实际要求，就使得后期工程建设时依据不符合要求的图纸进行工作，最终造成了不可挽回的损失，工程也因此停步不前。1.2.2施工监理设计稿完成之后，就可以进行施工建设。在施工过程中，为了保证施工过程的安全性、高质量和在制定工期内完成就要对施工的各个阶段进行监理即为施工监理。施工阶段的监理尤为重要，近年来，工程事故的发生屡见不鲜。监理在这个过程要保障施工的安全和质量。纵观那些优秀的工程，就是有了监理把控质量和工期才将工程进行的很出色。

设计监理的主要目的是对设计环节进行严格的监理从而确保工程建设的设计质量进行把控。通过监管来实现施工的安全可靠性，提高其质量等特性。而在工程开始建设之后，将会在施工时存在种种潜在的外部危机，这将会带来工程建设的种种困扰。在这些困扰发生时，监理工程师虽然起到了监理作用，但这个作用并不全面，这只能从某种程度上对各种干扰和风险进行减轻处理。所以对于监理单位而言，其职责是在专业风险之内。在各个单位部门的协调规范内，虽然不能直接使得所有的目标得以实现，但正因为有了这些监理从而唤起承包单位的职业道德良知。承包单位将会为了顾及其社会信誉和经济方面等方面的因素而近期所能达到预定的目标[1]。

建设过程的第一原则就是保证质量，在工程建设过程中需要具有较高的使命感和责任感。由于外部环境会对建设过程产生影响，此时更要对质量进行严格把控。在工程建设之前，“防范于未然”是很重要的。将会影响质量的各个因素都考虑进来。影响是多方面的，其中包括设备、材料、工期、人员等等。对于设备要提前检修才能保证在工程建设时不会因为设备的问题影响整体的进度；对人员素质和专业水平的把控有助于提升工程的协调性，从而促进工程平稳开展；对材料质量的严格把控有助于提高工程的整体质量。在建设过程中进行控制和掌握，也就是将危险扼杀在摇篮里。质量标准一经形成，就将严格执行。要求包括合同、图纸设计、相关技术标准等，从而可以保证工程的质量也可以使业主的利益得到保障。对于人员的调动问题，在建设过程中，有效控制监理人员的行为能够有效提高工程的总体质量，使得监理人员的责任感和质量控制意识得到提升。

（1）对工程进行全面的监理在工程建设过程中，对工程进行全面的监理体现在工程的每一个环节上。所以项目进行设计的环节需要严格的监理。其关系到工程建设的使用功能、结构安全和所获得的经济效益等问题。由此可见，工程建设监理时，对于图纸的设计和规范程度需要投入足够的精力而不仅仅将精力着重于施工的这个过程。有了高质量的设计图纸才能进一步保证施工建设的质量能得到提升。对于旁站监督和检查只是在施工时进行监理的方法，其只包含着工程建设中的一个环节，并没有贯穿整个环节。若是只进行旁站监督和检查将会导致进度失控、无法落到实处和降低经济效益等结果，所以对工程进行全面的监理是尤为重要的[2]。

（2）对质量管理和质量保证认证体系进行完善和执行在建设施工的各个环节，都需要有符合实际要求的控制质量体系和工程质量目标体系，并且要不断完善健全。要做到质量的全面控制，就需要建立质量信息系统和质量体系的内部审核与控制评审系统从而不断加强质量体系运行的组织协调。

（3）对法律法规需严格执行我国有《合同法》、《建筑法》等相关法律规定了相应的内容，需要严格执行合同中的规定，包括对施工质量控制与管理。在设计的图纸满足要求后就需要按照图纸的内容和要求进行施工，完成之后进行验收，其操作步骤也需要符合规范。这样才能对施工全过程各环节进行科学合理、全方面、实事求是的把关。对于相应的技术规范也要严格遵守，对工程建设的质量验收情况进行严格把关才能保障工程建设的质量。国家强制性条例的严格执行将有助于进一步保证工程建设的质量。

（4）对施工材料质量进行严格控制对一个工程建设造成质量影响的因素是多方面的，主要包括了人工素质技术、材料性能质量、机械设备、建设方法和周围环境等等。而其中材料是施工建设的基础，材料的质量问题关系重大。所以在对工程建设进行监理时，对施工材料质量进行严格控制是必不可少的。具体包括对材料的质量、材料见证取样和送检、新材料的使用等进行严格把控。这样才能将劣质的、不符合规范的、落后的各种材料拒之门外。在施工中采用质优、新型、合格的材料将保障其产量不会出现纰漏。

（5）对施工工序进行质量把控施工工序需要进行不断地完善，拥有合理高效的施工工序才能保障工程建设的质量问题。一旦违背了合理的施工工序就将造成质量隐患和安全事故的发生，所以，需要对对施工工序进行质量把控。影响施工工序的因素是多方面的，对施工工序的活动条件进行控制尤为重要。控制施工的质量性能特征和指标同时进行实测、分析、判断、纠正或认可等操作来对工序活动效果进行控制。

（6）对工程质量控制制度进行健全优化对工程质量控制制度进行健全优化使其更加制度化、规范化和科学化，从而满足经济社会的发展方向和人们对物质文化的追求。

4对各方主体进行协调。

与一个工程相关的主体主要是监理单位、业主方和施工方三方。将它们之间的关系进行协调有利于监理工作的顺利展开。某工程就发生过这样的情况，监理人员成为施工单位和业主两方的“坏人”。业主觉得联合承包方哄骗业主，不顾其利益。施工单位也觉得监理有所偏袒，导致这个工程进入了一个瓶颈，大家的意见都不能达成一致。之后监理人员进行双方的沟通工作，协调好各方的立场关系，才使得后期的工作高效进行，因此对各方主体进行协调是相当重要的。

5结束语。

综上所述，要保障建设过程的质量，监理是尤为重要的。需要保障监理人员个人的素质，协调好多方的关系。在工程建设的全过程都要有监理人员的身影，对工程进行层层严格把关，采用多种手段方可保障工程的质量。

参考文献。

[1]俞雷.工程监理在施工过程中的重要作用[j].港口科技，2014（10）．。

[2]唐涛.加强施工阶段监理提高建设工程质量[j]．山西建筑，2014（34）.

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇七

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇八

随着市场经济的发展，社会对审计的期望也越来越高，审计这一职业的责任也越来越大。而社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，由此产生了一定的审计风险。形成审计风险的客观因素有：

1.审计责任的客观存在。

在现代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，人们的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。如果审计意见有所不适当，与被审计单位的情况有所不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，使得审计风险也随之加大。

2.审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。

随着社会经济的发展，企业规模的.不断扩大，生产经营过程越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加;此外，审计范围也呈现不断扩大的趋势，审计范围扩大到今天，已远远超过了传统审计，增加了很多不确定性因素。审计的对象越复杂，审计的内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。

3.被审计单位外部和内部经营背景。

经济环境、被审单位经济活动的特点、技术发展趋势、内部控制制度的强度、管理人员的品质和素质等因素都会对企业的经营风险产生影响，进而影响审计风险。这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，同时也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇九

所谓的审计风险，简单明了的解释就是指：审计人员发现了单位财务报表存在重大错报或者漏报，下文是对审计风险与审计责任分析，一起来看看吧！

[摘要]随着审计环境的不断变化，我国审计行业逐步感受到审计风险的压力。特别是随着相关制度的建立和健全，人们更应该正确认识审计风险，增强审计意识，使审计在维护市场经济方面起到应有的作用。本文从审计风险、审计责任两者的关系，就审计的相关方面作一些浅析。

[关键词]审计风险。

（一）审计责任的含义。

审计责任是指注册会计师按照独立审计准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。

（二）审计风险的含义。

审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。我国《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”基于被审计单位内部控制制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差，虽然可以控制但难以消除。

审计风险有两种形式，分别为：

1、评估审计风险。

评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低，则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错误和漏报的可能性，是客观的存在，它不受审计人员的影响和控制。

2、终极审计风险。

终极审计风险是指审计项目完成后实际形成的或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险主要与审计程序的设计和执行情况有关。审计程序设计和执行得越好，终极审计风险就越低。终极审计风险在数量关系上、理论上应与可接受审计风险一致，但实际上，它既可能大于也可能小于可接受审计风险，因为审计程序的设计和执行受审计人员的业务素质和某些主、客观因素的影响。因此审计人员在执行审计过程中，应尽量按计划规范操作，使终极审计风险控制在可接受审计风险范围内。

由于审计是由审计人员根据审计单位提供的资料，运用一定的审计程序进行审计的，会存在一些主观或客观的原因导致审计风险发产生，主要因素分析如下：

（一）客观经济活动的复杂性。

随着市场经济的发展，经济业务的种类和性质在不断的多样化和复杂化，被审计单位的会计信息资料越来越多，客观上加大的审计风险的发生。而社会公众对审计的要求也由此越来越高，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和舞弊，并要求审计人员对企业持续经营能力做出评价，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加。

（二）社会公众的审计期望值过高。

社会公众对注册会计师的.要求过高。绝大部分人认为经过注册会计师审计的会计报表就应该绝对正确，完全可以信赖，这就形成了社会公众与注册会计师职业水平的审计期望差。实际上，由于被审计单位的因素、注册会计师的能力有限等因素的影响，注册会计师无法保证能够察觉所有的舞弊行为，他们也只有在遵守职业规范基础上，一定程度上保证会计报表的正确，按公认会计准则公允表述发表意见。

（三）被审计单位不配合。

在审计中，如果审计范围受到限制，审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面，一方面是被审计单位怕问题被揭露，而对审计施加限制，妨碍审计人员进行正常的审计检查；另一方面，由于审计人员对被审计单位相关情况不熟知，对方提供资料不全，有意隐匿其经济活动内容，而又未对提供资料的完整性做出承诺，这都会影响审计公众的质量。

审计责任与审计风险密切相关，注册会计师所承担的必然的职业责任和必然的法律责任越高，其审计风险就越大。会计师的职业责任是遵从审计准则、法律和法规，而审计准则体系的四个方面都涉及到审计风险。独立性的审计工作的基础，审计活动的独立性程度越高，审计活动揭示存在问题的可能性越强，从而使审计风险越低。审计人员可以通过选择有效的审计程序，提高人员素质等提高审计质量，减少审计风险。审计人员的职业操守是注册会计师职业道德的基本内容，包括独立、客观、公正，是以社会心理意志约束力表现出来的一种责任，审计职业道德水平越高，审计质量越高，风险越低。审计法律法规越严谨，审计人员和审计机构因出具不恰当的审计意见而承担的审计法律责任就越高，风险便越大。

审计报告使用者不重视。

现有的审计报告主要是满足证监会、财政部门、企业主管部门对上市公司监管、国有企业基本情况的了解以及其他企业年检的需要。由于政府监管部门不是企业报表的直接利益人，因此对审计报告的质量要求不是非常迫切，也比较形式化。

行业监管有待加强和完善。

1、存在多头监管、重复检查的问题。

目前我国对cpa行业监管的部门主要有财政、证监、审计、工商部门和行业协会等。这些监管部门各自依据不同的法律法规从不同的方面对会计师事务所和cpa进行检查。行政检查机关重本部门信息来源，轻其他信息来源；尽管目前对企业监督检查是机构很多，但很少相互之间进行信息与沟通，导致每一个监督机构的信息来源的机构很多，但很少相互之间进行信息交流与沟通，导致每一个监督机构的信息来源极为有限。结果是，不少应当检查出来的问题未被检查出来。政府监管模式的效率比较低，只能进行有限的抽查或根据举报线索进行审查，目前基本上处于“民不告，官不究”的境况。

2、行业协会缺乏必要的监管手段，监管力度有限。

行业协会现有的职能，只能检查会计师事务所的业务质量，但检查后发现疑点需要延伸被审计单位或相关部门调查取证的，则无法深入进行，检查发现的疑点难以定性。同时，对查实的业务质量问题，由于法律没有赋予处罚的权利，行业协会只能规定了一些影响极为有限的惩罚手段。所以，审计责任与审计风险是相互依存的，一方的存在必然会引起另一方的存在，这就需要我们的审计人员在明确审计责任的同时要控制审计风险。

（一）审慎选择客户。

审计机构应建立客户风险等级评价和管理制度，深入了解客户之业务，建立客户风险等级评价和管理制度，采取现代风险导向审计方法。在企业内部抵制管理人员串通舞弊情况下，继续采用制度审计方法，可能会导致审计失败的发生。可以采用风险基础审计方法，从企业的战略分析入手，通过战略分析——经营环节分析——会计报表剩余风险分析，将会计报表错误风险与企业战略风险之间的关系紧密的联系起来，根据对风险的评估分配审计资源，重点关注风险比较大的领域和范围。在接受客户委托时要充分考虑自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明确委托范围。

明确委托范围是明确工作范围和责任，减少与客户之间的期望差距的有效方式。在与客户鉴定业务约定书或合同是应当列明委托条款，阐明委托目的、提供的服务、所提供的数据的性质及来源、报告向谁提出等。业务约定书要清楚是说明客户负责的工作，注明客户须对其提供的数据或文件的准确性及完整性负责，保证客户知悉自己的责任及说明依赖客户或他方的程度。业务约定书还要述明其他有关的专业人士的职责，要清楚划分事务所与其他专业人士的职责。当客户直接或间接决定会计师的工作程序的性质或范围，业务约定书应说明客户须对程序是否足够来达到自己的目的负责。

提高审计质量。

首先，增强执业独立性、紧守独立原则、保持风险及操守意志是保证审计活动客观、公正的基本条件，是保障公众利益减少审计风险的必然要求。其次，在思想上要高度重视自身业务质量的提升，努力做到以质量求信誉，以信誉求发展，按照“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的思想开展单位审计业务。最后审计人员素质是关系到审计质量高低的关键因素，具体而言包括审计人员的职业道德素质与业务能力素质两方面。职业道德素质是指具备良好的思想道德品质，在工作中遵守审计四大准则的要求。业务胜任能力要求审计人员不断加强自身学习，通过理论学习与实践探索提升执业能力，积极参加后续教育，加强专业知志和技能培训以适应日益复杂的审计工作的要求，提高审计人员的专业胜任能力。

提高审计人员素质。

审计人员的业务水平高低直接影响到审计风险发生的可能性，因此应当加强对审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析能力与控制能力，从而降低审计风险。审计人员在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽。深入了解被审计单位的基本情况和财务状况实践证明，在很多审计诉讼案中，审计人员在审计时未能识别重大错弊的重要原因之一，就是没有了解被审计单位所在行业的特征和被审计单位的业务情况，而是只限于对会计资料的复核，从而遗漏了重要审计线索，因此当被审计单位已陷入财务困境时，审计人员应当格外谨慎。签订业务约定书，取得管理当局说明书以明确划分审计责任和被审计单位的责任，明确审计范围，预防审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计赔偿损失。

总之，审计风险不仅是一个理论问题，还是一个实践问题。因而，审计风险控制的措施既涉及审计机构和审计人员，也涉及到社会各方面。随着审计事业的发展，审计人员法律责任越突出，审计风险管理就越重要。

五、结束语。

通过查阅相关的资料，很对学者对审计风险的探讨，发现由审计风险而引起的审计人员的审计责任问题日益增多，要想明确审计责任，控制审计风险，就需要我们的审计人员注意以下几点问题：一在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，二保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽，三明确审计范围，预防审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计赔偿损失，四建立良好的审计责任机构，以便查明审计责任，控制审计风险。通过加强审计人员的责任感，使我们国家的审计行业得到更好的良性发展。

参考文献：

1、《审计学（第六版）》（2008年中国人民大学出版社秦荣生）。

2、《论知识经济条件下会计专业学生》（2004年当代知识教育作者：朱学义黄国良）。

文档为doc格式。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十一

疫苗属于特殊药品，对温度要求较为严格，如乙肝疫苗、卡介苗、百白破疫苗、白破疫苗、麻疹疫苗、麻腮风疫苗、麻腮疫苗、麻风疫苗、乙脑疫苗、a群流脑多糖疫苗等需要在2～8℃条件下避光保存和运输；运输疫苗时应使用冷藏车，并在规定的温度下运输。

疫苗冷链是指为保证疫苗从疫苗生产企业到接种单位运转过程中的质量而装备的储存、运输冷藏设施、设备。由于疫苗对温度非常敏感，从疫苗制造地到疫苗使用现场之间的每一个环节，必须采用冷链，非常疫苗会因温度过高而失效，给接种者身体带来安全隐患，甚至会带来不可逆转的致命伤害。

近年来，疫苗事件频发，引发了公众对疫苗冷链产业的高度重视。据悉，疫苗是一类特殊的药品，其内含经过人工处理的病原体成分，既保留了其可供免疫系统识别的特征，同时又破坏了它们的杀伤力。因此疫苗中还含有佐剂、防腐剂、稳定剂等辅助成分，作为生物制品，疫苗对温度比较敏感，温度过高或过低都会对其产生影响。从疫苗生产出厂到接种，其中要经历诸多的流通、运输和储存环节，为了确保疫苗的稳定性和抗原性，全程冷链无断链至关重要。

随着互联网与传统制造业的融合发展，传统制造的内涵开始发生深刻改变，智能装备成为制造业的发展方向，网络化、柔性化、个性化生产方式和服务型制造模式将成为主流。疫苗冷链作为制造业的重要组成部分，走向智能化是必然趋势。

强化对疫苗冷链监管，与优化更新疫苗储存设备是分不开的，这。

将拉动优秀疫苗冷链设备需求的增长，给冷链设备制造商带来新商机。

传统的疫苗冷藏车有三大问题，一是冷藏车在长途运输过程中，如关闭冷源，就会出现“断链”问题，使箱内的温度不稳定、不均衡，对于疫苗等在途货物非常不利，极易出现失效等状况；二是传统的疫苗冷藏车，用户无法对疫苗等在途货物情况进行实时监控，运输效率低，物流成本高。三是传统疫苗冷藏车无法解决大宗货物的长途运输问题。

值得一提的是，疫苗运输车采用智能控制，通过接入icm智慧全冷链管理系统，用户通过手机客户端即可对冷藏车gps实时定位、在途疫苗温湿度控制、在途紧急情况报警等等，轻松实现对冷链运输存储环境的全面监测，及库存管理、订单管理、智能配货、能耗管理等，实时掌控在疫苗数量变化。

疫苗冷藏车融入了领先的德国技术，注入式发泡，车身轻量化，节省燃油，为企业节省燃油成本。疫苗冷藏车搭载“冷藏+气调保鲜系统”，确保疫苗始终控制在0℃—8℃之间；采用多温区设计，冷冻冷藏空间自由组合，提高实用性，降低物流成本；采用双动力独立制冷系统，停车插电制冷可以不间断制冷，确保疫苗全程运输无断链。

疫藏车不仅能运输生鲜食品，也是疫苗长途冷链运输的交通工具。该冷藏车采用德国技术，注入式发泡，车身轻盈灵活，节能低耗；车上搭载“冷藏+气调保鲜系统”，使得疫苗始终控制在0℃—8℃之间；采用多温区设计，冷冻冷藏空间自由组合，实用性强。

疫苗的冷链储存事关儿童健康成长，事关每个家庭的幸福和稳定，本文由澳柯玛整理分享。

事关民族的未来，不论是一类还是二类疫苗实施疫苗冷链管理全过程、监控全天候、实时监控全覆盖，刻不容缓。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十二

对于信息化这一字眼来说，其实际上就是指逐步的发展一种新的社会生产力，这种生产力的形成要建立在以计算机为主要核心的智能化工具的基础上，这是一种新型的生产力，其典型特征主要体现在借助一定的信息技术去管控和处理一些信息资源，进而保证有效的进行信息之间的交流以及信息的共享。随着当前科学技术的发展，信息技术的发展尤为突出。对于当前各行各业的企事业单位来说，其行业环境也变得更加的网络化以及信息化，就审计过程来说，相对于以往的审计，审计变得越来越信息化，相对于传统的方式，审计目标变得更加复杂、审计对象以及审计的方法等其他方面更是变化很大。所以说，对于当前的信息化环境，必须要针对于审计的风险评估以及控制进行一定的研究，这已经发展成为未来审计发展的新趋势。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十三

会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。

根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(sas47)，审计风险模型为:审计风险ar=固有风险irx控制风险crx检查风险dr。

审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计软件进行审计。

1．固有风险的特征。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。具体表现为:。

(1)电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的“防火墙”，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。

(3)原始数据的录入存在错漏的`可能性。计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。

2．控制风险的特征。控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。具体表现为：

(1)有意或无意使设置权限密码实现职责分工的约束机制有失效的可能。

[1][2][3][4]。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十四

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[摘要]施工项目成本管理提供衡量施工项目管理绩效的客观标尺.企业对施工项目管理的绩效评价,首先是对成本管理绩效的评价.由于施工项目成本管理体现了施工项目管理的本质特征,并代表着施工项目管理的核心内容,对施工现场进行科学管理,严格控制,强化核算,有效减少现场的工、料、机无效投入,降低超值消耗,施工企业才能在保质按期完成生产任务同时,降低成本,取得较好经济效益,在日趋激烈的市场竞争中稳住脚跟,具有重要意义.

[关键词]施工项目管理施工项目成本成本控制。

不论从哪一个角度来讲,成本都是企业获利的一个重要因素.管理控制成本的发生应该是一个企业的理智的行为,建筑企业的生存源泉主要来自于工程项目的效益,一个建筑项目管理的好坏,成本管理在很大程度上占主要部分,在现实中要做到不断优化成本管理模式,合理控制成本的支出.当前,我国企业普遍效益不高,成本控制则是一个重要的原因,本文对成本管理的重要性及方法做一浅谈,为同行业人士提供可借鉴的经验.同时在具体施工过程中,通过对成本控制一系列的工作,使得施工项目系统内各要素按照一定的目标进行运行,使实际成本控制在预定的计划范围内,从而达到以最小的投入获得最大产出的目的.

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关于成本控制论文本站为实现企业效益最大化的有效手段,提升企业核心竞争力的有效保证.为此,在成本控制与管理的过程要完善成本管理基础工作,以成本降低率为控制指标,推行低成本战略.企业进行成本管理,使得在生产中的物化劳动和活劳动的消耗状况,能够发现生产中存在的问题,找到薄弱环节,有针对性地采取措施,进一步改进管理工作.优化施工要素配置,降低工程成本,寻求降低成本的有效途经具有重要意义.

首先企业树立成本预测的意识,搞好成本预测、确定成本控制目标.成本预测是成本计划的基础,为编制科学、合理的成本控制目标提供依据.因此,成本预测对提高成本计划的科学性、降低成本和提高经济效益,具有重要的.作用.加强成本控制,首先要抓成本预测.结合合同价根据各项目的施工条件、机械设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测.管理者在一定程度上会对工程成本问题非常关注,但往往无意中的产生是成本节省,但单靠成本节省获取的利润是难以确立企业长期竞争优势的,因此现代的管理者必须有成本预测的意识.预测的目的是确定目标成本、编制成本计划、通过预测核算,使项目部选择成本低、效益好的最佳方案,并在项目成本形成过程中加强控制、克服盲目性、提高预见性,为施工单位决策与计划提供依据.施工项目成本计划是项目经理部对施工成本进行计划管理的工具,是对成本控制的前提所在.它是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施.

其次,企业施工成本的控制,施工项目成本控制是指在施工过程中对影响成本的各种因素加强管理,采取有效措施,降低施工项目成本的途径,应该是既开源又节流,或者说既增收又节支.控制项目成本的措施归纳起来有三大方面:组织措施、技术措施、经济措施.围绕成本目标,确立成本控制原则.成本控制的对象是工程项目,其主体则是人的管理活动,目的是合理使用人力、物力、财力,降低成本,增加效益.成本根据判定的成本目标,执行成本管理程序,对成本形式的每项经营活动进行监督和调整,使成本始终控制在预算成本范围内.通过成本管理程序能够及时发现成本偏差,随即分析原因,采取措施预以纠正,达到预期的降低成本目的.寻找有效途径,实现成本控制目标.降低项目成本的方法有多种,概括起来可以从组织、技术、经济、合同管理等几个方面采取措施控制.

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1、采取组织措施控制工程成本.首先要明确项目经理部的机构设置与人员配备.项目经理部是项目作业管理班子,不是经济实体,应对企业整体利益负责,同时应协调好责、权、利的关系.其次要明确成本控制者及任务,从而使成本控制有人负责.

2、采取技术措施控制工程成本.采取技术措施是在施工阶段充分发挥技术人员的主观能动性,对主要技术方案作必要的技术经济分析,以寻求技术可行、经济合理的方案,从而降低工程成本,包括采用新材料、新技术、新工艺节约能耗,提高机械化操作等.

3.加强合同管理,控制工程成本.合同管理是施工企业管理的重要内容,也是降低工程成本,提高经济效益的有效途径.

材料费占工程总造价的60-70%左右,因此材料费便成为施工生产成本控制的关键内容,必须加强材料在预算——计划——采购——运输——签收——保管——领料——使用——监督——回收的各个环节中的责任制.如采取加强检查、考核其并与负责人的奖罚挂钩等方式.项目部有关人员依据双方共同认可的施工预算计划用量进行监督、考核,经理不根据考核结果,对项目部材料员和外施队依合同奖罚.这种做法可以划清职责调动各方积极性,减少材料签收与使用中“量”上的漏洞,有利于节约用量、方便施工,创造文明施工.

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施工机械设备使用费是工程成本直接费用的主要组成部份之一,因此,规范施工机械操作规程,对维护施工机械设备完好,充分发挥使用效能,通过合理地组织施工机械设备的配套使用,提高单位时间内生产效能和机械设备利用率,从而降低工程成本具有重大作用.

最后,对企业施工成本进行分析,施工成本分析就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料,对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析,以寻求进一步降低成本的途径；增强项目成本的透明度和可控性,为加强成本控制,实现项目成本目标创造条件.通过技术经济指标的对比,检查目标的完成情况,分析产生差异的原因,进而挖掘内部潜力的方法.分析影响目标完成的积极因素和消极因素,以便及时采取措施,保证成本目标的实现.在进行实际指标与目标指标对比时,还应注意目标本身有无问题.如果目标本身出现问题,则应调整目标,重新正确评价实际工作的成绩.年度成本的综合分析,可以总结一年来成本管理的成绩和不足,为今后的成本管理提供经验和教训,从而可对项目成本进行更有效的管理.

从以上总体分析的基础上,我们需要进一步了解到底有哪些因素会影响到企业的成本控制.在这一思想指导下,我们从行业的性质、企业规模的大小、不同的所有制结构以及企业生产的特点等诸方面来进一步分析它们的差异.成本控制决定工程项目的效益与发展,而任何一种成本管理方式都不是一成不变的,它会随着社会的发展和环境的变化而不断变化.所以,要以发展的观念去研究成本管理方式,不断创新成本管理方式,以适应形势发展的需要.

参考文献：

[1]于富生,王俊生等．成本会计学．北京：中国人民大学出版社,．。

[2]李晓襻．国有施工企业成本管理浅议．中国水运,2006。

[3]张国和．论建筑施工企业成本控制．安徽建筑,。

[4]王志华．浅谈施工企业对施工项目的成本控制．江苏商论,,。

[5]刘荔娟.现代项目管理[m].上海:上海财经大学出版社,2007。

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审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十五

很多的企事业单位最熟悉、信赖的依然是传统的审计模式，不仅仅是因为会计业务的习惯问题，也是出于对审计的安全方面考虑。在计算机审计方面大多处于一个起步的阶段，在计算机审计的宣传以及推广方面仍然需要进一步的提高。我们在面对计算机审计，必须要做到：

2.1进行全面风险管理。

企事业单位最重要的一种核心竞争能力便是计算机审计风险管理能力，计算机审计带来的改变必然会影响企业的现有的风险约束，在风险管理的理念以及风险管理的整个流程、组织结构都会受之影响，进而随之改变。因此，在进行计算机审计的过程中一定要明确风险趋势、做好准备工作，保障风险管理的战略位置。此外，风险管理要建立全面的理念，组织独立的风险管理团队，对日常审计工作实行实时风险监测，实现风险有效预警。

面对逐渐深化的审计过程改革，要想提高自己的审计过程的科学性就必须建立一流的计算机审计队伍人才。应注重审计人员的风险教育以及风险培训，提高审计人员对风险管理的理解力和执行力。要想在金融创新潮流中更好地增加自己的审计业务，提高风险承担能力，就必须培养自己的精英审计人才，拥有能够进行计算机审计风险管理的专业化员工。只有重视人才的培养、重视审计专业的素质培养，才能使自己融入计算机审计这一新兴领域，为计算机审计风险承担提供更好的人才支持。

3结束语。

计算机审计给企事业单位在审计风险承担上同样带来了强大的冲击。在信息环境对审计风险承担的影响上，计算机审计是审计蓬勃发展下的一种产物，可以很好的促进审计过程的市场化，在降低审计成本的同时降低审计过程面临的风险。只要合理充分的利用计算机审计，就能够大大的推动审计改革。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十六

园林绿化工程留给设计人员和建造人员发挥的空间很大，外形尺寸大小和材料类别没有限制。因此在施工过程中，施工人员、设计人员等要有独特的能力和细致的思维，尽力促成园林设计建造的特色化。景观石的摆放在园林景观工程中就是一个需仔细研究的要点，不同的景观石有不同的形态和观赏面，这就需要设计人员和施工人员根据现场的人文因素、实际地理状态多方考虑，加以实地调整，充分保证园林景观工程的整体效果。

1.2园林景观工程可供参考的素材较广。

天然景观包含有诸多大自然鬼斧神工的景观，野味十足且新奇异常，内容丰富，天然景观给予园林景观工程以广博的素材，这就要使园林景观工程在设计与施工时尽量做到新颖奇异，而又似曾相识，使大多数人能接受与认可，要做到这点需要花费很多努力，并不容易。另外，各地的古典园林景观，也足以用来作为现代园林景观工程的参考，所以现代园林景观工程的设计者和建造者，必须经常到处考察，要参考古今中外、各种风格的园林景观，聚集资料，取百家之长，集思广益，善于借鉴，努力实践，才能开创新篇，设计与建造高水准的园林绿化景观工程。

1.3园林景观工程作业对象具备环保特性。

园林绿化工程大部分的实施对象是各种素材物及载体，通过对各种乔灌木、花卉、地被、草皮的栽植与配置，通过对各种景观石等物品的运用，充分发挥不同素材物的作用与审美价值，来达到净化空气、吸烟滞尘、调节温度、隔音杀菌、美化环境、开阔视野、颐养性情的目的。

1.4园林景观工程的布局需协调统一。

园林景观中的一花一草一木一石的大小、高矮都必须有较好的协调性。因此，在设计及布局的过程中，我们必须认真考虑社区素材物品种与配位的配置，对其大小、高度、类别、种属等方面进行协调，使其浑然一体，达至统一。

2园林景观工程施工的现场控制。

按照施工进度的组织设计，编制详细施工方案及相应的工作质量计划，对材料、设备、技术、人员等要素进行质量控制，以保证园林景观工程产品在稳定状态下的`整体质量水平。

2.1施工工艺及工序方面。

根据施工组织设计进度计划，编制具体的施工作业计划和相应的质量计划，对材料、机具、工艺、对施工质量影响显著，操作人员应将影响因素、材料、环境条件进行分析和验证，并进行必要地控制，完成实际记录和记录的验证，验证质量特征、工艺记录等数据。

2.2人员素质方面。

园林绿化工程质量水平与园林工人的劳作是息息相关的，其责任心、奉献精神、质量意识、园林施工技术与园林建造维保能力对园林景观工程的整体质量有直接影响。项目经理部要定期对园林职工进行规程规范、工序工艺、施工标准、计量检验方法等基础知识的培训，定期开展质量意识和质量管理的教育，提高项目成员、技术和操作人员的园林景观工程的综合素质，以防止各类错误行为，避免因人为错误而导致发生质量问题。

2.3材料质量方面。

园林工程施工过程中，土建部分的原材料、产品、半成品、零部件和工程机械等物料，绿色景观部分的土方、苗木、支架等工程材料，构成了园林景观工程施工的基本材料。如在施工过程中，这些基础材料的质量不过关，例如施工工艺和施工方法的控制设备不符合要求等，那么将会影响园林景观工程的整体质量，致使其不能满足工程质量标准和要求。因此，严格控制基本材料的质量，是保证景观工程质量的前提。在准备基本的材料时，采购检查、检验、取样和测试应追根溯源，完全从源头控制，层层把关，使用前应充分准备，做好施工前的材料质量控制工作。

2.4成品保护方面。

封、盖、护、包是成品保护可采取的四种措施。为了防止成品被损坏或污染，必要时可实施局部封闭，即采用覆盖塑料布纸板、盖沙、培土、铺干的木材店和其他措施，在满足要求后再开放。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十七

会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。

根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(sas47)，审计风险模型为:审计风险ar=固有风险irx控制风险crx检查风险dr。

审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计软件进行审计。

1．固有风险的特征。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。具体表现为:。

(1)电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的“防火墙”，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。

(3)原始数据的录入存在错漏的可能性。计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。

2．控制风险的特征。控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。具体表现为：

(1)有意或无意使设置权限密码实现职责分工的约束机制有失效的可能性。手工系统下，通过建立岗位责任中心达到内部控制的目的。在计算机系统下，一是通过划分操作员的责任范围，设置权限和密码实现人员分工；二是通过软件设计划分若干子系统或功能模块设置不同的责任中心。由于权限设置的重叠或跨责任中心越权设置，使这一控制措施有可能形同虚设。

(2)网络传输和数据存贮故障或软件的不完善，有便会计数据出现异常错误的可能性。手工系统下，这种可能性几乎不存在；而在计算机系统下，这种可能性难以通过有效的内控制度消除，必须靠先进的硬、软件平台以及会计软件本身的自我保护，减少出现异常错误的机率。就多数会计软件看，对数据录入的一致性和正确性控制，会计数据处理的安全性和连续性控制，软件设计还是比较慎密的。但对集成化程度较高的企业级管理软件，数据的共享性和一致性还不尽人意。另外某些网络平台在实际应用中问题还是不少。

(3)会计软件对现金和银行存款的收付业务缺乏实时有效的控制手段。对于企业内部发生的现金和银行存款收付业务，多数软件是通过人工填制记帐凭证，从帐各系统人口录入到电脑，部分软件虽通过出纳系统实时地录入，但可能与凭证数据不同步;对于银行存款的收付业务，不仅数据难以实时同步，而且存在双方数据不一致的可能性。

3．检查风险的特征。检查风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。具体表现为：

(1)会计软件的更新换代，增加了历史文件难以提取的可能性。对帐户或交易的重大实质性测试往往离不开企业的历史数据。由于软件版本的更新、平台的迁移，难以从往年帐套里提取这些历史数据，迫使审计师不得不从浩如烟海的文档申收集整理历史数据。这不仅降低了审计效率，而且带来了更多的检查风险。

根据以上讨论，计算机系统下审计风险有其特有的表现形式，注册会计师面临着新的风险。然而审计环境的变化并不能改变注册会计师的审计责任，注册会计师仍应保持应有的`执业谨慎，并采取适当的审计程序便风险控制在可接受的水平上。

二、降低审计风险的对策。

1．降低固有风险的对策。可以通过加强内外部安全机制、完善软件功能、改进数据录入技术，降低审计固有风险。

(1)加强内外部安全控制机制，降低会计数据被滥用、篡改和丢失的可能性。首先是配备可靠的硬件设备，如增加防火墙设备，增加数据加密及路由加密设备，增加备份硬盘等；其次，获取后续支持软件，如会计软件版本更新的支持、加密算法更新的支持等;再次，建立安全的运行环境，为会计系统建立一个相对开放且安全级别较高的专用局域网，合理设置多层加密关口和防火墙;最后是完善管理制度。

(2)完善软件的设计，降低减少或消失审计线索的可能性。一是完善操作日记的设计，只有打印存档后才允许删除；二是设置强制备份，如跨期操作必须做备份；三是取消反过帐、反结帐功能，设计报表与帐套数据的关联，并记录报表已打印的次数;四是非经授权不可擅自修改报表的取数公式。

(3)改进数据录入技术，降低数据录入错误的可能性。一是设计磁性单据，尽量采取扫描录入；二是对重要的原始凭证，利用多媒体技术扫描压缩存盘，便于事后谰阅；三是尽旦使用自动转帐功能，保持数据的工确完整。

2．降低控制风险的对策。一般来说，控制措施包括制度控制和程序控制，这里主要就权限密码、降低数据异常锗误和联网传输问题，谈一些具体措施。

(1)分配设置责任中心和操作权限密码，降低约束机制失效可能性。首先是系统管理员为不同岗位的会计人员设置不同的操作权限和口令;其次是经授权后的各用户应定期修改自己的密码;最后是严格控制跨责任中心设置操作权限。

(2)提高网络通信效率和效果，降低软件出现异常错误的可能性。一是选取性能优良的网络操作平台和网络传输配套设备；二是选择基于优良数据库开发平台的会计软件；三是提高软件使用者的计算机应用水平。

(3)建立企此与银行之间的网络连接，降低数据不一致的可能性。对企业内部的收付业务。

借助磁性单据扫描录入，依靠软件的智能化同步自动生成记帐凭证;对与银行间的业务，建立广域网连接，实时传送，保证数据同步和一致。

3．降低检查风险的对策。从被审计单位的角度看，应主动与审计师沟通，统一历史文件的存贮格式;从审计者的角度看，面对新的审计环境，应采取更有效的审计程序和审计方法。

(1)统一文件存贮的格式，降低历史文件难以打开阅读的可能性。一是对不同时期版本的会计软件，采取统一的文件格式存贮，以便于审计师使用辅助审计软件打开审查；二是制定会计软件行业标准，统一数据格式和外部接口。

(2)设计一套有针对性的审计检查程序，使检查风险降到最低。一是检查被审计单位的权限设置，审查操作日志，发现疑点;二是检查被审单位的报表取数公式，重新生成一次并与被审计单位提供的比较;三是查阅销售的原始合同，或利用辅助审计软件整理汇总，并与电子帐面数据核对；四是检查帐实是否相符，这里既指传统意义上的帐实相符，也指计算机系统下各子系统之间的数据相符；五是检查凭证记录的真实性、资产及负债的合理性、期末交易的归属期、内部管理控制制度的完备性和会计政策的一贯性。(广东职业技术师范学院朱文)。

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十八

前言。

在装备制造业电气自动化控制设备领域中，其可靠性主要是指在特定环境中，设备能够在规定时间内，将其应实现的功能充分发挥出来。在条件相同的情况下，设备所发挥出来功能越高，说明设备的可靠性越强。而科学技术的发展使得电气自动化控制设备更加自动化与模块化，相关产品的发展速度也更快。然而在这种条件下，设备的使用条件却没有得到应有改善，因此，研究电气自动化控制设备的可靠性是非常有必要的。

1测试意义与影响因素。

对装备制造业电气自动化控制设备的可靠性进行测试有以下几方面意义：第一，可以提升设备质量，对于装备制造业电气设备制造商来说，只有设备质量提升，才能够在市场上赢得更多消费者。第二，可以提升企业在市场上的占有率与竞争力，其原因在于进行设备可靠性测试有利于提升产品质量[1].从当前市场上设备的现状来看，能够对设备可靠性产生影响的因素主要包括以下两个主要方面：第一，设备质量相对较差，现阶段，生产电气自动化控制设备的企业逐年增多，其生产技术也有所不同，在激烈的市场竞争下，一些企业为了获得更大的经济效益，不惜降低产品质量。第二，设备的使用环境不好，电控设备在日常运行与使用过程中，会受到很多因素的影响，如气候、电磁等，这些因素的长期影响会导致设备出现使用问题，影响其正常运转。

2测试方法。

当前对电控设备可靠性进行测试的主要方法有以下几种。

2.1现场测试。

这种方法指的是在装备制造电气设备使用的现场对设备进行可靠性检测，这个过程所运用的方法主要是数理统计法，通过科学严谨的数理统计，将检测所得出的数据计算出来，进而获得设备的可靠性指标。这种测试方法所运用的设备相对简单，而且整个测试过程可以在设备运行时进行，因此，能够将设备本身的情况更加真实客观的反应出来，如变频器的工作情况等，得出的测试结果更加可靠，对设备的成本投入有很大意义[2].另外，在整个测试过程中，设备的性能不会受到测试影响，只要可靠性达标，便可以实现设备的正常运行。

2.2实验室测试。

通过这种方法进行装备制造电气设备可靠性测试，可以真实的模拟出设备的工作环境与运行条件，并运用数理统计的方法，计算出电控设备的'相关可靠性指标。但与现场测试方法不同，由于改变实验相关的数据比较容易，所以这种方法在模拟设备工作环境的过程中，可以进行装备制造也电气设备运行的多种环境的反复模拟，从而使测试结果更加准确。但需要注意的是，这种测试方法与设备实际的工作环境还是有所差别，因此，实验所得出的数据很有可能会与实际情况不符[3].另外，这种测试方法的成本投入相对较高，整个实验过程中要运用的设备也比较复杂，因此，在运用这种方法进行设备可靠性测试以前，需要事先考虑设备的总生产量，大批量生产的设备比较适合运用实验室测试的方法进行可靠性测试。

2.3保证测试。

这种方法主要指的是在设备出厂以前，就事先对设备进行相关的故障检测，以保证设备能够正常运行。现阶段，电气自动化设备的构成零件非常多，所以电控设备出现故障的随机性也较强。运用这种方法对设备可靠性进行测试，能够及时发现设备可能存在的故障，从而对其进行有针对性的修理，从源头上降低了设备故障率。运用这种方式对装备制造业电控设备可靠性进行测试的优势在于能够将设备本身存在的故障测试出来，但这种测试方式的周期相对较长，因此，如果设备的生产规模较大，这种方法并不适用，也正是由于这方面原因，小规模生产的设备普遍会运用这种方法对设备可靠性进行测试，而且常用于测试结构相对复杂的设备。

3要素选取。

在对以上三种测试方法进行选择的过程中，需要综合考虑各个方面，如环境、场地、产品、程序、组织等。

3.1设备测试环境的选择。

环境的选择会在很大程度上影响设备的可靠性测试结果，其原因在于，装备制造业电控设备的种类较多，这些设备在工艺、规格、质量等方面都有所差异，因此，在对实验环境进行选择的过程中，需要依托于电控设备的实际情况，有针对性的选择设备环境[4].良好的设备环境能够让设备运行在正常的工作条件下，从而在很大程度上提升测试结果的准确性与客观性。

3.2设备实验场地的选择。

这一方面的选择对设备可靠性测试也是非常重要的，一般情况下，如果设备需要测试的可靠性指标不同，进行测试的实验场地也不同。举例来说，如果要对设备正常条件下的可靠性进行测试，在选取实验场地的过程中，就需要具有典型性；如果想要对电控设备最高应力进行测试，在选取实验场地的过程中，就需要条件相对严酷；如果要对设备运行过程中所有真实数据进行测试，在选取实验场地的过程中，就需要工作环境真实。

3.3设备实验产品的选择。

在进行装备制造电气设备可靠性测试的过程中，要选取多种实验产品，其中不仅要包含连续性运转设备，还需要包含间歇性运转设备，因此，在选择实验产品时，要以实际应用需求为基础，进行有针对性的选择。

3.4设备测试程序的选择。

在测试装备制造业电控设备可靠性时，一套完善严格的测试程序，能够在很大程度上提升实验的精确性与准确性，想要达到这一目标，就需要在测试过程中，指派专门的人员，对实验所需要的时间、实验的间隔、实验所得出的数据、所有相关指标等要素进行准确严格的规范，并对相关数据进行采集，在这个过程中，还需要有专门人员在旁监督，以保证测试过程顺利、测试结果准确[5].

3.5测试组织工作的选择。

在进行设备可靠性测试的过程中，组织工作所扮演的角色是非常重要的，想要得到更准确客观的测试结果，实验的相关组织部门一定要严格高效的对实验场地进行组织与管理，与此同时，相关组织部门还需要对实验所得出的数据进行收集与整理。整个实验过程中，组织部门都需要对实验所有工作进行系统协调，并负责测试相关人员的选择、测试相关资料的分析以及测试相关结果的判定。只有做好上述各方面工作，才能够保证电控设备可靠性测试能够正常有序的完成，从而提升测试结果的真实性与准确性。

4结束语。

综上所述，随着我国电气自动化事业的日益发展，装备制造领域中电控设备可靠性测试工作也越来越受到重视，很多企业也都非常重视提升设备的可靠性。在这个过程中，相关行业需要从自身实际情况出发，运用有针对性的方法对设备可靠性进行检测，从而确保电控设备的可靠性能够从根本上得到提升，迎合市场的实际需求，提升企业的市场竞争力。

参考文献。

[3]郑爽，边冰。热轧带钢生产中电气自动化控制系统的可靠性分析[j].数字技术与应用，2014,9:19.

审计风险与控制的重要性（热门19篇）篇十九

1、放弃选择是一种遗憾，而选择放弃却是一种谋略;垂青机遇是一种梦想，而机遇垂青则是一种运气。

2、即使生活有一千个理由让你哭，你也要找到一个理由让自己笑，因为这就是人生，我们能做的只是让自己更加坚强，而不是自暴自弃!

3、所有的烦恼和懊悔，都可以归因于:想要，却得不到;得到了，却又不满足;满足了，又不去珍惜!

4、记住，可以哭，可以恨，但是不可以不坚强。

5、这个世界既不是有钱人的世界，也不是有权人的世界，它是有心人的世界。

6、凡事顺其自然，遇事处于泰然，得意之时淡然，失意之时坦然，艰辛曲折必然，历尽沧桑悟然。

7、人的一生需要拥有多种素质，其中最重要的一点就是情绪稳定。心不静，气必不和;气不和，生活就会一团糟。

8、过生活，过的是一股心气儿，心情不好，做任何事都无法安心。要时时调整你的心态，沉淀你的情绪，让心宁静，让心情平和。

9、快乐也一样，它并非天外来客，只要你调整好了自己的心态与生活方式，就不必刻意地到处寻找快乐，快乐就在你自己身边。

10、调整好心态，要把交易当成长期的一个事业来做，使你的资金缓慢而稳定的增长。